出口退税计算题

一、某进出口公司2010年从某冷藏加工厂购入生姜40吨，并于当月全部出口，该冷藏加工厂开具的增值税专用发票所列进项金额为38万元，试计算该笔出口业务所实现的应退税额并列出计提与收到该笔退税的会计分录（生姜退税率5%）。答：（1）应收出口退税=380000×5%=19000（元）（2）计提应收出口退税借：应收出口退税19000贷：应交税金——应交增值税（出口退税）19000（3）收到退税款时借：银行存款19000贷：应收出口退税19000二、某外贸公司2010年7月从某食品有限公司购入脱水蒜粉50吨，并于当月全部出口，实现出口额7万美元（离岸价）。该食品有限公司开具的增值税专用发票所列进项金额为45万元，税额为7.65万元。（脱水蒜粉征税率为17%，退税率为15%）。试计算：（1）该笔出口业务所实现的应退税额，并列出会计分录；（2）该笔出口货物征退税率之差转成本的金额，并列出会计分录。答：（1）应收出口退税=45×15%=6.75（万元）借：应收出口退税67500贷：应交税金——应交增值税（出口退税）67500（2）增值税征退税率之差转成本税额为45×（17%—15%）=0.9（万元）借：商品销售成本9000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）9000宝三、美某外商投资辣企业出口货索物实行"免拥、抵、退"特税管理办法茂。剧2010络年虹8姨月发生下列君业务：国内沫购进材料1纠000万元般，进项税额岩170万元抬；国内销售气额500万裤元；当月赤一般贸易乌出口货物总雹额首5拨00万美元乘（离岸价）步且武当期夺全部肠单证齐全。案该企业恢销售货物的顿征税率17多%，退税率扁13%，汇宗率蛛7愧。请计算该翁企业应纳增秀值税和免抵寄退税额。名当月应纳增趴值税=销项层税额-进项扮税额+免抵嘉退税不得免钩征抵扣税额单=500锣×碗17%-1末70+50弓0缩×泻7沙×稳（17%-共13%）=误85-17疏0+140教=55（万句元）悬当月免抵退锁税额=50晓0立×允7仆×遣13%=4迈55（万元灵）册四、脚某外商投资慕企业出口货踏物实行"免挖、抵、退"姑税管理办法赖。今年10剥月发生下列覆业务：国内五购进材料3眼000万元骂，进项税额拦510万元艺；国内销售骨1000万链元；当月进锋料加工复出蝶口货物总额矛800万美叔元柏（离岸价）沟，其中当期汉单证齐全的盛600万美裙元；另收齐岔9月份进料域加工出口货乘物单证出口拜额100万间美元歪（离岸价）蛇。设进料加丧工合同计划型分配率60羽%，销售货秒物的征税率躁17%，退洞税率13%踢，汇率故7土。请计算该店企业应纳增专值税和免抵酿退税额。魔答：松1．不得免海征和抵扣税漂额抵减额=商（6000筛000+1与00000僻0）苦×录7巷×除60%轿×球(17%-夏13%)游=1176气000元脾2.不得免针征和抵扣税婆额=800御0000牢×春7寸×幕(17%-辽13%)-庄11760上00=10论64000领元唉3．应纳税内额=100财00000批×床17%-（迷51000弯00-10诞64000安）=-2爬33600逼0傻元衡4．免抵退鼻税额抵减额裳=（600售0000+衔10000苏00）甚×仙7技×痒60%我×找13%=盛38220迹0壤0元停5．免抵退程税额=（6成00000庭0+100误0000）经×抛7卡×胆13%-杀38220睁00毫=忌25480助00哥元帮五、直××音有限公司2截010年8冈月出口自产寨推土机配件恢一批，实现秒出口额10肚0万美元害（离岸价）末。该推土机烫配件侧的征税率1仿7%，退税洋率1叹5午%，壳8月份陈汇率事假定为7。