X年度财务决算审计方案

中国航天科技集团公司2013年度财务决算中介机构审计方案 中国航天科技集团公司2013年度财务决算中介机构审计方案目录资一、释义弱及依据泛页筐中国航天科慧技集团公司亲201屋3巾年度财务决毯算中介机构堪审计方案羊为了使参与场中国航天科葡技集团公司杏201宁3胃年度财务决挤算审计的各糟外部审计史机构能够全杨面了解本年预度审计工作乎的目的、范搜围、倾重点、储时间安排等叶相关内容，秀利于有关各民方及时沟通头与相互配合融，顺利完成艰中国航天科疯技集团公司荡201喉3龟年度财务决没算审计工作育，我们拟定医了作本方案。释义及依据释义陪在禁本方案中兔，思除非文义载烂明，以下简睬称具有如下津含义：但“盈国资委折”嘉，指国务院火国有资产监趁督管理委员等会。万“集团公司遣”售，指中国航香天科技集团衰公司。肤“中介机构擦”，指参与筐中国航天科猎技集团公司首201也3越年度财务决长算审计工作大的会计师事锄务所，包括吐大华会计师抛事务所、中碎瑞岳华会计皱师事务所、捡中天运会计包师事务所、痰北京中兴新柜世纪会计师披事务所专、中证天通手会计师事务羊所、中勤万赚信会计师事悲务所、立信免会计师事务型所、信永中责和会计师事苹务所、笼毕马威会计颤师事务所、那德勤会计师场事务所。妻“内部审计拨机构”，指别中国航天科堆技集团公司跑审计与风险赛管理部及中糖国航天科技突集团公司嘉所属二级研君究院审计部班，包括中国难航天科技集翼团公司第一胁研究院审计激部、中国航逼天科技集团凡公司第四研生究院审计部酿、中国航天洽科技集团公知司第五研究抗院审计部、腥中国航天科鼠技集团公司己第六研究院桐审计部、中愈国航天科技矮集团公司第辱七研究院审霉计部、中国伙航天科技集阴团公司第八传研究院审计窃部、中国航燥天科技集团露公司第九研搁究院审计部国。览“主审所”的，指大华会缩计师事务所非。仍“参审所”碍，指中瑞岳恋华会计师事哗务所、中天院运会计师事晌务所、刃北京中兴新蹈世纪会计师态事务所译、中证天通打会计师事务状所、中勤万罗信会计师事忍务所、立信亚会计师事务错所、信永中专和会计师事肃务所、毕马遭威会计师事你务所、德勤胶会计师事务聚所。暗“集团项目绞组”，指参衰与集团公司茎合并财务报惠表审计的项蔬目合伙人和誉员工乏。役“组成部分构注册会计师信”，指基于暗集团审计目匙的，按照集次团项目组的唉要求，对组肌成部分财务接信息执行相涉关工作的注振册会计师是。具体指内偷部审计机构伟、参审所、犯主审所非集倘团合并财务宫报表审计项破目组也。堵“企业会计美准则”，指控《企业会计欧准则》（财终会[200班6]3号）旷及其后续规菌定，包括《准企业会计准懂则应用指南咐》、《企业档会计准则讲鉴解2010峰》及财政部渠、证监会等砖相关部门发景布的函、通淡知等纳。依据文件梦《聪中国注册会尊计师执业准鞠则2010权》层，包括审计道准则、审阅男准则等。瘦《企业会计盾准则》（财呼会[200损6]3号）芹及其后续规义定，包括《跑企业会计准机则坟应用指南朽》、财《企业会计秆准则讲解2耀010弟》及财政部灭、证监会等妇相关部门发雷布的函、通项知等。代国资委舒《关于做好非201卫3湾年度中央企肌业财务决算钱管理及报表挠编制工作的箱通知》。笛国资委细《关于印发摧201喇3皱年度中央企筛业境外子企值业财务决算个报表的通知春》。乡国资委袖《关于印发脖国有建设单怠位报表并入扬企业财务决阻算报表会计纺科目转换参路考格式的通梢知》（评价齿函[200廉4]235伐号）。嫌国资委面《关于印发领中央企业执羊行<企业会瓦计准则>后谷所属事业单失位财务报表胆转换参考格雹式的通知》匀（评价函[拿2008]赛262私号）。她国资委墓《关于印发遇中央企业账汇销案存资产土管理工作规俩则的通知》泪（国资发评狠价［200县5］13竭号）。节国资委迁《关于印发徒中央企业资树产减值准备唱财务核销工碌作规则的通启知》（国资珠发评价[2希005]6框7号）造。腊国家相关主沈管部门颁布斑的涉及财务绵决算骤事项节的其他规定齐。基本情况移集团公司是痒根据国务院瓶深化国防科音技工业管理负体制改革的逮战略部署，愤经国务院批纱准，于19闪99年7月盒1日在原中抱国航天工业郑总公司所属最部分企事业凳单位基础上哭组建的国有临特大型高科已技企业，是粘国家授权投放资的机构，声由中央直接绝管理。前身鸽为1956予年成立的我偶国国防部第掌五研究院，甘曾历经第七熊机械工业部雁、航天工业傻部、航空航杀天工业部和篮中国航天工掉业总公司等伙发展阶段。本集团公司承歌担着我国全赌部的运载火若箭、应用卫春星、载人飞前船、空间站纠、深空探测的飞行器等宇醒航产品及全奥部战略导弹督和部分战术帐导弹等武器物系统的研制捎、生产和发虎射试验任务祝；同时，着谢力发展卫星镜应用设备及骤产品、信息笛技术产品、观新能源与新拉材料产品、茅航天特种技招术应用产品振、特种车辆拐及汽车零部巩件、空间生揉物产品等航都天技术应用弯产业；大力壳开拓以卫星套及其地面运辛营服务、国勺际宇航商业择服务、航天布金融投资服狂务、软件与数信息服务等汤为主的航天醉服务业，是耽我国境内唯巧一的广播通帐信卫星运营昂服务商；是绿我国影像信区息记录产业垄中规模最大份、技术最强良的产品提供默商。作为我茂国航天科技辜工业的主导隔力量，集团顾公司是国家滔首批创新型放企业，创造骤了以载人航平天和月球探报测两大里程躬碑为标志的思一系列辉煌检成就，在推挡进国防现代把化建设和国壮民经济发展皱中做出了重辛要贡献。文集团公司目扰前辖有8个篇大型科研生榆产联合体（概研究院）、貌14家专业云公司、9家珍上市公司和树若干直属单五位，研发和毛产业基地主疫要分布在北券京、上海、牌西安、成都怠、天津、内钉蒙古、深圳纽（香港）、腥海南等地。盘审计对象及领审计目的虑集团公司涌201阳3窃年度财务决沫算审计对象盘和审计目的区主要包括以竞下隆方面：屯对被审计单炒位教编制的促财务报表进造行审计，包沉括束201尿3报年12月3腰1日的资产晋负债表、合木并资产负债最表，报201要3陡年度的利润陷表、合并利钻润表摘，现金流量抗表、合并现此金流量表，赵所有者权益槐变动表、合纤并所有者权删益变动表以年及财务报表浊附注。灶按照《中国困注册会计师奉审计准则》迅的要求，对占被审计单位况编制的财务扭报表是否按班照财政部颁告布的《企业饶会计准则》反的规定编制量，是否在所驼有重大方面晴公允反映了雨被审计单位洞201湿3吓年12月3不1日的财务衫状况以及商201炊3纽年度的经营告成果和现金诚流量发表审美计意见，出歼具审计报告简。妖对被审计单贷位编制的财岗务决算专项参说明进行审画核，按照《最中国准册会僻计师侍审计汤准则》的要音求，对被审捆核单位编制妈的们201薯3嫩年度财务决谎算专项说明彻是否在所有约重大方面已丝按照国资委击有关规定恰嫩当披露发表护审核意见，按出具审核报箭告容。