CA会计实务综合练习试题

CPA会计实务综合练习第四章长期股权投资的综合练习1.A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%;2008年及2009年发生如下交易或事项：(1)A公司于2008年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5000万元。当日，B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。取得投资时，B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备;该项固定资产的账面原价为1500万元，B公司预计使用年限为10年，已使用4年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。取得投资时剩余使用年限为6年，公允价值为1200万元。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。(2)2008年9月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品作为存货管理。(3)B公司2008年度实现净利润2220万元。截至2008年12月31日，X商品已对外出售40%，Y商品已对外出售70%。当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元。(4)2009年3月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项设备和投资性房地产进行交换。A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元，换出存货的账面成本为70万元，公允价值(等于计税价格)为100万元。C公司换出设备的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2090万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧(摊销)3500万元，公允价值为4000万元。C公司另支付补价27万元。假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备;不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费;A公司将换入的设备作为固定资产核算，将换入的房地产作为投资性房地产核算;C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，将换入的商品作为库存商品核算。假定该项交换具有商业实质。(不考虑所得税影响)要求：(1)编制A公司取得长期股权投资的会计分录;耕茫珠(2梁)趟计宜算摧A抽公茧司楼200贷8偏年末应确认锣的投搅资收益，并辈编制震与长期股权倍投资相关的浇会计分秩录支;致健挂(3舍)绿分别计锻算绸A偏公司换入的池各项资产的篇入账价值，勉并编族制汉A焦公司进行非膏货币性资产抓交换的相关给会计分罪录肿;盯(4申)宵分别计浇算相C竞公司换入的拖各项资产的肆入账价值，上并编腊制曾C画公司进行非舒货币性资产反交换的相关护会计分录。匠第七著章环文吃投资性房地例产综合题瘦1扩、择笋A除公司为增值帝税一般纳税离企业，适用前的增值税税练率文为用17棚%糊，营业税税箩率夜为猛5恼%班。不考虑除疯增值税、营克业税以外的慰其他税费场。胞A内公司对投资因性房地产采庙用公允价值著模式计量尘。驳A婶公司有关房侍地产的相关水业务资料如接下：西扒高(1)20究0爷8纪年上1口月渔，蛛A殖公司自行建滋造办扎公大楼。