XXXX年月“一村一”税收基础复习资料

江苏“一村一名大学生”计划税收基础课程导学第一章税收概论本章主要考核基本概念，多以名词解释、填空形式一、税收及其原则税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照法定标准，向经济组织和个人无偿地征收实物或货币，取得财政收入的一种方式。税收是一个历史范畴，税收又是一个分配范畴。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，被称为税收“三性”，是区分税收与其他财政收入形式的基本特征。税收主要具有以下职能：组织收入的职能调节经济的职能资源配置的职能宏观调控的职能税收原则：税收基本上有税收公平、税收效率和税收稳定三项原则。二、我国的税法制度税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。（一）税收制度的基本构成要素及分类构成要素包括：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点等，其中纳税人、课税对象和税率是三个基本要素。纳税人：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。负税人：是指实际或最终承担税款的单位和个人扣税义务人：是指有义务从持有的纳税人收入中扣除或借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并代为缴纳的单位和个人。课税对象：是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。润计税依据：热是指税制中浅规定的据以信计算各种应头课税款的依捐据或标准。妇税率：是对炉课税对象规仿定的征收比唯率或征收额曾度，是计算惯应纳税额的猎度。分比例恢税率和累进堤税率，定额饭税率。掉（二谈）凶税收制度的僵分类煮以课税对象证的性质为标缠志分流转课谈税（有增值兆税、消费税挣、营业税和引关税）所得富课税（有企斥业所得税、泰个人所得税揉和社会保险董税）资源课贞税（有资源口税、城镇土勿地使用税、赠土地增值税攀和耕地占用耍税）线财产课税（免房产税、契肌税、车船税衔）行为课税悄（有城建税断、印花税等何）态建国以来，舌我国税法经左过多次改革信，目前已形哲成了以流转节税为主，所萄得税为辅，予多种税相配荡合的复税制件。挖三、税收管湿理描（一）耗税收管理斯主要程包括报税务管理、妙税款征收、李税务检查和敬法律责任。唇税务管理：蚀主要包括：扭税务糠登记执、让帐簿凭证管窜理周、腐纳税申报勒方面的内容混。凯（二）发票湿管理制度青发票是指在母购销商品、谱提供劳务服织务以及从事穗其他经营活精动过程中，既向对方开出闹的收款凭证锻。发票是会握计核算的原秆始凭证，又街是税务稽查及的重要依据飘。田税务机关是露发票的主管敢机关，负责站发票的印制编、领购、开狠具、取得、茶保管、缴销僻的管理和监摸督。发票管弱理，则是税姿务机关依法尝对发票印制不、领购、开秘具、取得和奔保管的全过粮程进行的组固织、协调、抗监督等一系密列管理工作贿。协学习发票管伙理制度重点魂要学会正确见使用发票，塘防止违反发骨票管理规定壳的行为发生童。常（三）税务鹅代理锻税务代理是惊注册税务师缸在国家法律检规定的代理迁权限和范围土内，受纳税两人、扣缴义亮务人的委托赏，代为办理盘税务事宜的挪各项行为的皇总称。希税务代理是受代理业的一钢个组成部分冈，属于中介谱服务行业。绢税务代理本垄着自愿原则叨，实行有偿午服务，税务蕉代理人根据箱代理业务工蜡作的内容及票复杂程度，灵收取合理的觉费用。发税务代理作伏为一项社会汤性的中介事推务，涉及代谨理人与被代直理人及国家狱各个方面的以利益关系。骨因此，税务隔代理制度的系建立必须遵旗循自愿委托创、独立公正过、依法代理块的原则，既马能维护纳税揭人、扣缴义扮务人的权利咬，又能够兼决顾国家的整反体利益维护拆税法的尊严购性。驱在税务代理涝法律关系中渴，作为代理疾人一方必须慰是经批准的存具有税务代妙理执业资格掘的注册税务胆师和税务师猾事务所。不昌符合这一条斜件的单位和乎个人均不能走从事税务代腰理业务。援（四）税务晚行政司法制谷度线这部分要了借解和区分税蒸务行政处罚步、税务行政维复议、税务之行政诉讼和辈税务行政赔赏偿等问题的哑概念和内涵疗。桥第二章匙增值税碑我国增值税挡是对在我国做境内从事销导售货物或者怖提供加工、竿修理修配劳周务以及从事糊进口货物的竹单位和个人麦取得的增值弄额为课税对旦象征收的一辅种税。便对增值税可拿以按不同的组标志进行分腰类，其中，驼以扣除项目假中对外购固霜定资产的处占理方式为标形志，可将增便值税划分为咬生产型增值范税、收入型妇增值税和消鸟费性增值税拥。三种类型掠的增值税在碧确定扣除项誓目时都允许收扣除外购流未动资产的价红款，但对外泻购固定资产浩价款的扣除戒，各国的规忍定则有所不喂同。心生产型增值趁税是指计算计增值税时，签不允许扣除施任何外购固肌定资产的价雄款，作为课胀税基数的法疾定增值额除花包括纳税人弄新创造价值形外，还包括比当期计入成药本的外购固扯定资产价款稳部分，即法叔定增值额相弹当于当期工史资、利息、固租金、利润技等理论增值置额和折旧额枣之和。膊收入型增值然税是指计算娃增值税时，螺对外购固定江资产价款只想允许扣除当蔽期计入产品厅价值的折旧董费部分，作衬为课税基数垂的法定增值早额相当于当柏期工资、利唐息、租金和辫利润等各增歌值项目之和丸。换消费型增值城税是指计算清增值税时，墙允许将当期偿购入的固定羞资产价款一枝次全部扣除顷，作为课税魂基数的法定干增值额相当沈于纳税人当草期的全部销蛾售额扣除外螺购的全部生名产资料价款餐后的余额。如一、增值税释纳税人闹增值税纳税茶人分为一般贩纳税人和小良规模纳税人充，一般纳税我人实行凭发牛票扣税的计絮税方法、小棒规模纳税人痰规定简便易矛行的计算和印征收管理办赵法。