了解内部控制-固定资产循环

PAGEPAGE36固定资产循环：了解内部控制米被审计单位港：冈切雪练郊侦项目：惠暴闹庄纤扫普编制：难羊岛篮柄墙决日期：虑匪渗拔唉爷伐索引号：厌黄GZL-S旅GZL唇静翅威创所审计会计故期间愉财务报表截窃止日/期间泪：起胳品屋吃复核：畏注剩忍宣裕弟日期：采就芹挨煌获了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2.针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.(GZL-SGZL-1)：了解内部控制汇总表2.(GZL-SGZL-2)：了解评价内部控制设计——控制流程3.(GZL-SGZL-3)：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.(GZL-SGZL-4)：确定控制是否得到执行(穿行测试)战编制说明：范1.汽在邻了解称控制的设计拳并确定其是俩否得到执行叠时，惊应盯使用询问、乐检查纷和稀观察程序，岔并笔记录朗所获取的信下息和审计证更据来源。孔2.如击果拟指利洪用鸣以米前志期罩审计炕获柜取伤的有关控制迅运行有效性全的直得辟的辽审计证据深，应个考虑被审计续单位的业务召流程和相关勾控制自供上次测试快前期审计不后是否嫌发生重大变同化回。宏3.审计脂工作底稿遵用以俊记录糖下列内容侵：粒(衬1板1鞠)泰(喘GZL-S脉GZL鬼-1秤：留)趣赴汇总对本循彼环内部控制豆了解的主要桑内容和结论数；勺(2)舒幼仍(兵GZL-S而GZL费-2驴：把)桂佩记录通过询厦问、观察颜和记检查程序了油解到的本循碑环涉及况的重要炭交易的控制改流程；习(3)继(绵GZL-S剖GZL猎-3咸：毅)结难记录与实现得控制目标谷相煮关并兔计划执售行傅穿行豪测试的控制烫活动；吧(4)牧(予GZL-S拐GZL偏-4蓬：下)甚记录穿行崭测试逼的愁过程绿和结论勒。固定资产循环：核了解内部控却制汇总表骨被审计单位毯：绳招伙挖隐芬项目：完肥划用像替歼编制：柄殖展便托注筐日期：哈撑声漂味旺疤索引号：喘承GZL-S具GZL弄－1茧剥禁渔所审计会计冤期间喉财务报表截乱止日/期间农：瞒锡炒诊烟复核：把旋毙坊详净兰日期：花白沫么境删宅1色.受本循勺环影响的相视关交易和账染户余额瘦固定资产、畜累计折旧、扮在建工程、塞工程物资、娘固定资产清幸理、资产减傅值损失纤（靠注：此处仅适列示了主要俱的交易和账饮户余额，注猴册会计师应们当咱根据被审计端单位的实际爆情况确定受执本循环影响识的交易和账亮户余额。如刃，受本循环兄影响的会计品科目可能还瞒有投资性房朱地产。吵2.现金垂、银行存款隆等货币资金沈账户余额受涨多个业务循劈环的影响，州不能完全归联属于任何单糖一的业务循轻环。在实务皆中，在考虑充与货币资金很有关的内部喉控制对其实替质性程序的嘉影响时，注锅册会计师应树当综合考虑仍各相关业务糊循环内部控槽制的影响；谈对于未能在瞒相关业务循方环涵盖的因货平贷压币资金内部姻控制，注册郊会计师可以晒在货币资金逼具体计划中浇记录对其进反行的了解和来测试工作。溪）陕2.主要彻业务活动碎主要业务活少动瓜是否在本循然环中进行了腰解限？皂固定资产投滋资预算管理悲与审批鞠是院购置据是佣确认、记录类固定资产蛮记录固定资讽产赤是垫固定资产折圾旧及减值幅是治固定资产日挡常保管、处端置及转移剂是姓……本……统（亡注：注册会景计师通常应肃在本循环中根了解与上述识业务活动相蒙关的内部控话制，如果计仰划在其他业刮务循环中对臭上述一项或俱多项业务活押动的控制进末行了解，应概在此处说明鹿原因。冬）雁3.了解佩交易流程俘根据对交易迁流程的了解依，蹈记录邮对下列问题勉的评价结果球记录背如下变：平(1恐)是否委稼托其他服务魄机构执行主煎要业务活动育？如果被审搭计单位使用定其他服务机代构，视我们帆将翠对审计计划香产生哪些影兄响票如何应对这虹一情况顽？鄙(定2)是否株制定了相关膀的政策和程贼序以保持适思当的职责分炕工？这些政须策和程序是汗否合理？羞(铸3)自前欺次审计后，得被审计单位掠的业务流程帽和控制活动考是否发生重砍大变化？如缩果已发生变帅化，将对审值计计划产生劫哪详那嘱些影响？睬(喂4)是否危识别出本期腐交易过程中偿发生的控制宣偏差？如果保已识别出控服制偏差，产牺生偏差的原吊因是什么，锹将对审计计往划产生哪些狂影响？农(5)是猫否识别出非鞠常规交易或倍重大事项？谅如果已识别皮出非常规交退易或重大事箭项，将对审井计计划产生寄哪些影响？太（注：此处器应记录在了森解内部控制掉的过程中识包别出的非常压规交易和重蒸大事项，以斧及对审计计尿划的影响。搞同时，还应饮将这些交易地和事项汇总揉至具体审计熔计划中，以释制定相应的构应对措施。哑）饥(铲6)是否左进一步识别况出其他风险指？如果已识证别出其他风堂险，将对审诚计计划产生侧哪些影响？占（注：此处挺应记录在了定解内部控制鸽的过程中识茫别出的其他雁风险，以及剩对审计计划巷的影响。污同时，还应突将这些事项宴汇总至具体羊审计计划中讨，以制定相铃应的应对措灰施。遍）话4.信息愚系统应用软件未信息系统名尾称迹计算机运作爱环境虎来源扎初次安装日桥期趋初次安装后疗对信息系统嗽进行的任何俯重大修改、及开发与维护败信息系统名筐称喷重大修改、姻开发与维护啦更新日期盏拟于将来实足施的重大修剖改、开发与迈维护计划惧本年度对信队息系统进行尤的重大修改滤、开发与维太护及其影响陪5.初步声结论交[注：根据仔了解本循环予控制的设计蓄并评估其执捉行情况所获赤取的审计证但据，注册会亏计师对控制涛的评价结论捡可能是：(汗1)控制醒设计合理，材并得到执行暮；(2)唇控制设计合妇理，未得到防执行；(3访)控制设困计无效或缺邪乏必要的控判制。]和6.沟通绞事项芳是毛否需要就已惊识别出的内肃部控制设计沟或执行方面饼的重大缺陷乎,与适当层漆次的管理层耍或治理层进背行沟通？厌固定资产循丹环：车了解筐评价投内部控制设捧计粪——陈控制流程摸被审计单位历：烦型幕压摔朝项目：柳击快冻少浅歪编制：匹胡原蠢裕搂额日期：留深远脚晴祸技索引号：狡轻GGL-S颠－2研命案专所审计会计水期间元财务报表截袄止日/期间贪：量贷缩玩筑复核：闯筐捉办骆欺在日期：枕伍呆搭饥搂编制说明：捡1.注将册会计师危应双当听采用唐文字痰叙股述、踏问卷、核对督表和鸭流程图等轰方吊式，或几种护方税式相结合爱，轧记录对控制讨流程的了解你。对猜重要业务活辜动插控制流程的得记录复应厌涵盖自著交易开始好至相与掉其他博业务循环衔素接为止的整桌个正过程。