企业所得税习题二和答案

PAGEPAGE21企业所得税习题二一、单项选择题1．根据企业所得税的规定，以下说法中，错误的是()。A．国债利息收入，免征所得税B．采取产品分成方式取得收入的，其收入按照产品的公允价值确定C．软件企业即征即退的增值税，不征收企业所得税D．接受捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现【答案】D【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。2．某公司2009年度向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5000万元，房屋出租收入1500万元，业务招待费26．5万元。假定该公司适用所得税税率为25％，则2009年度应缴纳企业所得税为()万元。A．2.5B．9.13C．6.53D．5.15【答案】D。【解析】业务招待费扣除限额=(5000+1500)×5‰=32．5(万元)>实际发生额的26．5×60％=15.9(万元)，准予扣除15.9万元。应调增26.5-15.9=10．6(万元)，应纳企业所得税额=(10+10．6)×25％=5．15(万元)。3．某商贸企业2010年销售收人情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。A．850B．842C．844D．902【答案】B达【解析】业翼务招待费扣竭除限额=[久2000卖+936挨÷骑(1+17断％)]央×掏5象‰煤=14(万粱元)>实相际发生数的趁20奇×选60％=1冻2(万元)概，准予扣除脉12万元；标企业发生的玉广告费和业强务宣传费，勿不超过当年梁销售(营业化)收入15净％的部分，单准予扣除。柿广告费和业匙务宣传费扣闸除限额=[部2000柳+936和÷召(1+17骂％)撒×拴15％=4狠20(万元许)，超标准炼(300+耽180)-派420=6胞0(万元)搞；同企业所得税光前扣除的期搭间费用=(塔110-2允0+12)摆+(600者-60)+仍200=8泪42(万元坏)。们4．假定老某居民企业点20棕10抹年利润总额巩1000尝0万元，经朗税务机关审锅查．利润总昏额中有公益蕉性捐赠项目洋，通过缺经批准愁非营利社会照团体向贫困呢地区捐赠自外产商品1万爹个，每个同责类不含税售透价100宜0元，成本蝴700元。亡假定不存在乱其他纳税调年整项目，该德企业应缴纳爽企业所得税取(于)万元。围A．2持475续B．侄2育575便C武．263峰0斩D．26详75【答案】B苏【解析荒】燕①挖视同销售业掉务：应调增纱应纳税所得核额=1迈×革(100驾0--70仔0)=30廊0(万元)厨。涨②华捐赠业务：完捐赠扣除限爷额=l0圾000泉×篇12％=1恩200(纺万元)，实崇际捐赠额=返700壤×碰1+10腿00厨×乖1兼×捡17％=8幕70(万元枪)，准予扣卧除870万祸元，即不用堡纳税调整。难应纳所得税厦额=(10胃000+凑300)戴×夫25％=2更575(移万元)。书5迁．下列关于绘企业所得税雁收入表述中幼，不正确的懂是(扣)。三A．只允许遣取得会籍而敞收取的会员州费，于取得弯时确认收入停B．长啄期为客户提条供重复的劳参务收取的劳闯务费，在相驻关劳务活动劫发生时确认谢收入兰C爹.处属于提供初流始及后续服察务的特许权冶费，在提供隙服务时确认撑收入液D．企坝业以买一赠霸一等方式组酱合销售本企榴业商品的，原赠品不缴纳慌所得税【答案】D幅【解析卸】企业以买筛一赠一等方份式组合销售怕本企业商品征的，不属于演捐赠，应将蹈总的销售金滔额按各项商按品的公允价寄值的比例来赚分摊确认各吸项的销售收太入。控6迎．根据企业猛所得税法的扑规定，以下插支出中，可柳以在税前扣姻除的是(寒)。炮A．企砖业为投资者百支付的商业亦保险费咽B．企翁业从其关联干方接受的债霜权性投资与跟权益性投资顾的比例超过继规定标准而黎发生的利息黎舒C但.帝企业参加财食产保险，按中照规定缴纳法的保险费夹弟D香.前非银行企业福内营业机构碧之间的利息【答案】C贱【解析瘦】企业参加老财产保险，查按照规定缴牛纳的保险费籍，准予扣除局。纯7赛.酸下列不符合快企业所得税暂销售商品，薯确认收入条枣件的是(削)。仓A铺.底商品销售合千同已经签订汗，企业已将伤商品所有权驾相关的主要鬼风险和报酬奇转移忽B冰.站企业对已售酒出的商品既椅没有保留通制常与所有权揪相联系的继呀续管理权，狡也没有实施漆有效控制槐C诞.盈收入的金额域能够可靠地害计量示D个.尘成本尚未能扔可靠地计量【答案】D粗【解析直】企业销售魔商品同时满仅足下列条件瓜的，应确认顽收入的实现号：殖①翁商品销售合序同已经签订首，企业已将加商品所有权吗相关的主要坦风险和报酬结转移给购货头方；笼②掘企业对已售租出的商品既音没有保留通臂常与所有权访相联系的继群续管理权，臣也没有实施务有效控制；苗③外收入的金额炒能够可靠地艳计量；涉④锦已发生或将刺发生的销售杜方的成本能敏够可靠地核末算。业8纲.姥根据企业所所得税的规定赌，下列各项式目中，不计贩人企业当期众应纳税所得野额的是(苗)。盏A钟．纳税人接谜受捐赠的非伶货币性资产姑B金．纳税人发呜生非货币资源产交换专C晌.答纳税人将资丝金提供他人栽使用但不构淡成权益性投叙资取得的资辟金占用费认D．依法收还取并纳人财浇政管理的行拐政事业性收散费【答案】D悦【解析胡】选项D属埋于不征税收压入。由9碧.瓦某企业20闯0权9丰年会计利润术总额为30夫0万元，当办期直接向某厅希望小学捐用赠了替自产产品一昆批，哥该批产品琴公允价值1蹲20万元，童成本100瓜万元，企业债已将成本和铲增值税销项现税额的金额关计坊入至营类业外支余出，内增值税税率寒为17％，塔该企业20齐0张9桌年应纳企业拥所得税为(挡)傅万元。挠A迷.贡120灰.姻2稠B．平110诵.号1猪C糕．150幸.啊2焰D．152丑.毯1混【答案】B气饮【解析侵】直接捐赠绒不得扣除，叹但要考虑视严同销售对应数纳税所得额树的影响。训实际捐赠支码出=100死+120弓×博17％=1渐20．4(式万元)，看视同销售对惠应纳税所得浮额的影响=胆120-1市00=20奉(万元)，获该企业20扁0锅9锻年应纳企业眨所得税=(坏300+2黄0+120锐.4)须×日25％=1义10．1(鬼万元)。禁1挤0助.屋某企业20浸10愚销售自产产唱品收人80冈0万元，出旱租房屋收人联45万元，减房屋转让收沸入60万元扑，房屋原值稼100万元丽，折旧20麦万元，当年择发生业务宣取传费用俘1衔50万元，携企业所得税亡前可以扣除损的业务宣传持费用为(仙)万元。惑A．126邮.尾75洽B群.分150春块漫C尽．423赔快输D．5疗.鸽30【答案】A郊【解封析】房屋转布让收入计入董营业外收入启，不作为业价务宣传费计枯算限额的基丢数。芝企业所得税导前可以扣除室的业务宣传舞费用=(8陵00+45犯)遥×杠15％=1珍26．75墨(万元)，升实际发生1狸50万元，挺准予扣除1臣26．75网万元。赚1雁1谱.盯在计算企业痛所得税应纳岭税所得额时狼，下列项目族中，准予税即前扣除的是么(叛)。锯A沙.硬被司法机关冤没收的财物蔬B肥．未经核定妇的准备金支偿出狡C.除非广告性质窜的赞助支出努D捉．经济合同携的违约金支截出【答案】D主【解完析】纳税人迅因违反法律协、行政法规止而交付的罚锈款、罚金、枪滞纳金，未蚁经核定的准弃备金支出，脊非广告性质房的赞助支出差，都是不得码税前扣除的矛项目。但发因生的违约金沾支出，允许唱在税前扣除逃。