对试计算该公都司8月份不薯得免征抵扣慢税额并列示贸会计分录。偿答：不得免猪征抵扣税额这=100石×抄7累×葱(17%-品15%)=赴14（万元缸）妻借：商品销惕售成本14椒0000杀贷：应交税粉金彻——丰应交增值税间（进项税额座转出）14税0000鲁六、滥2010年颂1月，夹某疾集团出口自视产不予退税晕铁丝一批，掠实现出口收睡入50万元晃。请计算该支集团本次出冻口业务应计欺提的销项税迁额，并将本询次出口业务有进行账务处与理。锹答：销项税墙额=500弃000漏÷粉（1+17矮%）砖×鄙17%=7抬2649.挑57涨借：应收外滩汇账款50掩0000组贷：血出口销售跪收入427料350.4尸3宇应交税金织——寸应交增值税拉（销项税额夫）7264国9.57戚七、态某贤国际贸易公碎司2010歇年8月出口哗坯布一批，钢美元离岸价老10万美元晚。购进该批握坯布的增值漆税专用发票热价税合计5栏85000族元。坯布的并退税率为1戒6%，8月奶份汇率为7贩。试完成（纠1）列出该爪笔业务出口泻收入的会计哑分录；踢（2）列出剥购进坯布的抄会计分录；俭（3）该笔蛾出口货物征狂退税率之差略转成本的金显额，并列出窃会计分录；哨（4）计提哑该笔业务所糟实现的应退掀税额，并列煤出会计分录挠；笛答：（1）践借：应收外遭汇账款70番0000阵贷：出口销似售收入70修0000宫（2）进项雾税额=58纯5000柱÷闪（1+17患%）=50项0000元那进项税额=散50000谣0且×成17%=8茶5000禽借：库存商华品5000侧00夸应交税金稼——蓄应交增值税境（进项税额皇）8500效0家贷：应付账舅款烟袋代585长000杆（3）70飞0000洞×登(17%-疾16%)=甘7000（蝶元）尸借：商品销挠售成本70呀00窝贷：应交税储金陆——乏应交增值税析（进项税额炕转出）70刻00走（4）应退伍税额=50用0000宽×芬16%=8疗0000（找元）阿借：应收出丽口退税妨80样000赴贷：应交税甘金复——锦应交增值税缴（宽出口退税兽）丸80谊000森八、花某你进出口有限刷公司从美国摧进口电机一想批10万美于元，委托悔某季机电设备制须造有限公司吩加工成机床抖，机床加工湿收回时，收聚到养该机电胖公司加工费立发票15万舱元（不含税命），是计算榨该批机床出光口所实现的冲应退税额。县（机床退税爆率17%）南答：应退税建额=150粒000卵×驾17%=2热5500（貌元）廊九、飞某伍贸易公司从皱纺织厂购进锤坯布10万垃元（不含价怀税），委托丽印染厂加工绵成印花布出挪口，印染厂尝增值税专用拘发票列示的椅加工费不含业税金额为3加万元。试计派算犁该淹贸易公司出央口该批印花半布所实现的燕应退税额。强（坯布退税迫率16%，求印花布退税娃率16%）晒答：鸣应退税额=世10生×岸16+3齿×震16%=1画.6+0.贡48=2.享08（万元子）都十句、草某午进出口公司祥系增值税一朴般纳税人，相2010年柿1月出口推指土机一台，灯出口离岸价纵40万美元迫。该笔出口吸业务由于到兵期未收汇，哲应作转内销希处理，试计济算其销项税法额。（汇率粥7）唤答：销项税暖额=40德×甜7臂÷寇（1+17羊%）绳×炊17%=2雹80唱÷瞒1.17出×忠0.17=卡40.68裳（万元）野十一、绑某框进出口公司启系增值税一钞般纳税人，闻2010年挎上半年采用便进料加工复覆出口方式截出口环床汪单，其中有坏20万美元颈（离岸价）熄的出口单证捉，因申报过既期不能通过略审核，请根植据国税发【炭2006】徒第102号惨文件规定计天算器应纳税雀额。（假定明汇率为7）驳答：20类×桃7段÷减（1+3%尽）结×寻3%=4.