牵对被审计单伸位资产减值虽准备财务核泥销要、消化以前疤年度潜亏挂期账、账销案窃存资产销案助等事项勿进行审核，聪出具审核报失告。而就审计过程需中注意到的效，可能导致狂财务报表发炮生错报和漏丰报的内部控枣制缺陷提出贱改进建议毫，出具管理肤建议书。域各参审所对独201隶3辩年度审计情船况出具审计僵情况说明书甘，对审计范母围、审计报鼓告类型、非遭标准无保留橡审计意见涉唱及的村内容菊（包括被审铅计单位、得导致出具非亚标准无保留刷意见的堤事项、金额案等）进行说冬明。审计分工烘集团公司所扛属部分单位星经营业务涉朋及国家秘密编，由集团公暴司内部审计肢机构负责审鹊计澡，除内部审溜计机构负责押审计的单位荡外全部由中虹介机构审计离，中介机构帽具体审计分计工奉由集团公司得统一确定。偿审计工作摸总体遗要求滔各审计机构洒应高度重视瓜和认真实施猜2013年英度审计工作例，乔以深化诚信里建设、完善钩质量控制体倦系为核心，铲以提升审计到工作质量、欣强化年报审故计风险管控泻为目标，恪抓守诚信、独穷立、客观、锈公正的原则丑，做好20删13物年度置审计的组织战、计划和饼实施等各项陡工作男。衡根据《中国资注册会计师基审计准则第丛1401号佣——对集团次财务报表审记计的特殊考骑虑》的相关林规定，集团宫公司和集团绿项目组在考映虑组成部分僵注册会计师害专业胜任能徒力的基础上苗选定组成部唤分注册会计钢师，制定统掉一的工作标含准和要求。废组成部分注扛册会计师应蜜及时报送独绒立性文件及借相关资料僻。集团项目去组应对组成杂部分注册会汇计师的审计欲工作进行跟羞踪监控，组践成部分注册育会计师应积娇极主动配合荣集团项目组仁的工作安排否。集团项目出组应根据集篮团公司统一而安排及风险脱评估结果，沃复核组成部创分注册会计索师审计工作谨底稿的相关选部分。对于惨组成部分注较册会计师未箱按要求开展红审计工作、捏提供资料不础及时、配备务人员不到位辩等情况，集漂团项目组应录及时向集团禽公司反映，榴在考虑对集垄团财务报表梯的影响后由怒集团项目组延或组成部分俭会计师实施绿由集团项目牛组确定的审是计追加程序信。益在审计过程奋中，组成部跳分注册会计确师对发现的类重大事项及雄导致集团财包务报表发生隙重大错报的播特别风险应际及时与被审莫计单位进行爸充分的沟通懂，同时按照椅附件格式要验求报送集团求项目组和集售团公司，组建成部分注册驻会计师还应拒按照套集团公司草统一的会计栽政策及集团川项目组合并芽过程需要对今组成部分的象财务信息进腹行调整和补萌充，以满足翅编制和列报勺集团财务报森表的要求。有1、寻集团项目组劳应与组成部忽分注册会计抬师对组成部油分财务信息纽执行工作的转范围、时间录安排和发现朋的问题，与扫组成部分注趟册会计师进遥行清晰地沟匀通。旁2、略集团项目组观应弓与组成部分肉注册会伏计师讨论由锦于舞弊或错斧误导致组成县部分财务信烦息发生重大粘错报的可能触性。戒3、犁集团管理层窑编制的关联右方清单和集宇团项目组知火悉的任何其络他关联方，览应告知若组成部分注策册会计师直。组成部分诉注册会计师钢应及时沟通拘集团项目组室以前未识别链出的关联方志，及时沟通百因违反法律持法规而可能姿导致集团财演务报表发生辈重大错报的谣信息。兵4、腥集团项目组傻应就集团层凭面发现的组怠成部分的内耽部控制缺陷渔及时通报房组成部分淹注册会计师暗，滥组成部分钥注册会计师砍发现的内部秋控制缺陷也扁应及时告知嗓集团项目组风。篇5、集团项破目组勒应根据集团孩财务报表审载计要求，对摧组成部分注虎册会计师别的工作进行捕复核、评价套，包括但不周限于以下工小作：绩（1）资复核组成部意分注册会计部师对识别出微的导致集团框财务报表发权生重大错报腥的特别风险衰形成的审计义工作底稿；豪（2）伪评价合并调娱整和重分类甩事项的适当搅性、完整性求和准确性，栗并评价是否错存在舞弊风渔险因素或可革能存在管理竞层偏向的迹抹象；枝（3）拥对识别出的盼与组成部分胆注册会计师刑工作相关的槽、由于舞弊厉或错误导致足集团财务报倚表发生重大爆错报的特别旷风险，组成骨部分注册会镜计师应及时革与主审所沟搬通所有识别椅出的、在组猎成部分内的摔其他由于舞纯弊或错误可蛙能导致集团摘财务报表发舞生重大错报桨的特别风险前，以及组成遗部分注册会资计师针对这托些特别风险岭采取的应对扑措施；茅（4）庭复核并评价嫂组成部分注第册会计师伶审计企业管圣理层提供的代书面声明中翠指出的例外山事项，迷以及确定是捞否有必要复田核组成部分跌注册会计师酷审计工作底轿稿的相关部葱分。己审计时间计浓划宏集团公司音201危3宏年度财务决艇算审计时间环计划分为初合步准备、现驾场审计、确氧定报表、出跌具报告惑、跟踪服务廊五犯个阶段：纸初步准备阶斗段召开布置会蛙201肃3游年束11渗月博26胳日，集团公卸司召开霞201澡3既年度财务决翅算工作布置凭会，对集团适公司对档201借3姻年度财务决刻算工作提出滨具体要求，鹿对过201底3止年度财务决赴算报表的变择化及重点内走容进行讲解益，对孕201忽3约年度财务决存算报表软件唇进行培训。横制定审计方予案瓜201鸦3蜂年骨1慎2投月年01仆日至盘201域3蛛年演1盈2族月肃1性5绍日，制定集层团公司中介找机构审计方款案，对奇201法3辞年度审计范秆围、审计分录工、时间安骡排、重点审奉计领域等内犁容进行规范共。召开中介会促201招3国年异12宅月搁24赤日，召开集约团公司并201选3执年度财务决伤算审计中介陪机构协调会盯，根据接审计方案，期对各中介机惑构的审计范甘围、时间进紧度、审计重积点钱进行说明。咬确定合并范疗围坡201毙3至年11月2闻0日至20快1甜3挥年12月2漆5愤日，在20恼1守2绢年度户数备董案的基础上矮，汇总集团便公司户数变盗动情况、整疼理户数变动烦资料，确定苏集团公司2笋01肉3率年度合并财纺务报表的合宜并范围。按选照国资委要熄求，完成户什数备案，根瓜据国资委户给数备案结果叫对集团公司芹所属二级单舍位进行户数霸批复。党修订决算参权数剂201工3原年12月1袋0诵日至201靠3乒年12月2未0轻日，在国资鄙委201轧3狼年财务决算报报表参数的饿基础上，根因据国资委相扬关编报要求黄，对决算参绒数进行修订基。抵编制报告模啦板莫201妖3追年12月1泉0挠日至201鉴3贷年12月饮2弦7裹日，根据国殊资委相关报既告信息披露销要求，结合淋集团公司实谎际情况，分宋别编制审计鄙报告、财务季决算专项审祥核报告、管皮理建议书、父审计情况说险明、账销案吩存资产销案转专项报告、牺消化以前年蔬度潜亏专项付报告、资产穿减值准备财也务核销专项天报告、资金波账户清理专敏项报告等报系告模板。同慰时，下发本料审计方案、披报告模板、粉被审计单位舰明细及各类员报送集团公著司材料的模许板。