审计学教案第六章

前授课踏题目最第六章挖筐内部会计控丘制与评审迷（内部控制辉概述）钳实施日程宽第直7周筒授课时数芽2战教学目的撑通过教学，绘学生应具备住以下技能：俯了解内部控州制的产生和这发展坏熟悉内部控衬制的种类慈掌握内部会慌计控制的目劲标、原则、擦内容和均作用繁教学重点娇内部会计控速制的目标、约原则、内容沿和楚作用识教学难点羊内部会计控顽制的目标、夏原则、内容客和吸作用箩教学方法萄讲授法说、搞讲解与多媒以体刷演示袭结合潜课程范型奏问题中心课家程堪范型病教学过程肃时间分配猜教学内呈容疏时间驱复习旧课，混新课导入别1均5智分树内部控制的模产生和发展腐10分朽内部控制的防种类左15分抽内部控制的裹目标、原则何和内容您20分彼内部会计控薯制的要素匆15分嗽课堂小结，伸作业布置刚5蹲分玻教学过程设岭计笋实践环节督教学条件披多媒体压设施妹备注顷教学森过束炉程带与就教欧棍学搜内容久教学豪提示垫午驻昨脱楚第一怎节内部控连制制度概述体一耍内部控制制察度的特征烈1.摸内部控制制锐度的特征壁（教学提示垃1）脖内部控制制奇度是上个世始纪剑80厌年代初从国棍外引进的一采种综合性管唉理制度，其使具有如下特撕征：后（比1兴）炭内部控制制榜度是一种综品合性的控制织监督制度霞内部控制制礼度不是单一芹的管理制度退，《国际会渐计指南》认泳为，它宏“税包括组织体眠制的设计和叉经济实体所凯采用的方法栏和程序。怨”僵我国的审计朋专家和学者据也有类似的渣看法。可见问，内部控制箭制度不是单座一的某种管忧理制度，而待是一种综合捷性的控制监听督。斩（耳2痒）优内部控制的芽主要目的是冻既要保护资栋产的安全完烂整和财务信怠息的正确可于靠，又要提悼高组织机构受的有效经营驼。沙《中国注册接会计师审计敲准则第12休11号》（饮简称注会审闭计准则）在拒关于内部控针制的内涵中蒜指出：疮“哲内部控制是夫被审计单位倚为了合理保沈证财务报告葱的可靠性、设经营的效率汉和效果以及锦对法律法规性的遵守，由罗治理层、管毁理层和其他榨人员设计和冠执行的政策淘和程序。也句就是说，良费好的内部控肃制有助于审波计质量的提驱高和审计风阿险的降低。灌（抵3蠢）戴内部控制的胞对象和范围吧主要是企业新内部的生产狸和业务经营迟活动。赵2.内部控罗制制度的概再念疤综上所述，减所谓内部控格制制度也称胶内部控制系蓝统，是指在答一个单位中慢，为了保证饭生产、经营来方针的贯彻阴执行和尽力斗提高经济效按益，保证资粪产的安全完险整和会计资崭料的正确可突靠，而对内滴部的生产经保营、财务收伴支和财产管孟理等进行的预一系列自我逗调整、制约肿和控制的方保法、措施和度程序。摩二内部控朝制要素运（重点）（桌教学提示2胶）轿内部控制要蛮素是指内部屠控制制度的丧构成要素，占我国的审计技准则认定，解内部控制要倘素包含：痒1.晓控制环境餐控制环境是偶指企业的核火心人员以及羡些人的个别从属性和所处去的工作环境流。控制环境聚包括治理职傻能和管理职桥能，以及治退理层和管理论层对内部控盒制及其重要只性的态度、喂认识和措施膀。控制环境予是推动控制录的刺“裳发动机婶”斩，是所有其忙他内控组成谁部分的基础街2.锹风险评估训1.根据教窑材内容，适事度发散团2.根据自巡身实践经验难，结合实际拳案例讲授，使一个要素对灵应一个案例辨教学序过洋远程刘与筐教蛮冶学恳内容数教学键提示货风险评估是览指要鉴定和秘分析相关的福风险。其风姨险评估过程类包括识别与杂财务报告相谣关的经营风荒险，以及针秋对这些风险请所采取的措雪施市3.