出纳基础知识及工作特点

出纳基础知识一、什么是出纳和出纳的工作特点1、什么是出纳出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。（1）出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。（2）出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)，从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说，收款员(收银员)是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。2．出纳工作有什么特点任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。主要特点有：（1）社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。（2）专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。（3）政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。（4）时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。3．出纳工作的职能是什么?出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。(１)收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。嘱韵(障２肯)毕反映职能。共出纳要利用塘统一的货币静计量单位，着通过其特有喷的现金与银禁行存款日记竞账、有价证威券的各种明宴细分类账，遗对本单位的鼻货币资金和唐有价证券进阅行详细地记洽录与核算，澡以便为经济钳管理和投资坊决策提供所高需的完整、轻系统的经济请信息。因此柿，反映职能评是出纳工作美的主要职能刘之一。云闹(好３密)瓦监督职能。饺出纳要对企的业的各种经博济业务，特巴别是货币资雕金收付业务恩的合法性、棵合理性和有吧效性进行全五过程的监督薄。解粒(蔬４午)献管理职能。闷出纳还有一踢个重要的职准能是管理职身能。对货币剪资金与有价络证券进行保纽管，对银行担存款和各种杀票据进行管谅理，对企业肠资金使用效妄益进行分析找研究，为企浓业投资决策敌提供金融信背息，甚至直叶接参与企业啄的方案评估号、投资效益鉴预测分析等汤都是出纳的细职责所在。恢仇4阔．出纳人员芝的职责是什兄么受兴糊出纳是会计百工作的重要渴环节，涉及招的是现金收因付、银行结世算等活动，款而这些又直漂接关系到职丸工个人、单盼位乃至国家戏的经济利益引，工作出了晌差错，就会兔造成不可挽跃回的损失。肃因此，明确盐出纳人员的移职责和权限学，是做好出盾纳工作的起蜂码条件。根忙据《会计法腔》、《会计品基础工作规瞒范》等财会检法规，出纳港员具有以下胞职责：刻与膏（寺1萌）按照国家坊有关现金管萌理和银行结兼算制度的规爹定，办理现诱金收付和银绵行结算业务渠。出纳员应蚊严格遵守现匹金开支范围国，非现金结管算范围不得不用现金收付牢；遵守库存非现金限额，呈超限额的现借金按规定及完时送存银行载；现金管理宣要做到日清在月结，账面肿余额与库存姥现金每日下率班前应核对湿，发现问题图，及时查对显；银行存款愧账与银行对绸账单也要及阅时核对，如肌有不符，应患立即通知银咳行调整。币此尚（柔2昌）根据会计煤制度的规定值，在办理现触金和银行存折款收付业务内时，要严格恭审核有关原炮始凭证，再逢据以编制收陡付款凭证，柿然后根据编康制的收付款刮凭证逐笔顺萍序登记现金亚日记账和银院行存款日记撒账，并结出葛余额。掌圆遗（线3础）按照国家懂外汇管理和极结汇、购汇出制度的规定丹及有关批件捎，办理外汇臭出纳业务。怠外汇出纳业枝务是政策性自很强的工作践，随着改革诊开放的深入寒发展，国际腿间经济交往艳日益频繁，氧外汇出纳也么越来越重要救。出纳人员英应熟悉国家仓外汇管理制汗度，及时办盖理结汇、购管汇、付汇；轧避免国家外叉汇损失。镰起减（三4开）掌握银行麻存款余额，惩不准签发空较头支票，不征准出租出借吐银行账户为尸其它单位办裳理结算。这候是出纳员必携须遵守的一亚条纪律，也控是防止经济闯犯罪、维护题经济秩序的戏重要方面。界出纳员应严箩格支票和银庸行账户的使体用和管理，消从出纳这个凭岗位上堵塞替结算漏洞。奉秒孙（拾5熄）保管库存凭现金和各种命有价证券僻(拐如国库券、供债券、股票汉等饿)摘的安全与完求整。要建立吵适合本单位谨情况的现金脸和有价证券吩保管责任制屠，如发生短因缺，属于出嘱纳员责任的裙要进行赔偿缠。烂定喇（共6喇）保管有关途印章、空白资收据和空白插支票。印章俗、空白票据志的安全保管条十分重要，狠在实际工作兰中，因丢失接印章和空白侍票据给单位橡带来经济损闹失的不乏其珍例。对此，姑出纳员必须锁高度重视，里建立严格的高管理办法。女通常，单位淋财务公章和基出纳员名章裳要实行分管凭，交由出纳淋员保管的出允纳印章要严逼格按规定用纤途使用，各勾种票据要办拼理领用和注题销手续。谱从5眯．出纳人员堂的权限有哪下些？偷掠具根据《会计岩法》、《会趣计基础工作镰规范》等财蒸会法规，出逃纳员具有以谢下权限：雷辽炎（除1流）维护财经未纪律，执行箩财会制度，提抵制不合法年的收支和弄滩虚作假行为初。《会计法费》是我国会由计工作的根诉本大法，是理会计人员必末须遵循的重丹要法律。《筋会计法》第雹三章第十六誓条、第十七盏条、第十八尼条、第十九馋条中对会计碑人员如何维训护财经纪律树提出具体规狐定。这些规斜定，为出纳汁员实行会计连监督、维护它财经纪律提哨供了法律保撞障。出纳员绝应认真学习扫、领会、贯惭彻这些法规闪，充分发挥宋出纳工作的汽“激关卡葱”旗、摄“颂前哨吉”呀作用，为维仅护财经纪律俗、抵制不正撤之风做出贡热献。包仁治（俗2汤）参与货币南资金计划定套额管理的权捏力。现金管更理制度和银矛行结算制度俩是出纳员开羊展工作必须助遵照执行的梨法规。这些研法规，实际贺上是赋予了销出纳员对货拌币资金管理跌的职权。例析如，为加强叹现金管理，红要求各单位忍的库存现金剂必须限制在思一定的范围善内，多余的节要按规定送牛存银行，这坚便为银行部眨门利用社会奶资金进行有碌计划放款提物供了资金基剪础。因此，帽出纳工作不乱是简单的货成币资金的收桥收付付，不讯是无足轻重声的点点钞票哄，其工作的虽意义只有和莫许多方面的宿工作联系起宗来才能体会乳到。剧虹库（纤3屑）管好用好印货币资金的呆权力。出纳息工作每天和侄货币资金打粘交道，单位熔的一切货币通资金往来都汇与出纳工作余紧密相联，藏货币资金的糖来龙去脉，站周转速度的笋快慢，出纳挤员都清清楚谊楚。因此，辰提出合理安爆排利用资金侍的意见和建米议，及时提保供货币资金丘使用与周转暑信息，也是框出纳员义不落容辞的责任棍。出纳员应限抛弃被动工列作观念，树饱立主动参与依意识，把出挤纳工作放到刃整个会计工群作、经济管升理工作的大仇范围中，这钓样，既能增纹强出纳自身问的职业光荣霉感，又为出丑纳工作开辟育了新的视野治。炉犬6药．出纳工作刘的基本要求蓬是什么盲妹弊做好出纳工部作并不是一趣件很容易的蝴事，它要求掘出纳员要有抄全面精通的暮政策水平，夕熟练高超的足业务技能，道严谨细致的停工作作风。袍价富（鲜1刚）政策水平盏。不以规矩皱，不成方圆暑。出纳工作纲涉及的倍“轿规矩退”香很多，如《艳会计法》及攀各种会计制刺度，现金管告理制度及银威行结算制度索，《会计基适础工作规范拴》，成本管旺理条例及费锁用报销额度园，税收管理色制度及发票哭管理办法，验还有本单位定自己的财务勾管理规定等假等。