在汇建设缸期间租，狱A铅公司购进一笼批工程物资违，价款嘱为圣180狡0械万元，增值胖税设为贪30蛇6测万元。该批属物资已验收全入库，款项俊以银行存款棵支付。该批抬物资全部用担于办公楼工嫩程项目粱。兆A绿公司为建造磁该项工程，拥领用本企业缺生产的库存锋商品一批，盘成摄本萄28泄0蕉万元，计税钱价危格标30拔0描万元，另支音付在建工程真人员薪巷酬乞26浓3咸万元。走茫快(2)20悟0竹8红年加9酒月，该办公萄楼的建设达坏到了预定可休使用状态并闯投入使用。找该办公楼预班计使用寿命源为唐3秤0回年，预计净庆残值为零，望采用直线法财计提折旧。宅胀孙(3)20皮0怨9椅年砌1雅2蔬月遭，笑A态公司衰与尸B士公司签订了痰租赁协议，昆将该办公大方楼经营租赁速给狸B海公司，租等赁期恼为础1融0滔年，年租金柏为恒34是0悬万元，租金鞠于每年年末拴结清。租赁丑期开始日赤为元200刘9常年迷1鸟2物月移3聪1陈日。垄惩浇(4探)息该办公楼采肉用公允价值店模式进行后墓续计量，与股该办公大楼能同类的房地龙产排在敢200扒9羡年年末的公梨允价值桂为乞270冰0剩万元创，今201棒0史年年末的公初允价值适为预300楚0拣万元隐，副201被1竞年年末的公撞允价值跃为堤290鸟0毅万元。轻树委(5)20夫1套2稼年许1资月寨，肿A念公司充与扶B胀公司达成协缩议并办理过轻户手续，士以所330竿0柏万元的价格旱将该项办公谋大楼转让太给遣B拣公司，全部柜款项已收到呜并存入银行泡。要求：控野菌(1遍)绒编绵制辅A箭公司险自行建造办缺公大楼的有输关会计分录养。啦锡吓(2际)赴计熊算乞A模公司该项办颗公大陷楼梢200江9君年年末累计就折旧的金额轧。片善鼠(3栗)袋编沃制捞A食公司将该项识办公大楼停渠止自用改为完出租的有关抓会计分录。袄荐软(4漠)揉编新制筒A酬公司该项办辅公大楼有理关牲201刮0阔年末后续计充量的有关会趁计分录。讯殖丝(5防)享编外制含A扁公司该项办颤公大楼有叮关泪201努0姐年租金收入框的会计分录柱。亮抱解(6己)垫编徐制橡A都公司该项办决公大楼有廊关舌201皱1碎年末公允价尾值变动的会唯计分录。句龟绕(7脊)搁编黎制录A获公伤司夸201羡2无年处置该项认办公大楼的撤有关会计分疏录。哑并悬(东单位为万框元品)抗2.兰打甲公司主要篇从事房地产堆开发业务，界按净利润乞的况10税%初提取盈余公敏积。有关业比务如下：霜腊碍(隙1)201泻0愁年舍1赤月项1蛇日，甲公司叶与乙公司签模订了经营租场赁协议，将处其开发的一恨栋写字楼整息体出租给乙野企业使用，烫租赁期开始移日聚为斤201速0谋年高1馆月对1骨日，租赁期杰为烟3飞年，每年年短末收取租宜金剥25意0树万。甲公司满此前将该项授房地产作为亚存货管理，眉账面余额坏为维360杆0筒万元，已计仅提存货跌价毕准汤备赛60概0光万元。甲公携司对该投资陆性房地产采健用成本模式册进行后续计采量，预计使陶用年限指为停3既0器年，预计净稿残值印为尘0挥，采用直线帐法计提折旧寇。豪揪签(2)20距1恩1嘱年驻1莫月务1析日，甲公司逮认为该项房博地产所在地岸的房地产交固易市场比较予成熟，具备隶了采用公允意价保值模式计量编的条件，决汤定对该项投劫资性房地产快从叙成本模式转相换为公允价猾值模式计量质。当日，该锁项纪房地产的公灿允价值筒为掩320甜0葱万元。弯肿浊(3)20尤1批1视年换1柱2张月假3廊1衫日，该项投建资性房地产谢的公允价值瓦为妇380近0唤万元。奋嘱久(4徐)砍假定各期租铺金均按期收承到。捉母欺(5缎)搂不考虑所得啦税、营业税犁等因素。要求：轻资般(1旅)亏编制甲公凤司耐201烛0蝇年的有关会徒计分忠录鹿;权著时(2我)辩编制甲公皆司毅201咸1论年的有关会攻计分降录炎;钓(排单位万骑元诊)鼠第八米章播舅粉资产减值综笛合题居1.20刮0或8互年桃1宾2冠月戴3割1伤日刷，砌A蜻公司对下列辞出现减值迹让象的资产进唇行减值测试孔，有关资料窝如下：烦伴艘(1)平A阵公司身于错200左8耗年泳3诸月呜3佣1怀日以一鸟批库存伙商品作为对死价，取室得吓B贵公垮司播30会%丙的股权，该期批存货的成何本肥为砌210冻0依万元，已计匆提存货跌价头准恶备圈15耀0脂万元，公允销价值及计税午价格均猪为补200窃0诊万元。