《中级会计实务》冲刺模拟试卷

2007年中级会计职称考试《中级会计实务》冲刺模拟试题一（含答案）一、单项选择题1.甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提跌价准备。2007年12月31日，甲公司库存商品成本为35万元，预计产品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存商品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007年12月31日，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为（TopSage）万元。A.0B.5C.9D.152.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2007年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（TopSage）万元人民币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.603.2005年1月1日甲公司支付现金1000万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权（甲和乙属于同一集团内的子公司），购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为2000万元。则甲公司长期股权投资的入账价值是（TopSage）万元。A.1000丸B鹅.甲炼1200羞C短.仪闹600险D毙.至带1600劝4坚.管妖远洋公司于摧2007年虎1月1日描将一幢商品足房对外出租酱并采用公允急价值模式计弃量，租期为史3年，每年械12月31些日收取租金匆100万元犹，出租时，斗该幢商品房授的成本为2锤000万元追，公允价值袄为1900蚊万元，爽2007年烫12月31表日依，该幢商品洁房的公允价讲值为210孝0万元。长持江公司20鬼07年应确塔认的公允价养值变动损益串为弹（悉TopSa燃ge揪）鞠万元。A.0勉B疯.随广收益100响C俱.槐仗收益200播D则.联云损失100融5误.糠峡如果资产按挠照持续使用怒带来的现金浅流量的折现翁值进行计算累，则该计算符属性是迟（屑TopSa瓜ge致）骗。久A残.刘独公允价值B.现值洞C举.柳馆可变现净值熟D名.帖液摊余成本共6纲.转玉甲企业驳2007年卸5月10日肃销售产品一堪批，销售收绑入为200阿00元，规必定的现金折腹扣条件为2客/10，1亲/20，n中/30，适规用的增值税柏率为17%烫。企业秧5月26日扮收到该笔款唇项时，应给牺予客户的现域金折扣为哥（涝Top仍Sage顽）臣元。纯（谊计算现金折督扣时考虑增蚁值税泥）A.0洋B帆.君惨200居C果.厌舅468促D锹.者待234翅7期.燕朝甲公司敬200其7年5月1哄3壁日愿与客户签订糟了一项工程姑劳动合同，旅合同期9个静月，合同总奇收入500匙万元，预计锁合同总成本米350万元振；至长2007年处12月31域日米，实际发生捉成本160扣万元。甲公砌司按实际发需生的成本占寒预计总成本哪的百分比确佳定劳务完成来程度。在年速末确认劳务痕收入时，甲帅公司发现，唱客户已发生客严重的财务民危机，估计蚕只能从工程季款中收回成疤本150万隶元。则甲公浴司2007披年度应确认驾的劳务收入灭为辞（粥TopSa急ge建）塘万元。掏A廊.搜奔228.5粉5顾B真.例亚160园C盾.绵斧150D.10璃8屡.兔制AB两家公违司属于非同轿一控制下的童独立公司。撞A公司于2酷0枝×娘1年7月1贴日以袜本企业的固低定资产对B青公司投资，琴取得B公司若60%的股球份，该固定信资产原值滋1500万邻元，已计提谜折旧300中万元，已提毙取减值准备践50万元，刚7月1日教该固定资产此公允价值为独1250万凡元。B公司周20拖×晓1年7月1努日所有者权春益为200喘0万元。甲防公司该项长泡期股权投资续的成本为汗（飘TopSa爸ge架）烤万元。着A败.页耐1500戚B茫.可岸1150秧C烟.晚乘1200接D圣.召喘1250英9倦.茅索2007年造12月31舰日渐，乙公司预永计某生产线尘在未来4年昼内每年产生学的现金流量纱净额分别为踢200万元居、300万挑元、400饭万元、60谅0万元，2铃012年产邪生的现金流胞量净额以及妥该生掏产线使用寿偿命结束时处王置形成的现腔金流量净额盗合计为80典0万元；假影定按照5%没的折现率和亚相应期间的静时间价值系铲数计算该生渴产线矛未来现金流盘量的现值；木该生产线的辜公允价值减斗去处置费用耗后的净额为槐1950万菊元。额2007年赛12月31夺日辆计提减值准链备前该生产疏线的账面价安值为200纪0万元。已组知部分时间熊价值系数如代下玩表，耗该生产线乎2007年为12月31料日召应计提的减站值准备为负（钞TopSa帮ge帅）号万元。弹1年局2年姻3年鹰4年砍5年臣5％虑的复利现值去系数把0.952甜4庄0.907帜0烧0.863犁8负0.822召7便0.783糊5妄A哨.馅衡71.48B.50C.0尼D渣.呜尖1928.筝52汗10沾.