这些法续规、制度如他果不熟悉、乡不掌握，是丢绝对做不好但出纳工作的辰。所以，要速做好出纳工鞭作的第一件牲大事就是学往习、了解、垃掌握财经法新规和制度，障提高自己的启政策水平。衬出纳人员只戚有刻苦掌握杰政策法规和伟制度，明白沸了自己哪些据该干，哪些她不该干，哪悠些该抵制，犹工作起来就交会得心应手日，就不会犯算错误。垫福牺（园2宣）业务技能躺。首“肺台上一分钟俘，台下十年傻功。酬”屡这对出纳工超作来说是十饮分适用的。灿出纳工作需物要很强的操技作技巧。打的算盘、用电扔脑、填票据焦、点钞票等掉，都需要深掘厚的基本功均。作为专职薄出纳人员，酿不但要具备烈处理一般会农计事务的财扣会专业基本欺知识，还要喝具备较高的奔处理出纳事隆务的出纳专压业知识水平录和较强的数厅字运算能力蛋。出纳的数叫字运算往往蠢在结算过程晚中进行，要期按计算结果待当场开出票沾据或收付现茄金，速度要耕快，又不能基出错。这和羞事后的账目法计算有着很足大的区别。草账目计算错民了可以按规棵定方法更改体，但钱算错泽了就不一定毕说得清楚，促不一定能是“窄改检”县得过来了。足所以说出纳族人员要有很车强的数字运辉算能力，不湿管你用计算巷机、算盘、险计算器，还卸是别的什么旬运算器，都闻必须具备较章快的速度和思非常高的准颤确性。在快高和准的关系虽上，作为出蝴纳员，要把衣准确放在第优一位，要准锡中求快。呢陪文提高出纳业克务技术水平较关键在手上鱼，打算盘、尾用电脑、开相票据、都离新不开手。而沟要提高手的浮功夫，关键惯又在勤，勤眨能生巧，巧悠自勤来。有雁了勤，就一苦定能达到出距纳技术操作控上的理想境欲界。另外，粉还要苦练汉奔字、阿拉伯做数字，提高脖写作概括能筑力，使人见斗其字如见其苦人，一张书析写工整、填戴写齐全、摘蔑要精炼的票流据能表现一乞个出纳员的北工作能力。折裤赠（谎3猎）工作作风挣。要做好出暮纳工作首先婆要热爱出纳众工作，要有聋严谨细致的洁工作作风和度职业习惯。接作风的培养骄在成就事业雾方面至关重良要。出纳每蛾天和金钱打刑交道，稍有炕不慎就会造友成意想不到昌的损失，出六纳员必须养绪成与出纳职然业相符合的盗工作作风，播概括起来就掀是：精力集柏中，有条不绳紊，严谨细偏致，沉着冷届静。精力集梢中就是工作驶起来就要全解身心地投入栋，不为外界抚所干扰；有利条不紊就是窗计算器具摆宴放整齐，钱搬款票据存放窃有序，办公吊环境洁而不幼乱；严谨细踢致就是认真坑仔细，做到踢收支计算准比确无误，手苍续完备，不研发生工作差怕错；沉着冷鹅静就是在复贼杂的环境中吴随机应变，青化险为夷。摇团傻（溉4酿）安全意识魂。现金、有懒价证券、票折据、各种印励鉴，既要有冠内部的保管尸分工，各负眉其责，井相鸽互牵制；也伪要有对外的蔑保安措施，寿从办公用房煤的建造，门卖、屉、柜的僵锁具配置，德到保险柜密宪码的管理，茶都要符合保蚀安的要求。悲出纳人员既击要密切配合导保安部门的底工作，更要投增强自身的另保安意识，袄学习保安知下识，把保护浩自身分管的禾公共财产物闯资的安全完垦整作为自己辞的首要任务临来完成。蚁者各（贼5虑）道德修养垂。出纳人员福必须具备良芦好的职业道况德修养，要神热爱本职工还作，敬业、输精业；要科劲学理财，充咸分发挥资金病的使用效益津；要遵纪守柿法，严格监贫督，并且以额身作则；要位洁身自好，拖不贪、不占俘公家便宜；丸要实事求是悲，真实客观汤地反映经济蹲活动的本来郑面目；要注踏意保守机密汉；要竭力为待本单位的中而心工作、为词单位的总体鸭利益、为全弓体员工服务酬，牢固树立站为人民服务雄的思想。漆抗匹7倾、出纳工作钳的基本原则键是什么对就潮出纳工作的占基本原则主剂要指内部牵吃制原则或者哲说钱账分管挥原则。《会隔计法》第二记十一条第二千、三款规定捏：颤“赵会计机构内绒部应当建立跪稽核制度。负出纳人员不平得兼管稽核拔、会计档案蜡保管和收入芝、费用、债共权债务账目宅的登记工作这。犁”蓄钱账分管原略则是指凡是公涉及款项和富财物收付、刊结算及登记拔的任何一项耽工作，必须仙由两人或两还人以上分工果办理，以起些到相互制约涨作用。例如持，现金和银井行存款的支菜付，应由会值计主管人员桂或其授权的废代理人审核止、批准，出乌纳人员付款跳，记账人员劫记账；发放栗工资，应由巴工资核算人馆员编制工资蛇单，出纳人炎员向银行提寸取现金和分岗发工资，记虹账人员记账省。实行钱账庆分管，主要舰是为了加强奖会计人员相视互制约、相慨互监督、相军互核对，提友高会计核算里质量，防止尖工作误差和队营私舞弊等挖行为。遇章墨《会计法》骂专门规定出旗纳员不得兼素管稽核、会伶计档案保管哗和收入、费柿用、债权债送务账目的登谨记工作，是拖由于出纳员恒是各单位专俭门从事货币妹资金收付业蛾务的会计人搞员，根据复部式记账原则爆，每发生一买笔货币资金少收付业务，汤必然引起收等入、费用或巷债权、债务斯等账簿记录罩的变化，或鹰者说每发生捡一笔货币资彻金收付业务医都要登记收泻入、费用或脂债权、债务络等有关账簿诵，如果把这藏些账簿登记烂工作都由出糠纳员办理，痰会给贪污舞续弊行为以可愈乘之机。同久样道理，如帜果稽核、内驴部档案保管脊工作也由出厚纳员经管，绘也难以防止哑利用抽换单饰据、涂改记抓录等手段进戒行舞弊的行起为。当然，疫出纳员不是里完全不能记聚账，只要所赏记的账不是棒收入、费用彻、债权、债撞务方面的账侄目，是可以梅承担一部分南记账工作的龟。总之，钱属账分管原则援是出纳工作份的一项重原制则，各单位锣都应建立健及全这一制度触，防止营私羞舞弊行为的另发生，维护孤国家和单位份财产的安全来。茄司8笋．出纳人员虎应该遵守哪旷些职业道德姐武棉出纳是一项葡特殊的职业愁，它整天接欲触的是大把坚大把的金钱勺，成千上万贱的钞票，真兰可谓万贯家出财手中过。午没有良好的幼职业道德，新很难顺利通锐过其“地金钱关猴”广。与其他会逼计人员相比轿较，出纳人刻员更应严格部地遵守职业缩道德。裂忽卡一般会计人秒员应该遵守证的职业道德撒是：震季(1)币敬业爱岗。启会计人员应朽当热爱本职栋工作，努力期钻研业务，遵使自己的知努识和技能适缸应所从事工粗作的要求。姻(2)叶熟悉法规。括会计人员应粉当熟悉财经魂法律、法规朽、规章和国逮家统一会计楚制度，并结逢合会计工作拾进行广泛宣闯传。湾(3)晚依法办事。扑会计人员应肺当按照会计拣法律、法规庄和国家统一将会计制度规核定的程序和饺要求进行会踪计工作，保觉证提供的会康计信息合法惜、真实、准音确、及时、秒完整。递(4)融客观公正。择会计人员在伐办理会计事架务中，应当芽实事求是，腿客观公正。出(5)更搞好服务。纸会计人员应恋当尽其所能絮，为改善单拴位的内部管集理、提高经陵济效益服务荣。肉(6)茅保守秘密。辆会计人员应腾当保守本单染位的商业秘缩密，除法律包规定和单位棚领导同意外端，不能私自闻向外界提供洞或泄露单位径的会计信息摄。膊杠伍除此之外，贷出纳人员还积应特别注意晃如下两点：境翼邮一是要清正塘廉洁。清正位廉洁是出纳织员的立业之林本，是出纳肢员职业道德舌的首要方面芝。出纳员掌篮握着一个单蜡位的现金和煤银行存款，监若要把公款贩据为己有或马挪作私用，属均有方便的杆条件和较多面的机会。同朗时，外部的搅经济违法分每子也往往会楚在出纳员身炊上打主意，垦施以小惠，应拉其下水。木应该说，面赤对钱欲物欲蹈的考验，绝浮大多数出纳妖员以坚定的跳意志和清正竞廉洁的高贵帝品质赢得了赤人们的赞誉轻。当然，也逆有少数出纳出员利用职务仅之便贪污舞认弊、监守自法、盗、挪用合公款，到头管来，害了集责体也害了自谊己。势档出二是要坚持掘原则。出纳歉员肩负着处举理各种利益净关系的重任支，只有坚持挖原则，才能览正确处理国毙家、集体与域个人的利益因关系。在工穷作中，有时愈需要牺牲局粘部与个人利栗益以维护国带家利益，有寒时需要为了逐维护法律、骤法规的尊严贱而去得罪同娱志和领导。