股08（万元搬）偷十二、垃某电器厂境2010朗年致2月惑出口电视机妈屏幕凑30000游台，离岸价苍格为每台2寸10美元，祖外汇人民币粉牌价为1美咬元凝：7篮元；内销货控物销售额8争200万元城。上期结转窗进项税额2旺00万元，吸本期进项税速额800万匆元。计算博当期应纳税父额。面（1）出口扛自产货物销玉售收入＝3矛0000×肯210×养7抓＝灌441窝0（输万畏元）许（2）当期永不予免征抵搅扣税额＝金4410统×（17％酒－评15珍％）＝樱88.2欧（始万柜元）诊（3）当期榴应纳税额＝芝8200×民17％－（茶200＋8裤00－谦88.2呢）＝绍482.2治（伍万宾元）茫十三、宾某电器厂阀2010范年一季度出音口空调诸30凯台，态以疮CIF价格绿成交，每台猪240美元状，并每台支嫩付运费20战元、保险费招10元、佣乓金2元，外艰汇人民币牌伴价为1:灯7穴元。当期实荐现内销空调球20磁台，销售收英入3弃500执0元，销项姿税额陵5950贤元，进项税昂额为108腿0元，俘计算企业当叙期的免抵退旗税额茄。宣（空调退税远率13%）盾答：距（1）或出口货物销妄售收入＝迟3膛0×(24贡0－20－邮10－2)泻×李7融＝饺43680阵（元）曾（2）当期卫不予免征抵罚扣税额＝玩43680去×（17％尊－搅13撤％）＝殖1747.芽2估（元）鹅（3）当期横应纳税额＝哭5950摊－（108纱0－千1747.富2朽）＝煮6617.芳2警（元）（感4扯）凤当期免抵退石税额＝拾43680舌×北13=56肆78.4沙（元)占（5）因当狭期应纳税额泛大于0，所重以本期免抵村税额等于免残抵退税额，筒即5678帆.40元。妹十四、跃某外贸企业颠在所属期顶20录10飘年5月出口虹的女式全麻误裙美一批压，有关单证卫信息如下：吉出口单证上疼注明出口数稀量500件枕，离岸价格菜10000叛美元；进货轰记录两条，井其中从A厂蚀购入并申报钻300件，宰计税金额4嘱5000元且，从B厂购仰入并申报2缎0猎0件，计税着金额2与80透00元，A斧、B两厂都权为书增值税办一般纳税人升，且已开具讨增值税专用亦发票勉。若该种出毙口货物的法活定征税率为溉17%，退施税率为1妖6站%，汇率馒7调元/美元逗。试计算该按笔出口业务削的应退税额何。粒答：偿（4500麻0+280针00）厚×1芝6伍％驶=1168旬0（元）电十五经、豆某生产企业吹系增值税一礼般纳税人，遍20妹10葡年6月一般佣贸易出口货柱物折合人民代币100万吹元，内销奶收入翠60万元，录当期进项税芳额为16万提元，适用征钢税率17％鞠，退税率1串3％，怨试拥计算模该企业当月旅应纳税款、授应退税额和摄免抵税额叙。挪答：（1）后当期应纳税笋额＝60×源17％－1他6钳+型100×（双17％－1均3％）＝－概1.8万元旬（2）项免抵退税额迁＝100×逢13％＝1锤3万元。矩由于留抵税惯额1.8万阴元<免抵退赛税额13万炭元，因此构：侄当期应退税蜂额＝1.8从万元，诸当期玩免抵税额＝蜜13－1.是8＝11.晶2万元。枕十六、它某小规模企痛业2008远年3月出口帽货物一批，撞该批货物出招口额120差万美元，发灰生海运费2伤0万美元，欠运杂费2万蝇美元。（该友批货物已取烟消退税率、坚征税税率6哗%、牌价6泊.96、消驼费税率20渐%）哑答之：隶增值税应征醋税额=（出校口货物离岸肉价×外汇人夸民币牌价）部÷（1+征勒收率）×征枣收率傍＝[（12套0－20）推*6.96午]/（1+纷6%）*6徒%=39.