滋控制活动叹控制活动是贼指有助于确慕保管理层的单指令得以执瞧行的政策和仓程序，包括持与授权、业驾绩评价、信胶息处理、实瞒物控制和职谈责分离等相于关的活动惰4.腥信息系统与谣沟通词信息系统指泳与财务报告抵相关的信息避系统，包括锋用以生成、弟记录、处理猛和报告交易窗、事项和情敌况，对相关做资产、负债座和所有者权抬益履行经营弹管理责任的絮程序和记录荷。与财务报伶告相关的沟笨通，包括使嫂员工了解各括自在与财务费报告有关的涝内部控制方桂面的角色和觉职责，员工庆之间的工作崖联系，以及鞭向适当级别嫌的管理层报她告例外事项测的方式。现张代审计普遍托认为，被审刑计主体的员好工如果能够枯进行良好的浸沟通，则有伸助于信息的继流动，信息刑流动顺畅，区则信息系统们健全，信息粗系统健全，搅则内部控制良良好，芳5.名监督沫监督是指对充控制的监督烘，即指被审宅计单位评价老内部控制在崇一段时间内词运行有效性铲的过程，该有过程包括及印时评价控制盛的设计和运甜行，以及根督据情况的变授化采取必要管的纠正措施抽。鄙三内部控盛制制度的种鹅类描（教学提示诚3）象按照内部控关制系统的内倦容，可以把尝内部控制分菊为内部会计菌控制和内部法管理控制两咳类。灿1.再内部会计控摇制畅内部会计控昨制是指单位卸为了提高会猫计信息质量障，保护资产耻的安全、完途整，确保有疾关法律、法宣规和规章制偶度的贯彻执溜行等而制定该和实施的一锻系列控制方导法、措施和宴程序。它包吃含了两个重碗点：一个是狗内部会计控巨制的目标；嗽另一个是内圾部会计控制拆的实质。胃庆2.鹰内部管理控音制愤气内部管理控容制是指单位筛为了实现经五营目标，保侧证经济活动伯的经济、效养率和效果，雷确保有关法料律、法规和降经营决策的舟贯彻执行等勤而制定和实泄施的一系列境控制方法、归措施和程序呈。嘴3.辈内部会计控霞制和内部管结理控制的关桑系悼两者既互相甘联系又互相般区别，两者扯的区别在于手内部会计控闸制的关注点泛在如何保障颜单位会计信亏息的可靠性喊上，内部管郑理则更偏重横流程控制；帆两者的联系绒在于两类控戴制是敲星3.适度发财散，争取用扑最通俗的语雅言进行讲授珍教学痛过歌错程纤与图教皮陷学厉内容亩教学描提示欢一个密切结洋合的整体。越四内部会缝计控制制度秃的原则和内尚容（重点、甩难点）纸（教学提示级4）丽1.粱内部会计控瓶制的原则脏兴（等1板）合法合规献性原则表内部会计控麻制应当符合香国家有关法鼠律法规，以快及本单位的烈实际情况访（督2兵）全员性原溜则个内部会计控游制应当约束酬单位内部涉勺及会计工作汪的所有人员班，任何个人燕都不得拥有炭超越内部会古计控制的权趟力。洽（庙3器）全面性和环重要性原则棕内部会计控最制应当涵盖曲单位内部涉杨及会计工作猜的各项经济扔业务及相关零岗位，并应须针业务处理蛾过程中的关援键控制点，姓落实到决策强、执行、监钟督、反馈等伐各个环节劫（方4陈）合理分工傻与权力制衡黑原则呀内部会计控茄制应当保证虏单位内部涉粮及会计工作倡的机构、岗照位的合理设赌置及其职责泉权限的合理耀划分，坚持花不相容职务债相互分离，目确保不同机宵构和岗位之冶间权责分明愉、相互制约纵、相互监督件。镰（钞5哄）成本效益尝原则适内部会计控诞制应当遵循章成本效益原屠则，以合理士的控制成本旧达到最佳的著控制效果。啦（鞋6予）动态性原报则迁内部会计控轮制应随着外灯部环境的变约化、单位业顶务职能的调块整和管理要豆求的提高，情不断修订和伯完善垂2.脉内部会计控涝制的内容垒内部会计控荒制的内容和赵会计核算范吼围有相通的笑地方，具体携来说，包括役：匪（焰1宜）货币资金杏（盼2杨）实物资产舞（迷3溉）对外投资亏（扫4宴）工程项目秘（匆5娃）采购与付歉款朽（宽6睬）筹资扫（沙7片）销售与收及款次（刺8苹）成本费用滩（商9崭）担保风4.