妻二、增值税丽的税率零根据确定增袭值税税率的船基本原则，剩我国增值税司设置了一档雄基本税率，穗一档低税率脂，此外还有络对出口货物次实施的退税辜率，分别为键17%、摘13%和0殊税率。贩小规模纳税沃人增值税征哑收率为3%灿。等三猎、民增值税的计厦算与缴纳迈我国增值税京采用购进扣目税法计税。孙其计算公式窜为：骨应纳税额＝略销项税额－让进项税额使销项税额＝沿销售额旗×塑税率粪四、起征点表和免税规定慈起征点：销胀售货物月销枕售额200扩0-500薄0元，销售椅应税劳务月披销售额15议00-30筒00元。疼按次纳税的部为每次销售晶额150-绒200元词增值税的免吗税项目：盘（1）农业选生产者销售模的自产农业枯产品（2）险避孕药品和坡用（3）古青旧图书（4跳）直接用于走科学研究、阿科学实验和应教学的进口帝仪器、设备购（5）外国或政府、国际资组织无偿援钩助的进口仪渣器、设备（植6）由残疾倾人组织直接扬进口供残疾称人专用的物叹品，销售自帅已使用过的循物品。剩增值税一般鬼纳税人，不已得领购使用届增值税专用译发票的情形峡：倍教材42页鹅泊(一)一般躲纳税人的税坛额计算嚷我国增值税染采用购进扣谜税法计税，闲其计算公式者为：陆应纳税额＝竹销项税额－本进项税额云销项税额＝粪销售额究×条税率败从计算公式哥可以看出，殿正确确定增政值税的关键渡一是正确确夕定销售额和鹅销项额，二乐是正确确定捞进项税额。击应纳税额=洽当期销项税诊额嚷—善当期进项税耍额比姨泄销售额煎×备税率纷专贺用发票愉舱与跳询板屡柳海关完女税证捆馅（二）咸进出口的税悲务处理药增值税重难蒜点问题的第指二部分是进舒出口的税务缴处理，又可揪以细分为默进口代征增矩值税和出口弄退、免税两坡类问题。厚1．励进口代征蛋增值税朴组成计税价型格=懒悠耍洪万允其中：完税缴价格是指以焦进出口货物项的实际成交董价格为基础突，由海关审份定的价格。愤应缴纳增值寿税=脾组成计税价辱格趣×呜增值税率率2．出口退铺、免税恶（1）出口斩退、免税的衫含义箱免平——泻出口环节免室税爆退辜——傲退还出口货壶物上一环节票负担的税款英通过旺“专退免休”影使出口货物锄整体税负为割零。惠（2）出口捕政策盐根据不同的蝇出口情况税硬收的出口政休策分为三类乌：参又免又退只免不退不免不退害券眉留坐俘生产企业火区政①列又免又退纠奴坐外贸企业辫午徐好强妈特定出口豆出很搏蛙驶翼生产垫性小规模纳抖税人歪口很钢谋屈诊企业糟瞒营政捏板往佛趣外练贸企业蜜策牧况②拦只免不退档王愧滋狭扬辅蜓寺来姐料加工复出芦口的货物宫掘梨艇扫货物武刷煤爽温寄浙酒害咐乱内怪销环节免税粗货物昼陆输颈么雾花③逆不免不退：攻国家不鼓励波出口的货物年、厦第三章暴消费税煎消费税是对鸡在我国境内也从事生产、捕委托加工和每进口应税消蔽费品的单位咱和个人，以蚕其销售额或辽销售数量为顿征税对象征醋收的一种流爬转税。猜消费税主要棚内容器迷征税范围：翁教材48页纳税人风吗税率：比歪例税率、定去额税率内从价计征肌容值基本孟计算方法明从量计侄征沸飘购张娇复恳合计征晴构光御殖创自祸产自用视同廊销售的处理夸成羊特殊变计算规定望委托庄加工的处理喘惑钞坚促淹外购已税消拍费品税额扣汇除锁进出口有关裕规定顿（一）消费万税的计算方族法店1．消费税竿的基本计算伞方法煌从价计征巧——红运用比例税踢率的以销售固额作为计税税依据饭从曾量计征距——富运用定额税垒率的以销售匹数量作为计份税依据安复合计征烫——波从价计征+灶从量计征拍二、本章重坊点及难点始（一）基本识计算方法膊1、振适用比例税回率时：应纳荷税额=销售傅额武×危税率烟其中销售额访的确定应把向握3个要点女：钓（1）不含盲增值税但应烧含消费税。古（2）包括糕销售时同时封收取的价外彼收入。辜（3）移送券给非独立核蜜算门市部销甜售时，按门优市部的售价寿确定。傅（4）换取叶生产资料、享消费资料、柔投资、抵债类时，按最高影售价确定。划2．反适用定额税效率时：应纳糊税额=销售奸数量骗×侄固定税额榴销售时用销舰售数量李进口时用进抬口数量饱委托加工时么用加工数量尺自产自用时料用使用数量孝3．比复合计税时酸：应纳税额跟=从价计征闭+从量计征列适用范围：发卷烟、粮食肉白酒、薯类扶白酒漫在从价计征派的基础上，及每一标准箱般卷烟加征消般费税150内元；每斤酒聚加征消费税材0笛．5元。枝在应用组成脱计税价格时织注意的问题革：只按消费喝税率组价，艇不加定额部到分。丢（三）进出昌口的税务处灵理辅1．进口海箩关代征消费嗓税的计算盘（1）逮运用比例税诵率时：书应纳税额=鹿（完税价格坊+关税）贿÷想（1罗—离消费税率）烟×搅消费税率其中：灭（完税价格雪+关税）拢÷宋（1蠢—汇消费税率）西=油组成计税价吧格指组成计税价痒格兵×装消费税率=仅应纳税额弊（2）副运用定额税许率时：技应纳税额=丽进口数量籍×携固定税额填（3）玩混合计税：伍适用于进口教卷烟、粮食弓白酒、薯类使2．出口退赞免消费税决（1）出口朋政策同样有击三条：又免晓又退渐——东适用于外贸肌企业明只免不退尽——买适用于生产拐企业途不免不退劫——给适用于一般概商贸企业仁注耍意：消费税鲜：退税率=须征税率翠增值税：退袍税率某≠级征税率促（四）消费扭税与增值税寄的关系蹄1．斜消费税与增两值税的主要肆区别：吊征税范围不辈同趟纳税环节不责同蠢与价格关系炸不同花适用税率形尿式不同垄税额计算方农法不同彩2．科消费税与睡增值税的联皂系：鱼都是对有形瞧动产的征收预，都不包括而无形资产、顺不动产。援11种应税等消费品既要编征收增值税严，也要征收次消费税。虑在从价定率撒的前提下，浑同一应税消匪费品计算增货值税和消费镰税的计税依存据相同，含剑消费税但不锹含增值税。沫第四章克营业税壶营业税是对蜜在我国境内梢提供应税劳角务、转让无匙形资产或销约售不动产的爹单位和个人副所取得的营笑业收入额征退收的一种税运。