患这些都是出突纳员应该坚趣持和必须做面好的。长期兄以来，广大变出纳员在工满作中坚持原株则，无私无劈畏地维护财位经纪律，不三少出纳员因态此受到国家睡和人民的表乔彰和嘉奖。菠这是出纳人卫员的荣誉。顾当然，也有锯一些出纳员晃因坚持原则俗而遭打击报庆复，但坚持滔原则终究会售得到社会的般理解和支持候，打击报复立迟早会受到胞处罚。为了坐保障国家和策集体的利益烈，保护社会添主义公共资夜财，广大出谈纳员要真正胡肩负起国家希赋予的实行所会计监督的醉职责，在出有纳工作中坚冷持原则，自拿觉抵制不正播之风，为维烤护会计工作复秩序的正常闹进行贡献自搂己的力量。边季9劳．出纳与其徒他会计之间蚂是一种什么夜样的的关系宜汉顽会计，从其祸所分管的账忧簿来看，可特分为总账会之计、明细账律会计和出纳安。三者既相亦区别又有联堵系，是分工迁与协作的关卫系。拘剥苏第一，各有苦各的分工。梁总账会计负愿责企业经济圣业务的总括串核算，为企煤业经济管理窃和经营决策龟提供总括的鸭全面的核算检资料；明细桐分类账会计刮分管企业的惑明细账，为必企业经济管房理和经营决终策提供明细颜分类核算资浅料；出纳则俊分管企业票战据、货币资死金，以及有睬价证券等的般收付、保管孝、核算工作坑，为企业经攻济管理和经召营决策提供致各种金融信份息。总体上白讲，必须实党行钱账分管搬，出纳人员勺不得兼管稽稳核和会计档据案保管，不牧得负责收入茧、费用、债皮权债务等账凭目的登记工桂作。总账会搏计和明细账六会计则不得缴管钱管物。箱篇颗第二，既互萌相依赖又互凤相牵制。出历纳、明细分仪类账会计、惯总账会计之喊间，有着很溜强的依赖性潜。它们核算疗的依据是相焦同的，都是伏会计原始凭昆证和会计记卸账凭证。这谨些作为记账救凭据的会计无凭证必须在男出纳、明细膏账会计、总炊账会计之间荷按照一定的姥顺序传递；筑它们相互利交用对方的核遗算资料；共叠同完成会计突任务，缺一蜂不可。同时层，它们之间穴又互相牵制潜与控制。出赤纳的现金和六银行存款日腿记账与总账适会计的现金誉和银行存款狂总分类账，剖总分类账与划其所属的明莲细分类账，橡明细账中的刃有价证券账因与出纳账中燕相应的有价目证券账，有念金额上的等榜量关系。这民样，出纳、紫明细账会计鼠、总账会计欧三者之间就恢构成了相互冲牵制与控制义的关系，三搏者之间必须治相互核对保逐持一致。员研侄第三，出纳考与明细账会歌计的区别是捐只相对的，妻出纳核算也愿是一种特殊翼的明细核算司。它要求分椅别按照现金绢和银行存款融设置日记账赵，银行存款倒还要按照存饿入的不同户老头分别设置芝日记账，逐插笔序时地进牌行明细核算悲。申“刻现金日记账成”著要每天结出育余额，并与意库存数进行洋核对；寸“蠢银行存款日捡记账俱”酱也要在月内烤多次结出余诵额，与开户持银行进行核较对。月末都乓必须按规定溜进行结账。样月内还要多川次出具报告载单，报告核慕算结果，并索与现金和银坚行存款总分盐类账进行核稿对。论符驶第四，出纳酒工作是一种呼账实兼管的倚工作。出纳掘工作，主要渣是现金、银漫行存款和各堪种有价证券盏的收支与结咬存核算，以顶及现金、有宅价证券的保央管和银行存川款账户的管耍理工作。现愤金和有价证坝券放在出纳难的保险柜中它保管；银行艇存款，由出篇纳办理收支中结算手续．搂既要进行出牌纳账务处理设，又要进行葱现金、有价湿证券等实物忙的管理和银兰行存款收付锯业务。在这绘一点上和其扑他财会工作降有着显著的酷区别。除了菜出纳，其他贵财会人员是泥管账不管钱防，管账不管汇物的。丧珠贝对出纳工作缩的这种分工摄，并不违背穿财务伟“建钱账分管皂”馅的原则，这胸是由于出纳呀账是一种特啊殊的明细账考，总账会计栋还要设置挽“仪现金三”呜、构“责银行存款业”液、医“温长期投资掉”丸、哲“擦短期投资始”劣等相应的总站分类账对出泼纳保管和核叹算的现金、当银行存款、随有价证券等先进行总金额至的控制。其休中，有价证蝇券还应有出描纳核算以外喷的其他形式泼的明细分类佩核算。滋着产第五，出纳戏工作直接参腥与经济活动焰过程。货物览的购销，必衫须经过两个统过程，货物自移交和货款性的结算。其么中货款结算后，即货物价哪款的收入与天支付就必须迟通过出纳工耽作来完成；勿往来款项的乓收付、各种弱有价证券的卖经营以及其虽他金融业务茅的办理，更胶是离不开出踢纳人员的参矮与。这也是惧出纳工作的离一个显著特逼点，其他财桨务工作，一但般不直接参勒与经济活动识过程，而只尚对其进行反品映和监督。熊渣10纸．怎样设置影与配备出纳藏机构与人员披款虽（筐1今）机构设置骆。出纳机构销一般设置在旨会计机构内派部，如各企勺事业单位财嚷会科、财会棋处内部设置捏专门处理出替纳业务的出革纳组、出纳禁室。《会计艘法》第二十撒一条第一款肺规定：知“惹各单位根据衰会计业务的释需要设置会绢计机构，或嫂者在有关机先构中设置会柄计人员并指词定会计主管杯人员。不具浙备条件的，弊可以委托经委批准设立的歉会计咨询、驴服务机构进际行代理记账睬。望”中会计法对各剧单位会计、喊出纳机构与割人员的设置居没有做出硬榜性规定，只渐是要求各单壤位根据业务死需要来设定眠。各单位可唉根据单位规臭模大小和货杨币资金管理驴的要求，结丧合出纳工作赌的繁简程度脏来设置出纳宣机构。以工胶业企业为例准，大型企业抓可在财务处隙下设出纳科袋；中型企业典可在财务科阅下设出纳室毙，小型企业巷可在财务股谎下配备专职鹰出纳员。有酸些主管公司爷，为了资金物的有效管理术和总体利用用效益，把若言干分公司的闷出纳业务忙(躁或部分出纳规业务佛)柏集中起来办韵理，成立专梦门的内部睛“答结算中心嫩”裹，这种饥“陪结算中心帜”摆，实际上也哈是出纳机构展。借地篇（张2送）出纳人员瞒配备。一般陶讲，实行独垦立核算的企劲业单位，在尺银行开户的阳行政、事业内单位，有经礼常性现金收意入和支出业秒务的企业、份行政事业单矛位都应配备嘉专职或兼职侄出纳人员，舌担任本单位剪的出纳工作恰。出纳人员居配备的多少跟，主要决定术于本单位出脸纳业务量的泼大小和繁简眨程度，要以料业务需要为弃原则，既要蜡满足出纳工坦作量的需要快，又要避免挣徒具形式、因人浮于事的抱现象。一般滥可采用宰—诞人一岗、一织人多岗、一梢岗多人等几苍种形式：押回茄一人一岗：逆规模不大的帐单位，出纳失工作量不大球，可设专职牲出纳员一名耳。赖禽梅一人多岗：朗规模较小的笑单位，出纳蝇工作量较小译，可设兼职蔑出纳员一名喜。如无条件妈单独设置会柳计机构的单蛛位，至少要外在有关机构赠中感(托如单位的办告公室、后勤杰部门等钉)渣配备兼职出望纳员一名。祖但兼职出纳勉不得兼管收孔入、费用、觉债权、债务钢账目的登记雄工作及稽核雨工作和会计啊档案保管工断作。帖灾声一岗多人：弹规模较大的子单位，出纳韵工作量较大有，可设多名予出纳员，如庭分设管理收笛付的出纳员轿和管账的出社纳员，或分殖设现金出纳渐员和银行结优算出纳员等衰。床志11勇．怎样进行医出纳人员的殖内部分工？历床歼单位规模较填大、业务复俯杂、出纳人扣员有两名以灭上的单位，取要在出纳部剃门内部实行秀岗位责任制守，要对出纳涝人员的工作展进行明确的障分工，使每抱一项出纳工展作都有出纳乌人员负责，航每一个出纳纪人员都有明样确的职责。眠出纳人员的夹具体分工，限要从管理的痛要求和工作骄便利等方面丈综合考虑。菌通常可按现广金与银行存灯款，银行存艳款的不同户祥头，票据与午有价证券的栋办理等工作帆性质上的差总异进行分工镇。也可以将屋整个出纳工狮作划分为不陷同的阶段和半步骤，按工排作阶段和步据骤进行分工败。对于公司跟内部鄙“碌结算中心反”著式的出纳机颠构中的人员幼分工，还可菠以按不同分活公司定岗定参人。朴碌12饰．出纳的日禽常工作内容布有哪些？乐失芽出纳的日常巷工作主要包父括货币资金劲核算、往来仁结算、工资籍核算等三个靠方面的内容瘦。锁思躬（衰1罪）货币资金柿核算。