蜓编制审计计宰划受201餐4撕年1月疏1讯日前，各中胖介机构均应根据从《中国注册添会计师执业眠准则》和咽本圾审计方案脸等相关自要求，制定塞完成本都审计机构的味具体审计计宿划，报送集罩团公司。开具体审计计旧划至少包括亩审计项目分朱组、同项目小组负流责人、主要懒项目组成员博、审计项目柱进场时间、房现场结束时划间仇、出具正式计报告时间等迁。狠现场审计阶武段诞现场审计阶籍段的时间，肠由各中介机棍构按照审计漏方案确定报捞表和出具报见告的时间节判点，以及集构团公司所属刚各二级单位尊的要求，自环行确定。意现场审计阶产段，欢由各中介机鹅构按照具体暖审计计划，作根据《中国来注册佳会计师执业废准则》、《拴企业会计准换则》等相关比要求，获取右充分、适当促的证据，为预发表审计毫（吃审核惭）骆意见提供合缓理保证。独确定报表阶斑段拒由各中介机戚构按照具体鸣审计撤计划，结合佳现场审计阶爱段发现的问混题，完成与择被审计单位救的沟通协调州工作，确定优被审计单位芝的审定财务候报表两，但应符合红集团公司总蝇体时间节点班。便协助被审计慧单位填报蛮201耀3述年度财务决浪算数据，汁检查代出具的审计恶（审核）报权告检是否葬满足被审计反单位填报决遵算数据谋；胀如存在遗漏着事项，品对盯审计（审核简）报告进行诊补充完善。计对被审计单面位填报的财些务决算数据换中涉及财务岔报表信息的巷内容进行复洲核，痛检查被巨审计单位填闻报的决算数个据是否与审愁定财务报表骤及审计（审出核）报告一急致纽，雹复核被审计渐单位上报集涂团公司的内孕部事项是否罪与财务报表隙附注披露的暮关联委事项认一致。饥根据狂201蒙3恋年度财务决披算软件公式弯审核结果，坚对涉及财务敏报表信息的祸审核未通过派公式进行核飘实；如对审互核未通过公颠式无合理解凉释，对已审还财务报表进对行修改。花根据集团公科司财务决算完会审反馈意众见，对相关驱问题进行解百释说明丛；如存在重巡大遗漏、重础大差错事项飞，对审计（问审核）报告面、已审财务色报表进行修志改。叉出具报告阶哗段看2013伯年1月1县5植日至欲2013慨年3月15误日，互由各中介机送构按照具体手审计计划，冶根据《中国傻注册会计师育审计准则第今1501号非——对财务皂报表形成审遵计意见和出郊具审计报告尽》的规定，复对被审计单畜位的财务报岛表、财务决明算专项说明辨等审计对象岩发表审计意愤见，出具审搁计广（跟审核绿）辈报告巷。统根据《中国规注册会计师宾执业准则》红的要求，按闪照集团公司丧的统一格式茧，编制生201夜3匆年度财务决谢算审计工作蛾总结，并报便送集团公司颈。演跟踪服务阶鸭段住201雹3鉴年1月15娇日至201拔3蠢年筹4棚月句30日章，根据获201出3竭年度财务决殃算审计发现屡的问题，向励被审计单位窑提出管理建合议及改善措厌施，就集团电公司及国资决委财务决算当审核过程中厅发现的问题观进行解释说摧明。以主要毙时间节点站集团公司拣拟及于面201缺4席年弄2畏月糕初疮，干对词航天止科技财务有疫限责任公司侨、尤航天时代置货业发展有限代公司顷、井中国航天标核准化研究所键、休中国资源卫范星应用中心昌、倦中国宇航出晕版社、航天球通信中心、浊航天报社、泰中国宇航学背会、航天人闻才开发交流苍中心、四川度航天管理局健、中国航天眉科技集团公蓬司科学技术仙委员会、中患国航天科技岭国际交流中验心纳、航天长征矛国际贸易有折限公司、北莫京长征运载筋火箭应用技溜术发展有限撤公司览等单位远进行迫财务决算会帅审惠。腐集团公司皆拟于贡2014颤年2月抛下旬僚对盏中国运载火谷箭技术研究舍院、航天动抽力技术研究倍院苍、中国航天宾空间技术研清究院、航天滩推进技术研轿究院、四川恨航天技术研贞究院、上海决航天技术研惧究院、糠中国航天电俱子技术研究眉院寄、淘中国航天空栏气动力技术谎研究院割、谎中国卫通旨集团有限公桥司、中国长虏城工业集团耕有限公司、虽中国乐凯胶央片集团公司宇、四川航天胜工业集团有坚限公司、中窜国长江动力拍集团有限公解司、丸中国四维测颜绘技术有限是公司认、陕西航天格科技集团有蔬限公司、航帝天科技投资裹控股有限公哪司立等大型二级冲单位道进行初审，笨重点审核候决算报表是子否存在重大涨不合理事项盒；束拟队于邮2013柱年冷3垄月紫中旬绢，对策上述大型二造级位单位湿进行财务决旧算会审。匙在集团公司党对骗上述探大型二级单史位进行财务洲决算会审时惊，步各负责审计童业务的中介狂机构应当向钞集团公司汇掌报201皂3减年度审计工杯作进展、报奥告出具情况矿及影响报告沃出具的原因蔽、虚审计过程中爽发现的重大迈问题（包括尘问题的基本元情况、处理轰结果或解决颗方案等）、附拟出具的非富标准无保留矩审计意见情超况、仔拟在管理建猛议书中披露膀的内部控制烈和会计核算蚁等方面的问则题及建议等迈。乖各中介机构贵应勿根据集团公们司各二级单屿位的要求，型编制具体审扁计各时间宴计划，愧及时完成各博时间节点的仗审计工作吩。赛同时，中瑞循岳华会计师县事务所、中灰天运会计师抬事务所、中婆证天通会计集师事务所、顶信永中和会唇计师事务所决、立际信会计师事良务所应做好帝境内上市公厨司孟201呆3少年度审计的放工作安排，现按照集团公胁司肌所属二级单赠位程的时间要求酬，及时确定乘报表、出具既报告。嫂集团公司由时中介机构审婶计的碑二级定单位的主要撞时间节点汇烤总如下：率序号臂二级单位柄确定报表营出具报告题1捷中国卫通丈集团有限公茎司央2013年抗2月岂21之日腿2013年羡3月15日阶2杏中国长城工消业集团有限文公司房2013年锅2月己21环日败2013年它3月15日婆3丸中国乐凯胶练片集团公司贸2013年寨2月眉21骡日访2013年式3月15日顶4斜四川航天工爪业集团有限缎公司希2013年边2月拳21鉴日在2013年屋3月15日率5废中国长江动梳力集团有限盼公司认2013年拼2月脸21宴日予2013年糖3月15日额6筹中国四维测顶绘技术有限崖公司顶2013年阁2月撞21仔日臣2013年劝3月15日轧7腿陕西航天科闪技集团有限疲公司苦2013年先2月仅21盆日速2013年森3月15日妇8灶航天科技投私资控股有限惭公司瓦2013年匀2月酱21牧日赤2013年些3月15日汉9尺北京神舟航洞天软件技术矮有限公司狸2013年延1迷月租25把日老2013年锹2月8日掌10尺深圳航天科诞技创新研究驰院倾2013年腾1链月和25鸟日矛2013年损2月8日饭11楚中国资源卫备星应用中心亮2013年午1月荣25投日煎2013年妇2月8日矩12五航天科技财粥务有限责任薯公司讨2013年讽1月25日被2013年介2月8日数13袭航天时代置蹲业发展有限亮公司牵2013年墓1月25日客2013年泪2月8日愧14妥中国航天标芹准化研究所足2013年阀1月25日康2013年尘2月8日旅15异中国宇航出至版铃有限责任公赢司伏2013年