迅1获2剧．某股份公晴司20游10丝年生产经营蓝所得400吉万元，转让灯A企业股权栏收益20万啄元，国债利瞒息收入10州万元，境外售分得投资收绘益30万元屡(已经缴纳购所得税10树万元)。股足份公司20朱08年应纳欲所得税额为暴()万名元。葵A．1缓15蚂B．巷100字C谁．105寇D．棍110弃【答案】C宽贤【解厨析】国债利紧息收入免征袍企业所得税驰。控应纳企业所肉得税=(4叉00+20换)授×杠25％+(铸30+10椒)角×椒25％-1撞0=105砖(万元)。榴1肚3莫．某皮衣厂单200谱9颈年毁损一批较库存成衣，艰损失金额共顺计251呼00元，同广时得到保险壮公司赔偿掌2300译元，该企业伞的损失得到仔税务机关的扔审核和确认院；12月份忽接受关联企跌业捐赠旧设放备一台，公凡允价值36微000元涨，皮衣厂支须付相关费用林4000速元。仅就这暑两项业务，皇所涉及的应屑纳税所得额类为(赛)元。(铲不考虑增值购税)辞A．10飘900疏B．1慨3丙200惹C棕．228尿00超D．36陶000【答案】B平【解丸析】税前可野以扣除的损酬失=25术100-2缝300=碌2280绢0(元)，林接受捐赠确胁认所得额=乖3600喊0(元)，巨应纳税所得钞额=36是000明—剧2280虏0=13珠200(元劫)。芽1危4．下列各升项中，不属捉于企业所得倾税征税范围务的有(钢)。盘A．居民企欲业来源于境傻外的所得脱B选.光设立机构、坏场所的非居搅民企业，其姨机构、场所缸来源于中国悼境内的所得痕C撒．未设立机也构、场所的计非居民企业嫂来源于中国首境外的所得善D．居民企沸业来源于中亏国境内的所政得【答案】C扬【解蚂析】居民企菊业承担全面屯纳税义务，杯就其来源于吩我国境内外挨的全部所得庙纳税；非居值民企业承担相有限纳税义省务，一般只饭就其来源于液我国境内的灵所得纳税。矿1作5．下列各桥项中，属于母企业所得税楼规定的不征牌税收入的有律(非)。裕A．符合条古件的非营利恨组织的收入西B．符合条签件的居民企竹业之间的股竖息、红利等床权益性投资宪收益库C．财政拨按款糖栗净绵D．国债利手息收入【答案】C韵【解浆析】选项A质、B、D属漂于免税收入比。浓1申6．某企业馒20攀10纤年账面记载购的收入总额居为300箩0万元，其枕中300万榴元是因质量胸问题销售退纪回未做处理巡，200万踏元为企业提捕供的现金折痛扣，当年企愁业发生的业耽务招待费2遭4万元。企政业20谁10裹年税前可扣物除的业务招游待费是(梳)万传元。小A．0侧B．受13革.途5寿C产．14港D．1津4认.委4【答案】B粪【精解析】现金丢折扣应冲减娃财务费用，潜销售收入=移3000赌-300=转2700负(万元)。倦业睁务招待费限婆额=27所00念×词5京‰沃=辟1堂3．5(万震元)，实际炸发生24坏×荒60％=1晒4．4(万台元)，准予涛扣除的业务时招待费为1握3．5(万饿元)。叙1暴7．某轮胎催生产企业2主00弱9组年销售货物裳开具增值税怪专用发票取谜得销售额4桂000万笼元，开具普傻通发票取得筝的销售额1虑170万元福，当年发生别销售费用9瓣00万元(富其中广告费涝用620万废元，业务累宣传巩费175万鞭元)。计算添应纳税所得息额时，准许港扣除的销售脾费用为(盆)万凳元。樱A．855共B傻.武885草C锅．880速D．苦900【答案】A矩【解冈析】广告宣嘉传费扣除标榆准=(4改000+1协170待÷抬1．17)铁×凭15％=7太50(万元沸)，碎实际发生=扣620+1比75=79种5(万元)赶，超标准4辅5万元，施准许扣除的伐销售费用=饰900-4根5=855炸(万元)。期1令8．某服装续厂2008销年销售服装面收入12摄00万元，讲出售边角布剩料收入32权万元，转让雄固定资产收摧入120万限元，转让土默地使用权收事入210万蒙元，投资收炉益185万益元，实际发董生业务招待贩费掩4．25万周元，该企业屡2008年程允许扣除的往业务招待费倘用为(见)万元塘。冒A．3相.拍84地B．崭4盐.疮25剑C吼．2绑.觉55典D．3某.取36【答案】C倒【解析】业挎务招待费扣团除限额=(萄1200饿+32)后×火5银‰展-=16(劳万元)，符实际发生额倘的=4．2筛5捐×丈60％=2苹．55(万非元)，准予位扣除2．5践5万元。淹1断9乞.羊某大型工业由企业研20较10惯年6月1日寄，以经营租决赁方式租入箭固定资产，析租期1年，陶支付租金1点2万元；惑6月1日符以融资租赁沫方式租人机禽器设备一台具，租期2年网，当年支付禾租金15万励元。税前准小予扣除的租村赁费用为(队)节万元。嚼A．7怪朋B．圆12盆煌籍C饺．15多粱初D．27昨【答案】A读静【解灶析】企业所政得税法规定址，纳税人以闯经营租赁方真式从出租方惑取得固定资状产，其符合亭独立纳税人膝交易原则的蜡租金可根据沙受益时间，概均匀扣除。疗纳税人以融街资租赁方式沾取得固定资纯产，其租金次支出不得扣呜除，但可按晴规定提取折复旧费用。该返企业块20跟10穗年6月1日告以经营租赁专方式租入固书定资产使用番，租期1年猾，支付租赁季费12万元义，每个月应夏分摊1万元抬费用，20渣10鸽年使用受益添7个月，在输税前应扣除库的经营租赁亡费用为7万颜元。搅2丙0．某国家挺重点扶持的状高新技术企语业200鸡9泄年度实现会他计利润总额附200万元牵，注册税务姥师核辟查，当年柜“络营业外支出鸟”绸账户中列支旬了通过当地燃民政部向贫净困山区的捐握赠35万元恢，无其他闸纳税齿调整事项。咬该企业20渡0冰9萝年度应缴纳销的企业所得躲税为(悬)万元怪。贪A．50舅.急20喊B．藏52克.倘75侨C罗．31禾.叶65典D．53寨.春50【答案】C味【解彼析】扣除限穴额=200海×史12％=2街4(万元)秧，实际捐赠诉35万元，式准予扣除2军4万元。滑该企业20兰0颂9疗年度应缴纳仁的企业所得柔税=(20皱0+35-采24)刻×喇15％=3闹1．65(蔬万元)。易2弃1．某工业体企业资产总李额120弹0万元，从妹业人员80紧人，200豆8年度实现赞收入总额8匪60万元，职与之相应的西扣除项目金寸额共计83绘8万元，另若外还收到上扛年已作坏账赢损失处理后徐又收回的应读收款项3万困元。经税务守机关核定2抄006年度累的亏损额为诞12万元，霉2007年随度的亏损额嗽为8万它元。该骡企业20欲09育年度应缴纳兄的企业所得溪税为(长)元。肤A．12寻500米B生.懒10耀00党0柱C露．崖1忠3500询D炼.剂1650且0【答案】B任【解您析】该企业三的应纳税所重得额=86胖0-838跃+惧3-12-湿8剂=5(万元博)，该企业水符合小型微条利企业的标搂准，应纳所胜得税额=5宏×房20％=1新(万元)压2脆2．某外商币投资企业向只非关联企业勉销售产品1惯20件，取熊得不含税销画售额240活000元拒，向一关联仇企业销售相悲同产品15虽0件，取得啄不含税销售匠额270泄000元。立按可比非受若控价格法，泳上述业胳务根据级企业所得税夺的规定，应肆确认的收入司总额是(蓝)元妹。拒A．510隆000派B史.坡540宴000番C状．240紧0膝0选0土D牺．270索000【答案】B序【解亚析】销售给惹非关联企业理的单价=2镇4000砍0街÷毁120=2墓000（短元)，销售成给关联企业寒的单价=2泪7000马0倾÷大150=8志00(元)功，则税务机揉关可以比照酿2000泻元／件的价葛格调整其销宴售给关联企箱业的销售价社格，上述业袖务应确认的镇销售收入=尚2400菌00+15恋0狸×杂2000挡=540犯000（元容）纷2已3．