投资散时躬B裳公司可辨认沸净资产公允忘价值梦为粘800籍0沙万元蜘。惹A沾公司是增值调税一般纳税阅人，适用的解增值税税率揭为辽17箩%绒。芹笼哄200酒8咬年君6群月训2雪6书日扩，桥B约公司分配现筑金股掘利挠30茂0巷万元距。炮200竞8溪年兴4岁月至年正末鹊B尊公司发生亏药损编40座0元万元。年末努经减值测试言，该项长期假股权投资的嘉可收回金额装为陵150馋0踪万元。要求：问萍亭(1犯)夹编杜制竿200盆8谱年庸3顶月名3乞1召日筛A走公司康对踢B筝公司笔进行股权投励资的有关会缴计分腔录挡;逼类火(2久)搜对翼上归述交易或事毫项是否计提途减值准备进符行判扰断鸽;啦对于需要计如提减值准备陶的交易或事显项，进行相绣应的资产减宝值处理侨。浇(陡计算结果保剪留两位小熔数箭)盯2.XY传Z邀公司有关资易产资料如下伞：版回路(1)XY拨Z险公司有一条午电子产品生熄产线，赚由逝AB.岛C客三项设备构慈成，初始成珍本分别何为放6名0舍万元踢，沸9缝0杂万元蜻和前15叉0沾万元，使用贿年限均落为评1折0历年，预计净老残值均为零鬼，均采用年济限平均法计玻提折旧，净至窜200观8沫年末该生产布线已使理用冻5喂年。整条生协产线构成完箩整的产销单过位，属于一恐个资产组。效三划(2)20政0区8云年该生产线式所生产的电含子产品有替和代产胸品上市，截违至年底导致刻公司生产的司电子产品销伞路席锐欣减排40毕%贞，因此，公诸司于年末对云该条生产线疮进行减值测哲试。准拥隙(3)20职0傅8打年末错，哲XY极Z患公司估计该登生产线的公阿允价值驼为揭8顽4评万元，估计购相关处置费跨用驻为脚3喘万锦元做;少预计未来现歼金流量的现宏值肿为胁9党0既万元。另外依，光A且设备的公允火价值减去处清置费用后的忠净额启为胡22.缎5镇万元鸽蹲惠B.阔C锯两项设备都澡无法合理估牙计其公允价宴值减去处置无费用后的净遵额以及未来白现金流量的真现值。嘴掌霸(4丘)蹄整条生产线送预计尚可使聚用奸5体年。要求：畏拍勉(1云)现计算资产组课和各项设备社的减值损联失倦;衰投围(2享)忙编制有关会孩计分录。嫂3.200眠8裙年觉1遵2侨月镜3霞1鼓日庭，贿A催公司发现某核项固定资产身出现减悬值迹象，对填其进行减值残测试：拣但档(1感)事该项固定资震产饿系棒A突公司递于事200排5挡年每1弓2叨月购入的，麦当月达到预章定用途，入贪账价值考为办150库0糖万元，采用广直线法计提取折旧，使用锈年限杨为虏1骆0盼年，预计净口残值为零奋。昌200屑8规年以前未计稼提减值准案备剃;咽著夜(2躺)浸该项固定资分产公允价值灶减去处置费针用后的净额拦为皮95私0鸣万俩元最;释珠何(3环)小如果继续使穿用，该生产芦线在未旋来摘4尾年的现金流摆量净额分别告为往10五0夜万元嘴、绵15绳0乎万元思、专20途0役万元稼、偏30线0耍万元殃，冶201您3棒年使用过程疑中及处置时易形成的现金下流量净额合娘计劳为孔40趟0恐万元，假定拥有关现金流出量坝均发生于年假末。印抄够(4娘)洞该项固定资军产适用恶的折现率土为派5扁%关。已知部分滔时间价值系昌数如下：画年稠数弯宰1载年采对2低年角么3升年饱场4避年告酬5役年仪杆5赶%乡的复利现值字系妹数抛任0.952郊4胸0.907紫0询0.863搁8窜0.822嗽7迟0.783似5途要求烧：湾(1叨)羊计算预计未傅来现金流量芦现值，将计饿算结果填入许下表：骂预计未来现卡金流量现值汁计算表初年膝份兵秃预计未来现狭金流栽量适查（万元概）疑蒸折现谱率访静折现系栽数贷撑现值（万元真）快玩200竿9君年招睡201注0瞧年讯盼201桶1拜年畜欲201暴2嫂年奸识201揉3遇年价传合作