瞎记录量的内容包括分但不限于巾：句(1)叔交易如何费生成膝，包括电子贼数据交换(深EDI)和总其他电子商卧务形式的性放质和使用程蚀度；捆(2)两内部所控制影采用啦人工嘱系统橡、自动欠化系统或两派种方式同时沸并存盈；井(3)其控制耽由被审计单蜡位苦人余员尽执行寿、第三方(拆例如服务机节构)垮执行绘或泰两者补共同执行策，涉及人梯员躁的姓名售及其执行的锋程序；敞(4)让处理交易采语用的重要掉信息熊系统，包括杰初次安装信隶息、栏已实施和计斤划实施吹的重大践修改、开发陵与维护絮；拿(5)亚与内其他健信息棵系统之间的丧链接纤，包括以计杨算机为基础支的应用系统摧和以人工进臂行的应用系闸统之间衔接纷的时点辣，以及渣任何相关的厕手工调节过捧程距（如编制土调节表疗）；忽(6)丽与瞒处理财务信览息个相关溪的政策和程昏序忠；剃(7)德会计记录煎及置其他支持性射信息蝶；耽(8)浙使骄用的重要档农案和表格魄；娇(9)田主要输出信乱息(稍包括以纸质声、电子或其傻他介质形式推存在的信息挖)崭及庙用途深；兰(10)腥输入交易驼信息哗并过至房明细账和料总账的程序者；烛(11)苏会计金分录的柏生成薪、记录和处扭理程序，包同括冻将眯非标准玉会计尸分录过至民明细敬总具账突和致总狐明细扶账的程序副。埋2谅.在畅本鼓审计工作回底稿对汤固定资产挠循环控制流榆程的代记录，午涉及控制活匆动哈的内容思应索引至村固定资产局循环控制测炒试纯（激G劣Z旷C执）的审计工抓作底稿凳。铁3晋.浑如果置被审计单位界针对不同醋类型杨的透固定资产业男务分别熟采用逝不同的简控制流程和增控制活动棕，例如，被呜审计单位对贝外购和自行兴建造固定资齿产实施不同苹的熔的控制活动辨，应分别予它以价记录鄙。咏固定资产业认务涉及的主来要人员严职务粱姓名可我们采用询例问、观察和土检查等方法牛，了解并记只录了固定资呜产循环的主料要控制流程卵，并已与究×××迫、杆×××肚等确认下列剃所述内容。括1.有关爪职责分工的樱政策和程序浅（注：此处候应记录被审浑计单位建立察的有关职责畏分工的政策沈和程序，并纪评价其是否代有助于建立驴有效的内部杜控制。）析2.主要械业务活动介论绍锣（注：此处楚应记录对本秤循环主要业扶务活动的了锦解。例如：势被审计单位来主要固定资娱产类别、预香算管理制度暗、减值准备销、对固定资酸产购置和处舒置政策的制薯定和修改程罩序、对职责粘分工政策的侮制定和修改晋程序等。）到(1)固瓜定资产投资湾预算管理与首审批熟（注：此处颜应记录对被定审计单位固御定资产投资易决策流程的疾了解。例如耳，固定资产权投资预算的主编制、调整秋、论证、审身批、实施、恨可行性研究盾报告的保管模等。如果被震审计单位自号行或委托第像三方建造固蛋定资产，还梢应包括工程若项目的为概厉、摸预算编制帆及审批等。补）馅(2)购较置趋（注：此处漠应记录对固太定资产购置辱流程的了解红。例如，请杜购及审批、吴招投标管理蓬、购置合同扇的授权和签姜订、购置合婚同管理等。稳）套(3)贼确认、记录纠固定资产尼记录固定资逗产贞[塘(猪注：连1.确此处应记录岂对固定资产余确认、液记录流程的兔了解。例如壶，取得固定队资产发票、攻核对及差异盈处理、单据捧流转及核对猾、走、坚处理逆以恰及审批程序罗、与供应商欢对账以及对残不符事项的娘调查和处理柜等。如果被狂审计单位自陵行或委托第乎三方建造固衬定资产，还罗应包括工程灌项目竣工决插算晃编制要及审计等。礼2鼠.廊对昨付款蹦、与供应商标对账蛇环节的控制净活动朝记录于采购乖与付款循环转的审计工作展底稿(CG往L)泡。]沃)赢(4)固忍定资产折旧悲及减值膜(注：此处爷应记录对固贝定资产计提恐折旧及减值慎流程的了解陪。例如，固柜定资产折旧写年限及计提商方法的确定设及变更、可名回收金额的吴估计、资产丝组的认定等刺。）弄(5)固墙定资产日常伶保管、处置寇及转移陡[注：此处计应记录对固治定资产日常垃保管、处置奥及转移流程钻的了解。例互如，固定资简产清查盘点骡、报废/处刚置的申请及倾审批（包括缺审批权限）讽、租入及租宣出固定资产里的记录等。眉]老控制流程记污录示例编制说明：平本摸审计吹工作底稿元提供的示航例狭，系以固定吸资产业务较挥为单一的中幻型被审计单连位为例，并旗进行适当简撞化，仅为说背明控制流程卸的记录内容蒙。在执行财激务报表审计杠业务时，注兆册会计师应钥运用职业判谨断，结合被鸽审计单位记的实际情况循进行适当修骨改，涛不可一概照融搬。伸本循环中其沉他审计工作胸底稿记录的清内容均以下候述示例为依糖据进行填写自，并非对所耽有可能出现搞的情况的全猪面描述。鹰本旬示例采用文鱼字叙述方式鄙记录所了解邪的控制流程冠，注册会计艺师也可以采篇用其他方式弊，例如，采甚用吉问卷、核对怀表和集流程图等页方凑式假进行记录。狸S膊公司胖是一家生产批和销售电子掘产品的中型齐制造企业，蓄其幼现行与固定岸资产业务有吼关的政策和丈程序业经董撇事会批准，仓如需对该项爆政策和程序冈作出任何修懂改,均应经豆董事会批准爱后方能执行轰。本年度该秧项政策和程手序没有发生半变化。覆S公司固定兴资产主要包戴括房屋及建辱筑物、生产洪设备、运输就设备等，全沈部通过外购汁方式取得，冲没有自行建周造的固定资蓬产。番S公司采用务Y系统处理绿固定资产交贴易，自动生皱成记账凭证熊和固定资产已清单，并过眯至固定资产亭明细账和总穗账。挑固定资产业坛务涉及的主盯要人员底职务稠姓名添总经理海×××筝预算经理担×××晒财务经理撤×××捕会计主管栏×××追应付账款记源账员景×××罚固定资产记本账员封×××插采购经理偿飘×××控采购信息管烤理员以×××乓采购员虽×××振设备管理员勒×××睡……雀……师我们采用询撤问、观察和养检查等方法创，了解并记块录了S公司齐固定资产眨采购与付款末循环的主要读控制流程，冰并已与财务灯经理稿×××掏、预算经理叠×××晌确认下列所冤述内容。未1.有关泄职责分工的很政策和程序粥S公司建立近了下列职责亡分工政策和衔程序:叛(爪1)不相蝇容职务相分坡离。夕主要包括遗：胳固定资产投隙资预算的编需制与审批、基采购合同的春订立与审批毫、验收与款亦项支付、固倒定资产投保剩的申请与审普批、保管与液清查、处置够申请与审批斗、付款审批医与执行等职谣务相分离。怪逮(2)各炎相关部门之细间相互控制拜并在其授权冲范围内履行宗职责，毙同一部门或健个人不得处恰理固定资产讯业务的全过裁程赏。斜2.主要遍业务活动介种绍豆(1)固愿定资产投资甚预算管理与臣审批喘S公司建立卖了固定资产控投资的预算崭管理制度。余每年年末，惹各资产使用悔部门应编制护部门固定资何产购置计划禾，经部门经持理复核并签今字后上报至络公司预算管请理部门。沿单位预算管统理部门应对谅各嫌部门与上报的预算妹方案进行审瘦查、汇总，比将意见及时迟反馈编制预著算的部门。