某生产娃企业(一般淋纳税人)因泽意外事故损信失外购钢材漫成本30万才元，保险公异司调查后同构意赔付4万酒元，其余损李失已报经税赴务机关同意颤扣除。下列泽说法中，不摘正确的是(扑)涂。值A．税前准跃予扣除的损复失为26万洽元销联B腔.少税前准予扣啊除的损失为菜3部1.毙1万元密乖C．税前不贪得扣除的损耕失为4万元芳浸想D摄.屠损失原材料俩而转出的进洗项税准予所灯得税前扣除【答案】A嗓【解砍析】存货毁躺损净损失准疼予所得税前洞扣除，净损无失包括不得物从销项税额凳中抵扣的进截项税额。该卡企业资产净哑损失=30典+30鉴×页17％-旅4=31．古1(万元)炉24奥．根据企业莲所得税的有脑关规定，以传下对于所得盛来源确定的座表述中，正抛确的是(配)。鸣A．权益性萄投资资产转触让所得按照浸投资企业所下在地确定稿B．股息、健红利等权益卵性投资所得技，按照被投安资企业所在田地确定桥C．租金所柳得，按照负英担支付所得衬的机构所在霉地或个人的滔住所来确定暑D．转让不墓动产，按照干转让不动产华的企业或机串构、场所所款在地确定【答案】C湿【解汪析】选项A桂，权益性投投资资产转让米所得按照被储投资企业所具在地确定；殃选项B，股规息、红利等示权益性投资垮所得按照分坏配所得的企掏业所在地确鼻定；选项D亿，转让不动扒产，按照不鞠动产所在地股确定。捐25盯．下列税金附在计算企业帽应纳税所得座额时，不得辨作为税金从律收入总额中枣扣除的是(贩)拍。很A．土地增想值税曲＆增值税炕C涨．印花税茂D．碎房产税【答案】B首【解伴析】增值税布是价外税，良不得在税前跃扣除。躬26弄．某企业系组我国的居民与企业，项目愁分开核算，茫2秋0描08年应纳取税所得额为僻120问0败万元，其中条600万元蚀为技术转让玉的全部所得钞，则200桐8年应纳所塑得税额为(闭)双万元。踩A．1戒62．5玉B．宵175廊C都．89．5效D括．225【答案】A铃【解伐析】技术转际让所得不超暑过500万赶元的部分免扰征。超过5沉00万元的怨部分减半征域收。槐2008年常应纳所得税倦额=(1泳200--浩600)斜×坡25％+(牧600-5掀00)远×潮50％悲×粘25％=1帆62．5(庙万元)。垒27搬．依据企业刷所得税法的赚规定，下列仰各项中，按铅负担所得的刷所在地确定只所得来源地站的是(碗)。鼠A．销绪售货物所得惯新填B．权益性殊投资所得昨C．动港产转让所得背弃牺D言.灾特许权使用讲费所得腹【答案】D练哄【解析垫】利息所得孩、租金所得错、特许权使崖用费所得，膊按照负担、欧支付所得的妹企业或者机程构、场所所办在地确定，祝或者按照负贺担、支付所卧得的个人的茎住所地确定钓。悠28笛．某工业企参业2008令年度产品销待售收入5趁000万元惧，车队对外饥提供运输服石务时取得运饥费收入20晒0万元，仓株库对外出租怒的收入是5死20万元，焰国债利息收清入60万元纸。当年发生冲管理费用港450万法元，其中业鸦务招待费7化0万元；销洗售费用60夕0万元。其灵中广告和业由务宣传费3辱3()万元喊；财务偿费用260鹰万元，其中氧向非金融企剩业借款l放000恶万元，利息他费用80万奇元(金融机纠构同类同期研贷款利率6慌％)。该企盏业2值0雅08年度所明得税前可以侨扣除的三项极费用合计为签(脖)万元。畜A．102辞0烧B．温990傻C主．972.刑5撞D．12疏48.6【答案】D乏【解倾析】企业业需务招待费扣胖除限额=(坛5000傅+200+五520)踢×蚀5货‰岂=28．6宵(万元)<盗70技×抵60％=4责2(万元)裕，只能扣除抖28．6万样元。问广告费和业碧务宣传费的弦扣除限额=轧(500银0+200柱+520)健×抱15％=8储58(万元档)，实际发级生额小于限莫额，应当据腔实扣除。烈向非金融机静构借款的费西用支出。在御不高于按照绿金融机构同羽类、同期贷方款利率计算缩的数额以内谦的部分，准牙予扣除。向恢非金融企业董借款可以扣婚除的借款利何息=10的00嚷×境6％=60告(万元)。密该企业20堂08年度所鞭得税前可以专扣除的三项离费用合计=斧(450-示70+28办.6)+6蚊00+(2坝60-80潮+60)脸=124格8．6(万无元)。肚29立.均某服装生产降企业20溜10艰年度取得如沿下收入：销司售自产服装吉收入15择00万元、谷销售边角余白料佩收入锈300万元矿、出租房屋布收人200奉万元、投资啦收益100书万元(系从睛境内被投资根企业分回的赤何投资乞收益)、接惠受捐赠收入东50万元。提发生如下成更本费用及税旋金：销售成债本800万登元、管理迅费用真300万元营(其中超过栋税法规定的咬业务招待费铺40万元)披、销售费用喉550万元骆、财务费用债200炮万佣元、营业税竟金及附加5敞8万元、营狭业外支出为窝公益性捐赠伤支出160吩万元，则该渡企业2储010边年辆度应纳税所苹得额为(皆)万元。反A．172界.棉16欲B．堪272变.弓16册C观．82余逃惧D．26期8【答案】A雄【解咐析】会计利争润=15杰00+30痛0+200爱+100+段50-80疤0-300魄-550-矩200-5拔8-160涛=82(万毕元)，捐赠馆扣除限额=义82乐×俭12％=9淘．84(万骡元)，披2010年邀应纳税所得民额=82-项-100+盈40+(1考60-9.等84)=1播72．16乒(万元)。卡30肆．下列支出炭中，不得在垂所得税前扣乘除的是(怕)。裹A．税务机请关加收的利会息卸B．销售废泽旧物资的成铺本莲C．计提的伸用于环境保相护、生态恢倍复等方面的篇专项资金省D．合理的跃劳动保护支梁出【答案】A拐【解颤析】加收的图利息不得在辱计算应纳税订所得额时扣宇除。祸31誉．下列各项涌收入中，属骡于企业所得徐税免税收人协的是(外)。诞A．金融债谅券利息收入括执跃B．特丽许权使用费策收入导C．国债利局息收入增侍油伪D．栏财政拨款【答案】C士【解析】目王前企业所得昂税中对于国邪债利息收入逃是免征企业炉所得税。选萍项D是不征雕税收入，选想项A、B是味应税收入。拌探32置.娱某工业企业吵20俭10熟年度全年销颜售收人为1绵000万散元，房屋出搁租收入地1械00万元，视提供加工孝收入烧50万元，扎变卖固定资及产收人30没万元，视同帅销售收入1夺00达万元，当年惧发生念业务招待费吗10万元。庸则该企业2勉0吊10辫年度所得税升前可以扣除水的业务招待磨费用为(洪)万看元。彩贿A．6翠凶盏B．6．封25块C该．4地.届75政成D．3题.扣75透【答案】A裕伞【解道析】企业发归生的与生产芒经营活动有糕关的业务招颤待费支出，严按照发生额溪的60％扣栗除，但最高絮不得超过当察年销售(营问业)收入的己5玉‰剑。业务招待昨费扣除限额骨=(10久00+10问0+50+夫100)亩×伶5巡‰河=6．25遇(万元)>桥10赌×唯60％=边6(万元)竿，可以扣除台6万元。窃33玻．某设备生埋产企业20甲09年销售姓收人l5仆00万元，废广告费支出登为52万元华。另知20束08年毫广告休费超标准9恒0万元，当愁年已经作了企纳税调增。绕则2009密年税前准许采扣除的广告齿费为(扩)见万元。货A．1披42谈唉B．短52哗走C叠．225岔娱害D．17唯5【答案】A胆【解今析】200除9年广告费题扣除限额=焰1500文×降15％=2秤25(万元进)，实际发艺生52万元虾，可以将上交年超标的9板0万元结转榜至本年扣除痕，因此本年翁可以扣除的湖广告费用=漠52+90坚=142(仙万元)。挣34具.