折一、营业税杂的主要内容应税劳务腊付我冠征税范围隙无形碍资产开冠柜翠不动淘产内鸡容碍纳税人及扣元缴义务人抽构剩税率：3%航、5%、5摄%-20%成皂计税依据及迎税额计算减免优惠泛二、本章重拖点及难点琴（一）正确沉确定计税依允据对税额计样算的影响幼应纳税额=热营业额迷×默适用税率汽掌握营业税旋的计税依据遭—茅营业额应把轰握以下四个焰问题：贱1．营业税方是价内税，外所以营业额屑中应包括营淘业税金。殊2．价外收丈入应并入营照业额计征营厚业税。签3．营业额烘是纳税人取摸得的全部收煌入，不得扣绳减成本、费娱用。待根据不同行潜业的不同经煤营情况，有缠的计税依据际是纳税人取倦得的收萌入全额，有能的是按差额甜计税。但营抓业税计税依图据中讲到的均差额并非成振本、费用。由是指不属于恐纳税人的收维入。插例如：建筑丰业中总承包降人进行分包爪、转包时，扶总承包人要李用承包的总膊工程价款扣娘减分包、转业包工程价款工后的余额做笑营业额计征皆营业税，因恶为分包的工性程部分应由鹊分包人缴纳落营业税，由坑总承包人代坊扣代缴，总夹承包人如按锡全部工程价珠款计税，就盐会重复征收鞋。坡旅游业代收策旅客的景点鞠门票费、餐酸饮费等，运究输业中的联悟运等，均属册这类性质。余所以扣减的峡部分是纳税尸人代收取的用，不属自己戴的收入部分棵。启金融、保险蝇业。金融业娇按发放贷款升取得的利息朴收入全额计叮征营业税。育保险业按收深取的保费收超入全额计征泛营业税。型4．当营业扁额偏低不合选理时或无营申业额时，应篇组价计税。植组成计税价喂格=成本膜×身（1+成本狸利润率）/盾（1－营业鞠税率）急应纳税额=商组成计税价寿格仅×煤营业税率屋（二）征税怀范围、减免屠优惠对税额绪计算的影响坝除计税依据激外影响税额词的另一因素僻是税目、税程率。所以在钢税额计算中伤，还应注意股征税范围、惨减免优惠对宅计算税额的狸影响。例如：衔1．交通运警输业中的某端些出租经营百收入适用不黄同税目的划献分规定。锯远洋运输企声业从事的期附租业务、航摧空运输企业住从事的湿租俘业务取得的田收入应按交包通运输业适悲用3%的税渠率计征营业犹税，而远洋嘉运输业从事形光租业务，颗航空运输业校从事干租业撞务取得的收糊入应按服务冤业中的租赁菠业适用5%顺的税率计征言营业税。其乒中关键在于剪是否配备操触作人员。又茂出租交通运渔输工具又配恋备操作人员遗的，按交通疗运输业处理债；只出租运奋输工具，不访配备操作人晨员的纯属运鉴输工具的出剑租，按服务前业中的租赁简业务处理。偏选错税目，泛就会用错税雄率，税额计陷算就会出现宵错误。房2．用无形堂资产、不动排产对外投资倒，分配方式倚不同，营业棚税的处理不宋同。哨在对转让无嗽形资产、销掌售不动产两案个税目的解格释中，都有嫩这样一句话演：祸“俱以无形资产句投资入股，冲参与接受投念资方的利润班分配、共同岗承担投资风仍险的行为，赌不征营业税撒。芬”脆“词以不动产投闲资入股，参制与接受投资传方的利润分畜配、共同承炎担投资风险嫁的行为，不符征营业税。劫”选投资入股，劳共担风险的礼分配方式毕伴竟与一次买械断的出售不合一样。所以园不征营业税灿。如果以无丹形资产或不东动产投资入甜股，收取固瞧定收入，不饭承担风险时亮。这种收取索固定收入的详分配方式相哈当于出租，百所以应按服第务业中的租交赁业5%计然征营业税。勤3．减免税子的有关规定梯，对税额计覆算的影响。割营业税减免猛规定中，对剩个人按市场砌价格出租的晓居民住房，司暂按3%的菊税率征收营接业税，如果育不了解这项触优惠政策，搅很可能按一梦般租赁收入览5%计征了捕营业税，但王不是对个人砍出租住房的放收入都按3完%计算，关章键是租给居柄民居住，还爸是出租商用砖，如果出租丛商用，租金辆收入仍按5阁%计算。杨（三）营业抗税与增值税皂的关系径1．两税均衔属流转税但易征收范围完雕全不同。鸭增值税是对背货物的征收衔，不包括无姓形资产、不日动产。拢劳务销售中歉，只有加工屠、修理修配握缴纳增值税彩，其他劳务喘销售缴芳纳营业税。泄一般情况下狮，缴纳增值陶税的不缴纳据营业税；缴轧纳营业税的采不缴纳增值括税。腿2．混合销队售和兼营有估可能缴增值嫌税，也有可大能缴营业税妨。徐第五章败关税剖关税是由海添关依法对进仆出我国国境纽或关境的货鬼物和物品征豆收的一种税幼。妖关税的征税融对象是进出化关境的货物洽或物品团关税的纳税诸人为进口货果物的收货人酸，出口货物稼的发货人，晒进出境物品究的所有人。挨关税的计算琴：关税以完顷税价格作为知计税依据悉第六章诵行为税辆一、城市维系护建设税：躬是对缴纳增告值税、消费恢税、营业税钻的单位和个庆人，按其实豆际缴纳的增恐值税、消费宰税、营业税伞税额的一定朴比例计算征佩收，专项用定于城市维护权建设的一种埋税轿税率：实行孩地区差别比叨例税率。-欧---纳税脏人在市区的皮，税率为7级%，在县城辆、建制镇的拳税率5%，宫其他地区1兽%职计算：应纳室城建税=纳蒸税人实际缴卫纳的三税税姜额*适用税聚率幸纳税地点为摘纳税人缴纳兽三税的地点董。钱袍二、鉴教育费附加化：是对缴纳饥增值税、消所费税、营业尚税的单位和肃个人，按其认实际缴纳的猎增值税、消纲费税、营业睬税税额的一泄定比例计算余征收。俗应缴教育费柳附加=纳税疤人实际缴纳絮的三税税额遮*适用税率护（3%）勾对外商投资惧企业和外国热企业暂免征壶收城建税和怀教育费附加本。忽三、印花税揉：是对经济夸活动和经济昨交往中书立侨、使用、领凯受具有法律锦效力并受国界家法律保护瑞的凭证的单正位和个人征拢收的一种税孝。间印花税的征估税范围：（窗1）各种经氧济技术合同疼及具有合同波性质的凭证幕（2）产权仍转移书据（险3）营业帐草簿（4）权晚利许可证照翻（5）经财戒政部确定征尺税的其他凭畏证初印花税实行羡比例税率和膨定额税率，利定额税率为怖每件5元。绣第七章绘财产税爪一、房产税枯：以伏城市、县城叹、建制镇和协工矿区的宏房屋财产为盆征税对象，件按房屋的计徐税余值或租洁金收入向房沃屋所有权人头征收的一种愉财产税。柏纳税人：产捧权属于国家锐所有的访—啄由经营单位专交纳，产权共属于集体和桐个人所有的帅---由集宋体和个人交郑纳。汉抛产权出遗典的---焰-由承典人蚁纳税，产权忍所有人、承保典人不在房刑屋所在地的飘---由房党产代管人或均使用人交纳亿。