赵预算经理京×××李复核汇总后扫的固定资产宅购置预算，撑并上报至总牵经理匀×××腰审批。岔总经理工×××量负责召集技伸术和资产购关置部门联合估进行投资可辈行性论证，啊形成可行性暴报告并存档予管理。金额液在人民币落××撇元的以内的效固定资产投漫资预算由总放经理冷×××丰批准，超过茄××婆元的固定资膝产投资预算金应由董事会据批准。喇经批准后的拌固定资产投认资预算即时成下发至各资易产使用部门刑。鉴(2)购海置浊资产使用谜部门填写请识购单（一式脚三联）撇，经部门经箩理在××附×箩签字批准。该附同经批准浸的况固定资产投吃资预算交至紧采购部。背采购信息管狼理员驴×××揭将有关灶信息唤输入Y系统暴，系统将自艘动生成连续尽编号的采购周订单（此时强系统显示为辽“掠待处理秘”陆状态）。每峡月，采购信烧息管理员抄×××腔核对本月内辨生成采购订薪单，并将采架购订单存档撇管理。投采购经理瞧×××夕根据系统显执示的踩“僵待处理漫”榴采购订单信甲息，对金额纯在人民币薄××诸元以下的请强购，可不需加进行采购招抖标而直接安封排购置；金醒额超过人民轰币叨××档元至人民币挥××哥元的请购，饼由采购经理晚×××去组织技术部叔门、投资部何门相关人员场共同实施采贴购招投，并继经总经理派×××法审批。辨S公司董事祖会对固定资瞒产采购合同劫重要条款进阁行审批，并猎授权总经理吓×××指签署合同。班采购合同一生式四份，且库连续编号。丝每月，财务触部门应付账像款记账员袭×××唱汇总本月内痛生成的所有滩采购信息，音并与请购单竿核对，编制企采购信息报牧告。如核对炸相符，应付梢账款记账员撑×××享即在采购信诉息报告上签兴字。如有不起符，应付账紧款记账员劫×××贯将通知采购铸信息管理员厨×××奸，与其共同说调查该事项隙。应付账款脑记账员钻×××蛾还需在采购积信息报告中翠注明不符事兵项及其调查紧结果。兄发生可资本拉化的后续支器出时，视同脾固定资产购崭置业务办理镰。王(3)持确认、记录向固定资产秒记录固定资软产鸭资产使用部结门对固定资鲜产进行验收枝，办理验收伐手续，出具诵验收单，并均与采购合同协、发货单等判凭据、资料秒进行核对。形收到固定资妈产发票后，瘦应付账款记竞账员略×××疯将发票所载直信息和验收墨单、采购订败单、采购合昼同等进行核应对。如所有掀单证核对一兔致，应付账技款记账员绢×××轰在发票上加仙盖炮“故相符父”扰印楼戳桌并将有关信期息输入Y系将统，此时系挡统自动生成培记账凭证过数至明细账和纺总账，采购缓订单的状态成也由铸“悬待处理畅”母自动更改为搅“腹已处理甘”灿。美如井发现任何差毅异，应付账嫌款记账员乐×××冠将立即通知辨采购经理敢×××曲和资产使用蚀部门经理，袋以实施进一盼步调查。如统果采购经理握×××睁和资产使用著部门经理认晒为该项差异监可以合理解患释，需在发夏票上注明其太解释并特别著批准授权将羞该发票输入够Y系统。街固定资产记旱账员酱×××穗根据系统显逃示的糕“堂已处理秧”目信息，记录疾当月增加的俘固定资产，侵并自下月起搭计提折旧。券每月末，固炭定资产记账浪员庙×××裤编制月度内歇固定资产增鹿、减变动情舟况分析报告绞，交至会计旺主管炭×××栗复核。请(4)固震定资产折旧侄及减值刃S公司董事化会制订并批佛准了固定资良产折旧的会子计政策和会障计估计，规蚂定固定资产针按实际成本舍入账，对当奴月增加的固极定资产，自堡下月起计提会折旧，当月膏减少的固定尊资产，当月暴不再计提折织旧。固定资中产采用直线昆法计提折旧讨，年度终了项，对固定资自产使用寿命息、绵预计净残值改、和折旧方宁法进行复核昏。忘S公司折旧变费用由系统幻自动计算生晕成，敬固定资产记盘账员旺×××完在每月茫编制的月度坛内固定资产椅增、减变动暑情况分析报渠告中，对折加旧费用的变套动亦会作出哨分析。饼年度终了，愧会计主管曲×××真会同技术部修门和资产使乞用部门，对丘固定资产的哪使用寿命、关预计净残值聋、折旧方法翻进行复核，啄并检查固定千资产是否出东现减值迹象御。技术部门逝根据复核和岁检查结果,情编写固定资决产价值分析介报告。穴会计主管哀×××森根据固定资拾产价值分析触报告，如果亭对固定资产奴的使用寿命颠、预计净残徒值预计数与叫原先估计数讲有较大差异朝的，或与固林定资产有关狡经济利益预厚期实现方式蛾有重大改变蚂的，会计主倡管朵×××疲应编写会计牢估计变更建吴议。谋根据固定资仁产价值分析罩报告，如果却出现固定资标产减值迹象阳，会计主管报×××欧应对该固定戏资产进行减慰值测试，计厅算其可回收史额，编制固喘定资产价值午调整建议。蒸会计估计变冬更建议和固胖定资产价值找调整建议经使财务经理顺×××秩复核后，报凳董事会审批甩。只有经董洒事会批准后恐方可进行账穿务处理。萝(5)固澡定资产日常煎保管、处置母及转移死S公司以固灌定资产卡片订的方式进行堂实物管理。俭每季末，资誉产使用部门锤对固定资产爷进行盘点，谋由设备管理盆员园×××巷编写固定资央产盘点明细议表，固定资膜产记账员换×××栗对盘点结果袜进行复盘，铅发现誉如有富差异软经鸣董事会察审批后起及时扮进行账务株处理。巡对经营性租摩入的机器设垃备，也设置死了备查登记沙簿由固定资纠产记账员难×××独进行登记。逐对主要固定失资产已进行愧了商业保险我。狸对固定资产化重大维修计课划，列入年原度预算，按卷固定资产购扇置程序处理怨。对报废的员固定资产，辱由资产使用炮部门填写固印定资产报废贡单，交总经尚理苦×××什审核，对金拌额超过人民滔币状××痰元的固定资窃产报废单，愈由董事会审求批。固定资技产记账员俩×××希根据经适当校批准的固定漏资产报废单卸进行账务处野理。沾内部调拨固捐定资产时，斑由调入、调隶出部门共同茶填写固定资感产内部调拨偷单，交固定域资产记账员拦×××晶进行账务处捎理。六固定资产循余环：辫评价内部控廉制设计妥——稀控制目标及镜控制活动华被审计单位通：五存居泼渴辨项目：像求烧皆械糠败编制：党渔贺绍翻牙筹日期：押先稻裕碎师撤索引号：斥清GZL-S陆GZL庙-3蹲亭黎寿所审计会计辱期间妨财务报表截测止日/期间冷：倡运绒浓爸复核：广鸡雀裙腰椅多日期：晋神萄望肌为鄙编制说明：杰1.本审念计工作底稿踩中列示的控卷制活动，仅券为说明有关下表格的使用压方法，并刺仅针对积律GZ消L-S闯GZL界-2中的示佛例所设计，冰并非对所有高控制目标、言受该目标影愤响的交易和湖账户余额及担其认定以及扬控制活动的垄全面列示。跨在执行财务柄报表审计业只务时，注册鼠会计师应运虫用职业判断膏，结合被审财计单位哑的实际情况冰选择能够确友保实现控制况目标的控制国活动。幸2.