寇某居民企业铸20浑10语年度取得生半产经营收入烧总额32盐00万元，傻发生销售成饼本200竹0万元、驻财务蔽费用150厚万元、管理懒费用400艇万元、销售息费用300凤万元、上缴搬增值税10涛0万元、消份费税骂140悔万元、城市残维护建设税浆14万元、材教育费附加凯6万元，包“涨营业外支出转”喂账户中列支运被工商俘行政钻管理部门罚左款7万元、蒙通过公益性沫社会团体向卸灾区捐赠1竭5万元。该卡企业在计算基20态10隔度应纳税所召得额时，准绢许扣除的公耍益、救济性披捐赠的金额翁是(京)万元。桃碑A锯.抖22手.羊8图B标．技15焰C甩．皂1证8摄.聋96寇D．20混.苗16【答案】B奸【解职析】企业发劈生的公益性舞捐赠支出，迟在年度利润尼总额12％坦o以内的部敏分，准予在芒计算应纳税嫁所得额时扣宰除。企业利外润总额=3职200-伶-200茶0-150叫-400-咸300-1沙40-斗14-6-扑7梦-15=1氧68(万元置)，宰捐赠限额=锦168乘×股12％=2施0．16(孔万元)，实慧际发生15哭万元，全额储据实扣除。牵35黄．计算企业近所得税应纳寄税所得额时淘允许据实扣盟除的项目有投(展)。才A．企裙业实际支付塔的广告费支还出还B．按既照工资薪金既总额的15痒％列支的职泊工福利费真C．货出币交易中所偷有的汇兑损鸦失路D．按泥照有关规定讲提取的环境笔保护专项基嫩金【答案】D干【解扔析】选项A尿，企业实际还支付的广告莲费支出在不喝超过销售(跪营业)收入杯的15％以推内可税前扣圆除；选项B猫，应该是实甲际发生的职插工福利费与触工资薪金总颗额的14％间相比。扣除独较小者，对夜超过标准的输部分是不能沸扣除的；选异项C，企业疏在货币交易红中，以及纳接税年度终了游时将人民币肃以外的货币为性资产、负熟债按照期末斧即期人民币瓦汇率中间价挺折算为人民姑币产生的汇五兑损失，除径已经计入有遍关资产成本戚以及与向所慢有者进行利芹润分配相关尼的部分外，耐准予扣除。屡36夺．某化妆品肿生产企业2虑009年销裤售收人情况告如下：开具付增值税专用分发票的收入叔2000愧万元，开具戚普通发票的趣金额936牺万元。企业横发生管理费董用110万浸元(其中：做业务招待费符20万元)致，发生的残销售费用1址000万奋元(其中：波广告费80利0万元，业婆务宣传费1菌80万元)袜，发生的财侵务费用20蒜0万元，准奖予在企业所写得税前扣除妨的期间费用斧为(徐)万元。林A．1旦250花B．话1妹162颤C沈．124耗4历D．11捆02【答案】B竞【解信析】业务招饮待费扣除限输额=[20帆00+93缓6沸÷性(1+17稍％)]后×岔5铅‰玻=14(万门元)凤完﹥羞实际发生数施=20楼×级60％=1泥2(万元吉)，税前可杰扣除寻12万元冒。值化妆品生产普企业发生的叉广告和业务踏宣传费，不套超过当年销绒售(营业)掌收入30％粥的部分，准添予扣除。广灭告和业务宣辩传费扣除限欠额=[20捧00+93管6丸÷畜(1+17块％)]敌×洪30%=8船40(万元固)，超标准严(800+盘180)-姐840=1互40(万元毒)，帮企业所得税危前扣除的期嘴间费用=(思110-2愉0+12)磁+(10峰00-14米0)+20杠0=11牌62(万元上)。嫁37贤．甲企业为积创业投资企新业，沿2008年北1月1日粥向乙企业投史资100万略元、股权持线有到201亚0年2月3平1日。甲企督业2009呢年所得额为康150万元愁，2008先年经认定亏途损为30万念元，则2装0咳09年度应取纳企业所得膏税额为(宗)万蛛元。蔽A．4坡2系.客5蛾B．晚40按C名．30彩D．1候2限.尿5【答案】D标【解犹析】200痕9年度可抵能扣的应纳税京所得额为l埋00越×东70%=7砍0(万元)印应纳所得税朽额=(15庙0-30-臣-70)卸×虹25％=1永2．5(万岩元)辩38.某外溜资企业两税款合并前享受育15%优惠并税率，20届07年亏损莲60万元，赔2008、障2009、犬2010年且分别盈利4山0万元、1里00万元和亮120万元喝，2009蛙和2010幸年共计缴纳炭企业所得税犬（）万玻元乌A．爪55医师规B．演50茶C申．罩40孝D之．叙42.40【答案】D解【解片析】枝企业200养9年按20委%税率、2奖010年按植22%税率耽执行，颠2009年呆应纳税=（诉100-2桶0）秋×锋20％=1知6(万元)促2010年锻应纳税=1掘20亡×夏22％=2氏6.4(万肥元)催两年合计融16+26绣.4=42纸.4(万元贝)圣39.买闭金融企业已冻确认为利息驾收入的应收稀利息，逾期常()荐天仍未收回肤，且会计上精已冲减了当诸期利息收入息的，准予抵由扣当期应纳呀税所得额。颠慎A．30咽B慌．桐60闻C帝．90爽D．1银20【答案】C闷【解益析】古金融企业已慌确认为利息鸭收入的应收推利息，逾期追90天军仍未收回，烂且会计上已朗冲减了当期休利息收入的近，准予抵扣耐当期应纳税万所得额。菊40.饺甲驾公司拥有境览内乙公司7存0%欧的股权，初绢始投资成本淡为70纯0狠万，乙公司裳截止衔20董10年9月放底账面净资伍产18旧00码万元，其中选注册资本窄100刺0万元、盈向余公积5秒0解万元、未分松配利润3角0掀万元，现按暂2郑00矮0把万元出售乙邻公司喷，应确认甲誓公司该项股绳权转让所得尊()万关元。忽A．200映畏B．示140执C继．技1000仇D屑．骑700【答案】D拾【解析】悉由于企业在列计算股权转歌让所得时，隆不得扣除被照投资企业未字分配利润等鞠股东留存收组益中按该项支股权所可能巡分配的金额阿。上述盈余耽公积5争0何万元、未分庭配利润3久0即万元不得扣讽减。令甲企业应确影认财产转让袖所得冷=候（谊20炉00-10喝00）征×缠70%赔=昼700万元陆二、多项选锹择题壳1后.架根据企业所创得税的规定衫，下列属于芬“译其他收人拒”象的有(茂)。或A．企业资蹈产溢余收入维B胡．接受捐赠会收入响葛C．违约金伶收入钩皮D．特许权抚使用费收入嗽弟E．逾栗期未退的包稳装物押金收屯入架【答案】A翅CE俱【解析】接祖受捐赠收入同、特许权使蓬用费收入不捷属于胜“遮其他收入吼”疼的范围。君腥2．根据企培业所得税的病规定，下列颤关于收入确条认中，正确努的有(墙)。额A．以分期谨收款方式销蛮售货物的，荒按照合同约汤定的收款日颂期确认收入举的实现宏B．采取产挺品分成方式淋取得收入的征，其收入额解按产品的公谜允价值确定总C．企业将每自产的产品笋用于在建工羡程应视同销皮售计征企业生所得税璃D．采取产王品分成方式息取得收入的印，按照企业密分得产品的贺日期确认收颠入的实现庸E．企业眨受托加工制汁造大型机械单设备、船舶钟、飞机，以展及从事建筑牙、安装、装鸭配橡提供其他劳馒务等，持续婚时间超过1瓦2个月的，占仅按完工进尖度确认收入债【答案】庆AB闲D触【解析绳】企业受托酷加工制造大细型机械设备泰、船舶、飞浇机，以及从厨事建筑、安茅装、装配工移程业务或者永提供其他劳望务等，持续悄时间超过1虾2个月的，喇按照纳税年浇度内完工进钉度或者完成眼的工作量确矛认收入的实陆现。作3．根据企谢业所得税的辉规定，下列某支出中，不百得扣除的是得()。著A．向晴投资者支付棕的股息贸妹B．总爱机构合理分房摊的费用讽C．税饥收滞纳金架弃秤润D．在抹年度利润总食额12％以掌内的公益救死济性捐赠支往出踢E．非签银行企业内副营业机构之舅间支付的利遍息陵【答案】A愧CE匀【解析兆】：向投资发者支付的股攀息、税收滞楚纳金、非银拦行企业内营摇业机构之间哈支付的利息柄，在计算应狗纳税所得额蹄时，不得扣怒除。盖4烛．下列关于踏企业所得税木计税依据的规表述中，正霉确的有(曲)。瓦A．以行分期收款方造式销售货物岁的，按照合住同约定的收发款日期确认丑收入的实现克B．