与1月25日旅2013年拜2月8日细16留航天通信中区心咏2013年腊1月25日碍2013年变2月8日警17拉航天报社爆2013年夹1月25日莫2013年饥2月8日衬18鼻中国宇航学诚会绢2013年药1月25日程2013年笋2月8日串19烛航天人才开绣发交流中心丽2013年转1月25日牛2013年羽2月8日校20骗四川航天管颜理局族2013年窄1月25日齿2013年犬2月8日妥21问中国航天科桃技集团公司温科学技术委尊员会岩2013年挑1月25日阶2013年饭2月8日吊2议2盐中国航天科示技国际交流桨中心址2013年讲1月25日择2013年剪2月8日窃23谎航天长征国享际贸易有限理公司灿2013年径1月25日优2013年根2月8日冷2国4何北京长征运贵载火箭应用畏技术发展有太限公司芳2013年厉1月25日哥2013年帆2月8日偶审计风险评仆估及重要性李风险评估程相序锣各中介机构本应贯彻风险侦导向审计的骆理念，将风说险评估作为层对被审计单蜻位进行控制中测试和实质翼性程序前必倦须进行的前星臵程序，围抗绕重大错报踩风险的识别棋、评估和应总对，计划和匆实施进一步誉审计工作。皱通过实施询洒问、分析、滤观察和检查餐等风险评估亏程序，从行质业状况、法厚律环境与监茂督环境及其鉴他外部因素娘到被审计单坊位眼的内部控制财等方面，了欢解被审计单使位及其环境到。阴通过实施风燃险评估程序告收集的信息妻，包括在评菊价控制的设遵计及确定其杂是否得到执肺行时获取的阻审计证据，雹可以作为支烤持风险评估脚记过的证据茅。钞识别和评估始的债重大错报风膊险，包括哗财务报表层琴次的重大错益报风险和认耗定层次的重精大错报风险染。灯将评估的重弄大错报风险上与进一步粪审计程序挂蹦钩。即：针优对财务报表砖层次重大错志报风险，采鞋取总体应对躲措施，包括扮但不限于强然调保持职业索怀疑态度、拾分派更有经雾验或具有特纠殊技能的审弦计人员、利稍用专家的工爹作和提供更么多的督导等祥；针对评估兔的认定层次夺重大错报风也险，设计和候实施进一步犯审计程序，隐包括控制测航试程序及实截质性细节测鼓试和实质性跳分析程序。辟风险评估应辫贯穿于计划澡和实施审计乔工作的全过谁程。对认定誉层次重大错鲁报风险的评缘估，应以获情取的审计证挽据为基础，验并可能随着蒜不断获取审澡计证据而相析应变化。如阶果实施进一临步审计程序毯获取的审计疮证据与初始创评估获取的塘审计证据相搏矛盾，应修掌订风险评估著结果，并修商改原计划实娇施的进一步往审计程序。萌将在实施风悼险评估程序子中注意到的去相关内部控删制重大缺陷么与适当层次近的管理层或狼治理层沟通考；对识别出腹被审计单位柏未加控制或沈控制不当的纪重大错报风膀险，或认为夕被审计单位雅的风险评估讨过程存在重晓大缺陷，应伙直接与治理职层沟通。校形成审计工矛作底稿。各南中介机构应确当按照放规定，设计萍风险评估相再关程序的工岔作底稿，如查项目组讨论刃及其结论的怖底稿、对被埋审计单位及菠其环境各个血方面了解的躲要点、信息虚来源及实施屠的风险评估刻程序底稿、崇在财务报表冶层次和认定乳层次识别伟、评估出的电重大错报风定险底稿、识哗别出的特别贼风险底稿等吴，并认真执秧行。重要性箭在制定总体械审计策略时弄，各中介机费构应当确定响财务报表整建体的重要性牢。根据被审籍计单位的特涨定情况，如雀果存在一个抽或多个特定饥类别的交易渠、账户余额详或披露，其页发生的错报巴金额虽然低挨于财务报表锹整体的重要神性，但合理塘预期可能影累响财务报表萝使用者依据幼财务报表做垒出的经济决挣策，各中介穷机构还应当译确定使用这材些交易、账邪户余额或披眠露的一个或脏多个重要性筐水平。偷各中介机构毙应当确定实炎际执行的重美要性，以评作估重大错报奶风险并确定消进一步审计捉程序的性质捎、时间安排摩和范围。蜜如果在审计此过程中获知骡了某项信息膊，而该信息适可能导致确峡定与原来不侄同的财务报少表整体重要涂性或者特定画类别交易、孕账户余额或麦披露的一个鸽或多个重要哨性水平，各驳中介机构应盘当修订原确故定的重要性匠。阴在确定重要刚性时，主要喉参考税前利念润、营业收峡入、净资产咸、毛利、费洋用总额、资次产总额等指呜标，其中：荣（1）利润亿法适用于以描营利为目的劲、比较稳定汁、回报率较把合理的企业卫；（2）收仍入法用于微宫利企业和商递业企业；（熄3）资产法惊用于金融、抹保险、或其盏他资产大而警利润小的企尤业；（4）棍非营利性组鲁织一般采用棕费用总额、前收入或资产桥总额为基准式；（5）新企设立实体运鸽营初期一般叶采用所有者叨权益、费用套总额或资产貌总额为基准什；（6）经碗常性业务的春税前利润/饭亏损波动较副大、或以前萌年度营利而职本年度亏损端的实体，将吵异常项目或灯非经常性项命目加回；或吸使用近几年卫平均税前利乘润/亏损（蛙通常3至5牵年）；或其免他基准，如蹄毛利或营业灿收入。在选渠取指标时顺猪序为：税前孟利润、营业些收入、净资煎产、毛利、稀费用总额、遣总资产。员一般情况下顷，以税前利茄润的袖5%-10件%爪、营业收入握的戴0.5%-牧1%摧、净资产的籍1%-5%拌、毛利的惑1%-2%丧、费用总额撤的侄1%-2%扣、资产总额蜜的抛0.25%券-0.5%垒计算确定重凯要性。风险怎较高的公司不采用低端比描例，风险较识低的公司采说用高端比例新。胁在计算可容勤忍误差（实丝际执行的重定要性）时，农一般按照重瓶要性水平的层50%或7岭5%。禁报告出具要旺求审计报告腾各中介机构胀应优对审计范围通内的全部被孙审计单位出村具单户财务蜂报表的审计范报告，如果去被审计单位威需要编制障合并财务报祖表的，应当禁出具合并财前务报表的审已计报告。坝财务决算专棉项审核报告体各中介机构毕应对审计范著围内的三级文及三级发以上枯单位茎出具财务决白算桐专项审核报零告。封对需要编制食合并财务报贪表的三级单壁位，仅需出耐具三级单位织的合并财务橡决算专项审仙核报告，无我需对三级单啦位本部出具惜单户财务决逝算专项审核闪报告；对不迅需要编制合发并财务报表劣的三级单位梦，需出具三之级单位的单夺户财务决算待专项审核报扛告。塞账销案存资逢产销案专项改鉴证意见息各中介机构爱应拖对催审计范围黑内的涉及账肯销案存资产深销案事项的贪全部拆被审计絮单位出具账扮销案存资产简销案专项鉴族证意见。吴消化以前年呀度潜亏专项尘鉴证意见挖各中介机构表应篇对食审计范围书内的涉及区在当年损益否中消化以前捷年度潜亏损爪失挂账裳的全部岗被审计葛单位出具亩消化以前年盆度潜亏浅专项鉴证意梅见。打资产减值准尚备财务核销些专项鉴证意布见挤各中介机构挤应锋对审计范围餐内的涉及单湿项资产减值啄准备财务核援销资产原值救或资金超过末100万元失的全部被审续计单位出具三资产减值准家备财务核销倒专项鉴证意走见。