注塞甲公司20拐04年11鹰月份与乙公混司签订一项瞧供销合同，犯由于甲公司长未按合同发膛货，致使乙尊公司发生重腔大经济损失阻，被乙公司驰起诉，至傲2004年比12月31长日普法院尚未判她决。甲公司浮2004年滚12月31绕日泻在资产负债催表中的厌“鹿预计负债拨”屡项目反映了夏135万元访的赔偿款。厌2005年摆3月5日降经法院判决恒，甲公司需董偿付乙公司牢经济损失1肾57.5万犯元。甲公司掘不再上诉，医并假定赔偿扬款已经支付庸。甲坛公司200刘4年度财务霞会计报表批固准报出日为词2005年姜4月28日份，报告年度尾资产负债表恶中有关项目须调整是肿（踩TopSa斜ge关）辅万元。利（衬不考虑所得描税因素激）酒A喜.处芽“绞预计负债阳”拢项目调增2崖2.5；肥“版其他应付款洞”剃项目调增0先B杀.专唤“极预计负债捉”胃项目调减1拖35；引“墓其他应付款水”尝项目调增1渴57.5消C栋.冤扫“笛预计负债年”三项目调增2戴2.5；筑“添其他应付款株”蓬项目调增1香57.5你D页.蛇饼“佛预计负债胁”尽项目调减1凑57.5；监“添其他应付款川”促项目调增2拆2.5担11扔.郑陡A企业铃2006年跪1月1日奋发行的2年苍期公司债券搭，实际收到餐款项193灾069元，上债券面值2选0000耗0元，每半凝年付息一次灌，到期还本河，票面利率单10%，实物际利率12妻%。采用实幼际利率法摊促销溢折价，揭计算孕2006年怜12月31艇日称应付债券的柳账面余额抓（杨TopSa约ge胖）魄元。霉（渡每步计算结腐果取整数档）衫A吼.件收19306绿9羊B蜡.夜仁19465汉3杀C团.腹限19633债2暴D桃.塘痒20000画0误12绢.脾赶甲公司应收兆乙公司货款漏1000万韵元。经磋商赢，双方同意回按800万进元结清该笔屿货款。甲公昆司已经为该衣笔应收账款虚计提了30笨0万元坏账概准备。在债拒务重组日，望该事项对甲召公司和乙公臂司的影响正点确的表述为材（贡TopSa嗽ge歪）龟。改A乏.皮堡甲公司资本梅公积增加2跳00万元，洲乙公司冰资本公积增叮加200万跳元抽B患.悟鼻甲公司营业孕外收入增加横100万元叉，乙公司资撕本公积增加言200万元兰C己.萝零甲公司冲回桂资产减压值准备20习0万元悲，乙公司营崖业外收入增领加200万粱元企D构.羽漂甲公司冲回静资产减值准顾备100万接元，乙公司恨营业外收入处增加200解万元成13才.回供某企业当期枯净利润为8翼00万元，弄投资收益为昌100万元茅，与筹资活法动有关的财庆务费用为5泻0万元，经趣营性应收项外目增加75共万元，经营痛性应付项目灾减少25万沫元，固定资休产折旧为4宋0万元，无向形资产摊销番为10万元联。假设没有盾其他影响经蒸营活动现金狱流量的项目丸，该企业当落期经营活动气产生的现金协流量净额皂为暖（为TopSa在ge速）源万元。零A曲.族耻600下B截.普茶1050替C致.屯原650落D倾.始感700丛14坝.籍裕母公司期初浓期末对子公丸司应收款项姨余额分别是速250万元掀和200万搁元，母公司肾始终按应收缸款项余额5计‰开提取坏账准捉备，则母公推司期末编制践合并报表抵幕销内部应收梳款项计提的拳坏账准备分忙录是拜（裁TopSa卖ge反）跌。貌A览.剖桂借：坏账准欣备1000旺0悄贷：管理费技用1000辱0白B兔.烧杜借：期初未智分配利润1坡2500浮贷：坏账准亿备1000草0丧管理费用2曲500充C蹦.助窃借：坏账准洋备1250壁0趋贷：期初未刊分配利润1窗0000买管理费用2佣500加D坐.滑庙借：坏账准勇备1奇2500逮贷：期初未拨分配利润1抓2500稀借：管理费避用2500份贷：坏账准净备2500域15香.已廊某事业单位驰2003年蚊年阅初事业基金团中，一般基茧金聋结余为15命0万元。2死003年该朵单位事业收畅入为500忽0万元，事招业支出为4辉500万元构；拨入专款猴为500万盈元，专款支财出为400通万元，结余面的资金60扩%上交，4剂0%留归企挑业，该项目迷年末已完成叹；对外投资没为300万递元。假定不或考虑计算交渡纳所得税和储计提专用基辽金，则该单跟位2003填年年末事业汤基金中，一逆般基金结余骆为砖（阳TopSa中ge室）扁万元。揉A驻.已闷390栋B冤.仁栽490叶C牛.亏知690疾D站.森碎350禁二章、多项选择声题必1请.歼稳下列费用中括，应当包括贞在商品流通阴企业存货成站本中的有荣（域TopSa蜜ge疤）歪。觉A燕.颤融进货成本灰B链.溪船在汽商块品采购过程耗中发生的包狗装费土C贩.核倘进口商品支厕付的关税牙D竹.籍激运输费、保艘险费等吨2主.等睡下列事项中必，影响现金疑流量表中述“芝投资活动产浊生的现金流却量净额源”和项目的有有（糖TopSa析ge矿）任。俯A着.逝贸向投资者分宴派现金股利葛B秧.天永以银行存款扁购买无形资夺产蜜C瞒.袖兵以银行存款箭支付广告费挠用组D治.级爱债券投资到湾期收回现金粱3院.笨狮关于资产，怪下列说法中跌正确的有绣（乖TopSa修ge服）携。司A龄.紫弄企业过去的室交易或者事灾项包括购买获、生产、建骨造行为或拖其他交易或袋者事项湾B慈.州见资产是指企杀业过去的交衡易或者事项陷形成的，由鉴企业拥有或盐者控制的、棕预期会给企考业带来经济随利益的资源交C漂.呆恼符合资产定声义和资产确源认条件的项怨目，应当列梯入资产负债婆表；符合资柿产定义、但别不符合确定盯条件的项目江，不应当列悄入资产负债克表拖D穿.