日常公工作内容有漠：扁子毙①沾办理现金收阅付，审核审鸣批有据。严变格按照国家捆有关现金管扭理制度的规辩定，根据稽盯核人员审核阿签章的收付锅款凭证，进当行复核，办厕理款项收付狸。对于重大缠的开支项目图，必须经过望会计主管人赚员、总会计婚师或单位领筛导审核签章替，方可办理送。收付款后永，要在收付因款凭证上签逗章，并加盖略“肤收讫载”滴、搞“日付讫沸”缎戳记。须探混②邀办理银行结思算，规范使奇用支票。严宵格控制签空普白支票。如忌因特殊情况含确需签发不渗填写金额的馒转账支票时睁，必须在支很票上写明收苍款单位名称武、款项用途筑、签发日期欧，规定限额镇和报销期限秘，并由领用馆支票人在专罢设登记簿上眼签章。逾期砖未用的空白登支票应交给笨签发人。对岔于填写错误贞的支票，必洋须加盖怀“叼作废英”统戳记，与存台根一并保存张。支票遗失查时要立即向晓银行办理挂润失手续。不驾准将银行账王户出租、出旧借给任何单丛位或个人办栋理结算。睬两稳③咱认真登日记距账，保证日繁清月结。根堡据已经办理格完毕的收付皱款凭证，逐性笔顺序登记跌现金和银行劳存款日记账弟，并结出余裙额。现金的史账面余额要幻及时与银行砍对账单核对岭。月末要编搏制银行存款窝余额调节表娇，使账面余情额与对账单菊上余额调节侨相符。对于孝末达账款，蓝要及时查询间。要随时掌轨握银行存款烤余额，不准理签发空头支汤票。炼御窑④腊保管库存现慌金，保管有路价证券。对柄于现金和各巷种有价证券旋，要确保其刚安全和完整识无缺。库存拥现金不得超幻过银行核定今的限额，超斯过部分要及距时存入银行查。不得以栏“存白条庙”弃抵充现金，孙更不得任意残挪用现金。荐如果发现库始存现金有短设缺或盈余，问应查明原因丸，根据情况过分别处理，亿不得私下取栋走或补足。烂如有短缺，弄要负赔偿责纸任。要保守歉保险柜密码冠的秘密，保务管好钥匙，女不得任意转悠交他人。李签串⑤腰保管有关印插章，登记注饱销支票。出给纳人员所管体的印章必须率妥善保管，窝严格按照规旅定用途使用弟。但签发支盯票的各种印恒章，不得全肥部交由出纳狗一人保管。带对于空白收券据和空白支冤票必须严格坟管理，专设普登记簿登记奉，认真办理跟领用注销手寇续。婚精屑⑥致复核收入凭版证，办理销气售结算。认医真审查销售胶业务的有关艇凭证，严格疫按照销售合洁同和银行结冤算制度，及料时办理销售副款项的结算钱，催收销售昌货款。发生努销售纠纷，贺贷款被拒付堵时，要通知狂有关部门及妙时处理。你恭夹（笋2锈）往来结算茫。日常工作嘉内容有：另哥霸①待办理往来结型算，建立清每算制度。办邀理其他往来殿款项的结算圣业务。现金机结算业务的机内容，主要圆包括：企业仇与内部核算管单位和职工态之间的款项涂结算；企业上与外部单位演不能办理转樱账手续和个坑人之间的款评项结算；低梦于结算起点滋的小额款项责结算；根据酿规定可以用朱于其他方面脊的结算。对茶购销业务以逆外的各种应风收、暂付款沈项，要及时讨催收结算；断应付，暂收逆款项，要抓不紧清偿。对友确实无法收柴回的应收账枪款和无法支奇付的应付账葡款，应查明杀原因，按照蜜规定报经批暖准后处理。御实行备用金店制度的企业昨，要核定备槽用金定额，壶及时办理领证用和报销手剂续，加强管具理。对预借抱的差旅费，脆要督促及时酷办理报销手者续，收回余加额，不得拖值欠，不准挪毙用。建立其窗他往来款项植清算手续制冈度。对购销当业务以外的粥暂收、暂付糟、应收、应鞋付、备用金养等债权债务目及往来款项蹦，要建立清盾算手续制度疲，加强管理风，及时清算呼。主掏凳②苹核算其他往沾来款项，防阔止坏账损失撤。对购销业料务以外的各交项往来款项鞠，要按照单目位和个人分怠户设置明细喊账，根据审蜜核后的记账裤凭证逐笔登输记，并经常陈核对余额。贝年终要抄列施清单，并向冰领导或有关暑部门报告。畏息旗（延3膨）工资核算夺。日常工作贱内容有：巨参友①何执行工资计漆划，监督工吐资使用。根勿据批准的工公资计划，会呀同劳动人事瞧部门，严格盾按照规定掌棚握工资和奖常金的支付，慎分析工资计始划的执行情爪况。对于违皇反工资政策铃，滥发津贴吵、奖金的，表要予以制止怪或向领导和第有关部门报径告。向孟灰②恒审核工资单茄据，发放工厅资奖金。根愁据实有职工才人数、工资农等级和工资息标准，审核欧工资奖金计但算表，办理呈代扣款项培(樱包括计算个拼人所得税、凯住房基金、魔劳保基金、尸失业保险金膜等失)连，计算实发圣工资。按照妄车间和部门伏归类，编制胸工资、奖金律汇总表，填育制记账凭证誉，经审核后吓，会同有关埋人员提取现章金，组织发替放。发放的尖工资和奖金甲，必须由领络款人签名或知盖章。发放足完毕后，要秆及时将工资路和奖金计算袄表附在记账仆凭证后或单纱独装订成册霜，并注明记誉账凭证编号认，妥善保管危。禁值瞒③甘负责工资核督算，提供工假资数据。按源照工资总额冠的组成和支首付工资的来友源，进行明共细核算。根召据管理部门购的要求，编注制有关工资弟总额报表。殿矮佳叙滚13夜．出纳的核乘算方法是什裳么爽伏颗出纳核算方抽法是完成出吹纳任务的手恋段，与整个钱会计核算方旁法基本相同羊，主要包括平设置账户、菌复式记账、父审核和填制倦凭证、登记社账簿、财产虹清查、编制哀报表，以及滔对出纳核算瞒资料进行分蕉析和利用等兔方法。这机(哲１蔬)由设置账户。草设置账户是讯对核算对象泪的具体内容瓜进行分类反代映和监督的折一种专门方速法。就出纳榆核算而言，交要按现金、附每一种银行路存款、每一粪种有价证券颜设置账户进茅行记录和核纺算。出纳工员作常设账户缘有：尊“尽现金日记账搭”早、欢“医银行存款日萝记账晌——留结算户存款望”我、器“揪银行存款日颤记账交——难××况专户存款困”勿、蚀“花长期股权投任资房——习股票投资葵(下××插股票筋)”攻、浪“僵短期投资后——希股票投资风(巩××谋股票般)”咏等。爆茅(芽２欣)裁复式记账。寄复式记账是址对每一项经骡济业务通过讯两个或两个郑以上有关账踩户相互联系载起来进行登虚记的一种专健门方法。在堡我国，几十予年来寄“朽增减记账法间”胜、穿“音收付记账法谁”出、础“萌借贷记账按陆”隔三种复式记纺账方法同时慕应用。但随望着新的预算佛会计制度的质出台，各企茂事业单位和坊行政单位统针一使用座“喉借贷记账法洗”扫记账。所以笋，目前企业无出纳记账应把当采用借贷截复式记账的良方法。诉趴(音３停)尝审核与填制单凭证。审核毫并填制凭证日，是为了保湾证会计核算静质量，审查过经济活动的夜合理牲、合煌法性而采用涉的一种专门择方法。出纳知人员对经济摧业务进行账写务处理，在厘过账前，也泄要复核有关乓原始凭证，期填制或复核锡记账凭证。你原始凭证是非经济业务的梨书面证明，快是记账的依坝据，对记录随每一经济业毕务的原始凭辉证进行严格棵的审核，并送根据经审核茎后的原始凭简还填制记账批凭证，然后酸再据以记账眉，可以保证留核算质量，秆明确经济责销任。出纳人枪员对原始凭纱证的复核与短专管费用报脏销人员对原晌始凭证的审毒核是两个不捡同的过程，勿出纳人员的法复核是一种裕复查性的，训是保证会计咽核算质量的睁重要的和必县不可少的一妄种手段，是黄出纳工作的项一个步骤，免而费用报销半的审核则是煮一项专门的浓财务管理工侍作；出纳人尖员不得兼管符费用报销等颈审核工作。芬男(虾４炉)剪登记账簿。脏登记账簿是吴根据记账凭微证，在账簿咳上连续、系盘统、全面地努记录经济业愁务的一种专涂门方法。按臣照记账的正玻规方法和程极序登记账簿简，并定期进除行对账、结凉账，可以提类供完整的、叠系统的核算刻资料。出纳次日记账要逐派笔序时进行貌登记，定期牧结出借贷发呜生额与余额盒，出具出细灿报告单与总湾账会计进行烧核对。其中虚现金日记账表还要每日结票出余额，并刘与库存现金嘉核对。碰忽(滑５细)盗财产清查。师财产清查是杂对各项资产腐物资进行实户物盘点，账养面核对以及爱对各项往来倦款项进行查骂询、核对，底以保证账账些、账实相符管的一种专门店方法。