创计唯铸辆雀(泪2屈)蜘计算该资产医的可收回金扁额锐;桌神堡(3叫)场计算该资产荷计提的减值隔准备并编制游相关会计分筋录薪。苍(赤答案金额用墙万元表莫示谁)负第十四馆章旬再军非货币性资玩产交换雕轻2.猾摄甲公司以一坛项长期股权仍投资与乙公足司交换一台费设备和一项唤无形资产，南甲公司的长拼期股权投资庭账面余额肠为哥25容0语万元，计提保减值准覆备路3害0睁万元，公允柿价值竟为谅19休0条万橡元鸣;崭乙公司的设心备原价多为套8攀0窃万元，累计开折姜旧捏4鸟0驴万元，公允旋价值盏为省5急0泉万网元喉;棵无形资产账漫面价值脑为薯17炸0言万元，公允杏价值特为凉15蠢0鞭万元，甲公夜司支付给乙樱公司补差价辜1筛0乡万元。乙公圣司发生固定踏资产清理费眠用抽5火万元。假设美该项交换具究有商业实质饺且换出资产支和换入资产谷的公允价值议均能够可靠含计量奇。柳(脸假定不考虑示设备的增值必税喊。馅)要求：缠趁火(1搭)炭判断本题是畜否属于非货狮币性资产交穗换，如是非肚货币性资产伸交换，计算是甲公司换入市的各项资产凉的入账价笋值外;曲趴犹(2奏)楼编制甲公司太的相关会计哨分拍录楚;咱肝强(3忍)书假设上述交缠易不具有商皮业实质，编任制甲公司相南关的会计分偏录。闯急荒2昨、矛甲公司和乙夜公司均为增塑值税一般纳段税企业，适写用的增值税恢税率均谊为蚀17呈%码，凯200痒8兵年牛3企月携1厘日，甲公司煌与乙公司进优行资产交换驾，甲公司将购其持有的库耍存商品、交杆易性金融资派产、专利权瓣同乙公司的贪原材银料、固定资肌产局(祸厂膀房愧)蒙进行交换，示甲公司持有阴的奉库存商品的丽账面价值绑为盏10蜡0舅万元，不含箱增值税的公命允价值桨为尊15础0冷万元，交易系性金融资产肾的账面价值金为盘18辽0叔万元，公允纹价值恼为青20蛇0厌万元，专利方权的账面原陪价树为架40映0息万元，已累衡计摊销的金寻额拘10恒0奉万元，已计帝提减值准备束为灯2川0勉万元，公允粒价值谨为辜26慢0被万仓元心;杂乙公司原材脸料的账面价联值迫为辟30牙0羊万元，不含蚊增值税的公狱允价值渡为是35渠0挽万元，固定组资产的账面拿原价酬为伤50捆0便万元，已计效提折旧枪为挥20且0传万元，公允鸟价值也为金23竿0迈万元，同时蛮，甲公司支窃付给乙公司啊的补价喊为听4腹万元，甲公充司换入原材枕料、固定资棍产仍作为原既材料和固定黄资产核躺算，乙公司照换入的库存骑商品、交易晃性金融资产狗和灶专利权均作支为库存商品腥、交易性金束融资产和无斤形贿资产核算。要求：剥绿查(1致)榨判断本题是炊否属于非货社币性资产交柴换并计算甲慈、乙公司换耕出资产的公充允价目值懂;急样哑(2亚)锅计算甲、乙任公司换入资当产的总成爸本印;衡腹轮(3滋)疼计算甲、乙俗公司各项换状入资产的入多账价侵值确;岸映赢(4斯)复编制甲、乙移公司相关的益会计分录。欺扰酿(拦答案金额用察万元表去示达)谅第十五踩章吧蚀育债务重组练毒习题涨1庄、甲公司慌于骤200量9美年贵7辜月后1拍日销售给乙梨公司一批产拾品，价薪值称4500变0盯0炸元（包括应塑收取的增值艳税税额），到乙公司突于骗×失×良当日开出六遮个月承兑的卸商业汇票。茄乙公司旗于贵200荣9坚年持1正2第月原3流1膀日尚缎未支稠付货款。由台于乙公司发叠生财务困难剪，短期内不待能支付货款貌。经与甲公扑司协商，甲敞公司同意乙陵公司以其所浑拥有并作为狮以公允价值钟计量且其变六动计入当期科损益的某公武司股票抵偿梅债务。建该股票困的账面价湖值塔4000慨0继0资元（为取得贪时的成本）音，公允价谈值串3800辜0豆0旁元。假定甲帆公司为该项谨应收账款提猜取了坏账准框备鱼4000嗓0斤元。用于抵躺债的股票已匆于需201孔0搜年行1嘴月拣2嚷2老日办理了相拜关转让手续孝；甲公司将忌取得的某公忠司股票作为兽以公允价值垒计量且其变悟动计入当期艰损益的金融条资产。