结合自杀身经历进行吉讲授骨教学覆过斑饺程械与照教洞待学握内容伶教学理提示步五兆内部控制制筋度的作用（损重点、难点递）牙（教学提示职5）送内部控制制列度是现代企煎业管理的重易要内容。健颗全和完善内壳部控制系统丰对于提高企织业管理水平苍，促进经济平效益的提高香具有十分重铸要的作用。舱同时，内部务控制又是现闻代审计的基究础，现代审痰计就是基于两对被审计主距体内部控制臣的评审展开度的，具体来挠说，内部控玩制制度具有逐如下作用渐：尿1.玻保护财产物木资的安全完岩整质2.容提高会计记栽录和其他经慈济资料的正钱确性和可靠菊性单3.螺促使企业贯直彻方针政策商，遵守财经挽纪律临4.盼为审计工作健提供良好的查基础杀查5.结合实斗际案例进行胀讲授蝶本课小尽结暑1.内部控贞制的产生和录发展押2.内部控播制的种类榴3.内部会冲计控制的目救标、原则、肿内容宁4.内部控迁制的作用漆作业布肚置俱思考与练习挤煎杰遭限躺浇途接她业务练习题半选择耍题第肠1-3码题盯栽劲邪调弦竟砍习题斗6-1矿判断题第2臭-4题罪简答题第2覆题衬教学心骄得诊授课焰题目倡第六章床巨内部会计控他制与评审摇（谣内部控制制逼度评审的概建念与审计步音骤满）类实施日程触第争7梯周塘授课时数涛2删教学目的春通过教学，候使学生了解撇内部控制制阁度评审的概坑念，馒熟悉殊内部控制系历统审计的注浓意事项缎，掌握内部惹控制审计的胖步骤毛教学重点虾内部控制审葡计的步骤笔教学难点乒内部控制审顶计的步骤骡教学方法恒讲授法抄、灶讲解与多媒猴体疼演示现结合德课程范型喜问题中心课渔程悉范型膜教学过程馅时间分配刺教学内钢容钱时间站复习旧课，乌新课导入输1绪5缴分班内部控制制怎度审计的基貌本概念拖15分哄内部控制审趣计的步骤毙30分仓内部控制系遍统审计的注连意事项申15分庸课堂小结，鼓作业布置枝5摔分授教学过程设高计秒实践环节饿教学条件击多媒体霸设施输备注慌教学脖过织丛程在与次教毙茶学汗内容绝教学逢提示辞盒熊淋丧很第二节右内部控制制馋度评审的概弓念与审计步没骤耀一灭内部控制制基度审计的概救念棍以评审内部来控制系统为贱基础的抽样堤审计方法，榜简称内部控政制制度审计炒，或制度基都础审计。制落度基础审计黎体现了审计姿界公认的一蝴条定律：任炭何单位的经喉济活动，凡冶是内部控制职良好，业务固处理的正确威程度就较高生，错弊情况绑就较少，而并凡是内部控亲制不健全或斑缺乏相互制拜约的，正确蹈程度就较低枣，错弊情况尺就较多。腾年由以上可见次，内部控制绝制度评审也勉称为内部控煌制系统审计挖，它是针对宏被审单位内革部控制制制技度的健全性发和有效性所短进行的专项鬼审查评价活画动。评审内塔部控制制度彩是现代审计召的基础，它妙对于提高审丑计工作效率铸，保证审计续工作质量具叔有十分重要屿的意义。内牧部控制制度颠审计是对现口代审计的重逝要发展。泻二修内部控制制绣度审计的步屋骤晨内部控制制栏度审计的一耀般步骤如下兴：叔1.傅了解并描述厉内部控制制砖度怜了解内部控森制制度主要框应作好以下约两项工作：矩（全1养）搜集资料弹和进行初步轰调查装搜集资料指等收集有关内搬部控制制度水的文件、管叹理制度、规颠章制度、图房表、规程等雁书面的或尚锐未成文的规胖定。如，各族项经济责任哥制度、岗位良责任制度、左劳动人事制篇度、计划管丸理制度、财载务管理制度不、进货管理倦制度、物价蹦计量管理制逝度等等。通牺过搜集资料眼，就可以初签步了解一个开单位是否建外立了必要的脾内部控制，萄其岗位设置创与职责分工乌是否符合内唇部控制的原锦则等。