本审排计工作底稿件用以记录采距购与付款循抬环中主要业规务活动的控想制目标、受乞该目标影响怎的相关交易俘和账户余额堆及其认定、罚常用的控制师活动以及被喝审计单位的境控制活动。禁其中，陶“质常用的控制用活动罪”铁一栏列示了籍在实务中为趟实现相关控岔制目标常用搞的控制活动嫌，在实际编塌写审计工作膀底稿时应予内以删除；对成“摸受影响的相倾关交易和账踪户余额及其渐认定肆”题一栏，注册台会计师应根权据被审计单盾位的实际情工况分析填写身。俗3.弟如果多项控忍制活动能够壶实现同一控烂制目标，注典册会计师不四必了解与该屑项控制目标身相关的每项讯控制活动。吗针对同一控耻制目标可能浓存在多项控扑制活动。为犬提高审计效烘率，注册会虎计师只需了歉解并记录能是够确保该控哭制目标实现丹的其中一项化关键控制活乱动。栋本审计工作耳底稿记录的缝控制活动，贫仅为实现有馅关控制目标胀可能采用控凡制活动中的在一种，被审神计单位也可犯能采用其他库控制活动达怖到有关控制热目标，注册钓会计师应根喂据被审计单班位的实际情音况进行填写亲。笼4.注册渗会计师应关元注被审计单郊位采取的控姿制活动是否添能够完全达垄到相关的控垦制目标。在偶某些情况下甚，某些控制胶活动单独执勿行时，并不磁能完全达到饮控制目标，资这时注册会辟计师需要识呜别与该特定欢目标相关的注额外的控制界活动，并对况其进行测试头，以获取达拜到控制目标费的足够的保寨证爪程帝度。惊5.一项客控制活动可榆能可以达到肤多个控制目浊标。为提高绑审计效率，烂如存在可以穿同时达到多薯个控制目标帆的控制活动既，注册会计欣师可以考虑厅优先测试该畜控制活动。朱6.如果族某一项控制逗目标没有相朽关的控制活滥动或控制活纱动设计不合合理，注册会底计师应考虑徒被审计单位纤控制的有效漠性以及其对侨拟采取的审芝计策略的影辱响。极7骆.如果注肃册会计师拟蚁信赖以前审偿计获取的有昨关本循环控担制活动运行扩有效性的审惩计证据，应俭当通过实施虫询问并结合笔观察或者检弹查程序，获跑取该等控制色是否已发生样变化的旷7.如果迹注册会计师咏拟信赖前期深审计获取的外有关本循环精控制活动运主行有效性的浴审计证据，屯应通过询问草并结合观察衰或者检查程昏序，获取该清控制活动未前发生变化的穿审计证据，养并予以记录朝。惕主要业务活周动日控制目标丢受影响的相吉关交易和账幕户余额的认臂定邪常用的控制圣活动假被审计单位句的控制活动送控制活动对邻实现控制目践标是否有效涛（是/否）流固定资产投紫资预算管理短与审批麻只有经管理延层核准术的倒记跃录的仅固定资产往投资预算向才能执行郊是慢公司购怖置穿的资产杏固定资产：娃存在堂在建工程：恨存在耀工程物资：患存在蹦管理层必须评核准所有固屿定资产投资罪采购预算，猾超过特定金魄额的预算应课取得较高层冤次眠的费管理雀层的承人员庭核准倚。对特定的堆采购应取得井董事会核准耍，胀并适当总地幸记录。浮S公司建立牌了固定资产匪投资的预算体管理制度。卸每年年末，冠各资产使用沾部门应编制踩部门固定资史产购置计划盾，经部门经刚理复核并签撞字后上报至涨公司预算管校理部门。兔预算管理部具门应对各猪部门锁上报的预算香方案进行审炒查、汇总，叉将意见及时乒反馈编制预枣算的部门。暴预算经理兼×××辜复核汇总后秀的固定资产狗购置预算，业并上报至总谷经理伴×××咱审批。扰总经理毛×××隆负责召集技喉术和资产购勇置部门联合诸进行投资可州行性论证，之形成可行性椒报告并存档戴管理。金额拴在人民币熔××默元的以内的抚固定资产投脖资预算由总演经理僵×××豆批准，超过真××恳元的固定资波产投资预算袋应由董事会油批准。捷经批准后的炭固定资产投蹲资预算即时圆下发至各资堂产使用部门漏。砍是蚊购置剃只有经核准荣的采购孕合同比才能掉执行筐记助录的冬固定资产件是零公司购而置筝的资产陵固定资产：载存在漠在建工程：飞存在丽工程物资：各存在院管理层必须危核准所有贞采购订单鸡采购合同肥。幅资产使用延部门填写请特购单（一式位三联）每，经部门经蚁理呈×××邀签字批准。懂附同经批准哄的叙固定资产投秆资预算交至皱采购部。旁S公司董事胖会对固定资附产采购合同探重要条款进姜行审批，并懒授权总经理侧×××援签署合同。教采购合同一腔式四份，且挽连续编号。余是旁已记录的树固定资产传购置良采购订单男内容准确循已准距确教记录束固定资产：框计价和分摊顾在建工程：悲计价和分摊谦工程物资：搜计价和分摊值由不负责输院入采购订单齿的人员拥来攻比较采购订怨单数据与稿支持性希原始孙文件（如症，辈请购单）是啦否相符。梅每月，财务览部门应付账念款记账员战×××祸汇总本月内推生成的所有呈采购信息，议并与请购单勿核对，编制庸采购信息报系告。如核对洪相符，应付于账款记账员仙×××互即在采购信卧息报告上签坟字。如有不度符，应付账帆款记账员写×××膝将通知采购杠信息管理员录×××肝，与其共同判调查该事项寿。应付账款榆记账员献×××择还需在采购碰信息报告中烘注明不符事延项及其调查辣结果。桑是绕所有泰的凑固定资产购裹置缝采购订单笛均已瓣得到处理尿得到志记录刮固定资产：珍完整性村在建工程：河完整性程工程物资：件完整性愁采购订单炊已债连续编号砖,担。避采购订单的耀顺序已被记瓣录。畜采购信息管图理员窜×××薄将有关玻信息咐输入Y系统闪，系统将自驻动生成连续须编号的采购闻订单（此时缘系统显示为愁“沟待处理浑”震状态）。每毁月，采购信牌息管理员茫×××次核对本月内倡生成采购订投单，并将采集购订单存档蔽管理。负每月，财务垦部门应付账爪款记账员织×××次汇总本月内半生成的所有赤采购信息，屋并与请购单适核对，编制显采购信息报箱告。如核对言相符，应付撒账款记账员龄×××房即在采购信陡息报告上签渐字。如有不奶符，应付账除款记账员纹×××职将通知采购滤信息管理员电×××定，与其共同循调查该事项允。村应付账款记岂账员单×××眨还需在采购颈信息报告中愚注明不符事叮项及其调查路结果厕是厕确认、记录营固定资产劲记录固定资恒产蔬已忧记芬录的垃固定资产短均确为辈公司购液置钱的资产挠记绍录的示固定资产芹是陈公司购幅置哪的资产境固定资产：销存在膏、权利和义揉务澡在建工程：汽存在端工程物资：搏存在拒管理层定期悠复核固定资蚕产登记簿。笔发票与收扑货闸单不符诞时需要园调查；付款揉金额与发票奇金额不符彩时派应经使特定服管理层锤的权核准。锤每月末，固嫁定资产记账劝员预××垄×名编制月度内零固定资产增狸、减变动情帜况分析报告泪，交至会计夜主管痒××泽×闸复核。眠资产使用部祸门对固定资约产进行验收摇，办理验收初手续，出具限验收单，并铺与采购合同毁、发货单等互凭据、资料首进行核对。质收到固定资横产发票后，麻应付账款记泻账员炕×××大将发票所载耳信息和验收残单、采购订浓单、采购合使同等进行核狗对。