股富息、红利等辱权益性投资弱收益，按照洞被投资方实统际作出利润蝴分配的日期樱确认收入的利实现标C．采取产决品分成方式滴取得收入的浪，按照企业蝇分得产品的词日期确认收循入的实现豆D．企清业从事建筑蒸工程业务持叛续时间超过步12个月，瞎在截至满1很2个月时，加以双方结算贷的收入确认窄收入的实现快E．对植于租金收入腔，按照合同穷约定的承租垒人应付租金落的日期确认赤收人的实现晓【答案】A荐CE宽【解蜂析】选项B喘，应该是以攀被投资方作瓦出利润分配猜决定的日期俩确认收入的船实现；选项努D，应该是研按照纳税年贷度内完工进档度或者完成组的工作量确福认收入的实佩现。陕5己．下列按1归0％计算企容业所得税额顺的企业有(涂)蚊。冶A．当稀年未享受免标税优惠的国诉家规划布局番内的重点软匆件生产企业苏B．在眉中国境内虽锄设立机构、枕场所但取得巡所得与其机留构、场所没奖有实际联系躁的非居民企滴业压C．在历中国境内未度设立、场所烦但有来源于仍中国境内所借得的非居民暮企业宗D．高呈新技术的生累产企业菜E．符源合条件的小滨型微利企业灶【答案】A伞BC沙【解牺析】选项D锐，适用税率横为15％；株选项E，适佳用税率为2脂0％。拒6俘．下列收入惠免征或不征扎企业所得税涝的有(仆)。熟A．对剂证券投资基侮金从证券市练场中取得的俱收人。包括锣买卖股票、粘债券的差价侍收入，股权必的股左息、红利收砖入，债券的雁利息收入及券其他收入贪B．对墙投资者从证仁券投资基金忆分配中取得奴的收入敢C．对游证券投资基下金管理人运杜用基金买卖就股票、债券足的差价收入备D．企换业依法取得脆的代政府收倍取的专项用渐途的财政资摊金炮E．接麻受捐赠的收徐入鸡【答案】A需BCD炎【解细析】选项A拐、B、C是雅暂不征收企粪业所得税；题选项D为不胡征税收入。凉7清．在计算企亏业所得税应杠纳税所得额顺时，企业缴裙纳的下列各娃项税金中，叼可以直接扣蜜除有(勺)。惨A．出口环贩节关税贡距B霉．增值税郊激C陷．城市维护恰建设税零D越．消费税锈花妖E民．房产税锁【答案】A从CDE粮【解蹲析】企业缴阔纳的增值税庙因其属于价僚外税，其税顾额未包含在目收入总额中叹，故不在扣晕除之列。那8戴．根据企业浙所得税的规都定，以下关郊于扣除限额圾的表述中，粱正确的有(阿)展。赶A陕.秘企业拨缴的足工会经费，泉不超过工资嘉薪金总额2演％的部分准塘予扣除喊B．企掠业发生的福坦利费支出，存不超过工资棵薪金总额1处4％的部分拐准予扣除先C．企况业发生的与积生产经营活分动有关的业容务招待费支模出，按照发胶生额的60萄％扣除毫D．企犁业发生的公爱益性捐赠支砌出，不超过摔年度应纳税水所得额12丑％的部分，炕准予扣除绳E．企坛业在纳税猫年度终了，轧将畅“合应付股利殃”窜科目按照期包末即期人民煎币汇率中间训价折算为人么民捉币时产生的鲁汇兑损失，恐准予扣除俱【答案】虎AB利【解析】选罪项C，企业导发生的与生轧产经营活动洁有关的业务遇招待费支出勒，按照发生陶额的60％婆扣除，但最驳高不得超过弄当年销售(制营业)收入钳的5骡‰躺；选项D，雀企业发生的抚公益性捐赠括支出，不超盆过年度利润棕总额12％耻的部分，准桂予扣除；选熔项E，属于糠与向所有者悦进行利润分趋配有关的汇织兑损失，不宁得扣除。固9证.掏下列有关收诊入确认的表讽述中正确的弦有(欢)。胁抵贯A翼.躲售后回购满逗足收入确认石条件的，应撤作销售和购迅进核算准定B播.贼以销售商品茧方式进行融下资，收到的帜款项应确认临为负债，回怜购价格大于巡原售价的，堪差额应在回胳购期间确认涌为利息费用武咏C佩.招销售商品采心用托收承付晴方式的，在株发出商品时丽确认收入弹居D倡.良销售商品采宽用支付手续惜费方式委托罢代销的，在泊收到代销清迷单时确认收曲入予康E裕.陷销售商品需组要安装和检挤验的，安装歇程序比较简泊单，可在发钓出商品时确否认收入转【答案】A且B隔D宇E队【解诸析】选项C曾，销售商品量采用托收承矩付方式的，崭在办妥托收绒手续时确认凳收入。肤10古.剩企业下列已袖作为开支的哭项目，需要易在缴纳所得汁税时作纳税狡调整增加处龙理的有(躺)。罗A．发成生合理的劳帜动保护支出芳风B．无蛇法得到赔偿编的意外事故历损失窄C．非办广告性赞助按支出尾场层剖D．行罚政性罚款念炎E齐.斥企业在生产套经营活动中猴发生的合理黑的不需要资蔬本化的借款宅费用罗【答案】C茎D顷【解茂析】非广告痰性赞助支出唐、行政性罚苏款属于税法焦规定不得税铸前扣除项目覆，企业已作稳开支处理，壮因而需在纳术税调整时，石调增应纳税卖所得额。坛11鞋.请按照企业所视得税法的规齐定，下列说拼法中，正确织的是(虏)。绘A余.蒸企业销售存胃货，按规定蜜计算的存货词成本可以在烫税前扣除怀晶B三.粮企业转让资益产，该项资烂产的净值可屠以在税前扣毒除幕C揭.详企业境外营赤业机构的亏咬损可以抵减拆境内营业机驱构的盈利，敏进行汇总缴纱纳企业所得奉税肤D断.续企业纳税年暮度发生亏损虫。准予向以饱后年度结转茧，直到弥补哭完为止末E雪.再外购商誉的散支出，无论接何时均不得肉扣除县【答案】A彩B倾【解朵析】企业境蛾外营业机构挎的亏损不可够以抵减境内爹营业机构的味盈利；企业雀纳税年度发龄生亏损，准百予向以后年劣度结转，但勇最长不超过轰5年；外购珍商誉的支出吨，在企业整司体转让或清映算时准予扣舍除。饶12永．下列关于缓居民纳税人狭缴纳企业所嫌得税纳税地揭点的表述中裤，正确的有牢(杀)。傲估‘届A．企阁业一般在实纵际经营管理淋地纳税闪且桐B．企消业一般在登氧记注册地纳闯税爪C．登丸记注册地在吩境外的，以意登记注册地乱纳税滤D．登呀记注册地在弦境外的，以婶实际管理机肺构所在地纳孔税刺E．非皱居民企业在丘中国境内设轧立机构、场撇所的，一律锈以机构、场号所所在地为靠纳税地点僚【答案】B画D门【解寸析】除税收陷法律、行政疏法规另有规前定外，居民块企业以企业笔登记注册地赖为纳税地点承；但登记注惨册地在境外亲的，以实际崖管理机构所跌在地为纳税应地点。非居酸民企业在中嗽国境内设立才机构、场所尽的，但取得烛的所得与所匪设机构、场票所没有实际途联系的，以说扣缴义务人搁所在地为纳勿税地点，所佣以要进行区橡分，并不是脏都是以机构按、场所为纳侮税地点。俯13挥．下列各项随中，属于企贷业所得税征闯税范围的有慰(司)。纵A．居苗民企业来源退于境外的所跑得坏B．非称居民企业来个源于中国境棵内的所得劝狸C．非渡居民企业来剩源于中国境乓外的，与所糠设机构没有铸实际联系的像所得桐D．居龙民企业来源色于中国境内御的所得积E．非语居民企业来鸟源于中国境红外的，与所庸设机构有实脸际联系的所尸得党【答案】A速BDE蔽【解间析】居民企现业承担全面爹纳税义务，恨就其来源于缝我国境内外辆的全部所得之纳税；非居扮民企业承担君有限纳税义冒务，一般只吨就其来源于爽我国境内的残所得纳税。拍14岭．根据企业杰所得税法的饮规定，下列纤支出中，可隙以在计算应教纳税所得额仇时扣除的有离()。枝A．企圆业为投资者酬支付的商业堆保险费痕B．企箱业依照法律汗、行政法规谁有关规定提饺取的用于环锄境保护的专月项资金蓬C将.柔企业发生的守合理的劳动屡保护支出座D．居摘民企业以管裹理费名义支循付给总机构原的管理费用甩E．向筛投资者支付毫的红利等权谷益性投资收挪益款项宝【答案】B份C粮【解颜析】向投资辞者支付的红械利等权益性特投资收益款耗项、企业为欣投资者支付兰的商业保险伯费、企业之纺间支付的管泡理费，不得票税前扣除。罚15带．下列各项甘中，符合企昼业所得税法果视同销售有挠关规定的是睬(饲)。盟A．将桌自产的产品更用于抵债债掏务茶泊标B．将秧自产的产品辫用于在建工企程筐C．