2022-2023年浙江省宁波市中级会计职称中级会计实务

2022-2023年浙江省宁波市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司以一项固定资产换入原材料，固定资产的账面价值为130000元，公允价值为140000元，原材料的增值税税率为17％，计税价格等于公允价值，甲公司收到补价20000元。假定该项交换具有商业实质，该原材料的入账价值为()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

2.

第

12

题

企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。

A.可供出售金融资产B.固定资产C.资本公积D.未分配利润

3.下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算

C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产

D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本

4.

第

5

题

甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2008年1月取得用于经营性出租的房产，初始成本6000万元，2008年12月31E1该项投资性房地产公允价值为6400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2009年12月31日该投资性房地产公允价值为6300万元，不考虑其他因素，则甲公司2009年12月31日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009年损益的影金额响分别是（）万元。

5.甲工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料1500千克，购买价款为60000元，增值税税额为l0200元，发生的保险费为1000元。入库前的挑选整理费用为500元。验收入库时发现数量短缺2％，经查属于运输途中的合理损耗。甲工业企业该批原材料实际单位成本为每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

6.DUIA上市公司2016年度的财务报告于2017年4月30日批准报出，2017年3月15日，DUIA公司发现了2016年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是（）

A.调整2016年度资产负债表的年初余额和利润表上期金额

B.调整2016年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额

C.调整2017年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额

D.调整2017年度资产负债表的年初余额和利润表本期金额

7.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，东方公司委托西方公司加工应征消费税的材料一批，东方公司发出原材料的实际成本为600万元。完工收回时支付加工费120万元，另行支付增值税税额20．4万元，支付西方公司代收代缴的消费税税额45万元。东方公司收回材料后继续用于加工应税消费品。则东方公司该批委托加工材料的入账价值是（）万元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

8.下列与收入有关的表述中不正确的是（）。

A.以固定价格回购的售后回购，实质是一项融资行为

B.售后回购在发出商品时不应确认收入

C.能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，期末退货期未满的，企业应根据估计确认预计负债

D.不能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，企业应在退货期满时确认销售收入

9.2015年1月1日，甲公司将一项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，将预计使用年限由20年改为l0年。未变更前，该固定资产每年计提55万元折旧（与税法相同）；变更后，2014年该固定资产计提200万元折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用25％税率。假定税法的规定与变更前相同，且变更日其账面价值等于计税基础，则下列处理中，错误的是（）。

A.2014年因该项变更应确认递延所得税资产36．25万元

B.2014年因该项变更增加的固定资产折旧145万元应计入当期损益

C.折旧方法变化按会计政策变更处理

D.预计使用年限变化按会计估计变更处理

10.甲公司委托乙公司加工一批材料（属于应税消费品），收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%，乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司收回委托加工物资的入账价值为（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

11.长江公司拥有乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响，2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为200万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，价款已收存银行。至2013年12月31日，长江公司将上述商品对外出售60%。长江公司有子公司甲公司，2013年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为()万元。

A.30B.12C.0D.18

12.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.321B.320C.323D.317

13.下列关于交易性金融负债的表述中，正确的是（）。

A.交易性金融负债以摊余成本进行后续计量

B.交易费用应当计入交易性金融负债的初始确认金额

C.期末交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应记入“其他综合收益”科目

D.交易性金融负债应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应计入当期损益

14.甲公司2×10年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本5500万元；(2)向股东分配股票股利4500万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；(4)外币报表折算差额本年增加70万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计人资本公积贷方的金额50万元：(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司2×10年度营业利润的影响是()万元。

A．110

B．145

C．195

D．545

15.

第

2

题

2009年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2009年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元；假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2009年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

16.HAPPY公司2015年因债务担保于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为（）A.0B.可抵扣暂时性差异200万元C.应纳税暂时性差异200万元D.不确定

17.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2011年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6．60元人民币，当日即期汇率为1美元=6．57元人民币。2011年3月31日的即期汇率为l美元=6．58元人民币。甲股份有限公司购人的该240万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

18.2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。

A.100B.500C.400D.200

19.关于收入，下列说法中错误的是()。

A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

B.收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入金额能够可靠计量时才能予以确认

C.符合收入定义和确认条件的项目，应当列入利润表

D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

20.某上市公司2018年度的财务报告批准报出日为2019年3月15日，下列各项中应作为资产负债表日后调整事项处理的是（）A.2019年1月销售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月发现2018年预计的资产减值损失严重不足