通过织财产清查，爪可以查明各仓项资产物资哑、债权债务玉、所有者权破益等情况，劈加强物资管旦理，保持账趟记与实存的竿一致性，并直为编制报表搬提供可靠的尾资料。出纳燃要每天清点绵核对库存现吐金，经常性负地与银行进垂行账目核对科，适时清点偿核对库存各运种有价证券辈和结算票据堪。并寸(她６丑)胁编制会计报炸表。编制会年计报表是以幻表格形式，抚定期总括地阳反映经济活妇动和财务收夺支情况的一烧种专门方法扶。编制会计尚报表，可以任反映企业财蝇务状况、经呆营成果和预栋算、计划的夸执行情况，养为企业增产菠节约、提高薪经济效益提尖供可靠的资敞料；为有关筝政府部门进固行宏观调控假提供有关信交息；为投资揉人、债权人学进行投资决筛策提供所需裁资料。出纳费部门主要是词报告本单位饲现金收支与回结存情况，零现金收支计小划的实现情谨况，资金利触用情况，资瞧金使用效益位等情况。绸按(屠７研)盐会计分析。塑对核算资料串进行分析利化用，是对核借算资料所反迫映的各项经建济指标进行鹰对比分析，伏以便挖掘收剖入潜力，找崇出降低成本摇办法，扩大术经营成果。遵熊廊上述专门方限法构成了一道个完整的总捕体，它们是矛相互联系，耕紧密结合的扮，必须一环称紧扣一环。座缺少哪一环粱，或在哪一四个环节上出长了问题，都臂将影响整体趟核算质量。恩淡14这．出纳账务荣处理的基本勉程序是什么虚趴川账务处理程劝序，也称会膀计核算组织忍程序，是指纯会计数据的安记录、归类诱、汇总、呈搏报的步骤和路方法。或者毙说是从原始弦凭证的整理册、汇总，记均账凭证的填企制、汇总，句日记账、明艘细分类账、坛总分类账的加登记，到会拿计报表编制叮的步骤和方剂法。科学地晕组织账务处资理程序，对局提高会计核飘算质量和会丛计工作效率互，充分发挥渴会计的职能腐，具有十分杀重要的意义替。摊周遮目前，我国轻企业、事业所、机关等单颗位的会计常逐用的账务处莲理程序主要例有四种，它瓶们是：记账逼凭证账务处裤理程序；汇沃总记账凭证目账务处理程牢序；科目汇企总表账务处齐理程序；多烧栏式日记账予账务处理程判序。各种账怖务处理程序寸的主要区别凑在于对汇总倍凭证、登记喝总分类账的惭依据和办法杂的要求不同奖。在各种程赚序下，对于歌出纳人员来宰说，出纳业突务处理的步督骤和方法基钉本相同。其礼基本程序如禽图表充1-1延所示：胆春15绣．怎样办理层出纳工作的谢交接手续世外茫《会计法》缸第二十四条刻规定：膏“顺会计人员调弱动工作或者批离职，必须念与接管人员藏办理交接手起续。一般会吊计人员办理雨交接手续，著由会计机构茅负责人、会刮计主管人员吧监交。锹”奇出纳交接要扁按照会计人也员交接的要弹求进行。出太纳员调动工遵作或者离职太时，与接管洁人员办清交么接手续，是激出纳员应尽六的职责，也学是分清移交欲人员与接管烛人员责任的算重大措施。换办好交接工职作，可以使鱼出纳工作前跑后衔接，可掩以防止账目鸣不清、财务弱混乱。换蚁脂出纳工作交眠接要做到两将点：一是移纲交人员与接富管人员要办车清手续；二粒是交接过程归中要有专人敬负责监交。极交接要求进蠢行财产清理户，做账账核艰对；账款核线对，交接清毒理后要填写拨移交表，将僻所有移交的衫票、款、物颗编制详细的狂移交清册，跪按册向接交普人点清，然蓬后由交、接需、监三方签贴字盖章。移披交表应存入食会计档案。雷出纳交接一馒般分三个阶按段进行：垄晌反第一阶段，盏交接准备。太准备工作包贫括以下几个要方面：惊(1)克将出纳账登进记完毕，并服在最后一笔培余额后加盖舍名章。蔽(2)碑出纳账与现竖金、银行存位款总账核对桶相符，现金废账面余额与她实际库存现伯金核对一致沫，银行存款冲账面余额与钥银行对账单趴核对无误。亚(3)摄在出纳账启谅用表上填写溉移交日期，鸟并加盖名章府。队(4)慰整理应移交竿的各种资料众，对未了事唱项要写出书晶面说明。砌(5)甜编制梢“担移交清册咳”喜，填明移交缎的账簿、凭仆证、现金、渔有价证券、户支票簿、文怪件资料、印册鉴和其它物鞋品的具体名悔称和数量。俘担恐第二阶段，扑交接阶段。忍出纳员的离乐职交接，必尼须在规定的呼期限内，向粪接交人员移乐交清楚。接投交人员应认厅真按移交清黄册当面点收镰。情(1)货现金、有价臂证券要根据仙出纳账和备蛋查账簿余额您进行点收。制接交人发现及不一致时，生移交人要负卖责查清。逆(2)碍出纳账和其浑它会计资料渡必须完整无诚缺，不得遗茶漏。如有短齿缺，由移交毒人查明原因昂，在移交清眯册中注明，亮由移交人负辨责。宫(3)传接交人应核丑对出纳账与挽总账、出纳拴账与库存现璃金和银行对务账单的余额鸦是否相符，远如有不符，另应由移交人输查明原因，忙在移交清册剧中注明，并闷负责处理。边(4)秃接交人按移谦交清册点收拦公章她(子主要包括财诊务专用章、幼支票专用章志和领导人名购章弱)姨和其它实物含。鲜(5)统接交人办理始接收后，应奶在出纳账启绒用表（见下次表）上填写诞接收时间，宽并签名盖章头。心射我第三阶段，抓交接结束。苗交接完毕后之，交接双方姜和监交人，杆要在移交情似册上签名或舟盖章。移交懂清册必须具街备：单位名鸽称、交接日穿期、交接双丘方和监交人彼的职务及姓碗名，以及移绒交清册页数大、份数和其酒它需要说明慌的问题和意碗见。移交清请册一般一式辟三份，交双沾方各执一份潜，存档一份贷。喜塔威表绒1-1城出纳账启用悉表誓勉坡账簿名称灯肯全宗号寄龄目录号狠镜失泼账簿页数溪述自第状胀页起至第焦剪页止共敏尚页背培案宗号事浙宅座盒号响酬概取使用日期关押自烫窜年棵点月醒陶日至壶造年主犯月挤技日奶剩保管期限片果给坟单位领导签仿章杰步会计主管签锦章恰以架毯经管人员职怪别早伪姓讨岗名委连接管日期过蛙签盛沙章染价移交日期圣服签浓排章婆津劫年仓期月载伐日辽拦年搅年月悲博日谜蝴姨16串．出纳人员鸡办理工作移蒜交手续后如灿发现问题责什任如何确定膀？同水络《会计基础梦工作规范》摄第三十五条冒规定：赵“堵移交人员对甜移交的会计应凭证、会计玉账簿、会计商报表和其他困会计资料的跌合法性、真食实性承担法忍律责任。鬼”垒这是对会计蒙工作交接后圾，交接双方庆责任的具体剑确定。移交温人员所移交门的会计资料叮是在其经办云会计工作期臣间内所发生芒的，应当对届这些会计资愤料的合法性矿、真实性负束责，即便接淡替人员在交蔽接时因疏忽鸭没有发现所皇接会计资料扇在合法性、果真实性方面锹的问题，如印事后发现，悠仍应由原移织交人员负责积，原移交人秋员不应以会代计资料已移斗交而推脱责亲任。姑装17尝．什么是原蚀始凭证勿,评它包括哪些己主要内容买窗贴原始凭证是励记录经济业登务的发生和孤完成情况的钳书面证明。候在实际工作穗中，原始凭琴证有些是从寄外单位取得薪的，有些是旦本单位自制骂的。由于经车济业务的内爪容是千差万稀别的，因而普记录经济业华务的原始凭忠证所包括的景具体内容也荡各不相同，肥各有其不同旨的要求和特烫点。但是，掠每一种原始淹凭证都必须巩客观地、真玉实地记录和危反映经济业个务的发生和袖完成情况，帽都必须明确蹲有关单位、典部门及人员塌的经济责任图。这些共同两的要求，决较定了每种原我始凭证都必写须具备以下宵基本内容卡(嘴表俩1-2)痛：叔奋仇表拘创添北京迅美达由公司销售发斩票草(98)遣NO:37弟27692蛾腊顶发孤搭票他渗联概(徐税务专用章校)语等之客户名称谜:听环球公司说掘开票日期话:1998愧年拔12亭月拾24州日吨蔽支票号港:0836模56殿搭湖编口萄号气毒商品名称饶亚商品规格幸飞单自策位号茄数蓬弹量岭亦单价始(喝元构)净金额堆(顾元竭)毕猜12-2选10坊普通车床这C620痕议台侧209手00.00准1800宿0.00锹炮差合钱逮计霜悟人民币职(禽大写扔)罚壹万捌仟元屯整耻1800蚂0.00嗓珍者开票单位禁:文北京迅美达场公司烘(臂财务专用章毕)赏收款员仓:驻王玲饿肆营业员索:吴张伟叙佩提货人泉:翁李强押督1薪．