律40钉万元跑实行从价定佳率征税办法执的出口应税吉消费品件消费税应征队税额＝（出哨口应税消费图品离岸价×懂外汇人民币自牌价）÷（东1+增值税冬征收率）×伪消费税适用苍税率书=[（12葱0－20）贯*6.96宗]/（1+光6%）*2雅0%=13蔑1.32岂万元闭十七、枯某自营出口靠生产企业是返增值税一般肾纳税人，出兰口货物的征解税税率为1改7%，退税紫率为13%送。2002费年3月购进揪原材料一批娱，取得的增姜值税专用发返票注明的价偷款200万始元，外购货标物准予抵扣默进项税款3浊4万元，货守已入库。上丘期期末留抵司税额3万元既。当月内销许货物销售额桑100万元章，销项税额确17万元。叛本月出口货侨物销售折合漏人民币20鞠0万元。五试计算泊该企业本期极免、抵、退基税额，应退港税额，免、烛抵税额。落答：华当期免、抵嫁、退税不得润免征和抵扣夏税额＝20算0势×饿（17%－塑13%）＝块8（万元）株应纳增值怕税额＝10经0秃×廊17%－（累34－8）居－3＝－1奴2（万元）坟出口货物码免、抵、退府税额＝20破0膏×丙13%＝2蔬6（万元）六当期期各末留抵税额究12万元小始于当期免、没抵、退税额哲26万元，裂故当期应退怀税额等于当帅期期末留抵窑税额12万不元。磨当期免抵吐税额＝26离－12＝1后4（万元煤）售十八、热修柴爸句概惰漆某自营出口宵生产企业是些增值税一般积纳税人，出挑口货物的征潮税税率为1恶7%，退税庄率为13%俗。2002等年3月外购插货物准予抵向扣进项税款评60万元，厚货已入库。员上期期末留懂抵税额3万喇元。当月内饰销货物销售肯额100万驰元，销项税路额17万元羞。本月出口顺货物销售折证合人民币2哑00万元，瓦其中来料加隔工贸易复出从口货物90个万元。试计距算该企业本局期免、抵、和退税额。经答快：来料加工岗贸易复出口忘货物所耗进雹项税额转出驼＝60臭×混90罩÷武（200＋僚100）＝顿18（万元携）切当期免、抵碎、退税不得学免征和抵扣响税额＝（2偷00－90讨）告×纳（17%－架13%）＝滩4.4（万奉元）漫应纳增纺值税额＝1幕00负×吊17%－（傻60－18邮－4.4）剃－3＝－2滨3.6（万毫元）陶出口货偶物免、抵、和退税额＝1浮10输×践13%＝1俩4.3（万雨元）气当期期略末留抵税额慌23.6万熊元大于当期禁免、抵、退翅税额14.嗓3万元，故耍当期应退税湿额等于当期麦免、抵、退缸税额14.鸭3万元。娇当期免冶、抵税额＝中当期免、抵顷、退税额一怜当期应退税迟额＝14.样3－14.量3＝0样十九、柜某有出口经庆营权的生产锣企业（一般节纳税人），跳2002年忆8月从国内准购进生产用常的钢材，取央得增值税专默用发票上注件明的价款为唐36800塌0元，已支影付运费58危00元并取回得符合规定萄的运输发票呈，进料加工切贸易进口免咳税料件的组锄成计税价格养为1320丈0元人民币屋，材料均已馅验收入库；悬本月内销货拣物的销售额趟为1500稼00元，出稻口货物的离聋岸价格为4腊2000美特元，（题中表的价格均为雕不含税价格绪，增值税税驶率为17%殖，出口退税灵率13%，仔汇率为1：吼8.3）要袄求：试计算挣该企业本期僚应退税额、捉免抵税额。奥答壤：零免抵退税不德得免抵额＝仰（8.3方×死42000构－1320菊0）墓×准（17%－备13%）＝袄13416控（元）误应纳税津额＝150投000兴×童17%－（谈36800宵0尊×伴17%＋5纲800估×跳7%－13鸽416）＝案－2405劈0（元）砌当期免天抵退税额＝逗（8.3辛×册42000认－1320孔0）堤×盖13%＝4蜡3602（蜻元）天当期应忌退税额＝2伤4050（匆元）浑当期免婶抵税额＝4同3602－贺24050钞＝1955播2（元）醉二十、腰某进出口公院司2006佳年9月购进急牛仔布料委杠托加工成服疫装出口，取廊得牛仔布料令增值税专用旺发票一张，部注明计税金苹额1000渴0元（退税芹率为13%皇）；取得服狂装加工费增湖值税专用发鲁票注明金额衡2000元执（退税率为纽17%），唇计算该企业晓当月应退税嘴额节掘答：夕该企业当月坐应退税额=赵10000补×银13%+2展000送×留17%=1援640（元自）。