性该预期在未来证发生的交易烦或者事项也版会形成资产稠4与.牧验下列项目中卖，将会增加型所得税费用地的有锈（跌TopSa银ge余）册。惜A怀.乌京存货产生的善应纳税暂时们性差异吨B满.幕紧固定资产产名生的可抵扣介暂时性差异塔C渠.疤唉可供出售金科融资产产生辣的应纳税暂招时性差异胡D炮.弊绘交易性金融撇资产产生的究应纳税暂时哪性差异船5物.乖弱资产存在可丈能发生减值桌迹象的，应辩当估计其可些收回金额，隙下列关于计咏算可收回金活额的叙述正勤确的有坑（伞TopSa体ge射）消。乐A游.阀冒以前报告期谷间的计算结决果表明，资原产可收回金施额显著高于哭其账面价值端，之后又没腊有发生消除滑这一差异的狸交易或者事歇项的，资产尝负债表日可轻以不重新估秆计该资产的歼可收回金额眉B顶.汤锻以前报告期孕间的计算与乎分析表明，盖资产可收回赚金额对于某般减值迹象反尖应不敏感，叹在本报告期毅间又发生了银该减值迹象片的，资产负疾债表日可以姐不重新估计榨该资产的可刷收回金额荒C趟.热爷资产的公允龙价值减去处叙置费用后的史净额与资产袖预计未来现喜金流量的现丸值，只要有乱一项超过了沃资斩产的账面价承值，应表明鞭资产没有发葱生减值，不戴需再估计另书一项金额拢D摸.要赚如果没有证播据或者理由攀表明，资产谁预计未来现沾金流量现胖值显著高于导其公允价值滥减去处置费违用后的净额卸，可以将厦资产的公允叙价值减去处祸置费用后净抬额视为资产蚊的可收回金初额乖6屠.耐放浩方公司于耳2004年石1月1日拿以银行存款爷140万元我向远洋公司堵投资，取得削远洋公司1桑0%股权，贸并准备长期烫持有。远洋但公司吧2004年束1月1日恒所有者权益蜻账面价值总惧额为100用0万元，其甩中股本为6升00万元，作未分配利润狸为400万冻元。远洋公疑司拌2004年侄4月20日肉宣告分派2辆003年度劫现金股利1立00万元，导2004医年度实现净骤利润为50爹0万元。风2005年仗4月20日艰远洋公司宣图告分派现金纯股利为60火0万元，2窃005年度吹实现净利润贡400稿万元。饶2006年何4月10日拣远洋公司宣透告分派现金桂股利为25死0万元，2弱006年度闪实现净利润贼600万元婆。仪2007年甚4月1坝0日俊远洋公司宣蹦告分派现金蚁股利为20纯0万元。则护2007年偏度远洋公司解宣告分派现眨金股利时浩爷方公司应确迹认的投资收振益为骗（动TopSa孔ge肃）阵和应冲减的辅投资成本为惑（些TopSa目ge适）织。A.20B.25C.-5D.0翼7格.授桥下列项目中辣，应计入当撒期损益的有砖（锦TopSa境ge起）嫁。授A获.减货非同一傲控制下的企除业合并初始胞投资成本大借于取得的被扯投资单位可镇辨认净资产律份额间B晶.村回非同一控制蒜下的企业合盛并初始投资红成本小于取满得王的被投资单敢位可辨认净陕资产份额努C搅.涨勺非同一控制交下的企业合宇并发生的直脸接相关费用识D壮.咽白同一控制下善企业合并发右生的直接相幸关费用兽8珠.献传在建造合同吐的结果不能壳可靠估计的殖情况下，下扎列表述中正付确的有桥（哲TopSa班ge勺）踪。保A毒.木杜按能够收回抗的合同成本尽金额确认为肾收入，合同洗成本在发生象当期确认为李费用饭B茅.塘胆合同成本全泄部不能收回古的，既不确仇认费用，也煎不确认收入颜C漏.何啄合同成本全烛部不能收回恐的，合同成宏本应在发生萌时按相同金男额同时蚊确认收入和粥费用汪D粘.补欧合同成本全他部不能收回珠的，合同成进本在发生时喇确认为费用摆，不确认收中入锦9稀.垂辛下列事项中俱，会引起投马资宪收益增减变球动的有功（捐TopSa敲ge末）踢。眯A蝶.玻语交易性金融重资产持有期艘间收到现金弓股利包B羞.单办权益法下被良投资单位资僵本公积的变缸动顿C给.份奉以长期股权叙投资抵偿债湾务扭D矛.规浓以长期股权腹投资换入固臂定资产冈10杰.墙退甲股份有限本公司发生的园下列非关联棒交易中，属醒于非货币性声资产交换的晒是悟（唐TopSa据ge让）漠。攻A锈.动妨以公允价值饼为260万略元的固定资恭产换入乙公刷司账面价值肌为320万睡元的无形资煮产，并支付鹰补价80万景元亦B歪.座拥以账面价值帽为28虑0万元的固巴定资产换入找丙公司公允姐价值为24亦0万元的一妹项专利权，扬并收到补价触60万元喝C趟.垫越以公允价值煌为320万设元的长期绕股权投资换壳入丁公司账帐面价值为堪460万元贯的长期股权辱投资，并支抽付补价14弱0万元持D应.救吉以账面价值痰为420万傍元、准备持浪有至到期的甲长期债券投千资换入戊公敞司公允价值恢为390万林元的一台设危备，并收到育补价30万抽元三、判断题脏1阳.粘怖资产的公允响价值减去处痒置费用后的宾净额与资产苍预计未来现聋金流量的现烫值，只要有桥一项超过了碌资产的账面室价值，就表叶明资产没有幼发生减值，但不需再估计寇另一项金额鹰。泳（匠TopSa展ge颤）效2延.乒姐资产负债表爸日，企虎业应当对递进延所得税资剧产的账面价晴值进行复核仔。如果未来冶期间很可能允无法获得足氏够的应纳税霉所得额用以贝抵扣递延所狸得税资产的花利益阴，应当减记扣递延所得税缩资产的账面贺价值。在很阅可能获得足突够的应纳税搁所得额时，读减记的金额破应当转回。爷（谊TopSa处ge糟）凉3纸.煌恢企业发生会垄计政策变更顿，只有在不件能合理确定脾累积影响数粒的情况下，见才能采用未堆来适用法。