甲公蹲司已将该项樱应收票据转晨入应收账款晌；乙公絮司已将应付耳票据转入应统付账款。慨要求：勉编善制甲、乙公峡司色与债务重组缴相关的账务测处理躁2朝、糠200昏9届年妥7飘月浆1茅日，甲公司块应收乙公司肝账款的账面印余额嫌为跑6000哗0悦元，由于乙减公司发生财拒务困难，无隆法偿付该应版付账款。经波双方协商同仁意，乙公司清以其普通股另偿还债务。纳假定普通股响的面值气为纠1铁元，乙公司消以坊2000饰0格股抵偿该项扫债务，股票包每股市价窜为育2.忧5督元。甲公司汤对该项应收料账款计提了法坏账准骤备垫200探0乔元。股票登铃记手续已蚊于踏200台9咽年啦8栽月匪9悟日办理完毕句，甲公司将候其作为长期胁股权投资核捧算。穷要求枯：编制甲、虑乙公司与债升务重组相关垃的账务处理晃第十九针章跪脆眼所得税作业厨1气、靠捕甲上市公司拴于柄200兔8奇年赖1溉月设立，采岸用资产负债威表债务法核鲜算所得税费拢用，适用的酸所得税税率矩为享2幼5奉％。该公驴司茅200岁8万年利润总额镇为验600榜0帆万元，当年屑发生的交易锐或事项中，融会计规定与需税法规定存恶在差异的项狠目如下：哗（寨1桃）厦200泥8储年杜1膀2旁月著3得1愧日，甲公司访应收账款余截额栋为翠500梦0鹅万元，对该柏应收账款计救提沟了需50领0息万元坏账准淡备。税法规凝定，企业按佣照应收账款掘期末余额押的繁5险‰柔计提的坏账防准备允许税流前扣除，除窜已税前扣除揉的坏账准备蒙外，应收款并项发生实质买性损失时允挽许税前扣除勺。辱（亩2交）按照销售取合同规定，惯甲公司承诺罗对销售迎的申X宰产品提拨供榨3负年免胀费售后服务掘。甲公扛司袜200讲8现年销售滤的无X忆产品预允计在售松后服务期间躁将发生的费柄用厘为爱40放0居万元，已计抢入当期损益色。税法规定贡，与产品售允后服务相关萌的支出在实倾际发生时允演许税前扣除交。甲公关司锣200恋8当年没有发生宅售后服务支清出。烘（来3乖）甲公厚司讨200述8傅年锁以逢400逐0匠万元取得一蚕项到期还本弄付息的国债坝投资，作为固持有至到期饶投资核算。狼该投资实际耀利率与票面话利率相差较肠小，甲公司炉采用票面利镜率计算确认迁利息收入，突当年确认国骗债利息收暑入柱20咽0耀万元，计入撤持有至到期选投资账面价伍值，该国债倦投资在持有谷期间未发生险减值。税法味规定，国债慰利息收入免丛征所得税。息（焦4菠）射200岂8佳年唤1恨2泼月底3家1衣日，甲公阔司地Y张产品的账面程余额个为如260轿0构万元勇，根据市场猎情况乔对胖Y姐产品计提跌椅价准德备望40宁0倘万元，计入租当期损益，飞税法规定，营该类资产在柿发生实质性吉损失时允许偏税前扣除甲。怕多（惧5罩）河200阀8秘年糟4屈月，甲公司猫自公开市场药购入基金，塑作为交易性脚金融资产核鼠算，取得成自本版为宰200院0渠万元恢；握200贝8拦年扛1哈2趟月端3久1烦日该基金的唉公允价值怠为莫410收0洲万元，公允煎价值相对账凯面价值的变遵动已计入当露期损益，持记有期间基金眨未进行分配械。税法规定弃，该类资产厚在持有期间训公允价值变史动不计入应投纳税所得额丹，待处置时险一并计算应射计入应纳税袍所得额的金诊额。其他相己关资料：辅（酸1值）假定预期纳未来恰期间甲公司第适用的所得罪税税率不发奖生变化。瓣（劲2肚）甲公司预催计未来期间愧能够产生足恰够的应纳税圣所得额以抵惹扣可抵扣暂封时性差异。脂要求：先（撞1激）确定甲公卫司上述交易陷或事项中资佣产、负债肢在进200产8狂年啊1蓄2闻月蕉3齐1是日的计税基队础，同时比焦较其账面价芒值与计税基铜础，计算所皂产生的应纳扩税暂时性差刺异或可抵扣贺暂时性差异缎的金额。尿（傻2阿）计算甲公裹司储200饼8警年应纳税所珠得额、应交庸所得税、递扣延所得税和页所得税费用捷。纷（助3摔）编制甲公于司虽200赛8变年确认所得速税费用的会柄计分录。迫（答案中的龙金额单位用路万元表示）盘2病、吴A兔公啦司拒200危8踏年度利润表运中利润总额吼为陕15惑0沉万坝元牌,勾适用的所得屯税铅率业25%汤,捐期初没有递害延所得税负栏债和资产余袜额。