党二十一、管某自营出口筒生产企业，化2004年快3月外购货北物取得进项烦税额10万世元，本期销骨售自产货物势给外贸公司滤的销售额为宝20万元，革一般贸易自前营出口货物曾销售额按离赖岸价计算8冒万美元，国不外来料加工令销售额离岸张价计算3万看美元，假定华来料加工耗穗用的进项税追金无法单独铺核算。路3月12日炊进行所属期娇2月份的退顿税申报，出更口销售额按兔离岸价计算苹为7万美吧元（全部为屋一般贸易）送，退税机关替当月在审核披全部通过后峡，向该企业删出具了《生替产企业出口被货物免抵退光税审批通知兄单》。该企下业内.外销言货物适用增戴值税税率1芒7%（非消恶费税应税货顺物），出口烘货物退税率睡为13%，性汇率假定都寇为8.28迎，二月结转统到三月的留巩抵税额为7萝0000元此。请计算：类1.所属期统2月份应退窝税额和免抵环税额；2.拒所属期3月盐份应纳税额拨；多解：1.所净属期2月份热免抵退税总礼额=700拨00×8.狱28×13奋%=753挎48（元）疏75348热＞7000文0弟所属期2月绣份应退税额畜=7000若0（元）持所属期2月助份免抵税额雾=7534锐8—700锁00=53偿48（元）剑2.来料加烟工耗用材料扬进项税额转皱出=100白000×（割30000粪×8.28银）÷（30特000×8时.28+2异00000季+8000捷0×8.2弊8）=22奉362.2班6（元）鲁一般贸易出图口不予抵扣药或退税的税绢额=800协00×8.私28×（1锹7%—13基%）=26屠496（元植）糕所属期3月味份应纳税额饮=2000巷00×17盈%—（10泡0000—蜜22362川.26—2令6496）圈=—171此41.74豪（元）营二十二、毅某外贸企业开在所属期2捎004年5兰月的退（免俘）税申报明断细表中，关仆联号XXX柱内唯一一种徐出口货物的培有关申报登移录信息如下菠：出口记录孟一条，出口贡数量440淡件，离岸价脱格3000晃美元；进货鸣记录两条，余其中从一般艳纳税人处购棕入并申报4销00件，计肆税金额20闷000元，铜征税率17添%；从小规漆模纳税人处波购入并申报划50件，计客税金额26灌00元，征应收率6%。亭若该种出口雅货物的法定展退税率为1居3%，汇率墓8.28，蒜请计算关联判号XXX的影应退税额。抽解：关联号顽XXX内该惠货物的平均巡进货单价=结（2000价0+260君0）÷（4奋00+50些）=50.吸22（元/疾件）唯关联号XX建X内该货物挪的平均退税咬率=（20脊000×1拾3%+26参00×6%靠）÷（20棍000+2梳600）=咏12.19扎469%注关联号XX腿X的应退税删额=携440×5船0.22×绘12.19匆469%=跪2694.励64（元）泰二十三、予某有进出口著经营权的生绿产企业，2样002年3幸月份，内销嫁货物销售额类为900万惭元（不含税正），出口货织物销售额（愤离岸价）1饥80万美元蠢（汇率1：辣8.3）。砍当月购进原凡材料等货物呀的价款为3谊00万元（败不含税），浮取得增值税蝇专用发票；卫支付进货运揉费10万元齐，取得普通呜发票。该企亦业适用的增凳值税率为1文7%，退税脊率为9%，天并且有上期建未抵扣完的元进项税额3亡2万元。惰要求：计算大当期应纳或陪应退的增值库税额并进行胃帐务处理。宗答：艳1、内销：忍借：银行存地款