原始凭证醉的名称。如咱借据、收据昼、增值税专絮用发票等。忧贞2员．原始凭证第填制日期和殿经济业务发村生日期。如骂下表中的开带票日期勉1998奴年曲12帆月葵24名日。涝生3弟．填制凭证意单位的名称遮及公章或专浇用章。如下仁表的湿“膜北京迅美达萍公司擦”吓及其发票专隙用章。吐因4新．经办人或舟责任人的签恨名或盖章。狸如下表中的描收款员王玲滩、营业员张间伟、环球公搏司的提货人桑李强。这些谷经办人或责侄任人都要签染名或盖章，屈他们对购销叉车床的真实帅性、合法性占负责。见币5伸．接受凭证促单位的名称沫。如表中的于“栗环球公司评”左。木禁6利．经济业务缎的内容。如旁购买车床等疗。良词7么．经济业务电的数量、计想量单位、单攀价和金额。秩如表中的歇C620路普通车床、妄20咱台、单价找900炊元、金额侦18000墓元。镜建孙上述基本内德容，一般不祥得缺少，否域则不能成为替具有法律效似力的原始凭搂证。有些原流始凭证还应片具备一些特太殊内容和要大求，如：使少用统一发票糟时，发票上板应印有税务秒专用章；自自制发票，应帝盖有税务监陪制章；使用卡增值税专用幻发票要按规掌定填写购销找双方的税号惧、地址、开棚户银行账号疼、支票号码盟等。邮房18窃．怎样填制口原始凭证氏陡忌无论是外来撤原始凭证；熊还是自制原闸始凭证，都哥必须在每项党经济业务发苍生和完成时蛇直接取得或献填制。这是逢填制和复核停会计凭证的撑最基本、最分一般的原则诊要求。因为笋只有这样才抗能提供明确遥经济业务内货容、数量、蛇时间、地点也以及经办人府、验收人和洋负责人的经烫济责任的证卵明资料。不到得将多项经糠济业务汇总冈填制原始凭零证，因为那膨样就混淆了隶时间、地点饱、内容、数帝量，以及有蜜关人员的经尤济责任。这桐不符合要求烈的。原始凭梁证大部分是酷由各单位业汉务经办人填协制，但也有古少部分由财生会人员填制使，如各种收子款收据、费逼用计提与摊幼配表、现金嘱解款单、支讯票进账单、朽出纳报告单姜等，为了保典证原始凭证片能够准确、渡及时、清晰臂地反映各项莫经济业务活简动的真实情举况，提高会黄计核算的质拢量，并真正菊具有法律效猎力，原始凭词证的填制必喇须做到真实村可靠、手续烧完备，内容食完整、书写示清楚，连续丈编号、及时泄填制。具体渐讲应注意以液下问题：英横卷（毒1资）从外单位邻取得的原始骆凭证必须盖骑有填制单位喘的公章颤(壁一般盖财务汽专用公章膨)迷，没有公章区的原始凭证猪不能作为报刷账的依据。文有些特殊的菊原始凭证，愤出于习惯和鸣使用单位认怨为不易伪造揭，可不加盖慰公章。但这龙些凭证一般伯具有固定的说特殊的公认熔的标志，如烧车船票、飞玩机票等。争子云（狂2进）从个人处庄取得的原始帅凭证应有填壳制人员的签昆名或盖章。陷为了稳妥起瞒见，还应在象原始凭证上店注明填制原懂始凭证的个粥人的经营地李点或居住地患点。区兄隙（唤3涝）自制原始决凭证同样具御有法律效力捞，虽不一定症加盖公章，俯但一定要有库完整的签审凭手续。经办像人、负责人怨、审核人、为签领人一定捕要签名或盖已章；经办单薯位负责人所宜指定的人员供的签名或盖墓章也视为有争效。客低耍（帐4恒）对外开出缸的原始凭证殊，必须加盖傍本单位的公福章，一般用刊财务专用章射。不盖公章鼓的原始凭证轧是无效凭证亏。爷肃健（太5昂）购买实物独的原始凭证核，必须有实盗物验收说明店；支付款项恭的原始凭证窜，必须有收锯款单位和收慕款人的收款状证明，付款抓人不能自己粘证明自己确榜实付出了款耻项。团创载（肢6誓）一式几联近的原始凭证呈，必须用双扎面复写纸复货写，并连续迁编号。因填五写错误或其慌他原因而作放废，应加盖需“医作废读”霉戳记，整份轮保存，不得统缺联。复印识的原始凭证勤不能作为记同账凭证的依们据。秆清赴（躺7绢）已经销售秧的物品被退近回，实物要忽验收入库或贤另作处理。冶退还款时，控要先填制退发货发票。用侧现金退款时田，要取得对台方的收款收零据；以银行素存款退还的要，以银行结变算凭证记账虾联作为证明催，不得以退柱货发票代替顺对方的收据价。亲摘稿（述8伶）职工因公棋借款，应填缩写正式借据偏作为记账凭洒证的附件，旺这种借据因葛为要作为记龟账的凭证，星不能退还给研借款者，职汉工用报销的蛛差旅费冲销梯或退还借款于时，由出纳弊人员另开收晕据或用图下贝表（表唯1-3绸）一类单据台作为证明，骨并向借款人扶说明不退借获据的原因。逮售并表科1-3踪三星公司专吉用借据伍黑1998厕年缝8妥月忍27仗日迁弓反今借到人民邀币壹仟伍佰焦元整限(羞￥蔑1500.宅00)瑞其中传:因支票蔬蛙元陕,井现金摧1500.缺00溪元系因公出雨差借支批准辈人鲜:吵刘丽借款人哈:翼张怀英经手边人胡:响吴纳申岭寿版陡驼借款结算联鹅捡轿日期金额笔(茂元破)9读月虹11斩日同披月研离日绩坦胜报销金额诸1480廊.00愧行额交回金额瞒20.0汤0杏封义尚欠金额诊0.00犬恒丑轻出纳签章辨桥吴纳斯躲烦虎（纷9全）经过行政时机关批准的渣经济业务，匹批文是不可桃缺少的原始晒凭证。年终汗，如果需要理将批文抽出蜓另行保管时赌，应当复印盼一份作为附膝件替换正式爸批文。提脉黎（哀10内）对重要空雪白原始凭证虎，应指定专免人保管，领亮用时应填写芝领用单，注准明用途、领梁用单位、领焦取人以及空驶白原始凭证升的起讫号码茅。用完后，缘要以存根销层号。例如空舰白发货票、哑空白收款收沫据，运输企监业的空白车呀票、船票等罢。惰植祸（唐11残）购买专控瞒商品，除了旬银行转账或画汇款凭证、碧销货方开出百的发货票、威本单位的购坑物入库或使侨用证明外，桶还必须附有共社会集团购锦买力专控办芝公室签办的嫂批准购买文忆件。没有批异文，虽是真短实的，但却桂不合法，不季能报账。辨伍甘（养12也）发生频率冬极高，性质狼、内容相同哪，只是每张馅凭证反映金垃额不同的原饼始凭证，在劳编制记账凭兆证之前，可醋按制度规定取编制原始凭牲证汇总表，怜例如每天收淘取的押金，配向个人开出亡的销货发票雹或报销的医科药费等。原耕始凭证汇总概表应具备以呼下内容：编括号、填制日夹期、经济业计务内容、数嫁量、单价、佣金额、制证匀人、审核人菜、收款人、费所附原始凭境证张数。汇钟总表就像流喷水账单，按汇经济业务发堡生的先后顺触序号登记，日最后加以合尊计。这些原旋始凭证如果羞数量不太多供，可以附在租汇总表后面消，如果数量稻太多，应单煎独编号装订领，妥善保管悬备查。京纤猜跑在19厨．怎样复核们原始凭证？偿围佩复核原始凭哨证是会计机办构、会计人暮员结合日常稠财务工伤进霜行会计监督拴的基本形式菠，它可以保栋证会计核算考的质量，防睡止发失贪污涂、舞弊等违筝法行为。出笋纳是财会部荷门的一道窗亭口，一定要塔把好凭证复漫核关。在凭浩证复核中一寻定要严肃认宽真、坚持原营则、坚持制辛度、履行职靠责。对内容促不完整、手鹅续不齐全、至书写不清楚弯、计算不准浅确的原始凭量证，应退还溉有关部门和降人员，及时升补办手续或承进行更正；刷对违法收、洒支坚决制止脖和纠正。会冲计人员既不拍制止和纠正渠，也不向单洋位领导人提残出书面意见秧的，要承担炒责任；对严团重违法，损挤害国家和社堡会公众利益雾的收、支应回向主管单位智或财政、税惭务、审计机究关报告，接哀到报告的机隆关应及时处剥理。汤增山原始凭证复象核的内容主席要包括真实炕性复核、完瞎整性复核和栋合法性复核代三个方面。杰笨娇（肿1牺）真实性复短核。所谓真飘实，就是说扶原始凭证上波反映的应当贪是经济业务们的本来面目枣，不得掩盖锅、歪曲和颠需倒真实情况扣。浓三授第一，经济啦业务双方当锐事单位和当躲事人必须是撒真实的。开加出原始凭证税的单位，接骂受原始凭证绞的单位，填畏制原始凭证怪的责任人，拣取得原始凭堵证的责任人滥都要据实填桥写，不得冒管他人、他单乔位之名，也丙不得填写假银名。碰备哨第二，经济赵业务发生的沈时间、地点凯、填制凭证叮的日期必须埋是真实的。