主要经济业务其他货币资金,交易性金融资产,利润形

150316基础会计第七节04-8第七节其他货币资金、交易性金融资产，利润形成与分配主讲老师：老慢第一页，共六十四页。货币资金库存现金银行存款其他货币资金一货币资金第二页，共六十四页。定义：存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，他是企业流动性最强的一项资产。现金的使用范围：1、工资、工资性津贴。2、个人报酬。3、科教文卫体的奖金，国家颁发的才算！4、劳保、福利费及各种补助！5、收购农产品和其他物资的价款。

6、差旅费7、结算起点以下的零星支出。（1000元）8、其他支出，中国人民银行定才算数。

（一）库存现金

1库存现金的定义和使用范围第三页，共六十四页。现金的收支规定：1、一般当天送存，困难的银行裁定2、不得“坐支”3、取现，开支票，写用途4、采购地点不固定，银行审批后用现5、不得“白条顶库”，不得私设“小金库”

现金的使用限额：1、一般3-5天2、特殊最多15天

（三）现金日清月结（一）钱账分管制度

（二）现金开支审批制度（四）现金保管制度现金管理的内部控制制度2.库存现金的使用相关规定第四页，共六十四页。例9-1从银行提取现金5000元。借：库存现金5000

贷：银行存款50003.库存现金的核算第五页，共六十四页。是指对库存现金的盘点与核对：出纳每日终了前的对账，及清查小组进行的定期不定期的现金盘点、核对。（实地盘点法）待处理财产损溢短缺溢余4.库存现金的清查第六页，共六十四页。发现时：盘亏借：待处理财产损溢

贷：库存现金发现时：盘盈借：库存现金

贷：待处理财产损溢

1.由责任人补偿：借：其他应收款-应收库存现金短缺款2.由保险赔偿部分：借：其他应收款-应收保险赔款3.无法查明原因：借：管理费用

1.应支付给有关人员和单位：贷：其他应付款-应付现金溢

余（XXX个人或单位）2.无法查明原因批准后：贷：营业外收入—现金溢余5.库存现金的清查的处理第七页，共六十四页。

库存现金清查时，发现实存数大于账面100元。借：库存现金100

贷：待处理财产损溢

（1）如果核查后属于应支付给其他单位。会计分录借：待处理财产损溢100

贷：其他应付款-xxx单位100（2）如果核查后原因不明，应批准做营业外收入借：待处理财产损溢100

贷：营业外收入-现金溢余100库存现金清查的处理【例题1】第八页，共六十四页。基本存款账户：日常转账和现金结算一般存款账户：办理现金缴存，不得办理现金支取专用存款账户：用于各种专项资金的收付临时存款账户：临时经营活动需要发生的资金收付商业汇票支票银行汇票银行本票信用卡信用证汇兑托收承付委托收款银行存款应付票据商业承兑汇票银行承兑汇票（二）银行存款

1.银行存款账户的分类

2.银行结算方式

第九页，共六十四页。支票现金支票:

只可以提取现金,不可以办理转账转账支票:

只能用于转账,不能支取现金支票的提示付款期限为10天普通支票:

既能用于转账,也能支取现金3支票第十页，共六十四页。1.将库存现金1800元存入银行借：银行存款1800贷:库存现金1800银行存款的核算【例题1】第十一页，共六十四页。其他货币资金包括：企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证存款、信用卡存款。其他货币资金其他货币资金的增加数其他货币资金的减少数其他货币资金的结存数（三)其他货币资金

1.其他货币资金概述和账户结构第十二页，共六十四页。（1）外埠存款的核算外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项银行存款外埠存款“其他货币资金”2.其他货币资金的核算-（1）外埠存款第十三页，共六十四页。1.北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户。2.在上海采购原材料，支付材料价款50000元，增值税8500元，材料已经入库。3.将多余的外埠存款转回北京开户银行。借：其他货币资金——外埠存款60000贷：银行存款60000借：原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：其他货币资金——外埠存款58500借：银行存款1500贷：其他货币资金——外埠存款1500外埠存款核算【例题】第十四页，共六十四页。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项.【例题】甲公司使用银行汇票存款支付采购材料价款10000元，増值税为1700元，材料己入库。借：原材料 10000应交税费——应交増值税（进项税额）1700贷：其他货币资金一银行汇票存款 117002.银行汇票存款的核算（同城或者异地）第十五页，共六十四页。银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项.【例题】甲公司用银行本票存款支付材料采购款2000元，増值税为340元，材料己经验收入库。【答案】借：原材料 2000应交税费——应交増值税（进项税额）340贷：其他货币资金一银行本票存款 23403.银行本票存款的核算（同一票据交换区域内）第十六页，共六十四页。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金.【例题】用存出投资款3000000元购入股票作为交易性金融资产核算。借：交易性金融资产-成本3000000贷：其他货币资金——存出投资款30000004.存出投资款的核算第十七页，共六十四页。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等1.交易性金融资产——成本——公允价值变动2.公允价值变动损益3.投资收益二交易性金融资产