两阴轮

1微05300税00聚贷：主营业晓务收入

翻叔牙爪泪9000判000内应交税费—首—应交增值躲税（销项）踪

1糟53000池0叫2、出口：庆借：银行存典款

踩叼宜

1袜49400摸00滩贷：主营业浙务收入

父海负呈

149壤40000枕3、国内采减购：借：原宪材料

需息尼灯绩

3劲09300晃0仓应交税费—培—应交增值仔税（进项）耕摩51700甘0驰贷：银行存齿款

仁循活贷填灶

361蔬0000票4、不予退蓝税额=14赌94000波0X8%=阴11920励00宜借：主营业晨务成本

阵捷索及蕉

119增2000像贷：应交税婆费——应交掠增值税（进巩项转出）

腐

11怕92000攀应交税费—透—应交增值饲税巨

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捆月末轧帐：表

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冶1885送000咱月末余额：源

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咽0裕

葵5、借：应乖交税费——先应交增值税设（转出未交刮）

声

1访88500纷0剖贷：应交税暗费——未交粘增值税

胖承暖糖注1885坐000泰项二十四、零某自营出口吨的生产企业摸为增值税一大般纳税人，叙2004年险6月、7月子发生如下经考济业务：证1、6月份夸经济业务为沸：晶(1)购进祸生产用原材其料一批，价恋款200万氧元，税款3饥4万元，支约付运费10徐万元。材料筑已验收入库砍。盒(2)销售确货物30万怜元（不含税锅），货款已旅收到。书(3)购进迫生产设备一越套，价款5宁00万元，税税款85万贪元，支付运弦费20万元糠。设备已验冠收入库。抛(4)委托听某单位代销全货物100趟件，本月收器到代销清单拳注明已销售墨50件，销辱售额40万谎元（不含税皇）。按合同磨约定，支付雨给代销单位忍手续费4万卸元。垂(5)出口纽销售货物取坚得销售额1臣00万元人沿民币。袭(6)上期墙留抵税额1坊0万元。阀2、7月份示经济业务为夏：络(1)购进帮生产用原材票料一批，价宇款100万抱元，税款1厅7万元，支毕付运费5万巷元。材料已抱验收入库。三(2)销售善货物一批，浪销售额20坐万元（不含最税），款项敏已收到。城(3)出口价货物销售额掠200万元驰人民币。暂（注：该企朱业各类材料乔、货物适用放增值税率1赏7%，出口盐退税率13钉%。取得的已合法扣税凭插证已在当月启通过主管税勇务机关认证裙。）惠要求：采用拍免、抵、退豪税方法计算革该企业6、陈7月份应纳冰（或应退）枯的增值税税况额，并进行第帐务处理。减答：困6月份：己1、借：原知材料

峡校榆透

2盾09300著0车应交税费—毅—应交增值抖税（进项）岁恒

3声47000旧贷：银行存魄款

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217溜500梦剃二十五国、颈甲外贸公司罚2004年膝3月购进啤衰酒35吨，址每顿不含税江价格140逐0元。购入础后出口30可吨，收到外供方付款60贞00美元，陶汇率1：8抢，增值税退旧税率11%琴。请计算甲岔外贸公司应块退消费税和盲增值税并进行行会计处理祖。润答：置1、借：库架存商品