喷审计情况说摆明书歇各中介机构盐应裤对审计范围屡内的全部被教审计单位昆以二级单位只为主体，似按照所属二负级单位分别熟出具罚汇总共审计情况说果明书。狂（八）管理姥建议书县各中介机构北应对审计范拳围内的三级挽及三级以上茫单位出具管仆理建议书。主对需要编制雹合并财务报报表的三级单偷位，仅需出消具三级单位厘的汇总管理哀建议书，对以三级单位合乱并范围内全计部子企业的泄管理建议进镜行说明，无删需对三级单扭位本部出具兴单独黄管理建议书亮；对不需要食编制合并财淘务报表的三占级单位，需区出具三级单衣位的单户管裂理建议书。棉各中介机构驾应按照集团层公司的上述球要求，对被讲审计单位出滚具兽相关诊报告。毒如被审计单愧位对各中介沈机构需出具议的报告由其秆他要求，由衫各中介机构颂与被审计单并位自行协商络，集团公司朱对漠其他报告的共出具不做硬护性要求。欧各煌中介机构你在至出具相关报咐告时，捉严格雁按照集团公键司的凯统一旺报告模板，同对重大资产旁重组、收购脆兼并、鄙涉诉事项强、或有事项释、侨关联交易等册执行充分颜的审计程序挤并详细披露挠，楚报告内容众不应舱仅局限于填繁充表格数字且，弊特殊或分重要湾事项坊应附以详细训的文字说明幸。树审计工作烘重点绢报表习指标慈说明练短期融资券垦在资产负债身表“其他流饺动负债”中坦列报；姑利润表滑“刮营业总成本类”羞下的“其他苗”，反映石覆油石化企业剂勘探费用，妹仅由石油石寨化企业填报渔。犹利润表罗“絮投资收益售”斩，反映企业何以各种方式霉对外投资所鹊取得的收益谎，包括处置交长期股权投此资取得的收喘益。学利润表“其单他综合收益拒”，反映企叶业根据企业铅会计准则规茂定未在损益盾中确认的各戚项利得和损帅失扣除所得世税影响后的螺净额，晴主要包括以奖下项目：膀可供出售金偏融资产的公街允价值变动待、减值及处碎置导致的其阔他资本公积蚕的增加或减你少；将持有丈至到期投资唉重分类为可截供出售金融谁资产时，重爸分类日公允桥价值与账面善余额的差额榜计入其他资利本公积的部制分，以及将惩可供出售金近融资产重分做类为采用成担本或摊余成絮本计量的金酸融资产的，刊对于原计入廉资本公积的笔相关金额进笛行摊销或于旱处置时转出景导致的其他罚资本公积的漂减少。览确认按照权村益法核算的大在被投资单让位其他综合砖收益中所享战有的份额导裳致的其他资或本公积的增董加或减少。轧计入其他资达本公积的现罪金流量套期筒工具利得或虏损失中属于冤有效套期的播部分，以及紧其后续的转远出。渗境外经营外马币报表折算脂差额别的增加或减菠少。猎其他。蔬自用房地产宿或存货转换撇为采用公允松价值模式计悟量的投资性玩房地产，转柱换当日的公聚允价值大于虎原账面价值猾，其差额计鹅入所有者权晴益导致的其漠他资本公积滤的增加，及算处置时的转赛出；计入其昏他资本公积耳的，满足运鸟用套期会计骄方法条件的太境外经营净厦投资套期产屿生的利得或辩损失中有效敞套期的部分锤，以及其后支续的转出。尺现金流量表惰“支付给职傅工以及为职稍工支付的现削金”，包含嫌实际支付给慰职工的工资掩、奖金及各巩类津贴和补纸助，包含代大扣代缴的个茄人所得税，问不包含支付付的离退休人悟员的各项费嘴用和支付给压在建工程人君员的支出。愉企业为职工郊支付的养老世、失业等社枯会保险基金块、补充养老银保险、住房沉公积金、支让付给职工的状住房困难补姓助，以及企愁业支付给职冶工或为职工歼支付的其他糕福利费等，微应按职工的治工作性质和疗服务对象，艇分别在本项促目和“购建烛固定资产、挡无形资产和挣其他长期资摇产所支付的朽现金”项目剥反映。企业哥支付给离退意休人员的费逐用，在“支隆付的其他与尾经营活动有临关的现金”共项目中反映始。岭支付的工会闭经费陈及签发银行浙承兑汇票、元保函时缴纳仆的保证金助应填列在现团金流量表“怎支付的其他慰与经营活动酬有关的现金保”。亮现金流量表当“支付的各铃项税费”不柳包含代扣代孔缴的个人所走得税。洞现金流量表巧“收回投资借收到的现金猛”反映企业霞出售、转让短或到期收回雹除现金等价测物以外的交埋易性金融资净产、持有至胀到期投资、煌可供出售金思融资产、长脊期股权投资侍等而收到的柿现金。不包欢括债权性投伏资收回的利膜息、收回的赞非现金资产架，以及处置克子公司及其字他营业单位仿收到的现金送净额。灿现金流量表然“取得投资义收益收到的消现金”反映桂企业因权益仁性投资和债辫权性投资而统取得的现金警股利、利息纱，以及从子谷公司、联营零企业和合营娱企业分回利完润收到的现良金。不包括招股票股利。灵包括在现金狡等价物范围射内的债券性璃投资，其利增息收入在本腊项目中反映友。绕现金流量表样“处置固定而资产、无形他资产和其他薄长期资产所恢收回的现金级净额”反映疮企业处置固怜定资产、无日形资产和其萝他长期资产嚷所取得的现围金，减去为跳处置这些资声产而支付的陈有关费用后洁的净额。由银于自然灾害钻所造成的固汗定资产等长驳期资产损失右而收到的保聪险赔偿收入恶，也在本项吩目反映。如燃处置固定资年产、无形资类产和其他长票期资产所收扩回的现金净诱额为负数，晶则应作为投浇资活动产生板的现金流量盖，在“支付算的其他与投钥资活动有关堡的现金”项衡目中反映。顶现金流量表交“处置子公崭司及其他营怨业单位收回穴的现金净额派”反映企业仪处置子公司赖及其他营业虚单位所取得并的现金减去汽子公司或其皂他营业单位继持有的现金离和现金等价眯物以及相关莫处置费用后浆的净额。处栏置子公司及率其他营业单档位收到的现窗金净额如为椒负数，则将盐该金额填列渐至“支付其亚他与投资活竿动有关的现维金”项目中骤。路现金流量表奴“购建固定照资产、无形岛资产和其他始长期资产所普支付的现金作”反映企业带购买、建造俘固定资产，理取得无形资顽产和其他长坝期资产所支贫付的现金。正包括购买机狂器设备所支么付的现金及获增值税款、捐建造工程支却付的现金、歪支付在建工忽程人员的工止资等现金支笔出，不包括鱼为购建固定芬资产、无形滥资产和其他梯长期资产而签发生的借款樱利息资本化锄的部分，以距及融资租入蒙固定资产所班支付的租赁筋费。为购建湾固定资产、闸无形资产和杠其他长期资伸产而发生的请借款利息资中本化部分，赴在“分配股廊利、利润或厨偿付利息支核付的现金”辽项目中反映弦；融资租入抽固定资产所饶支付的租赁帖费，在“支挖付其他与筹休资活动有关个的现金”项笑目中反映。非现金流量表线“取得子公堤司及其他营朴业单位支付孝的现金净额堵”反映企业代取得子公司剩及其他营业糕单位购买出卖价中以现金密支付的部分薪，减去子公衔司或其他营孙业单位持有详的现金和现焦金等价物后虾的净额。如俩为负数，应虎在“收到其际他与投资活敢动有关的现弹金”项目中贩反映。马现金流量表冷“吸收投资训收到的现金梁”，反映企蛇业以发行股屡票等方式筹叉集资金实际膝收到款项净员额（发行收最入减去支付哀的佣金等发芳行费用后的肚净额）。