C.2019年1月以资本公积转增股本

D.2019年2月发现2018年固定资产少提折旧，未达到重要性要求

二、多选题(20题)21.按照我国《企业会计准则》的规定，以下关于合并资产负债表的抵销，表述正确的有（）。

A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销

B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资的初始投资成本大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C.母公司与子公司以及子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备

D.母公司与子公司以及子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目

22.A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（）。

A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元

B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元

C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元

D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

23.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计入管理费用

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

24.下列有关收入确认和计量的表述中，正确的是（）。

A.合同开始日，企业应识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后，在履行了各单项履约义务时分别确认收入

B.企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入

C.企业应当根据实际情况，首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务

D.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当选取恰当的方法来确定履约进度；对于在某一时点履行的履约义务，企业应当综合分析控制权转移的迹象，判断其转移时点

25.下列交易事项中，应计入当期损益的有（）。

A.取得交易性金融资产发生的相关交易费用

B.取得可供出售金融资产发生的相关交易费用

C.发行权益性证券支付的证券发行费用

D.企业合并中发生的初始直接费用

26.

第

29

题

下列各项中，属于企业收入的有（）。

A.出售无形资产取得的净收益

B.转让无形资产使用权取得的收入

C.出租包装取得的租金

D.出借包装物取得的押金

27.

第

25

题

以下属于非正常停工的情况有（）。

A.因可预见的不可抗力因素而停工

B.因与工程建设有关的劳动纠纷而停工

C.资金周转困难而停工

D.与施工方发生质量纠纷而停工

28.2012年1月，为奖励并激励高管，西方上市公司与其管理层成员签署股份支付协议。股份支付协议中涉及的下列各项条件或指标中，属于市场条件的有（）。A.最低股价增长率B.销售指标的实现情况C.最低利润指标的实现D.股东最低报酬率

29.

30.2018年3月15日，甲公司应收乙公司一笔300万元的款项到期，由于乙公司发生财务困难，该笔款项预计短期内无法收回。甲公司对该笔应收账款计提了100万元的坏账准备。当日，甲乙公司达成的下列协商方案中，属于债务重组的有（）

A.减免100万元的债务，其余部分立即偿还

B.以现金100万元和一项市场价值为250万元的专利技术偿还

C.减免50万元的债务，其余部分立即偿还

D.以公允价值为300万元的一台机器设备偿还

31.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A.发生重大仲裁

B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

C.税收政策发生重大变化

D.董事会提出现金股利分配方案

32.

第

23

题

下列项目中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.因季节性等原因而暂停使用的固定资产

B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产

C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产

D.融资租入的固定资产

33.甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出，其于2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2018年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品(已确认收入)，甲公司向客户开具红字增值税发票

B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元

C.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告2000万元，该金额较2018年年末原已确认的预计负债多500万元

D.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现金股利5000万元，以资本公积转增股本，每10股转增3股

34.投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，假定不构成“一揽子交易”，下列会计处理表述正确的有（）

A.由金融资产转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

B.由金融资产转换为长期股权投资成本法的，购买日之前原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在处置股权时转入当期损益

C.由权益法转换为长期股权投资成本法的，应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本

D.由权益法转换为长期股权投资成本法的，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在购买日转入当期损益

35.2013年1月，甲公司(母公司)将本公司的某项专利权以100万元的价格转让给乙公司(子公司)，该专利权在甲公司的取得成本为80万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。所得税税率为25％。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2013年合并财务报表时，正确的抵销分录有()。

A.借：营业收入100贷：营业成本80固定资产——原价20

B.借：营业外收入60贷：无形资产——原价60

C.借：无形资产——累计摊销12贷：管理费用12

D.借：递延所得税资产12贷：所得税费用12[(60一12)×250．4]

36.

第

17

题

关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

37.

第

22

题

下列关于或有事项的说法错误的有（）。

38.甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。2010年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2010年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2006年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2010年年末编制合并利润表的说法中，正确的有（）。

A.抵销营业外收入800万元

B.抵销管理费用100万元

C.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润800万元

D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元

39.下列说法正确的有（）。

A.会计估计变更仅影响当期的，其影响数应在变更当期予以确认

B.会计估计变更仅影响以前期间的，其影响数应调整本期期初留存收益

C.会计估计变更既影响当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

D.企业对某项会计变更难以区分是会计估计变更还是会计政策变更的，应作为会计估计变更

40.2010年1月1日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年，对其采用直线法计提摊销，预计净残值为0;税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010年年末该项无形资产未发生减值，则下列说法中不正确的有（）。

A.2010年7月1日该项无形资产的账面价值为30万元

B.2010年7月1日该项无形资产的计税基础为24万元

C.2010年12月31日该项无形资产的账面价值为23．6万元

D.2010年12月31日该项无形资产的计税基础为23．6万元

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.对于购买子公司少数股权的情况，合并财务报表中计算商誉时应考虑购买少数股权部分投资确认的商誉。（）

A.是B.否

43.