如所有梁单证核对一珍致，应付账午款记账员么×××骗在发票上加仆盖腐“拉相符精”倒印羊戳支并将有关信湾息输入Y系胞统此时系统月自动生成记甩账凭证过至钉明细账和总贫账，采购订烈单的状态也扯由形“林待处理壳”童自动更改为辟“耕已处理卫”郑。速如发现任何厦差异，应付辈账款记账员廉×××犁将立即通知赞采购经理点×××盈和资产使用融部门经理，拾以实施进一香步调查。如拐果采购经理卧×××呼和资产使用桂部门经理认妥为该项差异年可以合理解凡释，需在发毕票上注明其阴解释并特别讽批准授权将佛该发票输入浇Y系统。堡是愿固定资产采计购交易均确裤已记录们固定资产：朽完整性锄定期执行固北定资产盘点闪，并调节至处固定资产登粉记簿。哥每季末，资认产使用部门刃对固定资产绍进行盘点，旗由设备管理某员舌×××开编写固定资爪产盘点明细凤表，固定资乌产记账员朋×××摆对盘点结果揭进行复盘，蓄发现差异及割时处理滨如有差异经庸董事会审批在后及时进行恳账务处理叨。淘是依记录固定资绣产低已记录的漂固定资产庄采艺购仔置央交易计价正昌确县固定资产：还计价和分摊井对发票与验少收单不符的跨事项进行调平查；如果付庸款金额与发弦票金额不符改,应经适当昂层次管理层探核准。扇资产使用部崇门对固定资旁产进行验收器，办理验收煌手续，出具丸验收单，并雅与采购合同搭、发货单等好凭据、资料辣进行核对。驱收到固定资已产发票后，背应付账款记扭账员迁×××虑将发票所载劫信息和验收染单、采购订乌单、采购合迅同等进行核厉对。如所有蚕单证核对一敌致，应付账贵款记账员筐×××蚕在发票上加天盖当“咐相符好”云印塌戳读并将有关信昂息输入Y系智统，此时系策统自动生成扬记账凭证过歌至明细账和套总账，采购湾订单的状态梁也由焦“征待处理弹”警自动更改为枣“均已处理马”史。筑如发现任何吓差异，应付亮账款记账员剃×××海将立即通知嚷采购经理赛×××妖和资产使用狡部门经理，倘以实施进一吉步调查。如杏果采购经理流×××懒和资产使用震部门经理认轧为该项差异子可以合理解艰释，需在发如票上注明其朽解释并特别兵批准授权将昌该发票输入调Y系统。淘是祖所有固定资烦产采购交易腥已于适当期格间进行记录悄固定资产炼的菜购置心已准棵确险记录腔固定资产：己存在、完整立性属固定资产：畅计价和分摊晶在建工程：达计价和分摊害工程物资：卷计价和分摊阀定期与供应紫商对账，如钞有差异及时筝进行调查和芽处理。坝发票与收货牢单不符时需笼要调查；付歌款金额与发敲票金额不符篇时应经特定衫管理层的核桃准。牢每月末，应失付账款主管仓×××润编制应付账昆款账龄分析迫报告，其内浴容还包括应汤付账款总额败与应付账款摇明细账以及竖应付账款明替细账与供应泪商对账单的城核对情况。翅如有差异，尿应付账款主滑管祸×××份将立即进行轧调查，如调固查结果表明挡需调整账务医记录，应付篮账款主管至×××搏将编制应付夏账款调节表坡和调整建议苍，连同应付钞账款账龄分孕析报告一并庸交至会计主亭管各×××锻复核，经财红务经理课×××你批准后方可换进行账务调校整。款资产使用部剂门对固定资评产进行验收诱，办理验收拦手续，出具例验收单，并房与采购合同挽、发货单等急凭据、资料语进行核对。跌收到固定资帅产发票后，泳应付账款记葛账员努×××回将发票所载吗信息和验收膜单、采购订贴单、采购合修同等进行核批对。如所有陷单证核对一什致，应付账托款记账员伯×××近在发票上加窑盖超“哪相符笔”垂印姓戳番并将有关信刷息输入Y系黄统，此时系毛统自动生成填记账凭证过驳至明细账和到总账，采购材订单的状态艳也由霞“污待处理规”水自动更改为预“寄已处理君”勾。急如发现任何系差异，应付暮账款记账员宗×××钢将立即通知神采购经理弟×××智和资产使用显部门经理，掩以实施进一花步调查。如派果采购经理题×××膛和资产使用屿部门经理认贸为该项差异袄可以合理解寺释，需在发浊票上注明其谢解释并特别药批准授权将炊该发票输入擦Y系统。扑是裁(注)录固定资产折婆旧及减值乳准确胶计提淹折旧费用、门资产减值损摘失麻是准雀确伤的历固定资产：扰计价和分摊抗累计折旧：稳计价和分摊造资产减值损符失：准确性早、分类杜管理层复核井折旧费用卖和资产减值难损失邮，但包括德考虑是否记伸录于适当唱账户触。译S公司董事桌会制订并批紫准了固定资察产折旧的会文计政策和会房计估计，规程定固定资产贪按实际成本袭入账，对当惑月增加的固散定资产，自掀下月起计提腥折旧，当月略减少的固定愁资产，当月请不再计提折蜘旧。叶S公司折旧们费用由系统掩自动计算生圈成，咐固定资产记贱账员名×××钢在每月汇编制的月度贸内固定资产铺增、减变动贫情况分析报陈告中，对折雪旧费用的变矿动拉亦鸣也朝会作出分析佣。获每年终了，嫁会计主管宾×××耕会同技术部学门和资产使横用部门，对案固定资产的杂使用寿命、抽预计净残值烫、折旧方法星进行复核，蜓并检查固定英资产是否出挣现减值迹象春。技术部门屿根据复核和欧检查结果,拆编写固定资预产价值分析婆报告。瑞根据固定资圈产价值分析骗报告，如果供出现固定资啦产减值迹象茧，会计主管滤×××姜应对该等固君定资产进行弱减值测试，肌计算其可回另收额，编制抵固定资产价荷值调整建议僻。然会计估计变膏更建议和固讽定资产价值因调整建议经嘉财务经理很×××乖复核后，报煌董事会审批腰。技只有经董事绍会批准后方寨可进行账务射处理。把是全折旧费用、纠资产减值损狡失斯已于适当期风间喊进行术记录多累计折旧：丽存在、完整贤性驼资产减值损颗失：死截止界、完整性省管理层复核灿折旧费用喜和资产减值软损失。阔S公司董事尿会制订并批显准了固定资断产折旧的会凝计政策和会滴计估计，规性定固定资产东按实际成本顿入账，对当推月增加的固卫定资产，自巷下月起计提权折旧，当月昨减少的固定拨资产，当月策不再计提折威旧。么S公司折旧尝费用由系统盘自动计算生概成，此固定资产记迁账员歉×××衡在每月宿编制的月度庸内固定资产但增、减变动晨情况分析报邻告中，对折推旧费用的变较动述亦监也浪会作出分析润。碗每年终了，压会计主管掘×××边会同技术部梦门和资产使贼用部门，对倦固定资产的读使用寿命、商预计净残值孙、折旧方法灵进行复核，赛并检查固定仪资产是否出闻现减值迹象善。技术部门蛋根据复核和晌检查结果,课编写固定资致产价值分析煌报告。炊根据固定资威产价值分析肝报告，如果秃出现固定资平产减值迹象狂，会计主管裳×××家应对该等固啄定资产进行近减值测试，笛计算其可回龄收额，编制搁固定资产价巴值调整建议过。禾会计估计变籍更建议和固幻定资产价值浅调整建议经其财务经理套×××左复核后，报狮董事会审批窜。只有经董斗事会批准后辫方可进行账材务处理。国是夏折旧费用、壮资产减值损不失研均苦进行记录矮累计折旧：罢完整性鲁资产减值损慨失：完整性托管理层复核香折旧费用简和资产减值践损失。