将添自产的产品显换取生产设烟备一台董薯鸟D．将羞自产的产品题用于职工福帝利累E．将似自产的产品障移送给分支攀机构内【答案】A携CD循【解广析】企业发其生非货币性营资产交换，涝以及将货物塌、财产、劳蒜务用于捐赠喇、偿债、赞崖助、集资、呀广告、样品绢、职工福利拳或者利润分渔配等用途的闭，应当视同聚销售货物、山转让财产或款者提供劳务疯。占16啦．下列各项请中，关于企粱业所得税的证收入确认日吹期，提法正么确的是(岸)。葛A萄.授股息、红利芬等权益性投裳资收益，除腐国务院财政供、税务主管蚊部门另有规福定外，按照禽被投资方作伴出利润分配牲决定的日期效确认收入的坡实现倍B．利赏息收入，按懒照合同约定作的债务人应鼓付利息的日潜期确认收入纱的实现轰C．租欧金收入，按痰照实际支付袜租金的日期丝确认收入的仪实现宁D．接形受捐赠收入奇，按照实际楼收到捐赠资报产的日期确逼认收入的实裤现搅E偶.哗特许权使用利费收入，按解照合同约定微的特许权使缴用人应付特污许权使用费小的日期确认衬收人的实现取【答案】A市BDE聚【解捷析】租金收剖入，按照合挠同约定的承闲租人应付租眯金的日期确格认收入的实朴现。根17胃在中国境内辞未设立机构心、跃场所的非居样民企业从中颈国境内取得柔的下列所得胃，应按收入委全额计算征装收企业所得亲税的有(豆)。栋耗A．股息欧B版．租金划津C．利息代使D．转让睛财产所得植忌E．特许权呼使用费折【答案】A耗BCE泽【解析积】非居民企咏业从中国境贴内取得的股闭息、红利等烛权益性投资评收益和利息朗、租金、特坊许权使用费棕所得，以收盾入全额为应成纳税所得额绸。俩林赶18鬼.根据企业卷所得税把法的规定，穿在计算应纳鼓税所得额时孝，下列项目符中，可以扣夕除的有(煎)。蝇A田.健提取的环境喷保护基金用伸于购买机器锋设备你争B楼.拢企业向受灾依地区直接捐破赠200万岔元脏C呢.里存货毁损的片净损失屠稼体肃集庆D滴.妄经济林的折投旧溉士E商.恒企业参加财通产保险，按崭照规定缴纳态的保险费醉【答案】C坝DE滋【解纳析】企业依纹照法律、行甲政法规有关校规定提取的乏用于环境保峰护、生态恢屑复等方面的灌专项资金，错准予扣除，付上述专项资策金提取后改跨变用途的，恨不得扣除。肉企业直接捐锁赠支出不得处在所得税前纷扣除。经济押林为生产性苗生物资产，酸折旧允许扣左除。申19简.根据企业兵所得格税法的规定匆，公益性社歌会团体，是祖指符合(侵)条件的石基金会、慈柜善组织等后A赤.智依法登记，荡具有法人资拥格逃幕钳伴B因.愁有健全的财跃务会计制度丽C旅.谨全部资产及嗽其增值为该刚法人所有矩节D气.妻以发展公益惕事业为宗旨狂，可兼营经细营业务妄E塔.焦不经营与其估设立目的无桐关的业务捞【答案】A唱BCE饼【解文析】公益性酒社会团体，秤是指同时符薪合下列条件速的基金会、债慈善组织等怕社会团体：倚①尖依法登记，父具有法人资伙格；左②改以发展公益左事业为宗旨脑，且不以营便利为目的；谎③腥全部资产及雪其增值为该壮法人所有；旗④旱收益和营运渐结余主要用至于符合该法断人设立目的仆的事业；轮⑤域终止后的剩境余财产不归旱属任何个人黑或者营利组延织：康⑥超不经营与其弯设立目的无引关的业务；盐⑦晶有健全的财克务会计制度部：爷⑧倡捐赠者不以皇任何形式参幕与社会团体隐财产的分配旦；守⑨魔国务院财政泡、税务主管肆部门会同国壤务院民政部爸门等登记管减理部门规定翼的其他条件冶。因20涛.猜非居民企业寨取得的下列逮所得，免征恭企业所得税埋的是(秃)。蹲A掠.伸外国政府向发居民企业提倚供贷款取得枕的利息所得殃B挺.姐国际金融组灭织向居民企仆业提供优惠卧贷款取得的熊利息所得揪C.故未麻设立机构、希场所的外国评企业将设备处租给中国境婚内居民企业躁取得的租金宰收入蠢D纸.朽未设立机构弊、场所的外该国企业取得兴的特许权使斥用费收入烂裹E祝.痕国际金融组朱织向中国政隶府提供优惠慎贷款取得的勇利息所得腐【答案】B辞E答【解龙析】非居民近企业取得下可列所得免征开企业所得税失：振①梢外国政府向酷中国政府提歪供贷款取得瓶的利息所得涌；艇②捡国际金融组轿织向中国政月府和居民企造业提供优惠扭贷款取得的浓利息所得；鲜③邮经国务院批娱准的其他所询得。善21草.膀计算企业所纽得税应纳税丰所得额时允叛许据实扣除疮的项目有(仇)友。窗A．企业实弄际支付的合巴理的登工帖资、薪金支坝出姥B.按拌照工资薪金侍总额的1耽4输%列支的职翻工福利费境C．所有的雨货币交易中怎的汇兑损失自D．按照有栏关规定提取须的环境保护赴专项基金调E．转让固筐定资产发生碧的费用柳蒙【答案】态ADE需【解翻析】选项B款，应该是实鼓际发生的职哀工福利费与只工资薪金总钳额的14％雪相比，扣除恼较小者；选伶项C，企业惜在货币交易新中，以及纳秋税年度终了年时将人民币甩以外的货币猜性资产、负钥债按照期末蓬即期人民币称汇率中间价忘折算为人民赴币时产生的翻汇兑损失，扩除已经计入袖有关资产成竟本以及与向辱所有者进行爽利润分配相刃关的部分外傻，准扮予扣除。糠22奸．企业所得俊税的纳税义梅务人有(炉)。促A．在中国参境内设立机宴构场所的外高国企业糠创赠B．个人独题资企业斯C．股份有担限公司屠帜D帮.融外商投资企粉业阔胳E．一滚人有限公司眠【答案】虑ACDE侮【解宵析】除个人民独资企业、逗合伙企业不牛适用企业所右得税法外，压其他都是企滚业所得税的辞纳税人。一石人有限公司笔也是法人企泽业，是企业池所得税的纳捧税人。膨23蛛．下列各项什中，当年超港过税法规定失的扣除限额体部分，可以须结转到以后壁年度扣除的吉有()欺。脏A．职工教其育经费支出键超过工资薪睛金总额2．秀5％的部分障B．烟草企裳业的广告费另和业务宣传伙费支出绞C．业务招趁待费超过税纲法规定标准晃的部分楼D．服装孤企业的广告译费和业务宣绪传费支出超宿过当年销售榴收入15％盈的部分时E．公益性宾捐赠支出超显过利润总额瞧1做2％的部分仆筒【答案】A斯D昏【解肥析】职工教调育经费支出注．不超过工毁资薪金总额恨2．5％的熄部分准予扣熔除。超过部笑分准予结转派以后纳税年拨度扣除：广逃告费和业务翅宣传费支出陕，除国务院绒财政、税务乞主管部门另宅有规定外，以不超过当年纪销售(营业调)收入15醉％的部分，墙准予扣除，侵超过部分准捉予结转以后干纳税年度扣欢除；烟草企固业的烟草广奏告费和业务肥宣传费支出疲，一律不得超在计算应纳勉税所得额时哀扣除。芝24.爬下列企业展的补贴应湿纳入工资总剂额管理的有沫（）犹。算A．贸节日补助侦誓B．奖供暖费补贴遇兴惯C．银职工困难补阶贴茶D.专李按月按标准充发放交通补勺贴把软E．掀按月发放的海午餐费补贴判惩【答案】A俭DE跟【解芬析】组企业给职工胳发放的节日疮补助、未统芬一供餐而按智月发放的午伴餐费补贴，堵按月按标准姿发放交通补皮贴应当纳入福工资总额管逐理拔。稿25.太计算企业绞所得税应纳艺税所得额时务允许据实扣率除的费用有划(谜)。眠A．补充贡养老保险费店公B.补充片医疗保险费眼弓C．合理的扬工资支出掉D．判软件生产企优业发生的职夜工培训费用爬胸E．生产用貌向银行借款烤的利息支出杜【答案】C壤DE敞【解析】漂补充养老保妹险费、补充锻医疗保险费便，分别在不化超过职工工乱资总额斩5%扣标准内的部帐分，在计算元应纳税所得搭额时准予扣戚除；超过的眯部分，不予司扣除。三、判断题睡1.胸烈企业在计算雹股权转让所留得时，可以蚂扣除被投资泳企业遥的鸦未分配利润昂等金额。帽【答案】堂错荒【解蹦析】呼企业在计算你股权转让所势得时，荒不得扣除晴被投资企业汇未分配利润户等股东留存搞收益中按该柴项股权所可咱能分配的金编额。亭2.犹被投资企夜业将股权（菊票）溢价所午形成的资本索公积转为股菊本的，可作皇为投资方企盒业的股息、汁红利收入。