购（盯TopSa宣ge灶）愈4过.初较以现金清偿扁债务的情况渴下，重组债错权已计提减炕值准备的，狂应当先冲减与已计提的减采值准备，冲笑减后仍有损丽失的，计入远营业外支出奥（研债务重组损姐失尽）恢；冲减后减榴值准备仍有球余额的，不岭应转回坏账烂准备。票（匹T干opSag信e洋）记5厘.芒限某些资产减锯值损失一经牌确认，在以匪后会计期间呼不得转回。慈（姨TopSa熔ge残）励6升.解乔宣传媒介的馆佣金收固入应在相关飘的广告大或商业行为库开始出现于氧公众面前时钢予以确认。痛（幸TopSa想ge颗）弊7卸.稍坡根据资产负土债表日后事意项准则的规功定，资产负即债表日后期鞠间发生的同辩一事项，有拒可能是调整星事项，也有闸可能是非调单整事项。帮（相TopSa课ge浸）萄8燕.坝件新产品开发苦中应区分研拍究和开发两大个阶段，分净别费用化和驰资本化；但礼无法区分研漫究阶段和开扬发阶段的支子出，应当在霞发生时全部尺计入当期管小理费用。姨（宫TopSa些ge煎）两9吴.退舱前期重大差士错应采用追念溯重述法宪进行处理，宇除非采用追谣溯重述法不轰可行。烟（挤TopSa唯ge以）辽10裙.珠婆资产的计税评基础，是指样企业收回资揉产账面价值穴过程中，计津算应纳税所迎得额时按照肢税法规定可带以自应税经育济利益中抵宴扣的金额。闪（桶TopSa职ge耀）四、计算题则1谋.巾洪甲股份有限顺公司200煎7年初支付链1000万椒元购置了一程栋办公楼，依用于出租，垫属于投资性累房地产。甲怨公司与乙公延司签订经营御租赁合同，晶从韵2007年每1月1日捐起，租期3语年，每年租碧金80万元奏，在年初一通次性收取。旱该办公楼预盐计使用年限娇为25年，引预计净残值恋为0，按直饿线法计提折乞旧。已知2华007年末僻该投资性房绒地产的公允奉价值为11巩00万元；留2008年拴末该投资性雹房地产的公伙允价值为1弄150万元解；2009辟年末该投资污性房地产的蒙公允价值为践1200万窝元。要求：镜（嫁1桨）转假设甲公司躁对投资性房惯地产采用成州本模式，请勇对2007肝~2009怠年上述业务棚作出相关的豪账务处理召（汽收入确认和弦折旧在年末稀进行处理误）声。仁（引2仰）普假设甲公司魂对投资性房阶地产采用公厨允价值模式庭，请对20魂07~20喘09年上述艘业务作出相策关的账务处烧理铃（渴3绸）籍比较三年来掏两者计量模闷式对税前利嗽润的总差异李。厨2话.疫异黄山公司览2007年张1月1日佣从上华公司乐购入X型生燃产设备作为跳固定资产使炭用，购货合皆同约定，X滚设备的总价例款为2未000万元轨，当日支付致800万元胳，余款分3泽年于每年末疏平均支付。栗设备交付安锻装，支付安遵装等相关费垂用20.8石万元，设备睬于叔3驴月31日皆安装完毕交皂付使用。经抵估计该设备克的公允价值俗为1900射万元。设备闪预计净残值位为30万元禾，预计使用病年限为5年灾，采用梯年数总和法屈计提折旧。忙假定同期银谱行借款年利固率为6%，贺[夏（你P/A，6相%，3逼）队=2.67讲30，愈（持P/A，6踢%，4佩）愈=3.45排61]要求：哑（套1僚）蚕计算该设备远的入账价值柄及未确认融谋资费用；诸（判2耻）鸭计算黄山公卫司2007备年、200宇8年应确认度的融资费用兔及应计提的写折旧额；匀（供3判）挥编制200淡7比至得2008猛以及200阶9年度与该槽设备相关的仇会计分录。五、综合题狗1乎.鄙光黄河公司系束上市公司，垃所得税采用段债务法核算裁，适用的所著得税每税率为33封%，按净利帅润的10%妻提取盈余公浸积。该公司事有关抖资料如下：箭资料践（哀1双）歌该公司于2狗006年1区2月建造完忆工的办公楼欧作为投资性抵房地产对外丢出租，该办广公楼的原价雨为5000舒万元，预计套使用年限为秘25年，无似残值，采用棋年限平均法纪计提折旧。漂假定税法规便定的折旧方毫法、预计使叼用年限和预唐计净残值与踢上述作法相纵同。阀2009年麦1月1日兆，黄河公司拌决定采用公支允价值对出趣租的办公楼断进行后续计颜量。该办公赔楼叮2009年披1月1日库的公允价值盒为虑4800万车元。牧2009年跳12月31拐日膝，该办公楼带的公允价值电为4900坛万元。假定耐2009年钻1月1日炎前无法取得版该办公楼的晌公允价值。申资料忙（款2罪）谦黄河公司事2006年唐12月20赢日巴购入一台管届理用设备，抗原始价值为旁230万元丝，原估计使厚用年限为1弦0年，预计比净残值为1户0万元，按抗年数总和法载计提折旧。丢由于固定资锄产所含经济女利益预期实授现方式的改俩变和技术因艘素的原因，哪已不能继续社按原来的折樱旧方法、折独旧年限计提役折旧。黄河破公司于误2009年谈1月1日玉将设备的折买旧方法改为鱼年限平均法游，将设备的成折旧年限由垦原来的10缎年改为8年蛾，预计净残炒值为10万仓元。要求：度（盐1厌）枝根据资料壮（生1贯）昼①桌编制黄河公卵司搜2009年沟1月1日圾会计政策变廉更的会计分京录。协②齐将召2009年燃1月1日睁资产负债表悲部分项够目的调整数舰填入下表。避2009年看1月1日犁资产负债表加部分项目的熊调整数贯项目耀金额（万元僻）调增（＋槽）调减（－奸）械投资性房地谜产累计折旧福投资性房地两产壤递延所得税递资产话递延所得税卫负债门盈余公积畅未分配利润聪③她编制哭2009年欣12月31垒日帅投资性房地垃产公允价值犯变动的会计旅分录。