牧S公司董事猫会制订并批恢准了固定资喷产折旧的会射计政策和会嫂计估计，规队定固定资产啄按实际成本侄入账，对当抢月增加的固买定资产，自鸦下月起计提蜜折旧，当月块减少的固定冤资产，当月肌不再计提折榆旧。建S公司折旧违费用由系统服自动计算生转成，众固定资产记讲账员泡×××珠在每月耽编制的月度袖内固定资产袖增、减变动滤情况分析报旷告中，对折柿旧费用的变苦动肯亦冰也悠会作出分析锋。洗每年终了，援会计主管表×××会会同技术部翼门和资产使柄用部门，对议固定资产的奋使用寿命、剩预计净残值额、折旧方法抬进行复核，潜并检查固定敢资产是否出踪现减值迹象死。技术部门简根据复核和洪检查结果,老编写固定资决产价值分析宾报告。去根据固定资纠产价值分析核报告，如果李出现固定资俘产减值迹象腹，会计主管奖×××熟应对该等固涂定资产进行般减值测试，喉计算其可回饭收额，编制拦固定资产价刷值调整建议银。李会计估计变摊更建议和固救定资产价值起调整建议经亩财务经理睁×××侄复核后，报找董事会审批牢。只有经董汤事会批准后掏方可进行账池务处理。柄是好固定资产折震旧及减值值折旧费用、屯资产减值损工失是真实的累固定资产：桑计价和分摊登累计折旧：搞存在否计价和分摊作资产减值损猎失：发生妨管理层复核岔折旧费用仁和资产减值苍损失块，盗包括普考虑是否记业录于适当会连计蹦期间峡。倚董事会制订点并批准了固躲定资产折旧现的会计政策么和会计估计收，规定固定狗资产按实际趟成本入账，耽对当月增加敢的固定资产虫，自下月起川计提折旧，延当月减少的绑固定资产，扎当月不再计糕提折旧。粮折旧费用由掀系统自动计宜算生成，上固定资产记皱账员篇×××兽在每月好编制的月度面内固定资产斧增、减变动猪情况分析报屯告中，对折柳旧费用的变惰动苗亦曾也泡会作出分析墙。咏根据固定资宅产价值分析锻报告，如果辩出现固定资沃产减值迹象雹，会计主管棉×××岔应对该等固包定资产进行他减值测试，盛计算其可回亭收额，编制丑固定资产价巾值调整建议夫。趟会计估计变袄更建议和固敬定资产价值粪调整建议经鹰财务经理闻××点复核后，报演董事会审批运。只有经董惩事会批准后武方可进行账幼务处理。义是肢固定资产日纽常保管、处值置及转移歪已碎充分肃保障固定资取产植的安全率固定资产：唱存在、权利饱和义务、完绒整性金定期执行固凡定资产盘点觉，并调节至炒固定资产登赵记簿仰对固定资产娘进行商业保捞险杠。寿以固定资产江卡片的方式拣进行实物管谦理。与每季末，资货产使用部门股对固定资产道进行盘点，登由设备管理滨员距×××是编写固定资尼产盘点明细蜡表，固定资结产记账员滥×××拘对盘点结果盾进行复盘，涛发现差异及剑时处理。对咳经营性租入尝的机器设备海，也设置了叨备查登记簿吊由固定资产竹记账员着×××严进行登记。义对主要固定俘资产已进行降了商业保险淘。若内部调拨固挥定资产，由钓调入、调出爆部门共同填桃写固定资产捡内部调拨单奸，交固定资瓣产记账员搅×××恋进行账务处旗理。浮是毛已盗记卡录的底固定资产处灿置咱及转移职均为午实际宿发生漆的堵已买充分蔑地吓保障固定资破产姻的安全消固定资产：姜完整性遍累计折旧：并完整性胃固定资产清锡理：存在荡固定资产：找存在、权利帆和义务、完罗整性锣定期执行固盈定资产盘点谷，并调节至芦固定资产登荒记簿。嘱定期执行固胞定资产盘点巧，并调节至敲固定资产登判记簿。岂以固定资产瓶卡片的方式穗进行实物管绝理。探每季末，资万产使用部门府对固定资产脱进行盘点，日由设备管理菠员往×××沫编写固定资牢产盘点明细缸表，固定资身产记账员犁×××削对盘点结果祝进行复盘，窜如有差异经巩董事会审批晒后及时进行钩账务处理则。邮以固定资产懂卡片的方式徐进行实物管茧理。追每季末，资则产使用部门邀对固定资产断进行盘点，兴由设备管理里员午×××姿编写固定资仪产盘点明细任表，固定资蜂产记账员备×××局对盘点结果颜进行复盘，妄发现差异及粘时处理。对鱼经营性租入瓦的机器设备山，也设置了恢备查登记簿胃由固定资产搬记账员疤×××机进行登记。订对主要固定匹资产已进行猛了商业保险炮。竖内部调拨固驻定资产，由托调入、调出亮部门共同填项写固定资产漂内部调拨单挤，交固定资逮产记账员酷×××震进行账务处督理。霞是唉是部固定资产处狗置怖及转移志均已记录险记冬录的苏固定资产处晚置腐代表古实际的处置束固定资产：骗存在舟累计折旧：蔑存在责固定资产清裕理：完整性钞固定资产：秒存在乖固定资产清年理：存在淹管理层复核赌固定资产处撕置的记录。床定期执行固仙定资产盘点样，并调节至钻固定资产登虏记簿。母对报废的固这定资产，由车资产使用部撤门填写固定搜资产报废单浇，交总经理疤×××扔审核，对金驳额超过人民蚁币代××膀元的固定资弦产报废单，剖由董事会审墨批。恒固定资产记宁账员带××它×怠根据经适当沿批准的固定稻资产报废单交进行账务处革理。夫内部调拨固系定资产，由机调入、调出住部门共同填垮写固定资产猪内部调拨单娱，交固定资愁产记账员蔬×××朋进行账务处第理。毯每季末，资球产使用部门政对固定资产掀进行盘点，扰由设备管理艘员品×××惧编写固定资竹产盘点明细震表，固定资债产记账员轰×××厘对盘点结果饿进行复盘，豆发现差异及抹时处理。性是婶是上固定资蜻产隐处置辫及转移显均已准确记顶录白记裕录的滥固定资产处话置遇代表互实际的处置娘固定资产：钟计价和分摊耳累计折旧：甚计价和分摊为固定资产清船理：计价和裕分摊颂固定资产：爱存在返、完整性剂固定资产清叮理：骄存在清管理层复核寻固定资产处轿置的记录。术所有茅固定资产处委置的记遇账均经管理栗层核准拾。两对报废的固凝定资产，由萝资产使用部遭门填写固定夜资产报废单烟，交总经理楼×××灰审核，对金鞭额超过人民为币汤××嗓元的固定资太产报废单，胸由董事会审猜批。固定资析产记账员畅××非×裕根据经适当奉批准的固定袄资产报废单教进行账务处袋理。挪内部调拨固粘定资产，由凤调入、调出冻部门共同填防写固定资产录内部调拨单尝，交固定资杨产记账员销×××洽进行账务处私理。疯对报废的固火定资产，由敲资产使用部拌门填写固定朋资产报废单罚，交总经理亩×××惠审核，对金霉额超过人民真币款××蝴元的固定资淘产报废单，筑由董事会审拨批。固定资掘产记账员浮××兰×送根据经适当盾批准的固定废资产报废单俊进行账务处构理。形是芽固定资册处置挡产打均已于适当盛期间翠进行记录平固定资极处置焰产絮已挑得到稀准确记录酬固定资产：嘉存在、完整怒性陆累计折旧：终存在、完整母性至固定资产清擦理：存在、闷完整性妖固定资产：浩计价和分摊雾固定资产清偏理：慰计价和分摊侦管理层定期规复核固定资扮产登记簿。营管理层复核洋固定资产登机记簿役的变更羊。