2022-2023年山东省威海市注册会计会计模拟考试(含答案)

2022-2023年山东省威海市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间可以转回的是（）

A.以成本模式计量的投资性房地产B.固定资产减值损失C.长期股权投资减值损失D.存货跌价准备

2.2018年4月21日甲公司取得乙公司60%股权，付出一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为1800万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元，账面价值为2400万元，差额系一项固定资产，甲公司取得时预计可使用10年。乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前，甲公司与乙公司没有关联方关系，所得税率为25%。则该业务的合并商誉为（）A.120B.180C.200D.220

3.A公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

（1）A公司为甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司从本集团外部购入B公司80%的股权并能够控制B公司的财务和经营政策。购买日，B公司可辨认资产、负债的公允价值为12000万元，账面价值为10000万元。2010年4月1日，A公司以账面价值为10000万元、公允价值为16000万元的一项无形资产作为对价从甲公司处取得B公司60％的股权。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为3000万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为2000万元。无其他所有者权益变动。A公司的资本公积（股本溢价）总额为5000万元。

（2）2010年5月1日A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，取得C公司30%股权。6月1日A公司定向增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元；支付承销商佣金、手续费50万元；厂房的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日办理完毕相关法律手续，C公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。

（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的现金股利1000万元。

（4）C公司2010年未实现净利润，也没有分配现金股利。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、下列有关A公司2010年4月1日的会计处理中，不正确的是（）。

A.长期股权投资初始投资成本为9000万元

B.长期股权投资初始投资成本为7200万元

C.无形资产的账面价值与初始投资成本的差额1000万元调整资本公积

D.不确认商誉

4.甲公司是一家知名零售商，从乙公司处租入已开发成熟的零售场所开设一家商店。根据租赁合同，甲公司在正常工作时间内必须经营该商店，且甲公司不得将商店闲置或进行分租。合同中关于租赁付款额的条款为：如果甲公司开设的这家商店没有发生销售，则甲公司应付的年租金为100元；如果这家商店发生了任何销售，则甲公司应付的年租金为1000000。下列说法正确的是（）。

A.该租赁包含每年1000000的实质固定付款额

B.该租赁包含每年100元的实质固定付款额

C.该租赁包含每年1000000的可变付款额

D.该租赁包含每年100元的可变付款额

5.2009年1月1日，甲公司为其12名销售人员每人授予200份股票期权：第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到20％；第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16％；第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长l0％。该期权在2009年1月1日的公允价值为30元。2009年12月31日，销售业绩增长了18％，同时有2名销售人员离开，企业预计2010年将以同样速度增长，因此预计将于2010年l2月31日可行权。另外，企业预计2010年12月31日又将有3名销售人员离开企业。2010年l2月31日，企业净利润仅增长了12％，因此无法达到可行权状态，但企业预计2011年12月31日可达到行权状态。另外，2010年实际有2名销售人员离开。预计第三年将有1名销售人员离开企业。2011年12月31日，企业净利润增长了l2％，因此达到可行权状态。当年有3名销售人员离开。则2011年企业应该确认的费用为()元。

A.2000B.30000C.7000D.9000

6.第

10

题

甲公司从2005年1月1日开始分摊某专利权的价值，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为5年。2006年12月31日该无形资产预计可收回金额为210万元，2007年末的可收回价值为160万元，则2007年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。

A.160B.140C.200D.230

7.甲公司2011年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2011年12月31日的市场价格为每件28．7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2011年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.OB.30C.150D.200

8.第

14

题

甲公司采用融资租赁方式租人一台大型设备，该设备的人账价值为1200r万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租人设备计提折旧。甲公司每年对该租人设备计提的折旧额为（）。