第

32

题

稀释每股收益金额小于基本每股收益金额。（）

A.是B.否

44.投资企业确认应分担被投资单位发生的损失，原则上应以长期股权投资减至零为限，投资企业负有额外损失义务的除外。()

A.是B.否

45.企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息．计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。（）

A.是B.否

46.未担保余值，是指租赁资产余值中扣除就承租人而言的担保余值以后的资产余值。（）

A.是B.否

47.分期付款购买无形资产，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，其摊销额直接计入当期损益。()

A.是B.否

48.

第

30

题

为了简化核算，企业无形资产的摊销方法可以不反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，直接按直线法摊销。（）

49.资产组一经确定，在各个会计期间应保持一致，不得变更。()

A.是B.否

50.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。（）

A.是B.否

51.母公司自子公司少数股东处新取得的长期股权投资，属于企业合并，但不确认新的商誉。（）

A.是B.否

52.

第

30

题

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（）

A.是B.否

53.

第

27

题

企业自行研发无形资产时，对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为资本化支出，全部计入无形资产成本。（）

A.是B.否

54.

第

33

题

宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

55.外币可供出售金融资产（债券类），期末按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额比较，差额计入资本公积。（）

A.是B.否

56.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A.正确B.错误

57.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行变更。（）

A.是B.否

58.（）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入；如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。（）

A.是B.否

59.事业单位以固定资产对外投资时，应按固定资产账面价值，借记“对外投资”科目，贷记“固定资产”科目。()

A.是B.否

60.如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，但仍然需要编制合并财务报表。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.(4)编制2008年东风公司合并抵销分录。

62.A公司为上市公司，增值税税率为l7％。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司，形成应收账款8190万元。因B公司资金周转发生困难，至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商，B公司与A公司进行债务重组，其相关资料如下：(1)B公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，累计折旧为70万元，计提的减值准备28万元，公允价值为350万元。以银行存款支付清理费用l4万元。该设备于2014年12月31日运抵A公司。(2)B公司向A公司增发2800万股普通股抵偿部分债务，所发行股票每股面值为l元，每股市价为2元。B公司于2014年12月31日办理了有关增资批准手续，并向A公司出具了出资证明。A公司获得的股份占B公司全部股权的30％，对B公司具有重大影响。当日B公司可辨认净资产的公允价值为l9000万元(与账面价值相等)。(3)免除债务680．5万元。(4)将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日，延期期间每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司从B公司购入一台设备，作为管理用固定资产核算。买价为1000万元，成本为800万元。A公司预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2015年12月31日B公司可供出售金融资产公允价值上升200万元。假设B公司当年实现净利润2000万元，未分配现金股利。(6)2016年1月1日A公司从B公司的原股东甲公司手中购人其40％的股份，支付现金7000万元，至此能够控制B公司的生产经营决策。在取得投资前，A公司与甲公司不存在关联方关系。(7)2016年6月1日，A公司将上述股权投资与乙公司的一条生产线进行交换，当日A公司长期股权投资的公允价值为l4500万元，乙公司生产线的公允价值为13000万元，A公司另向乙公司支付补价710万元。要求：(1)分别计算A公司和B公司的债务重组损失和债务重组利得；(2)分别编制A公司和B公司债务重组的会计处理；(3)编制A公司2015年对持有的B公司股票的会计处理；(4)编制A公司2016年对B公司股票投资的会计处理，并计算合并日长期股权投资的账面价值；(5)编制A公司非货币性资产交换的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

63.)

64.

