商业银行会计 课件 金融机构往来业务处理

内容目录

项目二单位存款业务处理项目三支付结算方式业务处理项目四支付结算票据业务处理项目五单位授信业务处理项目六单位外汇业务处理项目七资金汇划与资金清算业务处理项目八金融机构往来业务处理项目九年度决算工作处理项目十银行会计综合业务实训

项目一基本核算方法处理模块一商业银行与中央银行往来业务操作处理1模块二商业银行之间往来业务操作处理2项目八金融机构往来业务处理模块一商业银行与中央银行往来业务操作处理1模块二商业银行之间往来业务操作处理2项目八金融机构往来业务处理

模块一商业银行与中央银行往来业务操作处理

活动1商业银行交存与支取现金基础知识活动2商业银行缴存财政性存款

模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理

活动3商业银行缴存一般性存款活动4再贷款发放与收回活动5再贴现款发放与收回

模块一商业银行与中央银行往来业务操作处理

活动1商业银行交存与支取现金基础知识活动2商业银行缴存财政性存款活动一活动二商业银行与中央银行往来的含义商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行再贷款、办理再贴现及通过央行汇划款项等。

模块一商业银行与中央银行往来业务操作处理

活动1商业银行交存与支取现金基础知识活动2商业银行缴存财政性存款活动一活动二活动1商业银行交存与支取现金业务引入1.2012年5月19日模拟银行金苑支行（0000122410010006）填交现金缴款单，向人民银行交存现金9000000元。人民银行经审核无误后，办理现金入库手续。商业银行填制“现金缴款单”，连同现金一并送交人民银行，会计分录为：借：存放中央银行款项900000

贷：现金900000商业银行送交现金发行库处理人民银行会计部门处理商业银行账务处理人民银行杭州中心支行2012519模拟银行金苑支行营业款玖佰万元整

￥9000000000000122410010006模拟银行金苑支行√活动一活动二活动1商业银行交存与支取现金业务引入2.2012年5月30日模拟银行金苑支行（0000122410010006）填制现金支票，向人民银行申请支取现金7500000元。人民银行经审核无误后，办理现金支取手续。商业银行填制现金支票，交人民银行会计部门。会计分录为：借：现金7500000

贷：存放中央银行款项7500000商业银行申请取现发行库处理人民银行会计部门处理商业银行账务处理贰零壹贰伍零叁拾中国人民银行杭州中心支行模拟银行金苑支行

0000122410010006柒佰伍拾万元整￥750000000备付金模拟银行金苑支行财务专用章之于印立

模块一商业银行与中央银行往来业务操作处理

活动1商业银行交存与支取现金基础知识活动2商业银行缴存财政性存款活动一活动二活动2商业银行缴存财政性存款业务引入1.2012年3月30日模拟银行金苑支行财政性存款各科目余额为70万元，4月3日初次向人民银行办理缴存款。商业银行初次向人民银行缴存财政性存款时，应根据有关存款科目余额，填制“缴存财政性存款科目余额表”一式两份，并按规定比例计算出应缴存的金额，填制“缴存财政性存款划拨凭证”一式四联。记账审核凭证记账填制凭证送交商业银行处理人民银行处理

借：缴存中央银行财政性存款700000贷：存放中央银行款项700000活动一活动二活动2商业银行缴存财政性存款业务引入2.该支行4月10日财政性存款各科目余额为84万元。4月12日填制划拨凭证向人民银行办理调整缴存款。商业银行在规定日期（按旬或按月）调整缴存款时，仍应填制缴存财政性存款科目余额表和缴存财政性存款划拨凭证，以本旬末（或月末）各科目余额总数与上次已办理缴存款的同类各科目旬末（或月末）的余额总数进行比较，若为调增补缴，其会计分录与初缴时相同。

借：缴存中央银行财政性存款140000贷：存放中央银行款项140000活动一活动二活动2商业银行缴存财政性存款业务引入3.该支行4月20日财政性存款各科目余额为61万元。4月25日填制划拨凭证向人民银行办理调整缴存款。商业银行在规定日期（按旬或按月）调整缴存款时，仍应填制缴存财政性存款科目余额表和缴存财政性存款划拨凭证，以本旬末（或月末）各科目余额总数与上次已办理缴存款的同类各科目旬末（或月末）的余额总数进行比较，若为调减退回，则会计分录相反。