A.105万元B.108万元C.113万元D.120万元

9.下列事项中，属于会计政策变更的是()。

A.某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年

B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%

C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年

D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

10.远洋公司2011年12月31日应支付租金、分摊融资费用和计提折旧的数值分别是（）。查看材料

A.1000、115．34、1000

B.1000、115．34、911．2

C.1000、88．8、911．2

D.1000、88．8、1000

11.2012年3月31日甲公司将一台账面价值为600万元(出售前每年以直线法计提的折旧金额为120万元)、剩余使用年限为10年的管理用设备以480万元的价格出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议将此设备租回，租期5年，租赁开始日为2012年4月1日，每年租金50万元，市场上同类设备的租金为80万元。假定该设备在市场上销售价格为550万元。则甲公司2012年因此设备对当期损益的影响为()。

A.一55．5万元B.一67．5万元C.一127．5万元D.一85．5万元

12.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下述下列各题。

甲公司和A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司2013年2月1013从其拥有80%股份的A公司购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，，预计使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

2013年年末编制合并报表时该业务对合并利润的影响金额是（）。

A.减少20万元B.减少8．33万元C.减少25万元D.增加7．83万元

13.A公司持有B公司60％的股权，能够控制B公司的生产经营决策。2012年3月A公司将其生产的一台设备以520万元的价格出售给8公司，成本为400万元。B公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。A、B公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。下列关于A公司2012年年末合并报表中此业务的调整抵消处理正确的是()。

A.应抵消固定资产120万元

B.应抵消营业外收入120万元

C.应确认递延所得税资产25．5万元

D.应抵消管理费用24万元

14.下列各项资产减值准备中，在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有()。

A.存货跌价准备B.长期应收款坏账准备C.长期股权投资减值准备D.可供出售权益工具投资减值准备

15.下列关于政府会计核算的说法中不正确的是（）

A.政府会计只需实现预算会计功能

B.政府预算会计实行收付实现制，政府财务会计实行权责发生制

C.政府预算会计和财务会计适度分离，不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账。

D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

16.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列下列各题。

甲公司为上市公司，甲公司和乙公司均为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。甲公司于2012年12月1日销售给乙公司产品－批，价款为1000万元。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。甲公司已对该应收账款计提坏账准备150万元。2013年3月1日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：

(1)乙公司当日以100万元银行存款偿还部分债务。

(2)乙公司以自有－项专利技术和A材料－批抵偿部分债务，专利技术转让手续于2013年3月8日办理完毕，A材料已于2013年3月8日运抵甲公司。专利技术的账面原价为380万元，已摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为250万元。A材料账面成本为80万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为100万元。

(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。乙公司已于2013年3月8日办妥相关手续。

甲公司因债务重组应确认的债务重组损失为（）万元。

A.40．5B.53C.70D.160．5

17.政府机构的主体是（）。

A.领导机构B.办公、办事机构C.职能机构D.派出机构

18.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。A.A.固定资产B.长期待摊费用C.应付职工薪酬D.在建工程

19.甲公司2011年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入1000万元，预计合同总成本800万元；至2011年12月31日实际发生成本320万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现客户发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本300万元。则甲公司2011年度应确认的劳务收入为（）万元。

A.457．1B.320C.300D.20

20.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产是（）。

A.大修理中的固定资产B.当月减少的固定资产C.符合资本化条件正处于改良期间的固定资产D.经营租出的固定资产

21.甲公司为增值税一般纳税人，适用·1的增值税税率为17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格(不含增值税额)为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为（）。

A.15万元B.100万元C.150万元D.200万元

22.甲公司为股份有限公司，2003年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元．甲公司2003年就上述借款应予以资本化的利息为()万元。

A.0B.0.2C.20.2D.40

23.新华公司于2013年1月1日从证券市场上购入M公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。新华公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2023．34万元，另支付相关交易费用40万元。2013年12月31日该债券的公允价值为2000万元。新华公司购入的该项债券2013年12月31日的摊余成本为（）万元。A.1963.24B.1981.14C.2000D.2063.34

24.