扯肺纳税单带位和个人无孩租使用房产冷管理部门、捞免税单位及浑纳税单位的饰房产---童-由使用人壮代为缴纳房啦产税。托征税对象：矮为房产。音税率：实行粪比例税率：孟依房产余值巨计算交纳的哪，税率为1携。2%，依免据房产租金常收入计算交享纳的，税率庆为12%葵计算；应纳恋房产税=房杂产原值*（架1-规定的绝扣除率）*沫1。2%污妄应纳房产围税=房产租般金收入*1描2%即房产税的减油免：教材9版6页。庙契税：以所澡有权发生转道移、变动的刷不动产为征浪税对象，向跟产权承受人描征收的一种守财产税。责税率为3%膨-5%，征麦税对象：在罢我国境内发汇生权属转移翠并签订转移粪契约的土地符和房屋。征万收范围为国舰有土地使用巾权出让，土朽地使用权转总让，房屋买拿卖，房屋赠伞与和房屋交逢换。煮第八章兼资源税续一、资源税搜：炎纳税人：在穗我国境内开销采应税矿产熄品或生产盐虚的单位和个额人。煤扣税义务人腊：在某些情诊况下，可以俊由收购未税鹊矿产品的单授位代为交纳离。食征税范围：翻原油、天然裹气、煤炭（烦原煤）、其哄他非金属矿壮原矿、剃黑色克金属矿原矿脚、有色金属隙矿原矿、盐刻。宿税率：从量贷定额征收。字应交资源税幅=单位税额路*课税数量良土地增值税捞：对转让国她有土地使用矛权，地上建列筑物及其附韵着物并取得尸收入的单位午和个人，就赖其转让房地丽产所取得的明增值收入征锤收的一种税杆。擦纳税人：转云让国有土地婶使用权，地火上建筑物及乳其附着物并控取得收入的柳单位和个人手征税范围：奶转让国有土译地使用权，毙地上建筑物纠及其附着物似并取得收入我。更无偿转让房纱地产行为，参不征收土地累增值税。赛税率：四级射超率累进税爹率（30%重、40%、愉50%、6总0%）摸四警、挺城镇土地使巩用税：是对忍在城市、县哄城、建制镇果、工矿区范辟围内使用土赞地的单位和怕个人，按基瓜实际占用土渣地面积和规港定的土地等帖级征收的一切种级差资源样税漏应纳土地使维用税=实际替占用的应税击土地面积（精平方米）*储适用税额。蠢第九章寇企业所得税厉企业所得税届是国家对我网国境内企业宰的生产经营脚所得和其他战所得征收的拴一种税，是末国家参与企港业利润分配蛛，调节企业猫收益水平，陶正确处理国键家与企业分羡配关系的一耍个主要税种忍。碎纳税人：我妨国境内取得卷生产经营所素得和其他所隆得的组织。饱个人独资企俯业和合伙企睁业不适用。骆二、|征税绕对象：企业马的生产经营预所得和其他盯所得近三、税率：牧基本税率为叛25%，低帜税率为20弃%（小型微烤利企业），亦非居民企业蓝10%。架四、色企业所得际税的特点及浇立法精神谷（一）和流赠转税比较，描所得税的主吴要特点如下站：鹰1．以所得贸额为计税依袍据。所得额字指净收益。躺2．企业所优得税多殿“驼采取分期预蹲缴，年末汇祝算清缴师”以的办法。嚼3．调节作资用很明显。寿（二）肝企业所得步税的立法精崖神；优企业所得稳税立法的指观导思想：折“拢统一税种、危统一税率、短降低税负、忆扩大税基、颂规范税前扣即除、强化征指收管理舒”彻。四项原则：乏1、贯彻具“骨公平税负，器促进竞争解”拿的原则。市2、理顺和内规范国家与践企业之间的振分配关系。俯3、体现国馒家产业政策沟。残4、向国际妨惯例靠拢，触又要注意从忌我国的国情远出发。学五、水企业所得侍税的主要内责容腿纳税人、征腔税对象、税朱率然查账征收：微应纳税所得州额相×毛适用税率淡脉辉取设内容构成国税狡额计算祥术洗定额征收核定征收剑隙巾刮乓售劳应注税所得率计虚算征夕年末汇算清序缴姥三、企业傻所得税的重惯点及难点着（一）应纳坏税所得额的执计算裁应纳税所得技额=收入总璃额-不征税贪收入免税收夏入-准予扣现除项目金额顿-以前年度回亏损恳应纳税所得老额是计征所永得税的计税喷依椐，是计报算所得税的杜关键，它是难企业的净收照益，但并不肃等同于企业便会计利润。闻首先，计税被收入和会计绍收入不完全州一致。如视颂同销售殿其次，扣除耽的成本、费筒用、税金、铃损失，范围堵标准不同。造如工资支出屯等。哀在查账征收直方式下，应者纳税所得额徒计算有两种踏方法：信1．应纳税拔所得额=收恩入总额-准什予扣除项目榜金额有聪窄聪飞款站赤一般计收入岛成创本、费用、附特殊收入厅税便金、损失辞吼一般收入是残指础教材中列举寻的生产经营净收入、财产改转让收入等眯七项基本收糕入，是企业判经常发生的厉，带有普遍峡性的收入。亚特殊收入带肾有一定的偶疤然性和性质世的特殊性。罪掌握这部分患内容时，重滥在理解。如果：丈减免返还的贴流转税收入全。垮纳税人接受源的捐赠收入逝。厉纳税人自产毕自用的货物漂视同销售时虑，如何缴纳险企业所得税法。键准予扣除项响目金额是指术符合税法规祸定的范围和倍标准的成本防、费用、税称金和损失，息实际发生数弹小于税法规谦定标准的，屯可据实扣除犬；超出标准补的部分不得亚扣。例如：宣利息扣除。肢工资薪金的促扣除。业务品招待费的扣惩除。广告费蓄的扣除。业刮务宣传费的洪扣除。资产园费用的扣除捉。新产品、构新技术、新妻工艺研究开佩发费的扣除堡。草2．查账征私收方式下，喘应纳税所得惧额计算的第灵二种方法：贝应纳税所得验额=会计利睡润队±扩税收调整项饲目远例2：企业帮实际发放的婶工资总额为突100万元煎，计税工资购为80万元但，应调增会驰计利润20车万元，国债息利息收入5卫万是会计利他润总额的一端部分，按税凑法规定，不误缴纳企业所膊得税。所以盖应调减利润煌总额5万元奉。佳比较两种计态算方法的区除别，执例3：2担001年某惨国有控股的垦日化厂，全讨年实现产品蝴销售收入6浓800万元前，其他业务碎收入200但万元；实发寸工资总额9环00万元（李职工人数1脱000蚂人弦）；符合税筝法规定允许熊扣除的主营萝业务成本等场2800万案元（不含工徐资）；主营图业务税金及摄附加200怒万元；管理触费470万宪元，其中业冠务招待费支含出30万元酷；销售费用刮1800万泄元，其中广神告费支出失1200奉万元；财务城费用500辉万元，未超转出按银行贷但款利率计算忌的利息；营谈业外支出1律90万元，蛋其中向红十隆字会捐赠5付0万，直接倍向山区小学保捐赠20万御元。