65.甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司2012年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2012年以4000万元取得到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计人当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

2.C对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

3.A选项A，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本，单独作为无形资产核算。

4.D2009年该项投资性房地产的“公允价值变动”余额=6300-6000=300(万元)，对损益的影响=300-400=-100(万元)。

5.A暂无解析，请参考用户分享笔记

6.B日后期间发现的报告年度的会计差错，作为日后调整事项处理，调整报告年度（本题为2016年）资产负债表的年末数和利润表的本年数。

综上，本题应选B。

资产负债表日后事项涵盖的期间，是自资产负债表日后之财务报告批准报出日止的一段时间。

7.C委托加工物资收回后继续用于生产加工应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值=600+120=720（万元）。

8.B选项B，如果回购价不固定，比如按回购时的公允价值进行回购，则说明发出商品时所有权上的主要风险报酬一般已经转移，企业在发出商品时应确认收入。

9.C【解析】选项A，因会计估计变更应确认递延所得税资产=145×25％=36．25(万元)；选项B，采用未来适用法进行核算，2014年因该项变更增加固定资产折旧l45万元(200－55)；选项C，折旧方法变化应按会计估计处理。

10.C委托加工物资的入账成本＝委托加工的材料＋加工费＋运费＋装卸费＋（如果收回后直接出售或收回后用于非应税消费品的再加工而后再出售的，受托方代收代缴的消费税应计入成本；如果收回后用于应税消费品的再加工而后再出售的，则记入“应交税费——应交消费税”的借方，不列入委托加工物资的成本）。入账价值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

11.B应抵销存货的金额=(300-200)×(1-60%)×30%=12(万元)。

12.C该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323（万元人民币）

13.D交易性金融负债应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应计入当期损益，选项A错误，选项D正确；交易费用应当计入投资收益的借方，选项B错误；期末交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应记入“公允价值变动损益”科目，选项C错误。

14.C【答案】C

【解析】上述交易或事项对甲公司2×10年度营业利润的影响=60+50+85=195（万元）

15.A

16.A预计负债账面价值为200万元，计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝200－0＝200（万元），账面价值＝计税基础，所以，本期产生的暂时性差异为0。

综上，本题应选A。

17.B【答案】B

【解析】购入美元时：

借：银行存款——美元户(240×6.57)1576．8

财务费用7.2

贷：银行存款——人民币户(240x6．6)1584

3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：

借：银行存款——美元户[240×(6.58-6.57)]2.4

贷：财务费用2.4

2011年3月所产生的汇兑损失=7.2-2.4=4.8（万元人民币）

18.D处置该项长期股权投资应确认的投资收益＝1200－1100＋100＝200(万元)。

19.D【答案】D【解析】收入会导致资产增加或负债减少，不会导致负债增加。

20.B选项A，属于2019年的新事项，不属于2018年的资产负债表日后事项；

选项B，属于前期差错，应当作为调整事项进行处理；

选项C，属于非调整事项；

选项D，虽然该事项在资产负债表日已经存在，但对该公司影响不大，不属于调整事项。

综上，本题应选B。

21.ABC选项D，借方差额，记入“投资收益”项目，而贷方差额，则记入“财务费用”项目。

22.BC2×12年初，投资性房地产的账面价值=2100万元，计税基础=2000-2000，／20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25％=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值一1980万元，计税基础=2000-2000／20×2=l800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25％=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

23.BD选项A应计入存货成本；选项C应将存货跌价准备结转计入主营业务成本或其他业务成本。

24.ABCD

25.AD选项B，应计入可供出售金融资产的初始入账价值;选项C，应冲减溢价发行收入即资本公积——股本溢价的金额。

26.BC“B”和“C”均属于让渡资产使用权取得的收益，“A”所取得的净收益不属于日常活动的范围，“D”应计入“其他应付款”。

27.BCD【解析】选项A属于正常停工。

28.AD市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。例如：最低股价增长率、股东报酬率。故选项A和D说法正确。非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件，如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定。例如：销售指标的实现情况、最低利润指标的实现情况。故选项B和C不属于市场条件。条件类型业绩条件服务年限条件市场条件非市场条件条件举例股价增长到15元利润增长10%提供3年服务授予日公允价值是否考虑是否否等待期未满足条件的会计处理应当确认取得商品或服务的金额不应确认取得商品或服务的金额不应确认取得商品或服务的金额

29.ABCD

30.AC债务重组中，债权人作出让步是“金额上的让步”，指同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。选项AC，均使债务人偿还金额减少，属于作出让步的事项；选项BD，债权人要求债务人以大于或等于重组债务的价值的资产偿还，未作出让步。

综上，本题应选AC。

31.ACD【答案】ACD

【解析】选项A、C和D属于非调整事项；选项B属于调整事项。

32.ACD按照规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和按规定单独作价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。但改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，故不计提折旧。