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列18～17题。{Page}

第

18

题

2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为（）。

25.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股权，初始投资成本为17200万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2013年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为（）万元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

26.东大企业于2010年12月31日购买一座建筑物，于2011年月1日开始用于出租。该建筑物的成本为1420万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为200万元，于每年年末支付。2011年12月31日，该建筑物的公允价值为1400万元。则因该项投资性房地产对2011年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.180B.200C.20D.140

27.京华公司在2018年12月31日发生重组事项，与重组事项有关资料如下：因辞退解散员工将发生支出400万元；将支付不再使用的厂房的租赁违约金为50万元；对剩余的员工将进行培训的费用为200万元；把设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂将支付的运输费100万元；因推广公司新产品将发生广告费50万元；因处置原生产线固定资产将发生资产减值损失200万元。则2×18年因重组义务而减少京华公司利润总额为（）A.400B.450C.650D.800

28.21世纪公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服务C.社会和谐D.为人民服务

29.第

16

题

甲公司于2006年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2006年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。则甲公司2006年该项业务应确认的收入为（）万元。

A.1000B.20C.0D.100

30.第

6

题

B上市公司2007年6月1日发行年利率4%的可转换公司债券，面值20000万元，每100元面值的债券可转换为1元面值的普通股90股。2008年B上市公司的净利润为45000万元，2008年发行在外普通股加权平均数为50000万股，所得税税率25%。则B上市公司2008年稀释每股收益为（）元。

A.0.9B.0.67C.0.66D.-0.91

二、多选题(15题)31.下列有关稀释每股收益的论断中正确的是（）。A.假设这些认股权证、股份期权在当期期初（或发行日）已经行权，计算按约定行权价格发行普通股将取得的股款金额

B.假设按照当期普通股平均市场价格发行股票，计算需发行多少普通股能够带来上述相同的股款金额

C.比较行使股份期权、认股权证将发行的普通股股数与按照平均市场价格发行的普通股股数，差额部分相当于无对价发行的普通股，作为发行在外普通股股数的净增加

D.普通股平均市场价格的计算，理论上应当包括该普通股每次交易的价格，但实务操作中通常对每周或每月具有代表性的股票交易价格进行简单算术平均即可

32.出售股权交易日，甲公司合并报表会计处理表述正确的有（）。

A.出售股权取得的价款与所处置股权相对应乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产之间的差额804．6万元应当调增合并资产负债表中的资本公积

B.出售股权取得的价款与所处置股权相对应乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产之间的差额为804．6万元应当调增合并资产负债表中的投资收益

C.出售股权交易日，合并财务报表列示的商誉为234万元

D.出售股权交易日，合并财务报表列示的商誉为260万元

E.合并财务报表中确认的处置投资收益为0

33.M公司为我国境内居民企业，记账本位币为人民币。M公司有A、B、C、D四个子公司，这四个子公司资料如下：（1）A公司位于美国，记账本位币为人民币；（2）B公司位于深圳，记账本位币为欧元；（3）C公司位于北京，记账本位币为人民币；（4）D公司位于英国，记账本位币为欧元。则下列说法正确的有（）。

A.A公司不是M公司的境外经营

B.B公司不是M公司的境外经营

C.C公司不是M公司的境外经营

D.D公司不是M公司的境外经营

34.阅读材料回答下列问题：

会计小张负责远洋公司资本公积账户的核算，请帮助小张判断下列各题中关于资本公积的核算中遇到的问题应如何处理。

远洋公司的投资采用权益法核算，下列各项中，会引起远洋公司资本公积发生变动的有（）。查看材料

A.被投资企业溢价发行股票发生手续费和佣金等交易费用

B.被投资企业的可供出售外币非货币性项目产生的汇兑差额

C.被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值大于账面价值

D.被投资企业接受捐赠资产

E.被投资企业将自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值

35.第

27

题

下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

36.甲公司20×2年实现营业收入5000万元，发生营业成本2000万元，发生管理费用200万元，可供出售金融资产公允价值上升150万元，计提无形资产减值准备60万元，取得所得可供出售金融资产利息收益50万元，固定资产清理净收入30万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的处理，正确的有（）。A.A.甲公司20×2年应交所得税为705万元