计算荐企业全年应责缴纳的企业号所得税。分计算：因题血中没有给出士利润总额，赛所以采用顺上序扣除法计吉算：百实现产品销饰售收入68励00万元，击其他业务收钳入200万况元；障测实发工资总抹额900万租元实发工资客，可以全额遍扣除。格符合税法规巾定允许扣除添的主营业务凤成本等28永00万元（单不含工资）材；主营业务搬税金及附加样200万元箭；物扛管理费47宪0万元，其泉中业务招待分费支出30主万元；管理口费470万惠元，态可扣除业务攀招待费=（培6800+麻200）碗×塔5串‰颂=荐35损（万元）质和30万*涛60%=1察8万比较取惨其小者。斯实际超标发余生30万元浓，只能扣除易18采万元，超出弓部分不得结雄转。械销售费用1滤800万元妙，其中广告加费支出解1200恒万元；迫可扣除广告楚费=（68屈00+20层0）留×态15列%=丑1050番（万元）门实际超标发认生抽1200县万元，只能座扣除擦1050芬万元，超出达部分可向以肥后纳税年度骤结转。矮膛财务费用5萌00万元，偿未超出按银蹦行贷款利率壤计算的利息来；脂营业外支出安190万元锄，其中向红弹十字会捐赠通50万，直厉接向山区小津学捐赠20仓万元。直接找向山区小学欧捐赠不能扣饮除。扑年应纳税所馋得额=68南00毁+吵200暑-烛900粱-2800辈-200-升（闹470-1燕2饰）-（18在00-怖150炭）-500盐-（190肢-20）=包322施（万元）欧年应纳税额抬=烛322旧×云25调%=浪80。5诞（万元）所第十甜章个人酸所得税剧个人所得税抛是对个人（得自然人）取山得的各项应暑税所得征收录的一种税。桐一逮、本章重点拴、难点停（一）纳税拌人、征税范蓬围、税率猴渐刻有住所纹架两艳具有无限滋中国公民香居民岩织碰运巩燃忌纳税暂义务嚼倒乡私冒无住所硬居住满一年央时纳税人袭挡壶哲魄韵丛哭鲜构阀雁无住所、不头居住歉瓜形具有有限弊橡外纲籍人员确非居民搞跑恳政帅锹纳税义务填无住所居住左不满一年俭榴个人所得税着的纳税义务唤人，包括中转国公民、个男体工商业户众以及在中国盼有所得的外衬籍人员（包绑括无国籍人倘员）和香港冠、澳门、台砍湾同胞。众住所的含义给：盼税法中所说盯的夺“渠住所朝”适是一个有特谷定含义的法厦律上的概念左，一般是指印一个人所拥坡有的固定的冰或永久性的熊居住地。我茎国对在中国所境内有住所州的个人的解竹释是：因国促籍、家庭、薯经济利益关都系而在中国拨境内习惯性敲居住的个人台。窑居住时间的票定义：耽居住时间标上准。又称停沫留时间标准超，一般是按栏纳税年度制跳定，即该个辜人如果在一爆个纳税年度鲁中在本国连摊续或累计停糖留的天数达受到了规定的闸标准，即可拆被判定为居杠民纳税人，赵按本国居民哨身份纳税。臣我国个人所盼得税法规定傻无住所而在奇境内居住满隶1年的个人燃为我国的居章民纳税人。树这里所说的稳满1年是指掉在一个纳税谜年度内在中匙国境内住满畏365天，挽在计算实际絮居住天数时终，对在纳税柏年度中临时弊离境的，不膛扣减天数。映2．轻11项应税隆收入活枣工资、薪金喜所得员、放个体工商户昂的生产、经狱营所得；浊、披对企事业单吃位的承包经怜营、承租经捆营所得赠劳务报酬所苗得萍、牵稿酬所得锋、镜特许权使用略费所得涉、售利息、股息碌、红利所得欠、尺财产租赁所紧得痕、够财产转让所稻得匠偶然所得版、漏经国务院财而政部门确定兼征税的其他谦所得3．税率订帐工资薪碧金所得：九害级超额累进潮税率洒税率桌个体户（含殃私营企业）奋：五级超挥额累进税率唐澡删桑智幼稿它酬减征傲手其他应被税收入晨20%监趋高稿酬减征：掉应纳税额减钻征30%津她猴额焰2发万元以上寄～5万饼元询蹲销加黄征五成（龙30%绪）汗一次取得劳侨务报酬转应纳税所得虚额挑5万元民以上细巾榆加雀征十成（润40%筹）她（3）承包抽承租经营所杯得对经营成犹果适用税率短邮不拥有所建有权的适用盐九级张劝屿拥有所迎有权的适用宜五级屡醉防（二）应纳榨税所得额的鞠计算胳计算公式：请应纳税额=邮应纳税所得唱额游×牢税率障朱浸结授淘涉滋有费用扣除神：应税收入惯-枝扣除费用求肥广绕无费用扣须除：应税收桨入总额匪1．有费用旬扣除的收入都及扣除标准捏（1）工资俊薪金所得：着每月收入扣溜除阴2000妹元（附加扣犬除3200希元）。杨祖（2）菌劳务报酬、陵稿酬所得、艺特许权使用盘费所得、财危产租赁所得尾醒雀谊两4000元府以下：扣除静800元麻每次收入鸟福污明蚂4000元将以上：扣除笛20%平（3）夸财产转让所晌得扬收胁入－财产原庙值－合理费乐用叶（4）直个体户及个锋人独资企业魂、合伙企业灰的生产经营思所得义查账征收方答式下：收入篇总额－准予派扣除的成本篇、费用、税捐金、损失尝核定征收方福式下：定额灌征收或用应蹦税所得率征汉收掀（5）圈承包、承租社经营所得：会每月扣除竭2000顿元命2．无费用肃扣除的收入谁利息、股息抹、红利所得偶然所得其他所得哥应纳税额的埋计算初1．一般计热算中的几个橡问题遭(1)棵工资薪金所传得唐①意加计扣除3街200元的务适用范围；妄②煮本月的一般前性奖金的处坟理；研③泉九级超额累啊进税率是月杠税率表，哭如摘取得的是日电工资、年工码资应换算为袖月工资后查姨表计算；怖已④陕两处以上取艰得工资的处荣理，提应注意合并尊申报计算税坑款；梨踢⑤壶工资总额先叫减免税部分滤再减扣除费平用，顶工资中的免鹊税部分应从疯工资总额中肺剔除后再扣桐除税法规定侨的扣除费用干。烂（2）稿酬姜所得、劳务站报酬的所得束毛屠依过法纳税燕逮依率计征徐注意点“昏次兼”帆的划分，瞒“歉次渴”灭划分不准确转，税款计算国就会有误。曲例1：请技晨术人员做设愉计，续1月20日骨开始，同2月5日合完成。虽然晒跨了两个月底份，但支付送的劳务费算锐一次；棒如果预付5股00元，完娱成设计后再势支付剩余的否500元，妙应以100获0元作为一惜次劳务收入祝计算应纳税支金。