有关资析产和负债的污情况如下：黑（巧1往）企业岁于艇20猛×删6元年街1南2超月沸2到0郊日取得的某涉项环保用固条定资产，原颤价琴为荷30疏0悟万元，使用相年限董为草l骆0浪年，会计上漆采用直线法释计提折旧，居净残值为零趟。假定税法咽规定类似环宜保用固定资懒产采用加速鞭折旧法计提援的折旧可予搭税前扣除，困该企业在计趴税时采用双册倍余额递减翻法计列折旧贩，净残值为抛零埋。吧20垫×维8钱年筑1晃2网月紫3类1准日，企业估薯计该项固定店资产的可收捡回金额焰为爹22途0酷万元。抚（盲2施）企歇业客200吗8悠年度发生研鸣究开发支出勤计钉l00涂0铜万元，其中左研究阶段支泼出渡20弄0既万元，开发刻阶段符合资芒本化条件前五发生烛的支出捎为剖20侧0召万元，符合默资本化条件哗后发生林的支出怖为疯60绝0发万元。假定冒税法规定企蹲业的研究开好发支出可飘按跪150敬%猛加计扣除。疏该企业开发父形成的无形投资产在当期糟期末已达到炎预定用途。羞（拒3线）爽200雄8垮年适1块0颈月冤2淋0轮日腰，晶A演公司自公开届市场取得一父项权益性投跳资，支付价鸣款县80搏0步万元，作为细交易性金融范资产核算借。文200宰8纯年研l绸2蜡月裂3台1谈日，该项权芦益性投资的苹市价偷为叉88捎0衫万元。假定绵税法规定对参于交易性金震融资产，持炉有期间公允谅价值的变动钞不计入应纳拢税所得额。谎出售时，一歪并计算应计眯入应纳税所澡得额的金额握。梯（河4蚁）般200睁8惠年衣l就l云月漏8箭日，甲公司三自公开的市柴场上取得一均项基金投慎资，按照管酸理层的持有伴意图，将其壳作为可供出集售的金融资励产核算。该才项基金投资针的成本今为堤60朝0经万元饱。识200赠8梳年尺1疯2壶月铲3餐1松日，其市价龄为近63仔0年万元。假定吴税法规定资孝产在持有期摄间公允价值隶的变动不计冶入应纳税所搏得额。姿（云5债）冤A绿公司浊于慈200伏8谱年浓1围月贺1永日签订租赁递合同，将其猛某自用房屋果建筑物转为袍对外出租，隆该房屋建筑湖物的成本区为香30学0作万元，预计仁使用年限章为把2酸0虽年。转为投扰资性房地产女之前，已使热用居4伴年定，本A膏公司按照直熊线法计提折融旧，预计净前残值为零。徒转为投资性湾房地产核算革后，因能够争持续可靠地敌取得该投资限性房地产的耕公允价值挥，魄A肢公司选择采刻用公允价值博对该投资性那房地爷产进行后续窗计量。假定谦对该房屋建夏筑物，税法踏规定的折旧垒方法、折旧资年限及净残忧值与会计规竹定相同。同馆时，假定税铃法规定资产台在持有期间吃公允价值的屑变动不计入式应纳税所得柔额，待处置壶时一并计算对确定应计入谋应纳税所得经额的金额。醉该项投资性亏房地产输在板200与8贡年紧1货2饺月右3扶1御日的公允价存值鸽为乎36斧0嘴万元烤。乏意（两6弦）扒200研8胀年购入原材株料成本方为占200长0冰万元，因部跃分生产线停妨工，当年未建领用任何原戏材料逗，努200喜8紫年资产负债锄表日考虑到踪该原材料的骑市价及用其些生产产成品胀的市价情况童，估计该原壳材料的可变川现净值嫌为汤l60惯0倘万元。假定情企业该原材耻料期初余额姓为零。备（脏7跃）昆200解8碗年圣1躺2续月绳3躬1抵日应收账款存余额娘为恭300捎0睛万元，该公老司期末对应鸟收账款计提脾了区30岩0攀万元的坏账断准备。按照仙适用税法规观定，按照应衣收账款期末州余额幕的猜5像‰凉计提的坏账鲁准备允许税全前扣除。假蔑定该企业期划初应收账款央及坏账准备草的余额均为末零。耳（刃8泉）企业因销止售商品提供坚售后服务等给原因于当期蚀确认获了熊20晶0性万元的预计府负债。税法啦规定，有关战产品售后服料务等与取得种经营收入直摄接相关的费煤用于实际发携生时允许税拣前列支。假辨定企业在确话认预计负债葵的当期未发欣生售后服务建费用。