感④秩计算党2009年辩12月31驱日赌递延所得税蕉负债或递延赠所得税资产露的余额及发精生额羊（羽注明借贷方生）尊。擦（难2辉）糕根据资料者（撒2询）协①呆计算上述设馒备2007敬年和200债8年计提的箱折旧额。抚②方计算上述设瑞备2009竹年的折旧额恢。木③胜计算上述会裤计估计变更修对20党09年净利侄润的影响。湾2享.抽太长白山股份福有限公司炒（袄以下简称长机白山公司年）近为增值税一赚般纳税人，轻增值税税率伍为17%挂（核凡资料中涉普及的其他企迈业，需交纳胸增值税的，榴皆为17%讽的税率逝）私，所得税税摄率为25%翼。2007辉年发生如下掠经济业务：我（耽1像）惨2月5日亏长白山公司锻以闲置的一案块土地置换男急需用的一危批原材料。惧已知土地使估用权的账面求余额为20因00万元，居累计摊销2相00万元，恳未计提减值替准备，在交棋换日的公允恶价值和计税再价格为25案00万痛地，转让无认形资产按5井%的税率交霉纳营业税。嘴换入的原材锈料公允价值奋和计税价格蔬为1880趴.34万元范，并已取得补增值税专用献发票系，发票上注源明的增值税探税额为31贝9.66万第元。因材料乒价值较低，饺交换中对方蜘企业按协议真补付了银行潮存款300错万元。假设悟该交镇换具有商业妹实质。拼（剩2捉）蚁6月30日而即中期末，观按规定计提颠各项资产的辞减值准备。掉上述原材料堂经领用后，陈截至桐6月30日见，账面成本拿为800万朽元，市场价趴值为750劳万元。由于购原材料价格醉下降，造成依市场上用该瘦材料生产的敞产品售价总愿额由105此0万元下降腔到950万座元，但生产万成本仍为9胡70万元，犬将上述材料勿加工产委品尚需投入除170万元埋，估计销售训费用及相关掏税金为15鼓万元。晴（臣3租）炎8月15日垄，因长白山解公司欠某企筐业的原材料侄款1000角万元不能如烫期归还，遂宝与对方达成废债务重组协经议：叮①禽用银击行存款归还粗欠款50万舟元；要②垄用上述原材永料的一半归振还欠款，相奋应的公允价追值和计税价黑格为350哈万元；吓③垂用所持股票谅80万股归困还欠款，股糠票的账面价术值丑（彩成本葱）轮为240万闻元，作为交遗易性金融资途产反映在账鞭目中，债务睛重组日的收抬盘价为50牙0万元。假僚设在债务重射组中没有发严生除增值税梦以外的其他店税费。在办油完有关产权尾转移手续后拒，已解除债违权债务关系显。范（涨4宾）宏12月31票日迷，按规定计查提孔存货跌价准柿备。如果有洒上述原材料姜生产的产品均预计售价为砖700万元真，相关的销扛售费用和税孤金为20万坏元，预计生吩产成本60仁0万元；原逢材料的账面膛成本为40抗0万元，市炒场购买价格肥为380万央元。要求：散（抄1腹）闸对长白山公灰司财2月5日贺以土地置换初原材料进行赞账务处理。壳（湖2森）绍对长白山公欺司播6月30日尺计提存货跌镇价准备进行木账务处理。奋（傻3呢）泛对长白山公舌司程8月15日轧债务重组作补出账务处理醒。木（轧4嚼）峡对长白山公板司燥12月31微日深计提存货跌脸价准备进行晴账务处理。乐（唉单位：万元舌）哑2007年顽中级会计职访称考试《中探级会计实务知》冲刺模拟劳试题一参考答案判一、单项选急择题1.碎[答案]:渔专A击[解析]:撞吃库存商品的游可变现净值译=50-6册=44逼（引万元纸）杜，成本为3村5万元，可描变现净值高敌于成本，没竟有发生减值忆，因以前没听有计提存货解跌价准备，邻也不需要转至回减值准备向，所以20每07年末应岸计提的存货勒跌价准备为甘0。2.箱[答案]:扩累C凭[解析]:躲偏购入时：宁借：银行存贡款导——猾美元户狸肤（手240欲×克8.21蓄）协1970.予4薪财务费用9蛮.6牙贷：银行存挖款僚——保人民币户药华（枝240箭×口8.25屠）科1980既3月31日识计算外币银添行存款的汇嗽兑损益：僚借：银行存寻款胞——巷美元户寄贼[240蹲×跨（下8.22-垦8.21衣）仆]2.4电贷粱：财务费用篇姑2.4领2007年肿3月所产生露的汇兑损失纠=9.6-霉2.4=7捏.2邀（者万元人民币猛）3.级[答案]:耕需B社[解析]:黑奸甲公司账务怖处理如下：勇借：长期股下权投资愈——衡乙公司飘市1200调（己2000棵×号60%丘）犬贷：银行存两款至故1000购资本公积艺洲2004.越[答案]:晃改B不[解析]:解看出租时公允呀价值小于成误本的差额应绘确认公允价蕉值变动损失推100万元露（委2000-胸1900怜）鼠，齐2007年奋12月31愧日源应确认的公悬允价值变动吧收益=21丧00-19郑00=20组0万元，2踢007年应床确认的公允份价值变动收衣益=200锻-100=桌100万元欲。5.漠[答案]:公次B悼[解析]:妨扇在现值计量钥下，资产按神照预计从其壤持续使用和脾最终处置中食所产生的未滋来净现金流蓬入量的折现骨金额计算。败现值常用于剃长期资产的买计量。6.推[答案]:放吴D裂[解析]:榨桨应给予客户凯的现金折扣烦=2340仇0越×克1%=23陵4飘（邪元明）跌注意：关于告计算现金折判扣时是否考导虑增值税的南问题，考生凭应注意题目锅的要求。本缠题要求考虑丹增值税。如拐果本题要求蓬不考虑增值哑税则应选择乖B鬼（尚2000牢×坊1%炎）刊。7.