借：存放中央银行款项230000

贷：缴存中央银行财政性存款230000

模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理

活动3商业银行缴存一般性存款活动4再贷款发放与收回活动5再贴现款发放与收回活动一活动二活动3商业银行缴存一般性存款商业银行一般性存款包括企业存款、储蓄存款、农村存款、部队存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款和委托贷款的差额以及其他存款。一般性存款的缴存规定（1）缴存的比例。各商业银行一般性存款的准备金率（即商业银行缴存的存款准备金占其吸收的一般性存款的比例）目前为15％，（该比率视商业银行自有资本的充足情况在此基础上浮动）。（2）调整缴存的时间。各商业银行每旬调整一次，于旬后5日内办理。（3）调整缴存款的计算方法。各商业银行应按旬根据一般性存款增加（或减少）的实际数额，按规定缴存比例计算调整增加（或减少）的准备金存款。（4）其它规定。第一，现行制度规定，准备金存款由各金融机构法人统一向当地的人民银行缴存。第二，人民银行对金融机构法人的准备金存款，于每日日终考核其存款准备金率，日间只控制其存款账户的透支行为。第三，人民银行对金融机构分支机构的存款，不考核存款准备金率，只控制其存款账户的透支行为。第四，金融机构的法人存款账户日终、旬后未按规定比率存入准备金和金融机构未及时向人民银行报送有关报表时，人民银行按有关规定予以处罚。商业银行基层行于旬末编制“一般存款科目余额表”（格式与“缴存财政性存款科目余额表”相同）报上级行，并按规定的比例计算出应缴存的金额。基层行编制账表上报系统内总行报送人民银行

模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理

活动3商业银行缴存一般性存款活动4再贷款发放与收回活动5再贴现款发放与收回活动一活动二活动4再贷款发放与收回业务引入1.2012年5月3日模拟银行金苑支行向人民银行申请季节性贷款5000000元，期限为1个月，经人民银行审查同意办理，年利率为3.85%。商业银行在向人民银行申请再贷款时，应填制一式五联的借款借据送交人民银行。会计分录为：借：存放中央银行款项5000000贷：向中央银行借款

5000000审批并发放贷款人民银行申请再贷款商业银行活动一活动二活动4再贷款发放与收回业务引入1.2012年6月3日模拟银行金苑支行向人民银行提交转账支票，归还5月3日申请并于本日到期的再贷款5000000元，年利率为3.85%。贷款到期，商业银行应主动办理贷款归还手续，由会计部门填制一式四联再贷款还款凭证提交人民银行。会计分录为：借：向中央银行借款500000借：金融企业往来支出16041.67

贷：存放中央银行款项5016041.67审批并收回贷款人民银行到期归还贷款商业银行

模块二跨系统资金汇划与清算业务操作处理

活动3商业银行缴存一般性存款活动4再贷款发放与收回活动5再贴现款发放与收回活动一活动二活动4再贴现款发放与收回商业银行持未到期的商业汇票向人民银行申请再贴现时，应根据汇票填制一式五联再贴现凭证，在第一联上签章后，连同汇票一并送交人民银行计划资金部门。商业银行申请再贴现人民银行审核凭证并办理再贴现商业银行收到再贴现款人民银行到期收回再贴现款人民银行的会计部门接到计划资金部门转来审批同意的再贴现凭证和作成背书转让的商业汇票，经审查确认无误后，按规定的贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额（计算方法与一般贴现的计算方法相同）将其填入再贴现凭证中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。商业银行申请再贴现人民银行审核凭证并办理再贴现商业银行收到再贴现款人民银行到期收回再贴现款商业银行收到人民银行交给的再贴现收账通知后，应填制二联特种转账借方传票、一联特种转账贷方传票，收账通知作准备金存款借方传票的附件。商业银行申请再贴现人民银行审核凭证并办理再贴现商业银行收到再贴现款人民银行到期收回再贴现款再贴现到期，由人民银行作为持票人填制委托收款凭证连同再贴现的票据向付款人办理收款。若人民银行收到付款人开户行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书或未付票款通知书后，追索票款时，可向再贴现的申请银行收取。商业银行申请再贴现人民银行审核凭证并办理再贴现商业银行收到再贴现款人民银行到期收回再贴现款模块一商业银行与中央银行往来业务操作处理1模块二商业银行之间往来业务操作处理2项目八金融机构往来业务处理

模块二商业银行之间往来业务操作处理

活动1同城票据交换与资金清算基础知识活动2同业资金拆借与归还活动3转贴现款发放与收回

模块二商业银行之间往来业务操作处理

活动1同城票据交换与资金清算基础知识活动2同业资金拆借与归还活动3转贴现款发放与收回活动一活动二商业银行之间往来的含义商业银行往来是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借及代理业务等引起的资金账务往来，具体包括同城票据交换、同业拆借、转贴现等业务。活动一活动二商业银行之间往来业务（1）同城票据交换是指在同一票据交换区域内的各银行，按照规定的时间，集中到指定的场所，相互交换代收、代付票据，轧计差额，清算应收应付资金的行为。（2）同业拆借是指商业银行与其他金融机构之间进行的短期资金借贷行为。（3）转贴现是指商业银行持已贴现的未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。