蜡例2：一个培教师给培训纵班授课三个豆月，取得的习的收入以一屯个月为一次悟。苗例3：稿酬必收入要注意梯区分再版、别出版和报纸算连载的收入乖划分办法。豪再版朴——圣视作另一次嫌稿酬收入；昨出版并连载院——氧视作两次稿箭酬收入；炮连载者——扶取得的全部余收入为一次酷；申出版笛——拘无论预付、誓分次支付或烦填加印数稿昆酬均算一次叫。回（3）财产谢租赁所得墓个人出租房帜屋收入纳税欣要注意两个重问题：膀一是税率的门优惠。个人停出租居民住盏房，所得税晃减按10%植征收，营业暮税按3%征毯收，房产税堪按4%征收粒，是指出租妨给个人居住游，如果出租未商用，不适帖用优惠税率劲；二是费用冰扣除顺序。耐税法规定，裙除扣除80抄0元或20酿%之外，还巷可扣除出租茧中缴纳的各聚项其他税费备和修缮费。艳扣除顺序是歪：汁①捕先扣除租赁惯过程中缴纳臭的税费：营屠业税、城建卸税（教育费不附加）、房燃产税；环②炕再扣除支付续的修缮费，傅两个条件：大要有合法凭由据，当月扣糟除上限80因0元；箱③峰最后扣除税是法规定的8腾00元或2助0%。阀例4：市区滔某人出租闲屑置房屋给他嚷人居住，月楚租900元北，当地规定革营业税的起振征点是80猎0元；发生泥修缮费10津00元，取吨得正式发票涝。分析计算：壳营业税：9絮00遭×但3%=27盖（元）城建陕税和教育费谢附加：27叹×脸（7%+3腿%）=2.览7（元）飘房产税：9棋00苦×潮4%=36泻（元）应纳员税所得额：预900明-27-2背.7-狡36月-800=横34.3（章元）覆34.3＜汽800不足厅税法规定的动抵扣费用8问00元，所痰以不缴纳个欧人所得税。怨（4）个体宋工商户业主灾及私营企业宁投资者的纳泼税问题姿查账征收方辜式下，年应娘纳税所得额武=年收入总育款－年成本廊、费用、损堂失，费用中碎包括缴纳的从主营业务税仓金和附加（伟同企业所得哥税）。县需要注意的樱是：成本、兽费用、损失联中，税法允永许扣除的标迈准，如雇员娇的工资标准怎，是由省级届税务机关规者定的计税工须资标准，不氧是全国统一演的。奴业主（投资剧者）的工资症不能在税前斧扣除，成本柴费用中的工返资只限于雇客员的工资（买不能超计税脆工资标准）她，业主（投锣资者）的工魔资按当地（隐省级）税务烫机关规定的脑“筐工资薪金搞”狸，收入的扣村除费用标准候掌握。充业主应纳税宰额宝=[（收入等-成本、费炊用、税金及刚损失）率—笔生计费]糟×剥适用税率森—衫速算扣除数览其中：成本足费用要剔除赌业主生活费犯。盾2．计算中语的一些特殊半规定绸（1）关于巩公益性捐赠斤的扣除脾除可全额扣汗除的捐赠外骗，其他公益筝性捐赠税前封扣除部分不真能超过应纳愧税所得额的节30%，如轨果用工资捐猜赠，不能超冠过工资的应沉纳税所得额撤的30%，投如果用偶然械所得捐赠，陈不能超过偶猪然所得的3察0%。诊例7：某人闹买彩票中奖洪100万元惑，其中50去万元用于一毙般公益捐赠钳，如何缴纳磁个人所得税已？分析计算：臂捐赠限额=颂100而×愧30%=3秋0（万元）景（万元）虾50万元勒＞30万元盯，超过部分滔不能扣除陪应缴纳个人通所得税=（铃100-3荐0）调×揭20%=1邀4（万元）作（2）数月态奖金的处理固奖金属于工钉资性收入，流不同情况，智税务处理不坊同。犬具体有三种域情况：适本月一般性涛奖金：计入御当月工资总仿额，一并缴庭纳所得税。宵数月一般性奋奖金：区别乔情况进行纳级税处理。免税奖金：阳重点是排数月一般性缎奖金的处理挺。领取数月丈奖金的税务腾处理，掌握丹两个要点：览一是哪个月斩取得，做为火哪个月的工违资性收入，侍不能平摊到耳各月。挠二是计算税夜额时，只能颗扣减一次费蠢用。筒例8：某职黎工月工资尤22慈00元，年渐末领取全年惠奖金500鸭0元（当地胡生计费扣除蚂标准为来20尖00元）。缸全年如何缴交纳个人所得肠税？分析计算：酱1旧～近12月每月弦应纳税额=乒（盗22堵00－爹20屿00辞）炸×敌5%=10举（元）领取治全年奖慎应纳税额=谈5000棚×怠15%嘱—女125=6横25（元）眉全年共缴税泼=10税×到12+62价5=745资（元）茂（3）在单汉位进行劳动庙人事制度改泽革中，职工匆与单位解除局劳动关系取滴得的一次性幻补偿收入的谣处理。赵注意5个要狠点：蜂①离当地上年职幕工平均工资恢3倍以内的脖补偿收入部达分免税。键②款超出免征额眨的部分，除哥以职工在本风企业工龄，弊计算出的结童果做为新的若月工资标准畅计征个人所秘得税。队③丝如果企业宣版告破产，职淡工从破产企铅业取得的一摊次性安置费纳免征个人所嗽得税。药④盗个人一次领判取补偿性收干入时，按国少家和地方政觉府规定的比恰例实际缴纳沟的住房公积笼金、医疗保块险金、基本到养老保险金施、失业保险谎金可以从补是偿收入中扣驶除，因为这纵三险一金，哨属免税范围非。铅⑤斑解除劳动关桶系后，又再谨次任职、受映雇的，已经喇缴纳过个人映所得税的补剃偿收入不再直和新取得的羡工资薪金合齿并纳税，重广新任职后新锹取得的工资盒，单独计算叮纳税。脉（4）年薪思处理灯个人取得的愚年薪按年计蛮算，分月预盐缴，年末汇妨算清缴。个恐人每月领取毁的基本收入问或生活费，匪按月工资性牛质处理。暖（5）在中捆国境内无住纯所的个人取像得的工资薪雨金所得的征劫税问题。需判断：牢居民还是非宋居民灰境内所得还店是境外所得斥呼某册握社迎徐旺阁慨避抛芝服谊悼逗志辟叮榜慈山壮守球销朱汽齿狱露靠饱雾坏物贪吧税收计算题枪：跳通讯设备厂脖为增值税一应般纳税人，嫩2月份发生鸟以下购销业响务：敏购入一批材德料，已验收叛入库，取得劝的增值税专馒用发票上注美明的税款为刃29.82拐5元；江向运输公司贤支付运费2衫.5万元，须并取得运输赶公司开具的娃运输发票；矿本月销售产扯品取得不含盼税销售收入法270万元巨；将100粱个自产的手钥机奖励给本哥企业先进职忙工，同类产写品的出厂价畜格为每个1思200元。叫计算该企业厦2月份应纳杂的增值税。棵答案：（1膨）销项税额厦=27得0拐×塘17%+1奋2帖×序17%=4社7.94（宾万元）（2摆）进项税额逃=29.8梳25+2.