B.甲公司20×2年应确认的递延所得税资产为15万元

C.甲公司20×2年应确认的递延所得税负债为37.5万元

D.甲公司20×2年应确认的所得税费用为705万元

37.下列金融资产出售行为中符合终止确认条件的有（）。

A.附追索权的票据贴现

B.采用质押式回购交易出售债券

C.附重大价外看跌期权的金融资产出售

D.出售应收账款，且购买方无权要求出售方承担不能收回价款的风险

38.甲公司下列会计处理符合会计谨慎性要求的有（）A.甲公司将融资租入固定资产视同自有资产计提折旧

B.甲公司对其产品质量向保险公司投保，估计很可能得到的赔偿金额为300万元，甲公司将其确认为资产

C.甲公司对应收账款计提坏账准备

D.甲公司对销售的A产品估计的退货率为10%，并以此为基础确认预计负债

39.下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。

A.分部报告应当披露每个报告分部的净利润

B.分部收入应当分别对外交易收入和对其他分部收入予以披露

C.在分部报告中应将递延所得税资产作为分部资产单独予以披露

D.分部报告应当披露企业对主要客户的依赖程度

E.分部报告应当披露采用权益法核算的长期股权投资金额

40.下列关于或有事项预计可获得补偿的处理，说法正确的有（）

A.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产

B.确认的补偿金额可以超过预计负债的金额

C.确认的补偿金额应当作为营业外收入核算

D.预计可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减

41.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）。

A.进口原材料支付的关税

B.采购原材料发生的运输费

C.自然灾害造成的原材料净损失

D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

42.甲公司为境内上市公司。2x18年10月20日，甲公司从乙银行借款10亿元。借款期限为5年，年利率为5%,利息按年支付，本金到期一次偿还。借款协议约定：如果甲公司不能按期支付利息，则从违约日起按年利率6%加收罚息。2x18年、2x19年甲公司均按时支付乙银行借款利息。2x20年1月起，因受国际和国内市场影响，甲公司出现资金困难，当年未按时支付全年利息。为此，甲公司按6%年利率计提该笔借款2x20年的罚息6000万元。2x21年4月20日，在甲公司2x20年度财务报告经董事会批准报出日之前，甲公司与乙银行签订了《罚息减免协议》，协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符，即从2x21年起，如果甲公司于借款到期前能按时支付利息并于借款到期时偿还本金，甲公司只需按照5%的年利率支付2x20年及以后各年的利息；同时，免除2x20年的罚息6000万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.2x20年12月31日应终止确认应付罚息6000万元

B.资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议属于调整事项

C.不能在协议签订日确认重组收益

D.2x20年12月31日长期借款列示金额为10亿元

43.第

32

题

ABC公司和XYZ公司无任何投资和被投资关系，ABC公司董事长的妻子是XYZ公司的总会计师。ABC公司按协议约定承租XYZ公司的子公司DEF公司，在承租期内，ABC公司每年支付给XYZ公司租赁费500万元，XYZ公司不再控制DEF公司的财务和经营政策。XYZ公司的董事会秘书张明将其所拥有的房屋出租给ABC公司。根据上述资料，下列各项构成关联方关系的有（）。

A.ABC公司与XYZ公司

B.ABC公司与其董事长

C.ABC公司与DEF公司

D.ABC公司与张明

44.企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量

B.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量

C.转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益

D.转换当日的公允价值和原账面价值的差额作为公允价值变动损益

E.转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入资本公积

45.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。

A.商誉减值准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.可供出售权益工具减值准备

三、判断题(3题)46.6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

47.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

48.9.变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.编制甲公司对丙公司投资在合并财务报表中的调整分录。

50.编制甲公司2013年6月30日、2013年12月31日和2014年1月10日与可供出售金融资产有关的会计分录。

51.计算甲公司2013年6月30日合并资产负债表中股本、资本公积、留存收益(盈余公积和未分配利润)的金额。

52.简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由，计算对初始投资成本的调整金额，以及期末应确认的投资收益金额。