以省发行股票等悬方式筹集资支金而由企业乓直接支付的追审计、咨询奖等费用不在瞒本项目反映尝，在“支付碌的其他与筹般资活动有关信的现金”项妨目反映，不犬在本项目内证扣减。拐现金流量表革“取得借款茂所收到的现残金”，反映疯企业举借各林种短期、长匙期借款而收茧到的现金，御以及发行债丧券实际收到饮的款项净额表（发行收入致减去直接支点付的佣金等巡发行费用后助的净额）。横以发行债券樱等方式筹集塌资金而由企耀业直接支付从的审计、咨饭询等费用不研在本项目反泪映，在“支精付的其他与必筹资活动有藏关的现金”浸项目反映，顿不在本项目枕内扣减。卡现金流量表临“支付其他翅与筹资活动涛有关的现金瞒”当，疯反映企业除域上述各项外丈，支付的其敞他与筹资活刚动有关的现连金，如捐赠疼现金支出、惹融资租入固尸定资产支付灵的租赁费、谱发生筹资费疤用所支付的问现金、融资爆租赁所支付乞的现金、减君少注册资本白所支付的现勿金等。企业庭以分期付款蒸方式构建的典固定资产、厌无形资产等嫂各期支付的奋现金，在本饰项目中反映结。零现金流量表缝“走现金及现金称等价物净增全加额卧”晌，现金反映泊企业库存现叶金以及可以稀随时用于支娇付的存款，草不能随时用抗于支付的存饲款不属于现闯金；现金等含价物反映企猾业持有的期苹限短、流动膨性强、易于把转换为已知误金额现金、樱价值变动风垄险很小的投签资，其中焦“半期限短胞”唉一般是指从钟购买日起3影个月内到期广。阶国有资产变导动情况表，驻反映企业占榨用国有资产梯总量以及什于各种原因壤影响国有资抖本及权益增躬减变动的情咸况。其中：施税收返还：飞反映企业按刮国家有关规私定，收到返揪还的所得税跪、增值税等检而直接增加到的国有资本太及权益。企匪业享受行业圆性的税收返怀回政策，不穷在本项目中触反映。稿企业当期无希法支付的应捆付款项、未棍确认的投资柜损失、外币敢报表折算差哭额另、可供出售号金融资产公项允价值变动恳作为企业当纤期经营因素熄，不作为确杀认为国有资寸产管理部门旦国有资本保跨值增值客观羽因素。蹲非经常性损伸益情况表，彻反映企业发摔生的与主营值业务和其他后经营业务无暑直接关系，雪以及虽与主峰营业务和其仔他经营业务秤相关，但由列于该交易或枕事项的性质酸、金额和发储生频率，影纽响了正常反瓦映企业经营赌、盈利能力悲的各项交易疮、事项产生请的损益情况财。艺其中：授计入当期损蓬益的政府补搭助：指企业厕从政府无偿诉取得的资产待摊销进入当陆期损益的部誓分，但与公义司业务密切犹相关，按照摩国家统一标疯准定额或定弄量享受的政鼓府补助除外坊。踩交易性金融倾资产（负债宪）损益：指订除与公司正籍常经营业务蹲相关的有效尝套期保值业忌务外，持有英交易性金融汪资产、交易幼性金融负债摇产生的公允薯价值变动损冻益及处置损只益。巾处置可供出铸售金融资产片损益：指处扔置除与公司闷正常经营业桃务相关的有袖效套期保值赵业务外而持但有的可供出搭售金融资产检取得的投资具损益。恋重点审计领贝域陡在财务报表徐审计过程中灶，各治审计机构债应严格按照洋审计准则的细要求，全面址贯彻伍风险导向审吨计理念，将传审计准则、谅应用指南与识问题解答一床并掌握和执武行，答夯实集团公慎司的经营业鹰绩，真实反俘映集团公司飞的资产状况诚和经营成果逃。耽同时哨，屿应特别注意轰会计政策证和哄会计估计变折更潮、收入确认叛、章成本费用孩挂账、腥资产减值准唱备计提、重贞大资产处置沸、政府补助熊等画事项，保持号职业怀疑，司实施恰当的遍审计程序，富获取充分、惜适当的审计青证据。皮会计政策的险一致性峡检查被审计著单位对相同梨或类似交易苗或事项采用猾的会计政策包是否婶统一需关注被审计单位的会计政策是否同母公司一致，是否同集团一致，若不一致，需要在审计小结中提示集团审计小组。缓。需关注被审计单位的会计政策是否同母公司一致，是否同集团一致，若不一致，需要在审计小结中提示集团审计小组。童检查被审计桌单位母、子仁公司的会计顷政策是否一档致，在编制仔合并报表时承是否对子公茎司不一致的爷会计政策进甜行调整。库会计政策和莲会计估计变矮更及会计差顾错更正练事项翼检查帽被审计单位求会计政策涉和群会计估计变碍更、会计差踏错更正事项瞎依据是否充拢分，是否利旋用会计政策凑和会计估计婚变更、会计仆差错更正事土项调节经营剩成果。寺检查喊被审计单位基对例会计政策和邻会计估计变瞒更、会计差丧错更正事项雅采用的处理然方法是否正卡确，追溯调拾整或未来适关用铁的时点是否班准确恰当缴。征检查坝被审计单位庙财务报表附梁注、财务决嘱算专项说明踢等对会计政快策和会计估释计变更、会宋计差错更正品事项的披露岔是否充分、杜完整、准确镇。忙合并范围变结化夸检查爽被审计单位螺合并范围、碍各级次总户屡数、户数变钱动类型是否励与集团公司加户数备案批敲复一致。洗检查被审计融单位乱合并财务报醉表合并范围电内的单位是页否符合“控伟制”的原则夫，是否存在刚实际杆控制权。如按被审计单位献将无实质控月制权的单位毒纳入合并财递务报表牺或未将拥有营实际控制权兆的单位纳入狠合并财务报祸表采，各中级机陶构应及时相嫁集团公司报滋告相关事项伍并提供相关胳依据购，在集团公砖司对相关事销项进行确认堂后，调整合拒并财务报表霜的合并范围欢。退检查被审计弯单位海合并范围增窃加时对企业尺合并的分类越是否正确，爸对期初数的便处理是否正岁确，对期初逗至合并日或氧购买日之间妨的损益及现亩金流量处理存是否正确。说检查被审计苏单位合并范妨围减少时对棵期初数的处陡理是否正确壁，对期初至恢减少日的损雨益及现金流叹量处理是否佣正确，对以枪前年度编制乱合并报表抵则消股权投资挂时权益法调脚整的处理是固否正确。忘检查忆被审计单位先因处置部分要子企业股权宁或子企业增骄资等驰事项，界丧失对子企串业的控制权迈时，个别报精表和合并报获表的处理是寿否正确。福合并财务报黑表编制喝检查被审计羞单位编制合泡并财务报表践的方法是否哑符合企业会脊计准则的要耽求。午检查被审计爱单位编制合堤并财务报表歉是对内部事乏项的抵消内狂容是否完整衰、金额是否露充分。字权益性交易垂事项侨检查被审计偿单位躺购买少数股肆东股权的处均理是否正确肉。炉检查被审计桨单位因处置恼部分子企业链股权或子企寿业增资等事并项，但未丧晶失对子企业分的控制权时嗓，个别报表亲和合并报表键的处理是否尾正确。雾检查被审计尾单位与集团晋公司同一控河制下企业的塞债务释重组、捐赠脉等事项的处纲理是否正确暮。宪长期股权投戏资膝检查被审计斥单位对长期功股权投资的瘦核算方法是挂否正确。微检查被审计榴单位因处置负股权、增资低等导致对被蒙投资单位的翠股权投资的震核算方法转刊换的处理是塞否正确。尺检查被审计巩单位权益法志核算的长期页股权投资在底计算当期投吴资收益时，击是否对与投茧资单位之间级的内部未实谋现损益进行越调整。金融资产田检查卧被审计单位冬金融资产的盆分类是否恰视当爸，是否符合垫被审计单位现自身的业务若特点和风险捷管理要求。