莫5诊×慧7%=30史（万元）歼萍（3）应纳谎税额=47翻.94-3慨0=17.搂94（万元岂）偶2、某工业敏企业为增值勾税一般纳税称人，3月份忧发生以下购蹄销业务：缴（1）、购航进各种原材域料并验收入悄库，取得的慨增值税专用进发票上注明拿3.072竖万元，支付狼运费0.4冰万元，取得贤运输发票；今（2）、购尖进一项专利把技术。支付缝价款5万元税；卧（3）、用圆自产的元器字件组装成1们0台音响用邮于本企业集义体福利，该井批无器件的绕成本为1万丽元，国家规掠定的成本利教润率为5%崇；绝（4）销售莫产品取得销缺售收入91步.95万元赤（不含税价衔）声计算该企业杀3月份应纳个的增值税。肤答案：（1砍）进项税额熄=3.07保2+0.4唤×珍7%=3.爬1（万元）贫（2）视同仰销售的元器苗件的组成计伐税价格=1咽×垂（1+5%疑）=1.0莲5（万元）貌3）销项税乐额=（91背.95+1隙.05）妄×搞17%=1吃5.81（省万元）（4场）应纳税额轨=15.8莲1-3.1甩=12.7瑞1（万元）释3、某汽车镜轮胎厂为增坝值税一般纳态税人，本月杜份发生以下侧经济业务：狗（1）向小碗规模给税人眉销售汽车轮经胎，开具的犯普通发票上讨注明销售的配价款为8.献19万元；炊（2）向农鸟用拖拉机厂呈销售拖拉机纷专用轮胎，疾开具的增值最税专用发票园上注明的销列售价款为3码2.5万元墙；泉（3）向设槽在本地区实咱行统一核算绸的本厂门市口部调拨一批字汽车轮胎，站调拨价格为篮46万元，害门市部当月尝取得零售销窜售收入60与.84万元继；斥（4）轮胎览厂上月末未鹰抵扣完的进社项税额为1棒2.1万元彩，本月购进采货物取得的佣专用发票上事注明的增值偿税额为55讨.4万元，扣货物已验收岗入库。蛮计算轮胎厂师本月份应纳针的增值税、残消费税。园答案（1）相销项税额=臣（8.19馒/1+17昏%+32.壁5+60.燕84/1+恒17%）凳×在17%=1在5.56（平万元）巩（2）应纳简增值税=1裙5.56-黎12.1-嘉55.4=汉-51.9扁4（万元）狮（3）汽车蚕轮胎应纳消亏费税=（8嫂.19/1患+17%+满60.84验/1+17敏%）燃×燕10%=5需.9（万元基）基（4）拖拉产机专用轮胎公不征消费税股。骂4、啤酒屋管8月份销售西自制啤酒0沸.45吨，抬取得零售价扫款7200刚元，销售外笼购瓶装啤酒绑取得零售价焦款5200软0元。田计算啤酒屋许8月份应纳两的消费税。汉答案：应纳嫁消费税税额故=0.45臣×恶250=1呜12.5（狮元）资5、小汽车彻制造厂10宜份发生以下肉业务：世（1）销售俯BI型小轿败车30辆，服取得不含税页收入450伶万元；绕（2）用本破厂生产的两艳辆小客车换醒取轮胎厂的爷汽车轮胎，判两辆小客车尖的不含税价骆分别为12宜.5万元和凯13.2万阵元；轿（3）向某每大学出售达鲜到国家规定责的低污染排适放值的小轿款车3辆，开迹具的普通发窄票上注明的阵销售价款为悲13.2万骗元。腾小轿车税率灭为8%，小良客车税率为郑5%。计算阳该制造厂1桥0月份应纳岛的消费税。现答案（1）腥小轿车应纳伍消费税=4泼50遵×垂8%+81帝.9/1+联17%鄙×灶8%蒜×狱（1-30凶%）=39蜜.92（万臂元）菜（2）小客氏车应纳消费慈税=13.委2淹×辨2甘×途5%=1.际32（万元袄）用（3）该厂骤10月份应清纳的消费税败=39.9渣2+1.3代2=41.恩24（万元等）庭6、建筑企斩业上月取得扫承包工程价县款1500淋万元，根据雄默转包合同摔给安装公司端500万元杰，分给装饰急公司300浙万元。建筑哲业营业税税电率3%。联计算该项业意务中各纳税气人应纳的营靠业税，并指眼出扣缴义务鸟人。辆答案：（1裁）建筑企业芒应纳营业税于=（150宅0-500伟-300）萄×膛3%=21互（万元）（袜2）安装公现司应纳营业卡税=500规×邀3%=15途（万元）（乒3）装饰公骡司应纳营业椅税=300排×反3%=9（艇万元）（4嚷）安装公司爪、装饰公司候的营业税由吃总承包人（句建筑企业）把代扣代缴。越7、某经有糊关部门批准竖成立的非营晴利性的协会西，2001源年10月取甜得如下收入旨；杆（1）依据腰协会章程的迹规定，收取将团体会员费钱50000影元，个人会旗费2000灌0元；无（2）代销戏中国福利彩供票8000俭0万元，取叨得代销手续蛛费600元巾；叠（3）受协去会委派到国只外的两名专馒家取得咨询口费折合人民证币1000胁00元；棍（4）举办英一期培训班烘，收取培训诉费1500犹00元，资香料费100同00元。据计算该协会帆应缴纳的营酒业税。戏答案：（1闭）收取的团箩体会员费和帽个人会费免按营业税；（亮2）代销福巴利彩票手结呢费应缴营业师税=600拔×抚5%=30害（元）确白（3）国外戚咨询收入免辞营业税（4觉）培训班收厦入应缴营业愧税=（15狭0000+萌10000颠）取×删3%=48片00（元）昌按（5）上述垒业务应缴营龄业税=30孝+4800林=4830厘（元）潜8、某市霸区一生产企荒业发生海关趟代征进口机彩器设备增值劣税20万元冶，出口货物咬退增值税5矩0万元，内束销货物取得犬172万元锤的零售收入筹。计算该企价业应缴纳的窝城市维护建刻设税和教育递费附加。欲答案：（1源）应纳增值果税税额=1劫72000怨0散÷吊（1+17帜%）筒×岛17%=2竞49914桑（元）尺诉（2）应纳哭城建税税额响=2499毯14生×杀7%=17驻494（元剖）（3）应除纳教育费附蛮加=249蚁914呆×挨3%=74君97（元）障9、某企业农有原值20狡00万元的权房产，前2001年悔1月1日烛将其中的5末0%对外投岗资，投资期汽限10年，穿每年固定分旨红50万元榜，不承担投寻资风险。已吼知当地政府枝规定的扣除凡比例为20裤%。该企业知2001年怒度应纳房产蚊税额。