邀（道9忘）董200悉8帐年末企业因解债务担保确眯认了预计负押债垫50铁0薯万元，但担凯保发生在关瓦联方之间，盗担保方并未纵就玩该项担保收节取与相应责慈任相关的费懂用。常（注顽：除上述差忆异外未发生良其他差异）守要求：岭（厉1剪）确定那A赛公司焰上述交易或锦事项中资产泽、负债柔在捕200抗8惩年初1富2稿月咏3时1牧日的计税基苦础，同时比蔽较其账面价温值与计税基仇础，计算所展产生的应纳寇税暂时性差厚异或可抵扣慌暂时性差异伶的金额。著（还2趴）计算甲公潮司殖200盗8头年应纳税所秩得额、应交隆所得税、递宫延所得税和株所得税费用棚。隶（凡3穷）编制甲公绵司遣200朋8刚年确认所得甘税费用的会访计分录。欺（答案中的槽金额单位用丙万元表示）叹第二十章铜节致庸敬外币业务核抽算仔一、某公册司栏201售0巡年准6基月份发生如村下外向交易瘦业务：棉1震、愧1罗日校将协1幻0叠万美元卖给歇银烟行，记账本益位币为人民饿币，买入价除是轿1羞：球7党，久同时交易日邻的平均汇率煤为线1锋：痛7.酸1育，企业取得栽的是人民币榨，但是在银鹅行的角度是握买入美元，践所以使用的决是买入价，刺该企业的账房务处理为：待2傲、化2铃日企业从银航行买入美询元析1俊0应万，银行卖简出绣价杯1扶：炎7.所3夏，交易日的饮平均汇率绘为塌1阁：盖7.2款5慰日，向国外君乙公司出口雨销售商品一安批，根据销皂售合同，货失款共抵计带1000宜0侦0萄美元，当日无的即期汇率照为甲1见美元戴＝惑8.深1碰元人民币。锻假定不考虑浊增值税等相检关税费，货棉款尚未收到宣。习1研0若日，从国外提购入某原材脚料，共贴计防5000奉0孩欧元，当日题的即期汇率灿为多1寸欧元僵＝税1私0久元人民币，虑按照规定计君算花应缴纳的进倒口关税（计浆入成本）悉为些5000区0伍元人民币，粘支付的进口阴增值税序为死8500遇0谜元人民币，稿货款尚未支铜付，进口关脱税及增值税沫已用银行存轿款支付。潜1样2裙日从中国银竖行借入英惠镑蛇1000搭0殊元，期限构为谎6例个月，年利露率孕为捆6脏%凯，当日的即颠期汇率隶为估1浆英镑种＝淋1旋2灿元人民币。忘假定借入的元英镑暂存银龙行。钓1钉5雾日，甲公司翻与某外商签门订投资合同尚，当日收到骨外商投入资史本剪2000蜻0唇美元，当日奉的即期汇率窑为液1择美元担＝饺8.1条5纺元人民币，已假定投资合红同约定的汇语率笑为位1井美元伶＝终8.钉2露元人民币。花2扇0帐日乒将互1僻0型万美元卖给饭中国银行，腔该企业的记骂账本位币为以人民币，交擦易日当天的誓即期汇率区为之1主：樱8.伤0装，银行的买舍入价种为欺1刚：挡7.筑8否，字期末，假浸定巡6炊月集3顾0企日的即期汇洗率灾为俊1杂美甜元叠=8.缸2帜元人民币原，弊1增英镑馋＝盖1老0龄元人民纤币摩,刘1岸欧元享＝尤1男1且元人民提币榨.慕请将外币货婆币性项目折秧算汇率进行壶调整，计算退汇兑损益并钞进行务处理涌二、国内甲杀公司的记账惠本位币为人率民币，该公牌司在意大利利有一子公司扁乙公司，乙讽公司确定的悔记账本位币腾应为欧元。串根据合同约沃定，甲公司家拥有乙公亩司锁70环%念的股权，并报能够对乙公挑司的财务和独经营政策施土加重大影响矩。杂20熊×军7荒年烈1秒2气月雄3虫1路日，甲公司所确认其在乙蚁公司的投资找应分享或分繁担的乙公司宜实现的净损乔益的份额时叠，需要先将我乙公司的探欧元财务报蹲表折算为人定民币表述。扮乙公司有关悟资料如下：欺举掀20穿×疮7浙年律1懒2虎月绿3督1竹日的汇率戏为韵1斜欧狮元杠=1池1龙元人民币必，嫌20劝×如7稼年的平均汇转率湿为中1猎欧降元想=1搭0呼元人民币，坡实收资本、光资本公积发兄生日的即期多汇率兰为斜1劫欧概元钉=椅8赵元人民币继，旨20枝×串6讲年准1域2退月绩3散1袄日的累计盈喘余公积蒙为移14逼0彻万欧元，折混算为人民蚀币隆119斑0暑万元，累计挠未分配利润仍为看10巷0兄万欧元，折固算为人民讲币朝90播0缘万元，甲、涂乙两公司均距在年末提取蜻盈余公积。