33.AC选项B和D,属于资产负债表日后非调整事项;选项A和C,属于资产负债表日后调整事项。

34.AC选项AC表述正确；

选项B表述错误，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益；

选项D表述错误，购买日之前持有的股权投资因釆用权益法核算而确认的其他综合收益，一般应当在处置该项投资时转入当期损益。

综上，本题应选AC。

35.BCD选项A，内部交易的专利权属于无形资产。

36.CD

37.AD或有负债与或有资产，在同一企业针对同一事项，并不一定是同时存在的，故选项A是不正确的。或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务，所以选项D也是不正确的。

38.ABD参考抵销分录：借：营业外收入800（860-60）贷：无形资产——原价800借：无形资产——累计摊销100贷：管理费用100（800/6×9/12）

39.ACD企业对会计估计变更应采用未来适用法，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。

40.ABD2010年7月1日该项无形资产的账面价值为其资本化支出24万元，计税基础=24×150%=36（万元）;2010年12月31日其账面价值=24-24/30×6/12=23．6（万元），计税基础=36-36/30×6/12=35．4（万元）。所以选项AB和D不正确。

41.N

42.N合并财务报表中的商誉为购买日确认的商誉，企业在取得子公司控制控制权形成企业合并后，购买少数股权实质上属于股东之间的权益性交易，新增持股比例部分在合并财务报表中不产生新的商誉。

因此，本题表述错误。

43.Y

44.N【答案】×

【解析】投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

45.Y【答案】√。解析：企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金．，即债务约定赎回期届满日应当支付的利息减去应付债券票面利息的金额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。

46.N暂无解析，请参考用户分享笔记

47.N【答案】×

【解析】分期付款购买无形资产，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，除了符合资本化条件以外计入当期损益。

48.0按新准则规定，企业选择的无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

49.N资产组一经确定，在各个会计期间应保持一致，不得随意变更。

50.N企业提供债务担保发生的支出，税法规定不允许税前扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不为0。预计负债计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=账面价值-0=账面价值。

51.N自子公司少数股东处新取得的长期股权投资，不属于企业合并。

52.Y

53.N对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。

54.Y

55.N可供出售金融资产货币性项目，公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额，与原记账本位币金额的差额分为两部分，汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入资本公积。

56.Y

57.N企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值等进行复核。如果没有变化，则不需要变更；如果预计数与原先估计数有差异，则应做相应调整。

因此，本题表述错误。

58.Y

59.N【答案】×

【解析】事业单位以固定资产对外投资时，按照评估价或合同．协议确认的价值借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按照固定资产账面原价借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

60.N如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，所以，如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不需要编制合并财务报表。

因此，本题表述错误。

61.(1)编制2007年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录

借：长期股权投资210

贷：投资收益(300×70%)210

(2)编制2007年东风公司合并抵销分录

①将长期股权投资与子公司所有者权益抵销

借：实收资本1000

资本公积2000

盈余公积30

未分配利润——年末270

商誉200

贷：长期股权投资2510

少数股东权益990

说明：盈余公积=300×10%=30(万元)；长期股权投资=2300+210=2510(万元)；少

数股东权益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(万元)；商誉=2510+990

-3300=200(万元)。

②将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

借：投资收益(300×70%)210

少数股东损益(300×30%)90

贷：提取盈余公积(300×10%)30

未分配利润——年末270

③将内部固定资产交易抵销

借：营业外收入128

贷：固定资产128

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

说明：营业外收入=688-(700-140)=128(万元)；累计折旧=128÷8÷2=8(万元)。

④将存货内部交易抵销

借：营业收入500

贷：营业成本500

借：营业成本120

贷：存货120

借：存货——存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

说明：营业收入=100×5=500(万元)；营业成本=100×3=300(万元)；未实现的内部

销售利润=(500×60%)×40%=120(万元)；存货跌价准备=300—280=20(万元)。

(3)编制2008年将长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录

借：长期股权投资224

贷：投资收益(320×70%)224

(4)编制2008年东风公司合并抵销分录

①将长期股权投资与子公司所有者权益抵销

借：实收资本1000

资本公积2000

盈余公积62

未分配利润——年末558

商誉200

贷：长期股权投资2734

少数股东权益1086

说明：盈余公积=620×10%=62(万元)；未分配利润=620×90%=558(万元)；长期股

权投资=2510+224=2734(万元)；少数股东权益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(万元)。

②将母公司投资收益与子公司利润分配抵销

借：投资收益(320x70%)224

少数股东损益(320×30%)96

未分配利润——年初270

贷：提取盈余公积(320×10%)32

未分配