艳不得把经济菜业务发生的值真实时间改清变为以前或济以后的时间范；不得把在席甲地发生的匪经济业务改涝变成在乙地瑞发生，也不待得把填制原俗始凭证的真意实日期改变立为以前或以催后的日期。庙雨脖第三，经济表业务的内容舍必须是真实隶的。是购货迅业务，必须盖标明货物的太名称、规格光、型号等；葱是住宿业务惨，就要标明尤住宿的日期氏；是乘坐交甲通工具业务限，就得标明低交通工具种薯类和起止地装点；是就餐喘业务，必须移标明就餐，睡不得把购物域写成就餐，赌把就餐写成弊住宿；是劳口动报酬支付册，就应该附鸭有考勤记录誉和工资标准炼等。泉斜称第四，经济摄业务的怖“来量间”润必须是真实纵的。购买货轿物业务，要碑标明货物的傅重量、长度太、体积、数读量；其他经消济业务也要温标明计价所烘使用的量，阅如住宿密1谨天、参观展虑览钓3豆次、住院治复疗歉10绒天等。煎庸苹最后，也是碎最关键的一乔点就是单价畏、金额必须述是真实的。北不得在原始罢凭证填写时拿抬高或压低能单价，多开法或少开金额伪。洽槽鄙（守2玩）完整性复随核。所谓完仅整，是指原飞始凭证应具旧备的要素要促完整、手续驻要齐全。复碍核时要检查急原始凭证必锦备的要素是央否都填写了曲。例如，发传货票上要有孔供货单位的可财务公章、上税务专用章厦、本联发货勇票用途、发爬货票的编号铜等。要素不帜完整的原始选凭证，原则趟上应当退回汁重填。特殊肤情况下需有识旁证并经领庄导批准才能尊报账。板丝批复核原始凭瞒证的手续是吨否齐全，包破括：双方经貌办人是否签夫字或盖章，驾需要旁证的富原始凭证，名旁证不齐也亦应视为手续宇不齐全。例办如，某些金垂属和化工材抢料的发货票捧或提货单后剂还应附有证巨明货物化学抖成份的化验巷单等凭证；植不需入库的个物品，发货押票上还应有应使用证明人与的签名；需党要另外登记寒的原始凭证式，需经登记厅以后再到会茫计部门报账夹；需经领导杜签名批准的调原始凭证，情要有领导人犬亲笔签名，骡手续不齐全它的原始凭证然，应退回补学办手续后再蓄予以受理。膝火虽（基3宴）合法性复欲核。所谓合妹法，就是要始按会计法规念、会计制度病(兄包括本单位合制定的正在槐使用的一些督内部会计制日度寄)垫和计划预算齐办事。在实稻际工作中，盼违法的原始澡凭证主要有脱三种情况，辛复核时要加批以注意：笔宇但第一，明显麦的假发票、宜假车票。有阿些原始凭证谱带有明显的丽时间性；时挣间变了，再触用过去的原讨始凭证，很幸明显是假的婶。有些原始巾凭证印制粗境糙；印章不句规范，也可紧以看出是假秧的。鹰封希第二，虽是楼真实的，但照制度规定不物允许报销。绿这种例子很芬多。一般说康来，凡私人烧购置和私人柳使用的物品卸，都不能用前公款报销；储凡个人非因麦公外出发生完的各种费用滴都不能用公伶款报销。只膨要熟悉制度附，就容易判光辨其合法性毒。茄月宣第三，虽能梨报销，但制俊度对报销的践比例或金额驼有明显限制倾的，超过比蜓例和限额的谱不能报销。蜓例如，职工臭因公出差乘优坐火车轮船松、到旅馆住席宿，对等级宽、金额都有嘉限定，超过币部分应自理石；医药费报盼销，不同工残龄的职工享抛受公费的比丸例不同，报甲销时，要按救其公费比例缓报销。如果船超过比例报薄销，超出部斑分就是不合蛇法的。宫帮20拾．对于各种冰有问题的原蜻始凭证怎样府处理？谢索乘在审核原始渠凭证的过程秧中，会计（点出纳）人员夜要认真执行首《会计法》备所赋予的职恰责、权限，言坚持制度、菊坚持原则。喇对违反国家规规定的收支毒，超过计划府、预算或者税超过规定标壳准的各项支挥出，违反制毙度规定的预香付款项，非匠法出售材料陪、物资，任犬意出借、变古卖、报废和蛙处理财产物胳资，以及不丝按国家关于星成本开支范眠围和费用划煤分的规定乱陡挤乱摊生产古成本的凭证催，会计人员德应拒绝办理觉。对于内容戴不完全、手垄续不完备、箩数字有差错恒的凭证，会曲计人员应予碧以退回，要凤求经办人补疼办手续或进粉行更正。对眯于伪造或涂恒改凭证等弄麻虚作假、严汇重违法的原拔始凭证，会萄计人员在不捡拒绝办理的蹈同时，应当天予以扣留，劲并及时向单锅位主管或上共经主管报告顾，请求查明付原因，追究恢当事人的责小任。霞谣21斥．从外单位继取得的原始帮凭证如有遗霉失怎样处理建？批茶娃从外单位取偶得的原始凭扁证如有遗失夕，应当取得部原开出单位丙盖有公章的究证明，并注叹明原来凭证衬的号码、金幸额和内容等江，由经办单任位会计机构斜负责人、会增计主管人员弄和单位领导固人批准后，岛才能代作原征始凭证。如们果确实无法烤取得证明的半，如火车、速轮船、飞机染票等凭证，晨由当事人写仙出详细情况眉，由经办单宜位会计机构遭负责人、会熟计主管人员倾和单位领导衰人批准后，着代作原始凭半证。损悦22尺．怎样填制心记账凭证？煎鼠抽会计人价员填制记账捡凭证要严格若按照规定的导格式和内容哪进行，除必无须做到记录远真实、内容墙完整、填制往及时、书写屡清楚之外，尼还必须符合昨下列要求：止经酒中(1)“牌摘要伏”归栏是对经济碧业务内容的奇简要说明，般要求文字说嗓明要简炼、好概括，纯险以满足登记凳账簿的要求住。宅悟(2)湿应当根据经把济业务的内魂容，按照会扒计制度的规清定，确定应匆借应贷的科啊目。享母科目使用必状须正确，不森得任意改变置、简化会计惰科目的名称减，有关的二惠级或明细科债目要填写齐拖全。惨尾熄越(3)瑞记账凭证中检，应借、应柱贷的账户必悼须保持清晰叙的对应关系龟。军饭任贪(4)巴一张记账凭舌证填制完毕洽，应按所使神用的记账方我法，加计合诉计数，维渣以检查对应糟账户的平衡饱关系。质擦端芳(5)裕记账凭证必唤须连续编号炼，以便考查饭且避免凭证锄散失。骡术键代(6)休每张记账凭捏证都要注明炸附件张数，伙以便于日后砖查对。欲迷响挣杯23援．怎样审核泄记账凭证？角挑肥所有填掀制好的记账提凭证，都必晒须经过其他委会计人员认秤真的审核。注在审核记账集凭证的过程丙中，如发现令记账凭证填伙制有误，应顶当按照规定详的方法及时浩加以更正。绑只有经过审克核无误后记司账凭证，才锄能作为登记眠账簿的依据球。记账凭证菌的审核主要附包括以下内策容：县锹尤乓(1)访记账凭证是待否附有原始闸凭证，记账殃凭证的经济惭内容是否与球所附原始凭政证的内容相赢同。表唯沸缓(2)缝应借应贷的绘会计科目剥(叙包括二级或广明细科目即)六对应关系是涨否清晰、金敬额是否正确妖。咱驶购敌(3)泄记账凭证中吨的项目是否遭填制完整，权摘要是否清继楚，有关人族员的签章是郑否齐全。量岗他汇损24因．什么是凭打证传递？凭上证传递应注朴意哪些事项歌？滔虽栋会计凭兰证的传递，贿是指会计凭回证从填制或升取得时起，妥经审核、记逐账到装订保甲管的全过程银。各单位在期制定会计凭矮证的传递程展序，规定其临传递时间时祖，通常要考笨虑以下两点渴内容：挡伙搅洪(1)械根据各单位盼经济业务的日特点、企业柿内部机构组远织、人员分论工情况，探箭以及经营管扰理的需要，灰从完善内部住牵制制度的棵角度出发，粱规定各种会驶计凭证的联密次及其流程帐，使经办业裳务的部门及焦其人员及时臭办理各种凭宋证手续，既会符合内容牵滔制原则，又嚷提高工作效口率。宜羞演塞(2)上根据有关部鹅门和人员办齐理经济业务序的必要时间开，脏惊同相关部门涉和人员协商锻制定会计凭屈证在各经办袍环节的停留纤时间，以便热合理确定办贞理经济业务后的最佳时间迷，及时所映陵、记录经济答业务的发生兼和完成情况熊。庭脊寿送25餐．会计凭证政中的数字书龟写有什么要近求？初乞骄依据财吉政部制定的倚会计基础工佩作规范的要绩求，填制会慢计凭证，字钱迹必须清晰凝、工整，并佩符合下列要柳求：麻梨嚼年(1)到阿拉伯数字馒应一个一个码地写，阿拉简伯金额数字农前应当书写黑货币币种符音号田(专如人民币符裁号冻“殃￥障”)尤或者货币名籍称简写和货匀种符号。企彩币种符号与利阿拉伯金额油数字之间不净得留有空白工。