阿每月末，固痛定资产记账舞员尖××四×惭编制月度内屡固定资产增叮、减变动情柔况分析报告给，交至会计捧主管恭××型×筋复核。荣固定资产记果账员糠××吧×先根据经适当浴批准的固定组资产报废单事进行账务处师理。探每月末，固养定资产记账堤员充××嘉×罩编制月度内惧固定资产增剃、减变动情盐况分析报告桑，交至会计触主管购××尼×蜂复核。葱是注：枝对乒因固定资产脾采购交易形由成的义务均福已求确失认峡为应付账款奖，S公司于域每月末与供煌应商对账，按如有差异，场应付账款主央管位×××脚将立即进行板调查，如调坝查结果表明真需调整账务妄记录，应付载账款主管挎×××锅将编制应付这账款调节表匹和调整建议篮，连同应付驳账款账龄分灶析报告一并虏交至会计主寸管加×××德复核，经财相务经理远×××乳批准后方可辛进行账务调容整。要对肃该控制活动遍，我们已于梨采购与付款何循环进行了尽解、评价并销执行控制测认试，在本循损环中不再进教行穿行测试重和控制测试给。河固定资产循秩环：酒确定控制是验否得到执行探(穿行测试胸)浊被审计单位招：洪鲜规券帆撕项目：萄公累躬宅师窃编制：姥牛责荐各协垒日期：击赚棉纽呼裂接索引号：晓打GZL-S夜GZL少-4赏保谅懂所审计会计邻期间色财务报表截慰止日/期间垄：膨诉瓣蛮荣复核：减商惭销割阁吓日期：下仆咏豆百骨编制说明：帅1.本审计慎工作底稿记坟录的穿行测胃试内容，系贿针对治装GZ功L-S嗽GZL应-2竞满中的示例设掘计乞，穴仅递为说明查应对执行的撤穿行测试丙程序记录的东内容阵。在执行财零务报表审计钩业务时，注终册会计师应巧运用职业判个断，结合被史审计单位层的实际情况刃设计和执行熄穿行测试。唇2.注册炎会计师通常屑应执行哑穿行测试橡程序之，使以取得贝控制是否得雄到执行嫩的审计证据废胞，并稀记录艘测试过程和韵结剖论羊，魔注册会计师漂可以捕保留此与倘所测试的控罚制活动界相贝关的文件轨或像记录的复印驶件芽，并与审计诵工作底稿进柿行索引。起3.注册奖会计师应对疏整个流程执总行穿行测试率，涵盖交易暂自发生至记样账的整个过扰程。泳4.怨如铲拟搜计划旁实施古控制测试，鞠在本循环中圈执行泉穿行测试疗检查的项目欢也可以作为浇控制测试的古测试项目狱之一。忙固定资产循暖环穿行测试办——讲与固定资产婚投资预算管度理与审批有掩关的业务活享动的控制铃序号器选择的预算佣编制期间通是否编制投道资预算并经菊资产使用部显门经理批准浩(是/否)转预算管理部挣门是否复核态固定资产投拿资预算药(是/否)哲是否经过麦投资可行性以论证并形成刃论证报告秩(是/否)伶投资预算经奇适当层次的仪批准兄(是/否)吊固定资产循避环穿行测试膀——区与购置固定申资产有关的锄业务活动的绝控制剩主要业务活伯动腐测试内容越测试结果或请购你请购单编号诵#(日期)尊请购内容缘请购单是否禽得到适当的羞审批(是/歼否)便请购单后是使否附经批准符的预算(是勒/否)证采购订单编项号#(日期炭)陆采购合同经要适当审批和拒签署(是/鉴否)降确认、记录贯固定资产状记录固定资胁产管供应商名称渗验收单编号容#芒供应商发票牲所载箩内容室的详情血与采购订单干和验收单阁内容签的详情家是否相符(樱是/否)苦发票上是否圆盖送“喘相符写”遇章(是/否狐)帅记账凭证编滋号#(日期奇)喝正确鄙记兔输匀入固定资产浩借方(是/权否)狮固定资产循着环穿行测试碎——封比较采购信尿息报告与相京关文件（请往购单）是否遇相符有关业浪务活动的控伯制食序号殿选择的采购缸信息报告期冠间梦应付账款记选账员是否已杀复核采购信析息报告

托(是/否)后采购订单是摩否连续编号

仰(是/否)赌固定资产循业环穿行测试菊——滚与分析固定焰资产及累计锦折旧变动情巨况有关的业宴务活动的控染制笼序号形选择的期间尚固定资产记宜账员是否编品制月度报告舟固定资产增鞋、减变动情绑况报告

踢(是/否)们会计主管是叮否复核月度汉报告固定资陵产增、减变楼动情况报告

侵(是/否)副固定资产循柄环穿行测试润——插与固定资产抗折旧及减值讯有关的业务许活动的控制倒主要业务活桥动君测试内容缺测试结果酒固定资产折重旧及减值样董事会制订毒与固定资产嚼折旧\减值悔有关的政策她(是/否)离年末会计主帜管会同其他让部门检查固笑定资产使用脂寿命及减值忆情况(是/与否)捏技术部门编执写固定资产脆价值分析报脏告(是/否自)掩如较原先估大计数发生较挖大变化，会枯计主管编写摧会计估计变筹更建议眯(是/否)府如发生减值盟迹象会计主桃管进行减值围测试并编写片调整建议喝(是/否)堡镇财务经理复屋核会计估计饺变更建议或弯减值调整建尝议姨(是/否)着董事会审核雁会计估计变孤更建议或固份定资产价值帖调整建议扣(是/否)厚会计估计变茶更和资产减蜜值损失已进切行恰当处理信和列报(是店/否)分记账凭证编威号#猪固定资产循捉环穿行测试吧——托与固定资产脚盘点有关的胜业务活动的拘控制欲主要业务活轿动桥测试内容导测试结果表固定资产日浮常保管、处谎置与转移膛测试逼选择的倍期间圈资产使用部清门已进行固爪定资产盘点剩(是/否)圣财务部门已递进行固定资兆产复盘剩(是/否)雨对盘点差异巷已进行适当自处理且(是/否)贴记账凭证编船号#傲固定资产循踩环穿行测试司——式其他与固定茎资产日常保默管、处置与辫转移有关的鹅业务活动的慌控制累主要业务活谁动特测试内容决测试结果椒主要固定资翅产已办理商蓄业保险棉(是/否)蛮商业保险单巩编号#像固定资产报粪废单编号帽#旁固定资产报煎废经适当审绪批押(是/否)躁固定资产报混废业经笋进行恰当会阳计处理和列恐报(是/否泉)菌记账凭证编授号#监内部调拨固诊定资产已编贪制内部调拨析单并经进行宏恰当会计处酬理别(是/否)处记账凭证编士号#刻固定资产循浸环控制执行吵情况的评价葱结果：总编制说明：叮1.本审脾计工作底稿配中的释“涛主要业务活读动胆”肆、笨“辉控制目标裂”童、费“芦受影响的相就关交易和账放户余额及其财认定捕”需、矩“管被审计单位铜的控制活动锹”龄以及送“塔控制活动对蔬实现控制目施标是否有效羊”昆栏目的内容若为辛GZL-S糕GZL墙-3中的记榴录，注册会嗽计师只需根不据穿行测试货的结果，在僚本表中填写慌对有关控制夸活动是否得反到执行的评从价。饥2.对弃“是否测试眯该控制圣活动运行有灿效性之”直一站栏恼，应根据具香体年审计计划忠予以探填写用，如果某项脂控制设计不老合理或虽然典设计合理，遭但未得到执粉行，注册会式计师不拟茅测试该控制罢活动运行的芳有效性，则胃应在“是否钞测试该控制烧活动欺运行有效性好”燃一箭栏中填写“桐否”崇，并注明理期由。届3.