模块二商业银行之间往来业务操作处理

活动1同城票据交换与资金清算基础知识活动2同业资金拆借与归还活动3转贴现款发放与收回活动一活动二活动1同城票据交换与资金清算业务引入2012年5月21日，模拟银行金苑支行（行号00001）第一次票据交换情况如下：提出支票10张（合计金额30万元）、进账单7张（合计金额18万元）；提入支票6张（合计金额20万元）、进账单8张（合计金额15万元）。提出行根据打码机自动打印的提出票据汇总单，核对本行账务系统中核算的提出票据总额无误后，填制“同城票据提出签收单”。票据交换所处理同城A行处理同城B行处理提出借（贷）方票据提回借（贷）方票据据提回借（贷）方票据提出借（贷）方票据提出行根据打码机自动打印的提出票据汇总单，核对本行账务系统中核算的提出票据总额无误后，填制“同城票据提出签收单”。票据交换所处理同城A行处理同城B行处理提出借（贷）方票据提回借（贷）方票据据提回借（贷）方票据提出借（贷）方票据同城票据提出签收单模拟银行金苑支行账务处理提出借方票据（无退票）的会计分录为：借：其他应收款——提出交换票据应收款300000贷：其他应付款——托收票据300000借：其他应付款——托收票据300000贷：活期存款——收款人户300000提出贷方票据的会计分录为：借：活期存款——付款人户180000贷：其他应付款——提出交换票据应付款180000票据交换所的工作人员在收到各提出行的提出票据后，在检查确认提出票据汇总单和明细清单的汇总金额、批次和票据份数无误后，在“同城票据提出签收单”上签章，办妥交接手续。票据交换所处理同城A行处理同城B行处理提出借（贷）方票据提回借（贷）方票据据提回借（贷）方票据提出借（贷）方票据票据清分机在自动识别票据磁码、在票据背后打印过票记录后按提入行进行清分，把提回票据放入各提入行的箱夹。对通过票据清分机的票据进行数据清算，平衡后产生“同城票据交换资金差额报告单”票据交换所处理同城A行处理同城B行处理提出借（贷）方票据提回借（贷）方票据据提回借（贷）方票据提出借（贷）方票据人民银行根据“同城票据交换资金差额报告单”，办理各交换行的资金清算。其会计分录为：借：××银行存款70000（应付差额行）贷：××银行存款70000（应收差额行）同城票据交换资金差额报告单提入行在规定时间派员到票据交换所取回封包的提回票据后，核对“同城票据交换资金差额报告单”的提出、提回金额，检查其提回票据金额与提回清单金额是否相符。票据交换所处理同城A行处理同城B行处理提出借（贷）方票据提回借（贷）方票据据提回借（贷）方票据提出借（贷）方票据模拟银行金苑支行账务处理（1）提入借方票据的会计分录为：借：活期存款——付款人户200000贷：其他应付款——提入交换票据应付款200000（2）提入贷方票据的会计分录为：借：其他应收款——提入交换票据应收款150000贷：活期存款——收款人户150000（3）交换终了，轧算交换差额，会计分录为借：存放中央银行款项70000贷：××××70000

模块二商业银行之间往来业务操作处理

活动1同城票据交换与资金清算基础知识活动2同业资金拆借与归还活动3转贴现款发放与收回活动一活动二活动2同业资金拆借与归还业务引入2012年8月10日模拟银行金苑支行发生临时性资金困难，向农行杭州清泰支行拆借资金8000000元，经商定拆借期限为7天，年利率为3.34%。拆出行会计部门根据资金计划部门签发的资金调拨单和拆借合同签发人民银行转账支票并填制进账单，办理资金划转手续。会计分录为：借：拆放同业——拆入行户

8000000

贷：存放中央银行款项

8000000拆出行人民银行拆入行办理转账拆放资金收回本息收到资金归还本息人民银行收到拆出行签发的转账支票和进账单，据以办理转账。会计分录为：借：××银行存款8000000（拆出行户）

贷：××银行存款

8000000（拆入行户）拆出行人民银行拆入行办理转账拆放资金收回本息收到资金归还本息拆入行会计部门收到进账单回单联，据以办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项

8000000

贷：同业拆入——拆出行户

8000000拆出行人民银行拆入行办理转账拆放资金收回本息收到资金归还本息活动一活动二活动2同业资金拆借与归还业务引入2.2012年8月17日，模拟银行金苑支行向农行杭州清泰支行归还七天前拆借的资金，并支付利息。拆借资金到期后，拆入行签发人民银行转账支票并填制进账单，办理本息划转手续。会计分录为：借：同业拆入——拆出行户8000000借：金融企业往来支出——拆借利息支出户5195.56贷：存放中央银行款项8005195.56拆出行人民银行拆入行办理转账拆放资金收回本息收到资金归还本息人民银行收到拆入行签发的转账支票和进账单，据以办理转账。会计分录为：借：