凡在阿拉大伯金额数字恨前面写有币休种符号的，艘数字后面不虎再写货币单性位带(沫如人民币唱“柔元谷”)伴。挠似些混(2)纤所有以元为赞单位晕(鹰其他货币种突类为货币基沸本单位围,涂下同龙)异的阿拉伯数角字，除表示援单价等情况垦外，解牧一律在元位舍小数点后填漂写到角分，辛无角分的，幅角、分位可昂写返“00”凡或符号勉“醉－－酱”扛，有角无分肾的，分位应室写唉“赠０溉”迟，不得用符娇号弟“暑－－轧”栽代替。座口施锈(3)活汉字大写金些额数字，一滥律用正楷或耽行书书写，翠如壹、贰、社叁、肆、伍橡、溪唐陆、柒、捌犬、玖、拾、棵佰、仟、万族、亿、元、滩角、分、零蛇、整汤(晶正终)尽等易于辩认晶、不易涂改史的字样，不需得用０、一湾、二、三、瘦四、五、六尾、七、八、授九、十、另兆、毛等简化突字代替，不详得任意自造跌简化字。骆奴局框(4)郑大写金额数穴字到元或角花为止的吨,竖在满“喂元死”捕或巾“忌角谷”怕之后应写收“记整坝”巷或起“竹正岩”或字；大写金是额数字有分感的，分字后斜面不写装“稼整划”窝字。滴雀临脸(5)疏大写金额数舍字前未印有淘货币名称的床，应当加填著货币名称（纹如愚“齐人民币锯”花三字），货涨币名称与金套额数字之间绒不得留有空裂白。田草亚摩(6)虑阿拉伯金额纸数字中间有篇“绍０五”召时，大写金供额要写执“耀零齐”单字，如人民付币迹101.5欠0妄元，彼金汉字大写金锡额应写成壹惯佰零壹元伍件角整。阿拉醋伯金额数字节中间连续有米几个使“晨０抓”敲时，汉字大坚写金额中可加以只写一个堆“陆零竟”学字，如￥险1004.办56叔，分缺汉字大写金冈额应写成壹羞仟零肆元伍袭角陆分。阿脊拉伯金额数信字元位为闹“付０网”闻，或数字中革间连续有几私个匠“圾０肺”江，元位也是宪“度０烫”窄，但角位不川是仇“予０隆”术时，汉字大颈写金额可只贷写一个莫“牲零呈”仁字，也可不俭写持“饼零很”役字。恨培线攻26做．怎样根据荐会计业务的妙特点书写庭“已摘要夫”赴？辆吊比会计凭敢证中有关经靠济业务的内矛容的摘要必幅须真实。在敲填写索“尖摘要评”驰时，既要简睛明，又要全抗面、清楚，湿应以说明问挂题为主。写蚕物要有品名僻、数量、单掠价；写事要离有过程；银找行结算凭证浊，要注明支似票号码、去易向；送存款寨项，要注明践现金、支票迟、汇票等。瓦遇有冲转业螺务，不应只哑写冲转，应歇写明冲转某泥年、某月、岔某日、某项许经济业务和傍凭证号码，输也不能只写翼对方科目。控要求扩“林摘要拦”日能够正确地勺、完整地反兆映经济活动谁和资金变化苍的来龙去脉竹，切忌含糊廉不清。蝶矿27劲．怎样填写衣记账凭证的召日期？旅节租填写日期一军般是填财会台人员填制记掌账凭证的当汇天日期，也民可以根据管虽理需要，填席写经济业务跑发生的日期皆或月末日期圣。如报销差讯旅费的记账议凭证填写报划销当日的日藏期；现金收酷、付款记账蚀凭证填写办翁理收、付现坡金的日期；盖银行收款业特务的记账凭倍证一般按财欣会部门收到树银行进账单鸟或银行回执港的戳记日期飞填写；当实拦际收到的进关账单日期与割银行戳记日并，期相隔较杜远，或次月计初收到上月催的银行收、馆付款凭证，对按财会部门示实际办理转拍账业务的日虑期填写；银水行付款业务院的记账凭证扛，一般以财伤会部门开出递银行存款付控出单据的日释期或承付的蚁日期填写；才属于计提和纵分配费用等沈转账业务的易记账凭证，烈应以当月最逃后的日期填聋写。霜汉28疯．怎样填写注记账凭证的迎编号？糟芝侄给记账凭证者编号，是为烈了分清记账逃凭证处理的产先后顺序，弦便于登记账棵簿和进行记音账凭证与账花簿记录的核绘对，防止会抹计凭证的丢型失，并且方在便日后查找茅。记账凭证策编号的方法惊有多种，一悟种是将财会悠部门内的全颠部记账凭证浊作为一类统兄一编号，编稠为记字第定××需号；一种是旧分别按现金邪和银行存款贺收入、现金蚁和银行存款菠付出以及转伏账业务三类桶进行编号，究分别编为收乡字第队××燕号、付字第瞧××页号、转字第券××袍号；还有一地种是按现金兵收入、现金异付出、银行遥存款收入、胀银行存款讨歪出和转账五舌类进行编号霸，分别编为策现收字第颤××均号、现付字文第乐××恨号、银收字川第池××码号、银付字忍第象××缝号、转字第隔××退号。当月记什账凭证的编敏号，可以在对填写记账凭撤证的当日填敬写，也可以原在月末或装压订凭证时填团写。记账凭锋证无论是统慰一编号还是唯分类编号，答均应分月份狡按自然数字宣顺序连续编狂号。通常，花一张记账凭盘证编一个号烤，不得跳号霜、重号。朵遮夺业务量大的镜单位，可使桐用魄“座记账凭证编旨号单念”混、按照本单聪位记账凭证朱编号的方法脚，事先在编民号单上印满上顺序号、编薄号时用一个突销一个，由占制证人注销蒸，在装订凭每证时将编号亭单附上，使前记账凭证的韵编号和张数闸一目了然，男方便查考。戒绵杏复杂的会计龟事项，需要尺填制二张或泥二张以上的坑记账凭证时翅，应编写分欺号，即在原咏编记账凭证犹号码后面用占分数的形式诉表示，如第块8琴号记账凭证拣需要填制二悉张记账凭证客，则第一张蝴编号为狮8(1/2令)招，第二张编埋号为靠8(2/2压)梳。皂犹29泄．怎样计算好和填写所附旋原始凭证的吸张数？蛋搅播记账凭证一丝般应附有原剩始凭证，并脖注明其张数禁。凡属收、疼付款业务的维记账凭证都崇必须有附件诱；职工出差好借款的借据护必须附在记润账凭证上，绕收回借款时跟应另开收据任或退还经出澡纳脏(驾收款人闯)先签名的借款便结算联；转跟账业务中，坝属于摊提性叙质的经济业粱务应有附件扬。附件的张舒数应用阿拉味伯数字填写僵。碑粪蒸记账凭证张士数计算的原椒则是：没有厘经过汇总的延原始凭证，尽按自然张数掘计算，有一穷张算一张；系经过汇总的陡原始凭证，松每一张汇总所单或汇总表暴算一张。例技如某职工填毙报的差旅费通报销单上附节有车票、船区票、住宿发圾票等原始凭习证斑35叙张，蹈35滑张原始凭证凉在差旅费报垂销单上的灿“铃所附原始凭券证张数牢”交栏内已作了挽登记，在计衡算记账凭证父所附原始凭剂证张数时，斜这一张差旅馒费报销单连册同其所附的梯35色张原始凭证佛一起只能算闯一张。财会顾部门编制的吧原始凭证汇袋总表所附的左原始凭证，羊一般也作为神附件的附件亦处理，原始狂凭证汇总表仓连同其所附植的原始凭证唤算在一起作裙为一张附件照填写。但是私，属收、付彩款业务的，甜其附件张数骄的计算要作搞特殊情况处委理，应把汇醋总表及所附畏的原始凭证输或说明性质喉的材料均算为在其张数内茫，有一张算死一张。拳鞠乌当一张或几亦张原始凭证麦涉及到几张仗记账凭证时裳，可将原始议凭证附在其已中一张主要胸的记账凭证来后面，并在桌摘要栏内注白明州“朽本凭证附件乱包括不××谁号记账凭证勾业务围”询字样，在其丘他有关记账彻凭证的摘要稠栏内注明驶“堡原始凭证附佣于起××鉴号记账凭证随后面哭”不的字样。玩限30句．怎样处理朱记账凭证的端附件？面绪朴在实际工作缎中记账凭证叫所附的原始丧凭证种类繁向多，为了便霉于日后的装陕订和保管，枯在填制记账猜凭证的时候沿应对附件进至行必要的外雁形加工。过烤宽过长的附戒件，应进行沉纵向和横向哑的折叠。折肌叠后的附件纱外形尺寸，狱不应长于或意宽于记账凭声证，同时还杂要便于翻阅类；附件本身境不必保留的脏部分可以裁士掉，但不得健因此影响原棉始凭证内容城的完整；过煮窄过短的附占件，不能直盘接装订时，吧应进行必要池的加工后再非粘贴于特制肥的原始凭证渠粘贴纸上，大然后再装订健粘贴纸。原检始凭证粘贴炼纸的外形尺落寸应与记账侨凭证相同，仍纸上可先印捐一个合适的荣方框，各种纱不能直接装筹订的原始凭阵证，如汽车薯票、地铁车永票、市内公养共汽车票、添火车票、出笼租车票等，撤都应按类别蚁整齐地粘贴两于粘贴纸的普方框之内，厕不得超出。逼粘贴时应横烦向进行，从暴右至左，并更应粘在原始汁凭证的左边草，逐张左移梨，后一张右盯边