1.交易性金融资产的概念和账户第十八页，共六十四页。1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

(1)交易性金融资产取得2交易性金融资产的核算（三+2）-取得第十九页，共六十四页。分录如下：借：交易性金融资产——成本应收股利/利息投资收益贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款取得分录第二十页，共六十四页。1.交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息(1)、收到买价中包含的现金股利/债券利息借：银行存款贷：应收股利/利息

(2)、企业持有期间享有的（a）确认持有期间享有的现金股利/债券利息借：应收股利/利息贷：投资收益（b）收到现金股利/债券利息借：银行存款贷：应收股利/利息交易性金融资产持有期间第二十一页，共六十四页。资产负债表日按公允价值调整账面余额⑴资产负债表日，公允价值>账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益⑵资产负债表日，公允价值<账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动就近原则2.交易性金融资产的期末计量第二十二页，共六十四页。将该交易性金融资产出售的公允价值与账面金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。⑴按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利）借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益⑵同时将公允价值变动损益转入投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益3.交易性金融资产处置第二十三页，共六十四页。

2012年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券2011年7月1日发行，面值2500万，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万（包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万），另支付交易费30万。2012年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万。（1）购买时借：交易性金融资产---成本25500000

应收利息500000

投资收益300000贷:其他货币资金-存出投资款26300000交易性金融资产【例题1】-购买分录第二十四页，共六十四页。（2）2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款500000

贷：应收利息500000收到买价中包含的利息分录第二十五页，共六十四页。2012年6月30日，甲公司购买的该笔债券市价为2580万元；2012年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应编制如下会计分录：（1）2012年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产—公允价值变动300000

贷：公允价值变动损益300000（2）2012年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益200000

贷：交易性金融资产---公允价值变动200000期末计量的分录第二十六页，共六十四页。假定2013年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司债券，售价为2565万元。甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款

贷：交易性金融资产---成本----公允价值变动100000

投资收益50000

同时：

借：公允价值变动损益100000

贷：投资收益100000处置分录第二十七页，共六十四页。所有者权益的构成所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润未分配利润留存收益三所有者权益第二十八页，共六十四页。实收资本借方贷方减少增加余额实收资本的概述与账户设置实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。（一）1.实收资本-账户设置第二十九页，共六十四页。例题详解有A，B，C三位投资者出资组建对啊公司，注册资本元。ABC三位投资者的持股比例分别为50%，30%，20%。尚德公司已经收到投资款项并存入银行，则对啊应如何做会计处理。贷：实收资本—A1500000—B900000—C600000借：银行存款2.实收资本核算-【例题】第三十页，共六十四页。B盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本借：资本公积贷：实收资本实收资本增加的核算A资本公积转增资本3.实收资本变动核算第三十一页，共六十四页。资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。借：银行存款/固定资产等贷：实收资本—XX

资本公积—资本溢价（二）1.资本公积概念第三十二页，共六十四页。A有限责任公司有两位投资者投资300000元设立，每人各出资150000元，一年后为扩大经营规模，经批准该公司的注册资本增加到450000元，并引入第三位投资者加入，新的投资者出资200000元，享有该公司三分之一的股份。借：银行存款200000贷：实收资本150000

资本公积—股本溢价500002.资本公积的核算第三十三页，共六十四页。留存收益是公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或由于法定的原因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。1.留存收益的概念和用途A、弥补亏损B、转增资本或股本C、发放现金股利或利润盈余公积未分配利润（三）1.留存收益的概念和用途第三十四页，共六十四页。提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积盈余公积—任意盈余公积2.盈余公积的核算第三十五页，共六十四页。例题详解长江实业公司2007年的税后利润23000000元，根据《中华人民共和国公司法》规定，按10%提取法定盈余公积，同时按公司章程规定，按5%提取任意盈余公积。如何做会计处理？借：利润分配—提取法定盈余公积---提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积盈余公积—任意盈余公积盈余公积核算的【例题1】第三十六页，共六十四页。企业的未分配利润是通过“利润分配—未分配利润”账户进行核算的。利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润——盈余公积补亏——未分配利润利润分配账户除了‘未分配利润’明细账户外，其他明细账户都无余额。3.未分配利润的核算第三十七页，共六十四页。借：本年利润贷：利润分配—未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：本年利润结转实现的净利润如果亏损4.本年利润结转至未分配利润第三十八页，共六十四页。借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付现金股利贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积