53.甲公司2004年实际发行在外普通股的加权平均数和2005年初发行在外普通股股数均为50000万股，2005年初发行了30000万份的认股权证，每一份认股权证可于2006年7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为每股10元。甲公司2005年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下：

2006年1月1日至4月28日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错：(1)甲公司于2005年1月1日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到25%，并在董事会中派出一名董事。甲公司在投资时，实际支付的价款为1950万元，另支付相关交易费用50万元。2005年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元，其账面净资产为8000万元，增值的2000万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为1100万元，预计使用寿命为10年，累计摊销100万元，预计尚可使用8年，预计净残值为零。2005年度，乙公司分派2004年度的利润3000万元，当年实现净利润5000万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元。乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分振的现金股利确认为2005年度的投资收益。(2)2005年12月发现一台管理用设备未入账。该设备系2002年12月购入，实际成本为4000万元，甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了400万元的折旧。(3)甲公司2005年10月10日从资本市场上购入丙公司3%股份，即900万股，每股市场价格为6.8元，另支付6万元的相交交易费用。甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供售的金融资产。2005年12月31日，将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。(4)甲公司以前年度的存货未发生减值。在2005年末存货成本为12000万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件1.3万元计算。甲公司年末库存12000件，预计进一步加工所需费用总额3500万元，预计销售所发生的费用总额为300万元，为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失。经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9600件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售。(5)2005年12月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失1000万元。甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担1000万元或者800万元的损失。甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。(6)甲公司计算的稀释每股收益0.4元，未考虑潜在普通股的影响。2004年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股，无潜在普通股。假定：甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。要求：(1)编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录。(2)重新编制甲公司2005年12月31日的资产负债表和2005年度的利润表(包括每股收益)。五、3.计算及会计处理题(5题)54.

计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录；

55.A公司于2002年12月10日购人一台管理用设备，买价100000元，增值税17000元，安装调试费3000元，均以银行存款付清，设备于同年12月25日交付使用，预计使用年限为10年，与税法规定使用年限相同，A公司对该项固定资产按10年计提折旧，不考虑预计净残值，均按直线法计提折旧。

(1)2003年末，经检查该设备可收回金额为80000元，预计尚可使用年限为5年。

(2)2004年末，经检查该设备可收回金额为90000元，预计使用年限不变。

(3)2005年末，经检查该设备未发生减值，预计使用年限不变。

(4)2006年6月20日将该设备出售，收到价款60000元存人银行，并以银行存款支付清理费用1000元。

A公司按年度计提折旧，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率33%，2003～2006年各年利润总额均为l000000元，各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。要求：编制A公司2003～2006年有关该项设备计提减值准备、处置以及所得税相关事项的会计分录。

56.现代建筑公司(以下简称“现代公司”)于2002年5月与九和有限责任公司(以下简称“九和公司”)签订了一项办公大楼的建造合同。合同规定：工程开工期为2002年l0月1日，完工期为2005年9月30日。同时现代公司又与新兴公司签订了部分工程的分包合同。根据施工预算：合同总金额为28000万元。预计合同总成本为25000万元。

2002—2005年，现代建筑公司发生如下经济事项：

(1)2002年，完成合同成本5000万元，预付新兴公司备料款100万元。已结算合同价款

4000万元，实际收到价款3500万元.

(2)2003年，完成合同成本12000万元。由于原定于2093年3月到货的由九和公司负责采购的中央空调至2003年?月才运至安装现场，因而延误了工期，根据合同规定，现代公司要求九和公司支付延误工期款50万元。当年结算合同价款11000万元，实际收到价款11500万元。

(3)2004年，完成合同成本3000万元，根据新兴公司完工进度应支付工程款1000万元，扣除2002年预付的备料款后，实际支付900万元。由于材料价格上涨等因素，预计至完工还将发生成本7100万元。联合公司对50万元延误工期款予以确认。当年结算合同价款3000万元，但未收到价款。

(4)2005年9月30日，工程如期完工。由于公司努力挖潜，当年实际发生成本5000万元。合同价款全部结算并于2005年12月31日付清。

现代公司合同完工进度根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定

[要求]