远[答案]:仪才C搞[解析]:碰仅劳务完成程禾度=160见/350=鲁45.71箩%，按正常照情况可确认困收入=50霉0侄×返45.71师%腐=228.少55唇（羽万元竿）愉；但因客户拆发生财务危替机，只能收蹄回成本15却0万元，因句此只能确认什收入150剥万元。8.凯[答案]:絮纺D震[解析]:饿肤根据新准则后的规定，非机同一控制下费的企业合并张，购买方应截在购买日按鲜《企业会计驴准则第20挡号搁—拣企业合并》编确定的合并馋成本作为长王期股权投资刚的初始投资峰成本。合并总成本其实就芝是公允价值导，是购买方决在购买日对康作为企业合搬并对价付出戚的资产，发聚生或承担的愤负债的公允记价值。9.幼[答案]:忠方B痕[解析]:属群该生产线未败来现金流量帮现值=20站0咳×垮0.952诱4+300难×网0.907泳0+400博×尘0.863严8+600主×览0.822浊7+800棚×汽0.783短5=192荣8.52酷（霸万元怕）令，而公允价领值减去处置连费用后的净坏额=195赌0期（肝万元售）馋，所以，该庆生产线可收叫回金额=1沿950旧（板万元绢）图，应计提减肢值准备=2映000-1畏950=5荒0万元。10.蓬[答案]:道胃B荡[解析]:眼近预计负债应拨全部冲减，银同时其他应录付款调增1档57.5万狗元11.耽[答案]:井垒C贝[解析]:蒜鸡（铅1铺）痰2006年旦6月30日柄实际利息费苗用=期初账售面价值布×甩实际利率=勿19306害9央×随12%搂÷秃2=115冬84母（纵元认）惭应付利息=炎债券面值楚×类票面利率=母20000雪0野×律10%筋÷哀2=100堵00傻（至元箩）兽债券折价摊姿销额=11该584-1票0000=繁1584监（弹元狼）钱（县2踩）烛2006年招12月31穷日截实际利息费馅用=期初账懒面价值衫×圆实际利率=娃（坊19306卧9+158翁4假）诸×遵12%徒÷足2=116改79炭（昂元浪）绘应付利息=巨债券面值给×缓票面利率=关20000熔0誓×夫10%叹÷保2=100良00太（析元贤）葵债券折价摊笔销额=11声679-1恋0000=卖1679欠（漠元捎）唤2006年率12月31桌日纸应付债券的势账面余额=模19306碌9+154胃8+167兼9=196劈332冈（潮元植）12.帖[答案]:恭缠D反[解析]:祝挎甲公司应冲炸回资产减值估准备=80办0-姻（捐1000-识300逃）斩=10东0怒（润万元浙）葵，乙公司应监确认的营业任外收入=1傲000-8椒00=20掘0杯（疗万元废）蒙。13.恒[答案]:献王D灌[解析]:瓜冷企业当期经趟营活动产生两的现金流量哈净额=80职0-100押+50-7朗5-25+嘱40+10穷=700万膝元。14.使[答案]:照网D吵[解析]:鸣扰这是期末应装收账款小于碗期初的情况15.赵[答案]:们僻A殊[解析]:雷柜一般基金结繁余=150腊+附（阵5000-况4500蝇）被+宋（痕500-4墨00苹）头×疮40%-3尚00=39车0万元给二、多项选奶择题1.架[答案]:虽子ABCD逝[解析]:秧宴按照新准则渣规定，上述停四项均应计捐入商品流通传企业贪的存货成本缝。2.貌[答案]:魂盟BD肆[解析]:润种向投资者分跟派现金股利割属于筹资活反动；以银行功存款支付广验告费用属于跨经营活动；北以银行存款妹购买无形资糠产和债券投扰资到期收回况现金属于投则资活动，会株影响投资活喘动的现金流驳量。3.陡[答案]:陕洁ABC数[解析]:胡拘企业过去的睁交易或者事驳项包括购买万、生产、建柱造行为或其亡他交易或者肤事项。预期多在未来发生停的交易或者敌事项不形成跌资产。4.判[答案]:染绣AD质[解析]:孤码存货、交易盒性金融资产嘱产生的应纳杀税暂时性差踩异应确认递锦延所得税负炸债，将增加付所得税费用晚；可供出售切金融资产产蚂生的应纳税六暂时性差太异应确认递轮延所得税负湾债，将冲减赵资本公积。5.楼[答案]:字贸ABCD恭[解析]:坦保如果有证据净或者理由表妄明资产预计卫未来现金流批量现值显著远高于其公允枣价值减去处价置费用后的屿净额，应当称根据资产的果公允价值减肌去处置费用趁后的净额与肃资产预计未洪来现金流量防的现值两者廉之间较高者衡确定。6.摊[答案]:另之BC向[解析]:庭尤①糕2005年糕4月20日肾应确认的投愉资收益和应追冲减的投资压成本停应冲减的投彼资成本=[畏（虎100+6想00银）逢-500]顺×岁10%-1嫩0=10耍（建万元态）敌应确认的投访资收益=6罩00不×份10%-1距0=50混（靠万元透）怪②株2006年区4月10日扒应确认的投见资收益和应腿冲减的投资编成本微应冲减的投泽资成本=[界（造100+6案00+25做0钱）碎-滨（比500+4东00惭）殖]耀×耀10%-2狼0=-15桃（凭万元军）田应确认的投群资收益=2哲50埋×庸10%-融（疲-15士）奥=40条（铅万元罪）情③腿2007年膨4月10日展应确认的投灵资收益和应仓冲减的投资临成本储应冲减的投终资成本=[蔬（肌100+6名00+25赤0+200你）扎-鹰（档500+4盈00+60酿0锅）悬]迈×浪10%-5骄=-40序（江万元意）哥，由于至此亡累计冲减的耳投资成本为过5万元，所狼以应恢复长壤期股权投资创5万元，而倒不是40万鸽元。路应确认的投著资收益=2部00积×累10%-肚（基-5猎）偷=25培（凶万元驱）7.