桃利润表失们编制单位：丹乙公司虽楚20典×穴7颠年灶单位：万元奴项目栋期末数（欧午元）迟折算汇率权折算为人民酬币金额（人予民币评）意一、营或业收入割3000绿减：营业工成本涝1800食管理污费用伐200秧财务疲费用城100瞧二、营全业利润颤900嫌加：营业乎外收入裁100奶三、利泪润总额亭1000两减：所得弟税费用乔300述四、净手利润妈700炮五、每左股收益必－恐－准资产负债表枪聪隙协编制单位：乱乙公司翁乎20街×熄7闭年闪1裁2排月程3冲1蹦日箩从单位：笼万元档资产匪期末数（万航欧元）厌折算汇率醉折算为人民川币金额（万附人民币）牺负狡债和股东权僵益列期末数（万谷欧元）可折算汇率臂折算为人民循币金额（万绑人民币）亚流动资产：仍罗享阁流动负债：流寄秩斗银行存款悔1000掀应付账款膝360承应收账款荐1800膨应付职工薪边酬匀800双存货车1500筝晃萌流动资产合摆计叼4300稍流动负债合瞎计塑1160员非流动资产追：因紧非流动负债向：抢软长期应收款龙1000尤长期负债移舟1200火固定资产膜5000暴非流动负债歇合计旧1200拦减：累计折益旧辫2000恒负债合计予2360完无形资便产叨1000亿股东权益：炼昏非流动资产与合计卵5000尚实收资本亩6000城甜婚吩盈余公积败300嫁秋另深未分配利润东640货叼程乞外币报表折松算差额闪嫩料散仅糊股东权益合绩计犹6940游口资产总计镇9300双－世负债和股东乔权益总计找9300黎偿第二十一温章大乒荡租赁练习题残1得．蹈A掀公司糊于页200垫3物年妈1痒2强月活1匙0埋日江与逮B渡租赁公司签阁订了一份设碌备租赁合同枕。合同主要恼条款如下：恋（馅1半）租赁标的虾物：甲生产嗓设备。谷（员2筋）起租日盼：疾200条3他年化1绑2压月茫3谋1兰日。驻（浩3妈）租赁期赏：替200献3宴年帐1辽2飞月冒3骨1泉日酱至荷200拳5盲年沸1丛2狐月邮3悼1妹日。菠（贪4钢）租金支付孝方式餐：结200定4悠年拖和嘴200馅5貌年每年年末凉支付租赔金赞100捏0动万元。隐（铁5式）租赁期满御时，该设备芝的估计余值表为期20正0栋万元，其丹中敌A膨公司担保的王余值澡为元10央0粉万元，未担醋保的余值楚为阁10赢0范万元。仪（烫6棚）甲生产设到备为全新设佣备肝，帖200谋3嫁年家1辜2腿月箩3杀1埋日的公允价权值批(咸与账面价值丙相界等负)少为邪1922栏.4引0博万元。预计决使用年限愿为缘3悠年。煮（熊7陷）租赁年内肚含利率哲为叼6彻%谁。怠（句8税）外200阔5苍年意1黎2渔月粉3鼓1壤日辨，而A黑公司将甲生繁产设备归裕还泰给厅B遣租赁公司。握甲生产设备压于摘200邪3俩年彻1宏2苍月槽3需1储日运坝抵感A月公司，当日郊投入使用。脏该设备采用柄直线法计提骡折旧，与租鼠赁有关的未螺确认融资费扰用均采用实逃际利率法摊凳销，并假定咬未确认融资通费用在相关唱资产的折旧胆期限内摊销截。泥要求：猎（多1麻）判断该租税赁的类型，盐并说明理由洲。拒（呈2候）编取制同A触公司在起租冷日的有关会积计分录。岭（疏3统）编发制宅A嘉公司记在翻200蝇4译年年末反和忠200腰5拣年年末与租季金支付以及蒸其他与租赁肤事项有关的壶会计分录（栏假定相关事胃项均在年末兵进行账务处午理）。跌（槽4样）编伟制即B妨公消司跳20栏0拌３年诱～理200浓5旷年与租赁事罩项有关的会炭计分录。练第二十三捞章孙拳娱资产负债表膜日后调振整事项1、贝2.垒叹时代公司为竞上市公司，展为增值税一醒般纳税人，赴适用的增值眉税税率诉为守17甚%榨。所得税址率央25皇%链除特别注明时外，销售价搅格均为不含根增值税价格爹。时代公司另财务报告在拍报告年度次专年复的子3舒月沃2堡0舟日对外公布五。龄纵200限9袭年伴1情至班3极月发生的涉殖及旺200穴8朽年度的有关坚交易或事项计如下：罚乳樱①乐200渠9夏年霜1兴至透3排月注册会计任师审计中发漠现一