应付股利5.提取盈余公积、宣告发放现金股利时第三十九页，共六十四页。借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付现金股利C同时结转，将利润分配账户所属的明细账的余额转入“利润分配—未分配利润”明细账户6.结转利润分配所属明细账到未分配利润中第四十页，共六十四页。D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元，假定不考虑其他因素，D股份有限公司的会计处理：1,结转实现净利润时：借：本年利润2000000贷：利润分配—未分配利润20000002.提取法定盈余公积宣告发放现金股利时，借：利润分配—提取法定盈余公积200000—应付现金股利800000贷：盈余公积—法定盈余公积200000

应付股利800000结转本年利润、提取法定盈余公积、宣告发放股利【例题1】第四十一页，共六十四页。D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元，假定不考虑其他因素，D股份有限公司的会计处理：同时：借：利润分配—未分配利润1000000

贷：利润分配—提取法定盈余公积200000—应付现金股利800000如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润，如果余额在借方，则表示累计未弥补的亏损。结转利润分配所属明细账到未分配利润中【例题1】第四十二页，共六十四页。营业利润利润总额净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失-（+）公允价值变动损失-（+）投资损失=营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额-所得税费用利润的构成1.利润的构成四利润-1.利润的构成第四十三页，共六十四页。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税额=应纳税所得额X所得税税率调增：超过税法规定标准的业务招待费、广告费业务宣传费等，以及企业已计入当期损失但税法不允许扣除的金额（税收滞纳金等）调减：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目（五年内未弥补的亏损，和国债利息收入）2.所得税费用的核算第四十四页，共六十四页。某企业2009年按税法规定可开支业务招待费80000元,全年实际开支业务招待费120000元.当年,按会计核算原则计算的税前会计利润为元,所得税率为25%,假定本企业全年无其他纳税调整因素,不存在暂时性差异的影响.纳税调整数(增加)=120000–80000=40000元应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数

=2000000+40000=2040000元所得税费用调整的【例题1】第四十五页，共六十四页。应交所得税费用=2040000×25%=510000借:所得税费用510000

贷:应交税费--应交所得税510000借:应交税费--应交所得税510000

贷:银行存款510000计提应交所得税额交纳所得税额【例题】答案会计分录第四十六页，共六十四页。借:本年利润510000

贷:所得税费用510000结转“本年利润”会计分录第四十七页，共六十四页。本年利润—+收入,收益成本,费用主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用所得税费用主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益正利润负利润3.本年利润的核算第四十八页，共六十四页。某企业2009年损益类账户的月末余额如下:账户名称结账前余额主营业务收入5500000(贷)主营业务成本3500000(借)营业税金及附加70000(借)销售费用460000(借)管理费用830000(借)财务费用180000(借)其他业务收入600000(贷)

其他业务成本390000(借)投资收益800000(贷)营业外收入40000(贷)营业外支出470000(借)所得税费用330000（借）本年利润核算的【例题1】第四十九页，共六十四页。借:主营业务收入

其他业务收入600000

投资收益800000

营业外收入40000

1.结转各项收入与收益贷:本年利润【例题】答案结转各种“益”第五十页，共六十四页。2.结转各项成本,费用或支出借:本年利润

贷:主营业务成本

营业税金及附加70000

其他业务成本390000

管理费用830000

销售费用460000

财务费用180000

营业外支出470000所得税费用330000【例题】答案结转各种“损”第五十一页，共六十四页。3.结转“本年利润”借：本年利润710000贷：利润分配-未分配利润710000【例题】答案结转本年利润第五十二页，共六十四页。1.货币资金2.交易性金融资产3.利润的形成与分配总结第五十三页，共六十四页。升级优惠名额仅剩个，A1的同学抓紧办理。第五十四页，共六十四页。实操包括什么：（工业企业，服务业，商贸企业，出纳账、报税等）1.企业筹建期间账务怎么处理2.运营期间账务处理3.年末账务处理4.