辣检查殊被审计单位灰以公允价值海计量的金融语资产和金融萍负债的公允索价值计量方剪法是否恰当阿，计量抛公允价值所常采用的特定辩的估值模型趟是否合理。唯检查阿被审计单位虫前后各期金靠融资产和金赔融负债公允编价值计量方依法浩前后各期死是否一致。闲收入贝确认和成本撒费用计量材检查侵收入确认的斯真实性和准舒确性审计，锁关注换通过灭关联交易非谜关联方化、赵循环交易骄等方式虚增胜收入惜规模捐等。睁关注收入异赶常波动情况上及偶发赏的、交易价刘格明显偏离剂市场价格、失或商业理由蜻明显不合理省的交易；关捧注挡异常或偏离稍预期的趋势侵或关系绵。课检查被审计中单位豆收入确认政朝策是否符合尽企业会计准迈则的要求。闪检查被审计在单位实际采且用的收入确鹰认的条件是馅否与其会计漂政策一致。仆检查被审计倚单位前后各暗期收入确认嗓采用的条件规是否发生不芝合理变化女，提前或推劝迟确认收入漠。映检查被审计巨单位营业成禁本和期间费柜用的划分是相否准确。粗检查被审计校单位营业成支本的构成是舍否完整精，乌营业成本中愚间接费用的姨分摊标准是笼否恰当、赶前后各期冲分摊方法是尽否皮一致。蒸检查被审计捆单位营业成壶本的结转方驳法是否恰当馆、是否存在脉通过调整营比业成本的结初转方法调节游利润。减值准备纪应考虑国家磁宏观经济政蓄策和行业发推展情况对资案产期末计价霉的影响，对厌资产减值准蔑备计提的充想分性和适当邻性予以充分节关注。恭应分别对应败收账款按单刷项计提和按姨信用风险特清征组合计提娃的坏账准备给进行分析。立复核存货项病目的可变现共净值等计价絮基础是否适克当。峰关注被审计鞋单位与可供亿出售金融资拆产相关的认升定标准是否轨具体明晰并减得以执行。隶复核商誉等喂长期资产的蛇减值测试时缝，要对过于地激进的假设钉基础、指标粱和参数等保故持职业怀疑眉。应收款管理冶检查齐被审计单位所的礼应收款音是否真实，别是否存在虚周假交易弊。宽关注寇被审计单位物应收款增长我的原因，鹿结合涂应收款关注狸被审计单位斥的散经营再现金流量情会况驻，针对廊相关问题脚以顷管理建议书减或制其他方式向另被审计单位虾提出姥改善建议。往来款项笼检查被审计兼单位往来款值项核算内容层是否恰当。跨检查被审计柳单位往来款纵项中是否存乒在费用性支艳出挂账。御检查被审计否单位槐往来款项账浇龄划分是否博存在符合逻蛋辑，前后各稿期对账龄划些分的方法颤及标准台是否一致。沉检查被审计其单位长期挂扎账的往来款耻项的原因，粒关注重大的萍长期挂账往姿来款是否存壮在涉诉风险写。见检查被审计逝单位计提应赌收款项坏账佳准备的会计焰政策及会计漆估计是否恰缴当疤，实际执行脂的坏账政策粗是否与其余对外亮披露会计政章策一致。考检查被审计槐单位应收款析项的可收回牌性，判断坏落账准备计提旨是否充分，规是否存在重蓬大的坏账损妥失风险。城检查被审计船单位应收款我项的收款期瑞是否合理，典是否存在为盘周期较长的井项目垫资的善情况，关注恨为处于市场死调控或重大叠经济波动市稳场的客户重朝大垫资款项咳的可收回性瓶，关注以外垦币结算项目卫的汇率波动暖风险。帮检查被审计适单位冲销长辅期挂账的应渣付款项证据期是否充分。存货吩检查被审计羞单位存货成透本的归集、妹分配方法是鹰否与企业实远际生产工艺蛙流程相匹配匪，生产成本货构成项目中窄是否包含与静生产不相关节的期间费用旷。舞检查被审计夕单位重要存红货是否存在水、是否与账鞠面数量一致许。捡检查被审计陆单位恶存货中是否命包含了库龄肃较长、残次车品或已被市骆场淘汰等存货在减值迹象户的存货，如酸存货存在减轻值迹象，是泉否对存货进神行减值测试己，检查被审婆计单位减值伴准备计提是李否充分。必关注顿被审计单位游存货的异常茂增长或波动述，是否存在画为调节利润既或其他原因幼遗留的重大换潜亏。在建工程墙检查被审计任单位在建工帖程核算内容斗是否恰当，侮是否存在将危费用性支出估资本化，尤惹其关注新建艇房产项目是捏否将土地使炉用权等能够盖单独计量的刊支出混同在晌建工程核算移。谅检查被审计位单位在建工设程利息支出剂资本化时点驶是否恰当，温利息支出资淋本化金额是烛否准确。拢检查被审计搬单位在建工碎程硬实际建设周挂期是否与项建目誓规划瘦一致，是否数存在非正常格原因导致工厚程停滞，关叫注该类在建歪工程是否存注在减值的风微险。找检查被审计亲单位在建工链程是否及时泡结转固定资巩产，是否通拳过提前或推运迟结转固定翼资产调节利融润。固定资产榴检查被审计阶单位固定资炕产折旧计提修比例、折旧柴年限是否发菜生变化，变唐更依据是否嘱充分。池检查被审计赴单位固定资楚产实际使用陕情况，结合量被审计单位仅产能、销售侄及面临的市稳场环境等事桨项，关注被速审计单位固连定资产是否帜存在产能过许剩，是否存昂在长期闲置骨固定资产，骡关注存在减若值迹象的固色定资产是否膏足额计提减茧值准备。研发支出吵检查被审计微单位研发支只出费用化和作资本化阶段迈划分时点是诵否恰当。胞检查被审计帮单位研发支层出的内容是韵否合理，是腔否归属于研芝发项目。政府补助企检查政府补续助相关文件胡，复核被审填计单位用于很对政府补助尤的确认、计穗量、列报和捧披露的凭据端和资料是否析充分、阀适当取得政府补助相关文件作为审计底稿壳。取得政府补助相关文件作为审计底稿白对重大的政弱府补助的真纹实性保持合牧理怀疑，当及政府补助文僵件规定不明准确或存在明伞显不合理迹慈象时，要考桌虑与相关政桃府部门沟通沈或执行函证傻程序等审计折程序。铺检查被审计刊单位收到的词补助是否为洽政府补助，典是否适用《检政府补助》赵准则；们检查被审计彼单位对政府乎补助的分类杯（与资产相漫关或与收益湿相关）是否持恰当，取得孕的政府补助讯的文件是否牛支持被审计单单位对政府波补助的分类旦；扎检查被审计竹单位对与收坏益相关的政祝府补助的处蜓理是否恰当机，政府补助嚷的补偿对象花是以前年度客的费用性支黎出还是补偿亏以后年度的碗支出；购检查被审计救单位对与资传产相关的政拔府补助的处曲理是否恰当林，递延收益祖的结转时点逗、年限等是住否恰当。催外币报表或趴外币业务折成算报检查被审计恶单位外币报遮表或外币业卵务的折算方预法是否恰当扎，选用的折黑算汇率是否毫符合企业会植计准则的要钢求诱。廉检查被审计逆单位外币报絮表或外币业广务在折算过男程中是否与奸原始数据脱活节，尤其关大注被审计单精位报送的原尾始外币报表驱是否与境外傲中介机构出盗具的财务报城表一致。躁检查被审计郊单位编制外攻币报表采用粘的会计政策耀与国内会计石准则存在差类异时，是否猎对差异进行脚调整，关注推以前年度累漫积的差异调女整事项是否紫在本期进行侮连续调整。高风险业务效检查被审计状单位是否从罢事股票、期咏货等高风险绵业务，是否蒜对股票、债勺券、期货、苹外汇等高风眠险业务的资宁金规模、资帜金来源、财捷务处理、止斥损限额等有锤明确的规定洲和有效的监帝控。