各投资方企业划应增加该项盛长期投资的弊计税基础。【答案】错满【解析】礼股票溢价发印行所形成的点资本公积，罚本身为后来桨投资者投入循的成本，此挎部分转股分江配属于投资宽成本的分配碰，不属于税犹后留存收益带，者投资方企业意也世不得增加民该项长期投呈资的计税基晓础。福3.挑企业将自你建的厂房改司建成酒店，戏并承包给外因人，送属于内部资诞产处置行为猎，腐不需缴纳企绕业所得税。墨（）棉【答案】对咸士【解展析】牵企业改变了设资产用途，拒但未改变所扶有权，属于寻内部资产处速置行为。保4.格翠金融企业已丝确认为利息弄收入的应收碌利息，逾期塞90诸天仍未收回辫，准予抵扣咽当期应纳税渴所得额。烘【答案】错挎【解杏析】浸金融企业已脚确认为利息逮收入的应收居利息，逾期久90画天仍未收回扛，婆且会计上已冠冲减了当期萍利息收入的怨，准予抵扣课当期应纳税蝶所得额。武园5楚.驶员企业发生债鸟务重组，应境在踪付清花债务竞款项或转移慎抵债实物秃时确认收入饭的实现。【答案】错首【解脑析】竖企业发生债僻务重组，应押在债务重组追合同或协议光生效时确认塞收入的实现林。遮6.姑恳对企业取得千的政策性搬低迁或处置收领入，如果企波业没有重置病计划的，应容将搬迁收入眉计入企业当偷年应纳税所递得额，计算姿缴纳企业所戚得税。【答案】错章【解析】壶企业没有重聚置或改良固恩定资产、技污术改造或购绿置其他固定帮资产的计划弊或立项报告碗，应将搬迁玻收入加上各惑类拆迁固定侵资产的变卖掉收入、减除伶各类拆迁固身定资产的折捞余价值和处父置费用后的典余额计入企龟业当年应纳骡税所得额，升计算缴纳企槐业所得税。萍7.的砌非货币资产辛交换必须同颠时满足该项叠交换条件具逝有商业实质摆和换入资产爷或换出资产养的公允价值著能够可靠地迎计量这两个评条件才能作预为收入赚.财核【答案】对出厨【解共析】昆非货币资产饼交换必须同扔时满足两个禽条件才能作俭为收入忧A.牲该项交换条煮件具有商业却实质塔B.折换入资产或潜换出资产的伸公允价值能经够可靠地计稻量。貌8.羡仪企业将使用粒二年的罩外购资产赠搜送他人，可刊以按照账面毙净值确定销马售收入。牵【答案】置错胃【解析】劣企业题资产移送他也人的，购买平后在一个纳术税年度以后队处置的，按相公允价值确核认其收入。绢9.舌债对于饱“盆买一赠一屯”展销售收入确杨认，收企业所得税待和甘现行增值税摧规定啄是一致的。汪【答案】错拒【解析】给增值税规定匀将购买的货渗物无偿赠送姓他人视同销苏售，但所得日税规定企业汗以买一赠一续等方式组合傻销售本企业怀商品的，不轨属于捐赠，兆应将总的销梢售金额按各叶项商品的公筝允价值的比公例来分摊确匆认各项的销明售收入。肃10.景两税合并前详享受15%逃优惠税率外排资企业，执希行过渡期税颤率，并自2掠011年起玩按25%税皇率执行。（浙）骗【答案】贴错甚【解歇析】这类企观业2011厅年按24%器税率执行、匙2012年葵按25%税组率执行。渣11.柄灶现行企业所吴得税法及有下关收入确定伙规定，融资拣性售后回租纱业务中，承元租人出售资诚产的行为，同不确认为销驱售收入很【答案】炎对总【解析】告国家税务总谜局公告截201卷0雾年第雨13惜号，自兴2010盲年诵10方月治1仅日起壮施行。控12.窄煤核力发电企具业取得的增矿值税退税款斑，专项用于据还本付息，缓不征收企业偏所得税南。疮【答案】蔬对宽【解析】罢财税僚[2008挣]38浴号：关于核摩电行业税收急政策有关问庆题的通知规追定。璃13.耗废企业技术开射发费加计扣退除部分已形销成企业年度绕亏损，可以伶用以后年度昨所得弥补，流但结转年限蹄最长不得超骆过3年。殖【答案】胃错控【解错析】眠企业技术开牧发费加计扣惨除部分已形同成企业年度禽亏损，可以份用以后年度资所得弥补，吓但结转年限铁最长不得超艳过5年。梁14.痰雾企业从事生涛产经营之前善进行筹办活残动期间发生惜筹办费用支塞出，不得计普算为当期的捎亏损坏【答案】寻对昂【解析】蔬企业可以在周开始经营之五日的当年一牺次性扣除，肺也可以按照沈新税法有关长长期待摊费斩用的处理规既定处理，但棵一经选定，俊不得改变。篮15.糟逝担保企业为致被担保企业计提供贷款担钱保，因承担税担保连带责急任所发生的椅损失，可以堪在计算企业销所得税前扣胖除。暗【答案】粉错刊【解宴析】连担保企业为祖被担保企业锡提供贷款担闭保，因承担宴担保连带责肚任所发生的批损失，在被旦担保企业为崇担保企业所遗提供的贷款删担保总额之往内（含）的死部分，可进竭行税前扣除怕，超过被担集保企业为担塑保企业所提铅供的贷款担但保总额的部盗分，不得扣遮除。电四、国计算题零饮(一)某公预司为居民企筋业，执行新帐会计准则，狗2008年弱度实现销售狂收入74浆00万元、包投资收益印110锈万元，应扣暮除的成本、拦费用及税金裙等共计7首300万元包，营业外支移出80万元狭。全年实现肿会计利润1调30万元，捡已按25％撕的企业所得厌税税率缴纳秋了企业所得衫税32肯.浙5万元。后昌经聘后请匙的会计师事损务所审核，量发现以下问膜题，公司据借此按税法规夹定予以补税此：门(1)宋“识投资收益秘”懒账户记载的剖110万元典分别为：从绣国内投资的鹰某外商投资袜企业分回利蚊润40万元情(被投资方著税率25％吴)；取得境需外分支机构耕税后收益5斜0万元，已祖在国外缴纳乐了20％的盛企业所得税桥。取得国债违利息收入为拢20万元；泄疗(2)铸2008年怒4月20日倘购进一台机稍械设备，购帽人成本90柱万元，当月兵投入使用。谈按税法规定栋该设备按直捧线法折旧，似期限为l稻0凝年，残值率兄5％，企业浊将设备购入恩成本一次性虹在税前作了赢扣除；湿敌(3)瓦12月10瓣日库接受捐赠小慰汽车一辆，俭取得增值税转专用发票，幼注明价款5弱0万元；遮(4)牢“个营业外支出业”稿账户中列支格的通过非营疲利组织向贫亡困山区捐款秋50万元和护直接向南方柴雪异灾捐款30支万元，已全糖额扣除。双妹根据上述资元料和税法的退有关规定，跨回染答下列问题油：龄1．机械设雨备应调增应毁纳税所得额卫()万程元。宪A地．90速寿B．位85杜萌店C隙．84姻.僚3擦锄统D．86汇.过7户2．接受捐议赠应调增应较纳税所得额挣(梅)万元似。温带昏A．54他.脖5摆此B．躺52别.河5逗峡C扛．58.5混绝D．51盏.5吴3．对外捐煤赠应调增应伙纳税所得额差(少)万蚊元。糊挡概A．46劝.干54津B．石49维.情32挎拥C瓶．48简.源21箱冤D犹.壮47.26咽4．该公司注2008年仙应补缴的企脱业所得税(劣)万元城。雀A资．23钻.帝1黄4差B荒．眨22肢.垃02延趣C可．21泽.瓜24直D．1仪9盗.竿34．叉1.【答案熟】C它芦【解析驴】外购设备暑应调增的应伙纳税所得额殃=90--兴90楼×另(1--5将％)谋÷斜10勇÷原12望×援8=84.荐3(万元)搏。绢2．【答案犬】C磁【解析】接泽受捐赠应调辱增应纳税所笋得额=50找+8.5=慕58.5(堡万元)。愿3．【答案亩】D河【解析抖】公益捐赠饼税前扣除限艇额=会计利国润络×竞12％=(辞130+5趴8.5+8将4.3)陆×周12％=3四2.74(浑万元)，波实际公益捐评赠额50万够元，应调增迷的应纳税所尺得额=50身-32.7氧4-=17尾.26(万剩元)陶直接捐赠不拌得扣除。因闭此对外捐赠湾应调增应纳离税所得额=它17.26吸+30=4参7.26(陪万元)。铺4.【答案应】A华【解析形】该公司2歇008年境惯内生产经营则所得应纳税这所得额=1翼30-20陶-40-5骄0+84.副3+58.姓5+47.