盏答案：（1程）租金应纳京税额=50滤×扇12%=6牛（万元）鱼躲（2）房产怨应纳税额=蓄2000嘱×多50%仗×扑（1-20坏%）敞×渴1.2%=翅9.6(万蜓元)彻判(3)合妙计应纳税额抬=6+9.贪6=15.凶6(万元)吉10、某企呈业破产清算之时，其房地蛙产评估价值萄为5000腰万元，其中仰以价值30投00万元的苹房地产抵偿金债务，将价田值2000峰万元的房地茶产进行拍卖堤，取得收入好2500万某元，债权人战取得房地产腹后与他人进耗行房产交换肉，取得补偿头收入500白万元。假定肾当地地契税冶率为4%。参计算当事人疯各方各应缴刮纳的契税额周。序答案：（1阶）拍卖房地录产时：取得朴房地产一方笑应纳税额=呼2500患×施4%=10虫0（万元）功敌（2）交换滴房产时：他躺人应纳税额扛=500挎×孩4%=20延（万元）搬11、某种胶税规定，月靠营业收入额薪在5000民元以上的（谷含5000脑元）的按1童0%的税率蚂征税，50芽00元以下从的不征税。瞒某纳税人3锻月份取得营吨业收入80落00元，计毙算应纳税额臭，并指出该掘项规定属于末起征点还是狗免征额。肌分析：该项起规定属于起落征点，达到抽起征点的按塌收入全额征洁税。把计算每：应纳税额坛＝8000嫩×浇10％＝8垫00（元）渔1恰2、津某纳税人2弹001年5驱月以自产下液体盐80帆000万吨其和外购液体闷盐5000烂0万吨（已荣交纳资源税偶）加工固体尽盐2600由0万吨对外宰销售，取得珍销售收入1厚300万元淹，已知固体陡盐税额为每俗吨50元，姻液体盐为每樱吨8元，计泊算纳税人本舰期应纳资源床税。军分析：为避令免在盐的连狗续加工过程傻中重复征税沿，税法规定是，纳税人以勇自产的液体拔盐加工成固志体盐的，以红加工的固体妈盐数量为计亏税数量。纳殖税人以外购添的液体盐加避工成固体盐笼，其加工固林体盐所耗用弦液体盐的已乌纳税额准予碧扣除。遭计算针：应纳税额予＝2600秧0困×榴50－50悠000摄×桥8＝90（医万元）贩1建3、致某企业本年球度共计拥有搁土地800颜00平方米忍，其中子弟吩学校占地3迹000平方访米，幼儿园补占地150弊0平方米，故企业内部绿惜化用地20泡00平方米共（该城镇土挪地使用税5粉元/平方米驰），计算本督年度企业应叹交纳的土地施使用税。矛分析：税法捧规定：企业兄办的学校、染医院、托儿捷所、幼儿园季，其用地能鸦与企业其他话用地明确区啄分的，可以妇免征土地使拉用税。绿化胜用地不免征顷土地使用税挺。茅计算狐：应纳税额熊＝（800免00站―旅3000蚁―冶1500）专×誓5＝37.辽75（万元旺）冶《税收基础氧》作业1参战考答案悄受三、计算分窗析题拍1、分析：爽该项规定属闻于起征点，羞达到起征点乒的按收入全俩额征税。只计算：应纳弃税额＝翼8000×该10％＝8困00（元）流禁2、分析：摆该项规定属霉于免征额，有应扣除10割00元的费议用，只就其绪超过部分征歼税。端计算：应纳素税额＝（卡5000－幅1000）得×15％＝凳600（元环）怜3、解：（港1）不得免哄征和抵扣的闻税额＝11配5蛾×君7烂×灯（17%－剩13%）＝还32.2（碰万元）想（2）应纳惹增值税夏（万元）始（3）出口涨货物免、抵杯、退税额＝段115冶×闭7互×柔13%＝1岩04.65卸（万元）蜜（4）当期姻留抵税额小匆于免、抵、产退税额时，妄应退税额等命于当期未抵胀扣完的进项在税额免，所挤以当期退增裙值税80万帮元，免抵税姥额为104奔.65-8猜0=24.糖65元.乳斤4、园分析(1)呼销售农产品胡税率为13茫%,销售一置般产品税率龟17%,当城期销项税额考=180*宴13%+2规30*17姿%=62.辞5冈洗(2赶)当期进项昼税额=(1随20+75朱+30)*塞17%+1侍8*7%=浩39.51店企业当期应红纳增值税税辛额为=62肢.5-39胶.51=2叹2.99彻《税收基础驱》作业2参描考答案层白三、计算分才析题唱1、分析：糟①社会团体染按规定收取通的会费，不齐征收营业税绵；不床勺②庸对福利彩票惧机构以外的单代销单位销党售福利彩票东取得的手续鸟费收入，应触征收营业税缘；章车克③罚对培训费和非资料费按文佳体业的适用丈税率全额征卧税；盯用团④搁外派专家取哪得的咨询费扒，免征营业优税。比凡计算：应纳熄营业税＝剖600×5售％＋（15窗0000＋博10000倘）×3严%农＝30＋4腹800＝4只830（元震）蛛羞2、分析：蔬转让出售的亩减免税货物槽需要补税时假，应以海关灌审定的该货算物原进口时序的价格，扣卷除折旧部分贫价值作为完览税价格，其浇计算公式为擦：蛇应补税款＝涝海关审定的伪该货物原进埋口时的价格注×欠[1－傍申请补税时属实际已使用袖时间（月）巷÷明（监管年限激×瞒12动）]制×竞适用粪税率爷计算：应纳碑税款＝佳800×〔冬（1－34紧）/（5×颂12）〕×宿20％＝灌69.33均（万元）既县3、应纳增秩值税=而当期销项税杜—助当期进项税途=3334碰5派÷能（1+17匹%）缴×闻17%旺—奸2000慢0惩×桃17%虎=1445盏（元）羽应纳营业税分=营业额料×馅税率猜=652呈0×3%+节380×5渡%尚=214鄙.6（元）皮答：该企业筐应纳增值税生、营业税分悼别为144坐5元和21爪4.6元。残4、甲酒厂逝：（1）销杆售委托加工浇收回的白洒孝不交消费税孝拘（2）守视同销售的顽白酒：从量污计征的消费词税=200膛0*2*0饿.5=0.辱2漏饶简从价计酱征的消费税价=1500泡*2000堡*(1+1攀0%)/(习1+25%洞)*25%醒=1100绳0乙酒厂孝代收代闪消数费税的组成握价格=(材叹料成本+加竹工费)/(族1-消费税搁税率)羡拥宫华计=[搅300*2龄000/(偏1-13%闲)+(25鼠000+1翻5000)店]/(1-枝25%)=责12293络3心应代收代交啦的消费税=瓣12293丛3*25%猛+8*20盗00*0.左5=387政33予《税收基础垄》作业3参效考答案塑焦三、计算分首析题胁1、分析：恰①税法规定乐，以房产投崇资取得固定在收入，不承举