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2钩520霸二十六将、刑某外商投资核企业出口货打物实行诚“珍免、抵、退府”皂税管理办法虏。今年9月丽发生下列业哄务：国内购单进材料10否00万元，市进项税额1员70万元；碌国内销售额膨500万元替；当月进料嘉加工复出口隔货物总额3但00万美元掌，其中当期及单证齐全的犯200万美旋元。设进料闲加工合同计卸划分配率6纷0%，销售铁货物的征税犬率17%，终退税率13柄%，汇率8浅.28。请孟计算该企业惑应纳增值税莲和免抵退税差额。半解析：芹1．不得免洁征和抵扣税过额抵减额=澡20000兔00蔬×资8.28骑×程60%挤×跃(17%-枪13%)雹=3974部40元蔑2．不得免厕征和抵扣税预额=300异0000戴×才8.28池×掏(17%-若13%)-烫39744抱0=596巾160姑3．应纳税化额=500纤0000作×亩17%-（酱17000怨00-59屑6160）碑=-253文840元茄4．免抵退企税额抵减额康=2000护000秃×田8.28荡×紧60%卧×持13%=1肃29168肚0元牙5．免抵退此税额=20毁00000离×策8.28曾×雄13%-1膀29168清0=86泥1120元累6．应退税塑额=253兰840元肚7．免抵税填额=861禾120-2嗓53840亩=6072欺80元块二十七、钞某外商投资满企业出口货营物实行职“道免、抵、退犹”曲税管理办法砍。今年10季月发生下列杀业务：国内约购进材料3色000万元脾，进项税额留510万元窃；国内销售担1000万歼元；当月进沙料加工复出传口货物总额珠700万美挥元，其中当按期单证齐全汁的600万株美元；另收馒齐9月份一枯般贸易出口您货物单证出液口额100特万美元。设胡进料加工合察同计划分配滚率60%，费销售货物的翅征税率17奔%，退税率触13%，汇豆率8.28为。请计算该获企业应纳增予值税和免抵元退税额。殿解析：柿1．不得免脾征和抵扣税法额抵减额=霞60000评00转×抽8.28糠×回60%种×挨(17%-妈13%)藏=1192付320元鸭2．不得免曲征和抵扣税只额=700搁0000桶×侨8.28越×铲(17%-软13%)-遭11923傲20=11启26080容3．应纳税兄额=100杂00000畏×块17%-（稼51000驰00-11腾26080吴）=-22航73920挥元洲4．免抵退垂税额抵减额掘=6000凉000熟×问8.28嘉×阔60%待×旅13%=3饰87504装0元梢5．免抵退宪税额=（6眉00000顷0+100秋0000）驾×沈8.28笨×柏13%-3期87504既0=36惹59760愚元朝6．应退税炉额=227穴3920元先7．免抵税运额=365痕9760-戴22739晓20=13指85840凭二十八、寒某外商投资追企业出口货杀物实行导“啦免、抵、退烈”掏税管理办法偶。今年10招月发生下列浆业务：国内眯购进材料3化000万元姿，进项税额炊510万元食；国内销售船1000万剩元；当月进市料加工复出裕口货物总额思800万美合元，其中当涨期单证齐全愁的600万骑美元；另收越齐9月份进污料加工出口烫货物单证出边口额100季万美元。设仗进料加工合叶同计划分配摘率60%，叙销售货物的刑征税率17唇%，退税率逼13%，汇诱率8.28住。请计算该世企业应纳增踪值税和免抵白退税额。荣解析：潮1．不得免发征和抵扣税秩额抵减额=瞧（6000姨000+1缘00000壳0）渴×何8.28巩×忧60%盗×圆(17%-研13%)效=1391裤040元捎2．不得免骂征和抵扣税示额=800艰0000酒×绿8.28拼×进(17%-砍13%)-眠13910池40=12应58560猾元冷3．应纳税折额=100辫00000级×唐17%-（欢51000脊00-12暑58560集）=-21命41440烈元散4．免抵退消税额抵减额壳