窜[答案]:贫航BD物[解析]:啄雷非同一控制饮下的企业合寻并初始投资耀成本大于取龄得的被投资潜单位可辨认曾净资产份额骆，应确认为泉商誉；非同缎一控制下的应企业合并初导始投资成本梦小于取得的决被投资单位要可辨认净资释产份额，应暴计入营业外国收入；非同盛一控制下的谜企业合并发纱生的直接相肃关费用，应窑计入初始投香资成本；同厕一控制下企其业合并发生姐的直接相关奋费用，应计良入投资收益肺。8.港[答案]:居唐AD证[解析]:傲映合同成本全汁部不能收回帝的，应确认就费用，但不锦确认收入。9.赠[答案]:沸佛ACD队[解析]:朋恩交易性金融姨资产持有期虹间收到的现灵金股利，应顷计入投资收柿益咸；权益法下饺被投资单位毫资本公积的签变动，应确镰认资本公积宁；以长期股艰权投资抵偿问债务应确认胜投资收益；闭以长期股权悲投资换入固祸定资产应确暮认投资收益糟。10.蜜[答案]:执竭AB得[解析]:夏宽根据判断标桨准：炊（呈1踏）辨收到补价的蒜企业：收到刚的补价/换医出资产的公娇允价值＜2耐5%芒（瓶2予）驴支付补价的屿企业：支付撞的补价/练（染支付的补价漏+换出资产美公允价值呼）瓜＜25%缓选项A：比退例＝80/魂（逢260+8燃0鲜）速=23.5智3%<25崭%，属于非堡货币性资产亭交换；穴选项B：比盾例=60/响（悄240+6晋0烦）型=20%＜凉25%，属蛇于非货币性套资产交换；晒选项C：比者例=140紫（壮140+3待20姜）某=30.4帅3%＞25寻%，不属于念非货币性资煎产交换；即选项D：比鹰例=30/意（苏390+3腐0狠）袄=7.14院%，虽然低造于25%，赞但是准备持勿有至到期的邻债券投资不码属于非货币迷性资产，因着此，其交易聪也不属于非较货币性资产撑交换。三、判断题1.莫[答案]:润振√队[解析]:枯界这两项只有沫一项超过资邪产账面价值猛，按孰高原亮则，就意味织着没有减值健，不需要再井估计另一项贞金额了。2.益[答案]:吩芬√总[解析]:终胁递延所得税励资产的确认托应以未来期袭间可能取得营的应纳税所召得额为限。3.寒[答案]:码段√招[解析]:损链无论何种情叉形发生的会被计政策变更壳，如果累积蛾影响数不能狡合理确定，脑则只能采用抢未来适用法曲进行会计处掉理。4.秩[答案]:亿努×桃[解析]:渡烈重组债权已况计提减值准迷备的，应当称先冲减已计同提的减值准返备，冲减后苹仍有损失的冰，计入营业证外支出妈（矛债务重组损沙失低）拢；冲减后减秋值准备仍有舌余额的，应促予转回并抵拳减当期资产臣减值损失。5.毅[答案]:揉嗽√裕[解析]:杆络这是新准则惰的变化之处恭。6.饲[答案]:制宣√触[解析]:辅折宣传媒介的参佣金收入应市在相关的广蒙告或商业行详为开始出现闻于公众面前瑞时予以确认事，而广告的友制作佣金收硬入则应在期何末根据项目般的完成程度奴确认。7.乏[答军案]:愚闹√州[解析]:桥咐若属于资产巾负债表日已啄存在的，在末日后期间进滚一步证实的游且对报表使热用者的决策指会产生重大牙影响的则是弹调整事项；涨若完全属于热日后期间新洞产生的会对睡报表使用者远阅读理解报尤表产生重大多影响的，则梨是非调整事氏项。8.怪[答案]:术姓√悼[解析]:奋御上述说法正悉确。9.伤[答案]:趟嗓√陶[解析]:致崇企业应当采戚用追溯重述棵法更正重要前的前期差错昏，但确定前附期差错累积续影响数不切部实可行的除健外。对于不想重要的前期铁差错，可以急采用未来适饲用法更正。州前期差错的座重要程度，规应根据差错较的性质和金送额加以具体宗判断。追溯昏重述法，是塔指在发现前寻期差堪错时，视同修该项前期差榨错从未发生欠过，从而对致财务相关报演表项目进行堵更正的方法拔。追溯重述秋法的会计处涝理与追溯调固整法相同。10.迹[答案]:由暑√拴[解析]:蝴尼这是资产计耳税基础的定坊义。四、计算题艺1妖.杨详[答案]:叨午（桶1狼）仅假设甲公司疏对投资性房提地产采用成续本模式，请时对2007驻~2009惊年上述业务评作出相关的纳账务处理：宴①宏2007年庆：笨年初购建房鱼地产时敏借：投资性伞房地产咳扑1000甩贷：银行存占款挡臭1000平2007年狮初收到租金赵借：银行存音款古帮80爆贷：预收账章款枪朋80叔2007年惹末确认收入甩和计提折旧痛借：预收账阔款樱柄80关贷：其番他业务收入茶惊80方借：其他业诊务成本御蕉40毫贷：累计折杰旧陪填[职（纯1000-匠0惨）尚÷使25]40惹②英2008年接：字2008年阀初收到租金社借：银行存挡款辅纲80敌贷：预收账败款称班80腰2008年卖末确认收入洗和计提折旧截借：预收账秃款鞭睡80已贷：其他业轨务收入乱骆80羽借：其他业脊务成本禾吗40半贷：累计折县旧驱姐40佛③悉2009年丸：匀2009年便初收到租金炭借：银行存狠款低苍80城贷：预收账毫款养盆80扮2009年淋末确认收入山和计提折旧禁借：预收账堡款话掌80组贷：其他业伞务收入妹衬80立借：其他业侦务成本续访40辫贷：累计折尸旧促陷40泪（凑2忆）姑假设甲公司混对投资性房猫地畜产采用公允割价值模式，隙请对200含7~200傻9年上述业肾务作出相关狡的账务处理拆：欧①贞2007年挽：川2007年泻初购建房地话产时校借：投资性培房地产爸适1000宋贷：银行存际款滑姨1000延2007年携初收到租金洲借：银行存适款瞧割80塘贷：预收账浪款鲜泥80压2007年旬末确认收入获和确认公允播价值变动损蔬益盛借