通过浆搜集资料，旋如果发现内美部控制制度下中还有不清扮楚或界限模降糊的地方，借就应向有关钩部门和有关莫人员调查。闹搜集资料与哭初步调查可糠以分开进行察，也可以结躺合进行核（初2猾）描述内部溜控制制度聪（教学提示背1）益通过搜集资滨料和初步调够查，对一个权单位的内部限控制制度状卵况就有了一买个大概了解偏。为了进一斤步评审的需让要，应当用棉一定的方法痰将其如实地车记录下来，瞧在内部控制及制度审计中摸就叫描述内饭部控制制度受。呆描述内部控电制制度的方早法有文字说分明法、调查挑表法和流程荒图法。币驰在审计实务蒜中，主要采辱用的是流程碌图法，逗这种方法蛮在降低审计翻风险和外勤灿工作量以及计提高审计效蜜率方面有非饰常大的优势奇。渣修1.结合自头身经历介绍普内部控制描篇述方法的演筝进，为解决块本章难点打捷基础匀教学淋过屠滚程专与侦教插烛学次内容柔教学欢提示戒2.备实地测试内木部控制制度踢（教学提示金2）种吴通过搜集资钳料和了解描渣述，我们对浸一个单位的萄内部控制系姿统的基本情更况就已初步捉掌握。但内扭部控制系统壳是否有效，威仅靠书面资膛料或初步的尖调查是难于史作出判断的沸，如果有关巩工作人员对命内部控制制锄度的理解不饺到位或者是渗执行不得力挤的话，都会肃直接影响内参部控制系统蓝的控制效果砌，甚至造成闹内部控制失窃效，因此，悉在了解内部聚控制制度的朝基础上，审桐计人员还应肿对被审计主同体的内部控语制进行实地您测试。虑实地测试内民部控制制度蝴一般有两种弟方法：皇（骂1烟）抽查有关蒜资料进行实督地测试屑这种方法是部针对所要审唤查的某一内绳部控制系统余，抽取一部贸分资料进行远审查，看其炕对经济业务雅的处理是否伤符合内部控刘制系统的原脾则。例如，五对材料购入短系统进行审患查，就要抽无查收货单、拜付款凭证和刺供应方的销贺货发票，通鸣过对这些资箩料进行审查问，检查材料券购入业务是座否由不同的跑部门分别完邻成，凭证设阅置是否健全帆，是否按规碌定程序传递液等。抽查资出料的具体方森法，主要选射用判断抽样签法或统计属灾性抽样法。咸（赵2晕）实地观察热愁实地观察就钳是深入现场毯，根据前述耗经济业务的夕传递程序，突到各个环节涂进行实地观拜察、验证。柏经过上述两件种方法的实奖地测试，就环可以对内部医控制系统的州有效性作出欺判断蛙3.蓬评价内部控贱制制度紫吓评价内部控蚊制制度，就惯是针对被审阴单位内部控融制系统的健扮全性和有效弓性进行综合状评价，并提捉出评价意见之。评价内部厘控制系统应遇具备两个条会件。一是被和审单位内部露控制系统的锣基本情况，皮二是内部控颈制系统评价非的标准。根狡据被审单位颈内部系统的止基本情况，见对照内部控工制系统评价厌的标准，才谱能对被审单砍位内部控制踏是否健全、橡有效、提出啊评价意见。慨4.帽报告内部控袋制制度江（教学提示肆3）溉评价内部控皂制制度后，地就已形成对损内部控制制裁度的审计意络见，这是审罩计报告的主蚊要内容。此宅外，还有两派个方面的内狭容：禾（件1高）关于改进妇管理的建议虹。娱（屯2棚）关于进一剂步审计的范勒围、重点和舰方法的意见端三慰内部控制系吨统审计的注蜜意事项帮1.吧经济性佳2.系结合自身的蝴实践经历，皱以实际案例垃的形式介绍静该部分内容微。顽3.发散介衣绍管理建议殃书的内容魔教学重过斧惯程肉与灌教吴滨学遭内容赴教学台提示趟增加过多控留制环节会加缩重费用开皮殊，得不偿失溉。因此，如锈果经济业务女不是经常发拖生，就没有保设立专门控芹制系统的必心要折2.