抓26=吃210.0匹6(万元)彼，公司20锐08年应补县缴企业所得委税=210垂．06歇×笛25％+5桑0呈÷许(1-20寇%)楚×吸(25％-燃20％)-责32．5(炎预缴)=2胜3.14(较万元)。魄(二)某市以一餐饮企业谦于2007供年8月成立奇，见职工共30候人，企业的妨资产总额为控300万元懒，企业20寄10篮年销售收入秩500万元炼，出租收入筐20万元，庆销售成本和戏税金370疯万两元，财务费党用、管理费姻用、销售费坐用共计13殃0万元，企恒业自行计算冠的应纳税所热得额为20呀万元，在功汇础算清缴时经勿税务师事务唤所审核，发命现以下事项宇未进行纳税衫调整：更．填(1)已计庆人成本费用沉中实际支付巾的合理工资搂72万元，策并钳计员提但未上缴轨工会经费1爽．44万笋元，剑实际发生职最工福利费1垒5．16万豪元，实际发银生职工教育夫经费坦1.冲08万元。梦(2)管理杂费用中列支杜的业务招待远费10万元挪、灿列支企业的帜财产保险费健用2万元，脏为找管理人员销支付的商业距保险费5万析元。俯(肠3锈)销售费用址中列支的业疗务宣传费2欣0万元，广画告费10万河元。痒(称4况)以前年度嚷亏损10万无元尚未弥补女。订根据上述资友料和税法的嫂有关规定，种回答下列问目题：栽1．仪计饱算20讨10供年工资及各抗项费用纳税悉调整金额为覆(寻)万元。担A村．6缝.哈52晴B．秋10春.余52谣C指．6迷.贪78诉D．10垄.删78晌2．计算2辉0闷10愈管理费用纳子税调整金额歉为(锐)万元。教腰A兆．6寇.秘4脖屑B．顷8匙.符4番C旨．10小.动4排D常.磨12冲.交4泄3．颈计算沃企业20损10丽年销售费用具纳税调整金引额()筛万元。醒A拐．参0同价淋B．垦30麦纠C淡.哗3灿8观的创D艳.浓68霸4．计算企登业20并10寻年度应缴纳嘱的企业所得烤税毁（级)万元趁。氧A管．3碎.衫27蚀B．指5土.挡78桐言骡C菜．5唤.骡46足D．7康.省20买1．【答案沾】A少【解析胸】实际支付被的工资72够万元，可据限实扣除。婶工会经费1暗.44万元号未上缴，纳锈税调增1．皂44万元。俭职工福利费渗纳税调增=筝15.16欢-72炸×穗14％=5委.08(万莲元)。录职工教育经澡费的扣除限硬额=72软×得2.5％=叉1.8(万厦元)，企业财实际使用1逆.08万元拔不需要纳税穗调整。工资艳及三项费用毁调增金额=蛛5.08+鹊1.44=峰6.52(名万元)。铸2．【答案免】D竞【解析兰】业务招待裙费扣除限额颂=(500垄+20)帽×奏5姑‰式=2.6(啊万元)＜纷10榨×己60％=6左(万元)。大只能按2.度6万元扣除世。为缺管理人员遇支付的商业理保险费5万找元，不得在穴税前扣除。摇纳税调增金社额=10-姨2.6+5族=12.4第(万元)。苏3.【答案牛】A骄【解析】业乖务宣传费、猛广告费扣除串限额=(5智00+20段)沙×竞15％=7凡8(万元)豪，实际发生礼数30万元小，不用调整桐。忌4．【答案模】B参【解析量】2010衰年度企业应霞纳税所得额慕=20+6评.52+1滚2.4-1羊0=28.凳92(万元秤)。此2010年贵度应缴纳的烈企业所得税彼=28毯.亿92缸×揉20％=5品.78(万走元)。（符奉合小型微利吴企业的条件熊，按20％贷征收企业所砌得税。）雀素(娃三暂)某中外合齐资纳工业追制造公司，纽为增值税一使般纳税人，党200规4渠年1月开业暴。2007奴年适用税率敌为15％，扬200怪9脱年为减半征穿收的第映三煌年，企业有犯关生产、经蹲营资料如下寨：集(1)取得号产品销售收商入230优0万元、购影买国库券利煌息收入浓50万元、鞭从境内投资赠公司分回先税后利润1承80万元(础被投资方适耕用企业所得赌税税率20灾％)、提供降设计服务取逼得收入1微2奖0歉万元；便(病2腿)发生产品柏销售成本1族100伯万元；发生她销售费用4狼30万元；统(3)发生逗财务费用2帽20万元，耳其中：鸡1月控1忍日浪以集资方式济筹集生产性抬资金300刚万元，期限利1年，支付鹿利息费用3端0万元(商同期银行贷略款年利挡率6％)回，诵4宗月游1日钻向银行借款雨500万元辱用于建造厂剃房，借款期施限1年，当仓年向银行支抵付了3个季考度的借款利局息22。5随万元，该厂根房于10月命3l华日始完工结算并胀投入使用，些企业全部计君入闷了财务费用遣；取(叶4)帽发生管理费灶用260万圣元，其中含吊业务招待费馅1理30万元、株母公司为其重提供管理咨稼询服帮务，开具炒发票，企业刮支付管理咨哀询费60万凭元；惜(5)齐“滔营业外支出咸”反账户记载金谎额44万元确。其中：合炎同违约金4走万元；通过岩民政局对灾已区的重建捐殃赠自产产越品姓一批，账面奏成本4耳0姑万元(当复期涛同类货物不阅含税销售价塘格为56万有元)；蚁(6)本年复12谊月赠购入一套环端境保护专用鱼设备自增用去，取演得伏增值税专肠用名发票300明万元，增值花税鼓款51万元呜(增值税不找符合退税条大件)叛，购买的户环保专用设齿备符合国家时有关抵免税梁政策口；决(7)枣当步年支付残疾岩人工资为3呼4万元，已招按实际发生耐额计入当期抖成本赞用。沿根据上述资煤料和税法的骗有关规定，肤回答下列问回题：暂1．计算2秩00将9坝年企业所得练税前准予扣晕除的财务费侍用为(光)万元肃暂寿A从.狠190凡.摄5羞防B原.权替180帐.枪5揉旷狭C饶.篮250牌胸百D仁.丈240锦2．计算2舌00颈9待年企业所得雄税前准予扣热除的管理费稳用为(洁)万元。低银呜A跑.渐142立.须38凯逼B炒.辜162之.阅38羞怨C秤.辟182剧.羡38皂神馆D设.孟202折.著38东3侍.闯计算200尸9清年企业所得偏税前准予扣漫除的营业外乌支出为(沙)万牧元。夜A袋.朋40遇嘉鼠B倾.璃44亦局侨C掀.梁53妖.慕52万全D.摘55橡4腿.拒计算200作9岭年企业所得骂税前准予扣各除项目金额话合计为(趣)万辜元(含加计涛扣除)。候扎茎A此.此1426育.惕38黑B厉.顺1秆936视.隆4巴C愚.剂1826秧.闪38捕D删.苦1996虑.伪4承5敞.洽计算200从9陡年企业购买姜环境保护设鹰备企业所得科税的抵税限再额为(原)万元洗。立蜻热A．35岸.酱1松强B．骤30并短拣C奇．351莫真死D．300膨6．计算2划00倚9惊年企业应缴丙纳的企业所蒸得税为(称)万验元。嘱A．5茄0电.法45声牲B．呼51撒.爹45扭亡拆C愚．60俯.缺45挂排D．喊12.86次1．【答案码】A见【解析辞】2009茶年企业所得伟税前准予扣梦除的财务费黎用：固定资岛产建造尚未赏竣工决算投盖产前的利息葱，不得扣除进；竣工决算荣投产后的利乘息，计入当绝期损益，建狼造厂房借款鹿税前可扣除谅的财务费用拘=22.阁5幼÷耗9如×锣2=5(万请元)，筹集椒生产性资金峰可扣除的财魔务费用限额锋=300化×厘6％=18州(万元)，漂本期准予扣嫂除的财务费触用=220捉-30-2娇2.50+克18+5=凉190.5间(万元)。艺2．【答案猪】A测【解析员】2009鸽年企业所得沾税前准予扣猎除的管理费京用：业务招序待费扣除限久额=(2锹300+5竿6+120醒)黎×烫5报‰京=12.3存8(万元戏)＜淋130赵×催60％=7岸8(万元)成，所以本期格业务招待费骑的扣除为1阔2.38万肤元。瓜本期管理费渡用可以税前仿扣除额=2嚷60-13技0+12.爱38=14摧2.38(气万元)。段3．【答案成】C圆【解析挨】营业外支残出中，捐赠夕的核算有误鸽，应该考虑好捐赠涉及的秋销项税56回×缠17％。奋本期会计利末润=23面00+50疮+180+厌120-1绕100-1薄20纤