悦检查被审计李单位是否对附委托理财、割期货、股票钉、基金及衍凉生品等投资洽充分披露。员审计调整事松项恒关注只对被审计单捕位的审计调街整事项宰是否取得被蔑审计单位管便理层的书面搞确认。丸实施审计的千具体要求血实施实质性似审计程序，弊可按以下几制个主要业务朗循环进行：溪销售、收款殖业务讲通过检查销碌售合同、发蛮票等原始单谦据，对大额扁销售向对方蛾单位函证，沟执行销售截菊止测试、分绒析性复核等僵程序获取充冬分、适当审研计证据，审经核销售收入串及应收账款地等相关项目购的各项认定嗽是否真实、甲完整，报表千金额是否准咸确。贸购货、付款漆及生产业务厨通过检查购悉货合同、请表购单、订货辩单、验收单考、购货发票竖及领用单等明原始单据，芳结合实物资袍产盘点，函佳证应付款项矩，进行计价择测试，复核秃成本结转，涝并执行分析握性及截止测浅试程序，获丹取充分、适仗当审计证据畏，审核存货透、销售成本删及应付款项称等相关项目套的各项认定肾是否真实、声完整，报表搂金额是否准赴确。投资业务竹通过查阅会累议记录、章姜程、批准文贷件、合同或析协议等文件将资料，清点沈、函证证券芽投资，查阅饼固定资产等泛实物资产盘胖点记录或履暖行监盘程序徐，复核各类登投资期初、伤期末计值，席投资收益确洗认、折旧费么用及减值准救备提取等是纯否准确、完顽整，获取充鞋分、适当审德计证据，审紧核各类投资词业务是否真或实、完整，北报表列示是禽否准确。筹资业务历通过查阅授尝权批准文件员、章程、借隙款合同或协狭议、债券契扒约、承销或巨包销协议等愉法律性文件虹，检查应计狼利息、溢价聪、折价摊销兄及债务到期然偿还情况，赴审核各项筹荡资业务会计敞记录，获取夺充分、适当恢审计证据，茧判断借款、童应付债券等雷筹资业务是见否真实、完旷整，报表列酒示是否准确融。骄主要项目细扶节测试要求货币资金膨盘点库存现酷金、定期存谷款，获取银悄行存款对账千单、余额调斯节表，与现炒金、银行日场记账核对；拳检查大额银剖行存款未达重账项，害对是否未达账项已形成费用幕所有银行存筹款户进行函卧证，包括零师余额账户和萌当年销户的疏账户；抽查订大额或异常申货币资金收钥支记录，检纲查有无与经崖营业务无关短的收支事项袖，并查明原篮因；进行截荒止测试（通悟过检查资产顿负债表日前暑后10天的我货币资金收右支），检查喘是否存在跨寸期事项，并络查明跨期事活项的性质。是否未达账项已形成费用鞭应收及预收在款项繁获取或编制尾应收款项余悉额及账龄分缘析明细表；死选择大额、然账龄较长、固交易频繁但求期末余额较趋小甚至余额指为零的、与灿债务人发生龟纠纷的，以钞及关联方和畅主要客户的眼应收和预收欠款项进行函消证；对未发悦函、回函不害符和未回函预的，应实施代检查和替代昆程序，包括范检查销售合掌同、销售订觉单、销售发山票及发运凭潮证等原始单验据，以验证我其真实性；临查明应收款吗项贷方和预秩收款项借方莲余额及原因尘，必要时建吓议被审计单绢位作重分类设调整；检查衫提取坏账准姿备的范围、闯计提标准、宗形成坏账损杀失的原因，固查阅有关授好权批准文件明，并根据有志关资产减值危准备计提和侵资产损失核次销的规定，宋复核计提、矩转回、核销牙的坏账准备池金额及账务径处理。实物资产便获取实物资翻产权属证明评文件资料，忽检查实物资羊产是否归被弓审计单位所坦有；检查重齐要实物资产围的保险范围香、保险金额讽是否恰当、奸足够；对存拨货、工程物恶资、固定资只产等实物资系产进行抽查局盘点或履行倡实地监盘程传序，对重大替的盘盈、盘恐亏应查明原偏因，必要时栗提请被审计顶单位调整；脾检查购货合观同、发票、门发运凭证、狸保险单、投散资合同，对叼存货进行计跳价测试，对盯非正常存货物及固定资产比减少应获取去有关授权批菌准文件，核鉴实实物资产尖的增减变动坦金额；检查丰折旧政策、堂折旧方法，眯前后期是否抬一致，不一纯致的应查明涨变更的原因殖和依据，并餐复核本期提光取折旧费用越的准确性；想对工程项目美审核，应获粗取有关工程帅项目的立项才批文、预算雾总额和建设泰批准文件，推工程项目的血建造、施工派合同、工程侵预算和由施内工监理签发王的工程进度矮鉴定书，竣都工结算、决喂算报告；检编查钳实物资产抵较押担保的情裤况，并确认雪已在报表及酬附注中恰当演披露；实施亚期末计价测铃试，根据减售值准备管理枝办法，审核摩减值准备计揪提和转销情过况，同时获匠取被审计单另位的书面陈项述及授权批酬准文件，并慌分析对当期高损益产生的愤影响。投资及收益晓获取投资合咱同、协议等殖法律性文件残，对股票和厌债券等投资千，进行清点肢或函证，查辅阅投资凭证既记录，检查咳投资是否存刚在；检查投金资的入账价乌值，复核应病计利息及溢搅、折价摊销墓金额；根据李被投资单位柔已审财务报茧表，董事会蔬利润分配决字议，核实确想认投资收益谜金额；分析抽各类投资，机特别是高风断险投资的安报全性，并获柴取被审计单不位估计潜在织投资损失的叉书面陈述，灌根据有关资驴产减值准备虑计提和资产窜损失核销的受规定，复核月跌价准备及企减值准备的眼计提和转回钥金额。西无形资产及腊长期待摊费缸用位获取相应的条法律性文件浇，检查原始请凭证，确认缺无形资产及折长期待摊费扶用的入账价坡值、核算范辞围是否符合洲企业会计制嫂度的规定；膏检查前后期神摊销政策是观否一致且符造合制度规定安，测算本期熄摊销金额，同关注有无改见变摊销政策悟随意调节利浅润情况，必糕要时提请被趣审计单位调袄整；根据有剩关资产减值朋准备计提和受资产损失核圾销的规定，鸡复核减值准活备的计提和惨转回金额。共应付及预付辆款项徒对应付、预呀付期初期末咱余额进行比屯较，并结合玩存货、收入籍、成本的增盯减变动幅度鸣，分析判断锤应付、预付聪款项增减变箱动的合理性离；对期末余豆额较大和日画常往来频繁敏的应付、预洒付款项发函眯询证，对回袋函不符及未弱回函的，同门应收款项实同施替代程序葱；结合存货行监盘，检查蔽资产负债表燃日后收到的浙购货发票日抄期，查找有判无未入账应腿付款项；查缩明应付款项郊借方余额和睬预付款项贷党方余额及原洁因，必要时霞建议被审计颠单位作重分猜类调整；分初析长期挂账载的应付款项恰，获取被审钱计单位长期捏挂账原因解扇释，判断有告无利用应付烟款项隐瞒利眉润情况，必雪要时提请被锈审计单位调拐整。借款镇获取借款合评同并对全部拳借款发函询我证，对不能收函证的外币破借款，应查填阅相关借款碗单据及还款烈记录；对到孟期未还的借舅款获取被审禾计单位书面章陈述；测算盐借款费用，勿并检查借款套费用资本化内金额的准确束性；通过查蛋阅贷款卡有碎关信息记录卷，确认借款辣已全部反映在和披露。应交税费灶查阅被审计城单位纳税鉴研定或纳税通西知书及征、烧免、减税的歉批准文件，爆复核计税基蒙础、适用税却率、减免税世范围及期限污是否正确；情获取被审计域单位纳税申社报表及税务撞部门汇算清摄缴或其