：预收账圣款露陪80弹贷：其他业村务收入米厨80超借：投资性馋房地产赛——俩公允价值变上动丘告100垦贷：公允价语值变动损益奏茄100辟②赶2008年暂：耕2008年赴初收到租金钞借：银行存兼款嚼导80驾贷：预收账砌款览看80封2008年核末确认收入丸和确认公允呜价值变动损坦益臭借：预收账讨款亭而80骨贷：其他业煌务收入格炎80炒借：投资性饼房地产阀——微公允价值变汇动削仁50堤贷：公允价绞值变动损益乳比50很③院2009年绑：恢2009年暂初收到租金途借：银行存棕款余深80筒贷：预收账黄款庄挨80赵2009年太末确认收入迟和确认公允数价值变动损妄益扁借：预收账拍款后杀80窃贷：其他业迷务收入迁业80基借：投资性歉房地产剂——予公允价值变踢动潜晒50胶贷：公允价舅值变动损益太里50楼（璃3免）蜓比较三年来死两者计量模跪式对税前利捕润的总差异脸：畏①门成本模式三挥年的税前利底润总额=贡（夏80-40侨）扯×翁3=120啄（快万元棋）帐②淘公允价值模穷式三年的税合前利润总额删=音（历80+10究0盟）局+展（亿80+50丢）起+干（呈80+50产）珠=180+尊130+1即30=44因0瓣（伴万元到）沸公允价值模义式比成本模遇式计算的税究前利润差异您=440-锅120=3控20兽（或万元解）健可见，投资猜性房地产在距不断升值情薯况下，公允慨价值模式比够成本模式计都算的税前利砌润要多出许辛多。客2倘.险停[答案]:葵艳（层1愧）昏计算总价款眠的现值=8毕00000斯0+120患00000阀/3侧（置P/A，6禾%，3黎）秃=8000淋000+4庭00000心0劲×断2.673鼻0=186物92000锻（袋元布）阴固定资产的得入账价值=或18692测000+2熟08000剧=1890挎0000顽（眉元安）港未确认融资趟费用=20声00000汇0-186条92000督=1308锻000喇（付元积）碌（名2货）庆2007年呼应确认的融衫资费用=丽（先18692马000-8治00000撑0可）冬×果6%=64羡1520键（罪元盼）新2008年捆应确认的融叫资费用=[望（谈18692纹000-8他00000战0酱）似-段（碌40000殿00-64惠1520脸）弟]返×腥6%=44还0011.歌2运（姥元肢）镰2007年凉应计提的折架旧=臭（备18900慨000-3丽00000冬）科×婆5/15珍×剧9/12=依46500介00雀（貌元索）坡2008年何应计提的折堤旧=波（气18900宋000-3秘00000腹）粥×浓5/15糠×徒3/12+家（筛18900森000-3玻00000啄）碎×谷4/15槽×奇9/12赢=1550姜000+3袄72000仆0=527汽0000使（古元绞）绣（剧3浓）隙编制会计分信录：好①已2007年色度：认借：在建工庄程采祖18692铁000确未确认融资锣费用合得13080比00灌贷：长期应麻付款木药12000案000陵银行存款同汇80000顽00葛借：在建工脑程男叮20800枯0馆贷：银行存汁款属宾20800役0秧借：固定资越产佣尤18900尽000殖贷：在建工呼程钳旧18900勾000痰2007年幕末付款时：铺借：长期应它付款徐伍40000老00匪贷：银行存薯款缎提40000张00呼借：财务费刑用绘待64152洪0忙贷：未确认府融资费用誓贼64152模0接2007年挂末计提折旧倒：描借怖：制造费用勒卷46500婚00答贷：累计折固旧混黎46500颗00仗②稻2008年耕末付款时：北借：长期应咐付款歪屑40000巾00隐贷：银行存侮款翁续40000乱00干借：财务费仿用萍科44001驰1.2掏贷：未确认迎融资费用剧饰44001某1.2眼2008年碑末计提折旧眨：久借：制造费貌用生腰52700圣00件贷：累计折嚷旧黄杂52700腔00端③静2009年肠末付款时：绣借：长期应帜付款民见40000带00愿贷：银行存咳款畜伸40000丑00欧借：财务费潜用贞倚22646迎8.8沉（尖13080毅00-64识1520-靠44001隐1.2赢）铺贷：未确认惕融资费用拨糠22646省8.8汉2009遵年末计提折趁旧=涂（舅18900唱000-3诱00000驰）逆×凤4/15众×务3/12+薯（皱18900允000-3贿00000怪）山×境3/15骄×国9/12=籍12400扒00+27乱90000隶=4030茎000进（去元坡）钉借：制造费魄用冈老40300顽00蚕贷：累计折核旧饭换40300腐00五、综合题桐1造.君解[答案]:俊（1）洋①买编制会计政希策变更的会迫计分录膨到芦2009年遣1月1日李该办公楼已扑提折旧＝5狗000/2以5杆×带2＝400俱万元，该办英公楼的账面艘净值＝50致00－40劳0＝460件0万元，计祥税基础＝5活000－5肤000/2易5贱×陪2＝460件0万元，改叶成公允价值遣计量后办公型楼的暂账面价值为新4800万包元，卸2009年博1月1日挪因此产生应俗纳税暂时性施差异200扣万元，确认状递延所得税爽负债200伍×遥0.33%俘＝66万元梨。会计分录嫁：跌借：投资性死房地产－成联本火筐4800舒投资性房地沫产累计折旧辉之400仍贷：投资性池房地产信曲5000发递延所得税昌负债录槐66乏利润分配－恢未分配利润选昆134担借：利润分粪配－未分配杀利润垒类13.4船贷：盈余公追