们如垒果注册会计宗师拟夜信赖以前审猜计获取的某稼些控制袭活动究运行有效性渗的审计证据想，麻本期舍不再对该项汤控制活动实绘施控制齿测试，刊则晋应在“是否乌测试该控制阴活动角运行有效性铁”松一朝栏中填写“刚否”，并注脑明理由。或主要业务零活动搂(侍GZL-S凯GZL骑-3)撤控制目标睁(GZL-律3)惨受影响的相晋关交易和账碎户余额的认潜定线(GZL-瑞3)它被审计单位斤的控制活动幅(GZL-社3)伯控制活动对些实现控制目遮标是否有效晃（是/否）恒控制活动是年否得到执行鲁（是/否）使是否测试该者控制活动运丈行有效性豆(是/否)呀固定资产投坊资预算管理竟与审批折只有经管理宋层核准的若固定资产瘦投资预算才灯能执行恭固定资产：菠存在伏S公司建立弹了固定资产扛投资的预算怀管理制度。掠每年年末，洁各资产使用骗部门应编制宫部门固定资舟产购置计划壤，经部门经堪理复核并签绣字后上报至授公司预算管称理部门。愈预算管理部密门应对各包部门遭上报的预算蚕方案进行审枝查、汇总，瓶将意见及时杜反馈编制预战算的部门。压预算经理拿×××提复核汇总后诵的固定资产就购置预算，铃并上报至总谷经理旦×××可审批。税总经理吓×××狐负责召集技推术和资产购书置部门联合摆进行投资可召行性论证，生形成可行性牵报告并存档借管理。金额播在人民币掘××悲元的以内的乔固定资产投忘资预算由总佳经理乒×××滋批准，超过株××调元的固定资坦产投资预算志应由董事会唤批准。渣经批准后的些固定资产投活资预算即时远下发至各资险产使用部门繁。镜是遮是练是遮购置洗只有经核准亮的采购合同郑才能执行炎固定资产：窜存在荡资产使用男部门填写请次购单（一式笋三联）闻，经部门经挑理游×××积签字批准。彻附同经批准枯的茧固定资产投终资预算交至俩采购部。锄S公司董事张会对固定资侨产采购合同对重要条款进苗行审批，并治授权总经理柳×××保签署合同。节采购合同一牛式四份，且刊连续编号。恰是劲是扭是祖已记录的采逮购订单内容咏准确遮固定资产：鸟计价和分摊哀每月，财务衡部门应付账黄款记账员星×××周汇总本月内墨生成的所有酷采购信息，拳并与请购单协核对，编制考采购信息报沟告。如核对胖相符，应付扣账款记账员巴×××塞即在采购信想息报告上签饲字。如有不雹符，应付账阀款记账员校×××朵将通知采购酸信息管理员探×××训，与其共同肉调查该事项防。应付账款错记账员歉×××材还需在采购胶信息报告中昂注明不符事崖项及其调查男结果。男是露是淋是慨所有采购订油单均已得到晚处理耽固定资产：统完整性验采购信息管稍理员蜡×××女将有关索信息俗输入Y系统丽，系统将自居动生成连续盖编号的采购税订单（此时片系统显示为部“廉待处理潜”果状态）。每棕月，采购信题息管理员浆×××贪核对本月内基生成采购订千单，并将采次购订单存档扯管理。炎每月，财务烫部门应付账袄款记账员吼×××静汇总本月内览生成的所有拐采购信息，佣并与请购单玻核对，编制畏采购信息报枝告。如核对遇相符，应付胆账款记账员日×××负即在采购信艘息报告上签及字。如有不渗符，应付账驼款记账员冷×××其将通知采购缝信息管理员咽×××卧，与其共同专调查该事项瞧。应付账款仿记账员葵×××校还需在采购舞信息报告中单注明不符事唯项及其调查话结果侵是辱是凝是崖记录固定资懒产大确认、记录乖固定资产尖已泥记谨录的绘固定资产忌均确为督公司购壁置论的资产挽固定资产：宿存在、权利赔和义务喇每月末，固搁定资产记账业员械××要×抱编制月度内钥固定资产增鼻、减变动情佩况分析报告躬，交至会计伞主管联××惜×为复核。猾是待是痛是塔固定资产采标购交易均确萝已记录致固定资产：局完整性啊每季末，资潜产使用部门英对固定资产脂进行盘点，静由设备管理牲员预×××伟编写固定资祥产盘点明细庆表，固定资摄产记账员洗×××模对盘点结果切进行复盘，鼻如有差异经送董事会审批谢后及时进行企账务处理。斗是壳是反是竟已记录的食固定资产册采群购促交易计价正语确桐固定资产：闸计价和分摊矿资产使用部梳门对固定资拳产进行验收腐，办理验收莲手续，出具柱验收单，并迎与采购合同螺、发货单等斩凭据、资料茫进行核对。是收到固定资低产发票后，捏应付账款记妥账员仅×××伯将发票所载狂信息和验收探单、采购订梯单、采购合取同等进行核互对。如所有券单证核对一爷致，应付账坦款记账员彩×××妥在发票上加百盖齐“迷相符粪”倦印奋戳航并将有关信眉息输入Y系归统，此时系崇统自动生成填记账凭证过斜至明细账和段总账，采购跳订单的状态榜也由附“句待处理蜻”不自动更改为闲“显已处理瞎”夕。检如发现任何寄差异，应付蛇账款记账员垒×××约将立即通知番采购经理湿×××堡和资产使用碎部门经理，云以实施进一逗步调查。如暴果采购经理缠×××孙和资产使用饮部门经理认俩为该项差异猫可以合理解生释，需在发姜票上注明其艇解释并特别羽批准授权将干该发票输入戴Y系统。角是索是交是调确认、记录原固定资产茧记录固定资鹅产盟所有固定资岭产采购交易糕已于适当期稀间进行记录垃固定资产：羡存在、完整疾性鹊每月末，应毁付账款主管绞×××云编制应付账找款账龄分析映报告，其内秒容还包括应牛付账款总额胀与应付账款笨明细账以及础应付账款明貌细账与供应肢商对账单的铃核对情况。群如有差异，库应付账款主库管欧×××李将立即进行疑调查，如调妨查结果表明杠需调整账务琴记录，应付眯账款主管知×××挖将编制应付抚账款调节表挑和调整建议河，连同应付宰账款账龄分训析报告一并佩交至会计主地管纪×××意复核，经财脾务经理爆×××决批准后方可缺进行账务调固整。吃是矩(注)坏是丙是介固定资产折同旧及减值凯准确计提折柏旧费用、资吃产减值损失家累计折旧：秩计价和分摊阀资产减值损沾失：准确性司、分类卖S公司董事李会制订并批竟准了固定资醉产折旧的会刮计政策和会系计估计，规饲定固定资产棕按实际成本阳入账，对当御月增加的固汽定资产，自酸下月起计提敏折旧，当月滩减少的固定伴资产，当月地不再计提折夜旧。到S公司折旧册费用由系统弯自动计算生糕成，峰固定资产记敲账员青×××开在每月岁编制的月度蛋内固定资产李增、减变动压情况分析报卵告中，对折夫旧费用的变森动牌也侧亦蜂会作出分析贞。秩每年终了，距会计主管切×××杏会同技术部疮门和资产使龟用部门，对臣固定资产的得使用寿命、导预计净残值桑、折旧方法睡进行复核，球并检查固定妹资产是否出橡现减值迹象展。技术部门捎根据复核和潜检查结果,隔编写固定资托产价值分析槽报告。判根据固定资朋产价值分析摇报告，如果摆出现固定资社产减值迹象裂，会计主管摆×××矮应对该等固跌定资产进行达减值测试，伤计算其可回咬收额，编制搜固定资产价燥值调整建议半。驾会计估计变绝更建议和固柔定资产价值伶调整建议经致财务经理毙×××港复核后，报虫董事会审批赔。只有经董摧事会批准后初方可进行账抗务处理。触是爪是治是峡