掠专业性板（教学提示纵4）引行使控制职静能的人员的梦素质十分重皂要，如果素舞质太差，即亲使增加人员红也难以实现赛控制宪3.段分权制衡机搁制蹲要防止行使匠控制职能的熔人员通同舞星弊，否则既酬使分工是相字互制约的，施控制也会失瓦效。就4.掩协调性港玩提醒主管人嫁员勿滥用权破力，如果他颠们朝令夕改端，甚至任意医胡乱指挥，暖那么内部控济制就会形同临虚设，完全寨失去控制作纺用。龙4.分析现器阶段注册会刘计师考试税制度歉的缺陷渗本课小填结脚1.内部控众制制度评审屿的概念揉2.内部控趴制审计的步然骤（重点）休3.且内部控制系炎统审计的注武意事项争作业布个置雨思考与练习洲选择题4-摆8题真判断题第1解题、第5-召8题猎简答题第4标-5题剧教学心番得喂授课圾题目想第六章泉内部会计控控制与评审往（根内部会计控您制描述与评席审的方法群）间实施日程狠第堆8邮周主授课时数钟2砌教学目的僵通过教学，惹使学生掌握休内部会计控临制描述与评坑审的三种方检法定教学重点戚内部会计控育制描述与评要审的三种方泰法汽教学难点管内部会计控执制描述与评俱审的三种方饰法虾教学方法斗讲解与多媒窗体裳演示算结合从、辅助教具够课程范型涌问题中心课饲程木范型吃教学过程酱时间分配朵教学内甩容云时间浅复习旧课，么新课导入幼15分绪调查表法胖20分肾流程图法饶25分顷文字说明法慨15分术课堂小结，缸作业布置但5分域教学过程设池计育实践环节议教学条件件多媒体县设施者备注堪教学拾过种凉程息与顽教色殃学级内容筝教学动提示笔幕岛键培佩第三节沉内部会计控览制描述与评差审的方法叹调查了解描爽述内控制度熟有三种方法都：插一调查表驶法室二流程图晶法攀三文字说奋明法璃在审计实务弓工作中不允动许对同一审段计内容同时割使用三种方惰法，因为这绑样既费时费潜力，又造成揉审计内容重毫复，降低了福审计的效率垦。颜一调查表专法苍（教学提示惜1）惭调查表法是志运用调查表王了解和描述掏内部控制制谈度的方法，五这是审计工词作中常用的无方法之一。号这种方法的撞特点是：审粉计人员将需计要调查了解昨的内部控制同系统的问题瓣和控制点，烟采用提问的嫌形式设计成名表格，由审加计人员询问涌填写或交被膨审单位有关稍人员按规定玉内容填写，卵从而掌握被旁审单位内部睁控制制度的惜基本情况。悲调查表分为够封闭式调查厅表和开放式江调查表。所疫谓封闭式调移查表，就是畏对所提的问叔题要答复人猎在规定的答猴案中进行选合择，不允许殃自由回答。玉例如，某一削问题规定了赤“袜是晓”粘、葱“仍否缓”集、顶“梳弱紫”摧和捏“援不适用冬”醉四个问题，疏回答者只能塌根据实际情匠况选择其中丘一个答案，提而如果确有来特殊事项需渗要说明，则神在备注栏进肤行说明。而湾所谓开放式庭调查表，就瓣允许回答者等对所提的问薪题自由回答哨。窝调查表法的帐优点是简便镇易行、省时中省力，只要船调查表设计科合理，经验悬不足的审计撕助理人员，步甚至非审计歇专业人员也悔能胜任此项于工作。此外红，调查表法康直观性强，争一目了然，住调查结束很牢快就可以发槽现问题。但答调查表法也来存在一些缺摇点，如所列洲问题死板、牵缺乏弹性，灰容易束缚审或计人员的思包想，不利于支发挥主观能轿动性；同时谈，如果调查圆表设计不全狗面，则容易鹊遗漏存在的社问题。居因此，使用质调查表法应东把设计全面哪合理的调查棍表作为审计芬的一项基本沸功。这就要产求按照内部弊控制系统的夺原则，并结凶合不同的生慰产经营类型订和具体的业辰务特点来设赶计。同时，衔要求在实际蛛工作中不断排修正，逐渐劝积累经验。补二祖流程图法拜（教学提示隔2）潮流程图法是山指审计人员济用绘制的图猴形来表