(1)将现代公司有关数据填入下表。

(2)编制现代公司2002～2005年相关会计分录。

(3)指出现代公司2005年确认收入和合同费用的时间。

(答案如有小数，保留两位)

57.大海股份有限公司(以下简称“大海公司”)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，按照净利润的5%计提任意盈余公积。大海公司2007年至2009年有关交易和事项如下：

(1)2007年度

①2007年1月1日，大海公司以3800万元的价格协议购买长江公司法入股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后，大海公司持有长江公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。

2007年1月1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39000万元。

②)2007年3月10日，大海公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。

③2007年度长江公司实现净利润4800万元。

(2)2008年度

①2008年3月1日，大海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。

②2008年5月31日，大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4500万股。大海公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2日长江公司可辨认净资产公允价值为44000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响。

③2008年度长江公司实现净利润7300万元，其中1月至6月实现净利润3300万元，7月至12月实现净利润4000万元。

(3)2009年度

①2009年12月31日，长江公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元(已扣除所得税的影响)。

②2009年度长江公司实现净利润6000万元。

其他有关资料如下：

(1)投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。

(2)除上述交易之外，大海公司与长江公司之间未发生其他交易。

(3)长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。

要求：

(1)编制大海公司2007年对长江公司股权投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。

(2)编制大海公司2008年对长江公司股权投资相关的会计分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。

(3)编制大海公司2009年对长江公司股权投资相关的会计分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。

58.乙公司为建造大型机械设备，于2006年1月1日向银行借入专门借款5000万元，借款期限为5年，借款年利率为6%，与实际利率相同。专门借款在闲置时用于固定收益债券短期投资，该短期投资年收益率为3%。

乙公司另有两笔一般借款，分别于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分别为7%和8%(均等于实际利率)，借入的本金分别为5000万元和6000万元。

乙公司为建造该大型机械设备的支出金额如下表所示。

该项目于2005年10月1日达到预定可使用状态。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。

假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。

要求：(1)计算乙公司2006年的借款利息金额、闲置专门借款的收益。

(2)按年分别计算乙公司2006年、2007年和2008年应予资本化的借款利息金额。

(3)计算乙公司2006年、2007年和2008年三年累计计入损益的借款利息金额。

(4)按年编制乙公司与借款利息相关的会计分录。

参考答案

1.D存货跌价准备不适用资产减值准则，存货的减值适用《企业会计准则第1号——存货》处理，其减值可以转回，以成本模式计量的投资性房地产、固定资产、无形资产、长期股权投资一经确认减值，以后期间不得转回。

综上，本题应选D。

资产减值一经计提，不得转回的资产包括：

（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

（3）固定资产

（4）生产性生物资产

（5）无形资产

（6）商誉

（7）探明石油天然气矿区权益和井及相关设施

2.B本题属于非同一控制下的企业合并，且从集团角度考虑，会计上认可被合并方的公允价值，从税法角度考虑认可被合并方的账面价值。乙公司可辨认净资产公允价值2800万元大于原账面价值2400万元，评估增值形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债，递延所得税负债100万元（2800－2400）×25%，合并商誉＝1800－（2800－100）×60%＝180（万元），

综上，本题应选B。

借：长期股权投资1800

贷：其他债权投资1800

调整抵销分录：

借：固定资产400

贷：资本公积300

递延所得税负债100

借：乙公司所有者权益项目2700

商誉180

贷：长期股权投资1800

少数股东权益1080

商誉＝合并成本－被购买方可辨认净资产公允价值份额（考虑所得税后）

3.B【正确答案】：B

【答案解析】：合并日B公司所有者权益相对于甲公司而言的账面价值=12000+3000=15000（万元），故长期股权投资的初始投资成本=15000×60%=9000（万元）。

4.A因为甲公司是一家知名零售商，根据租赁合同，甲公司应在正常工作时间内经营该商店，所以甲公司开设的这家商店不可能不发生销售。所以，该租赁包含每年1000000元的实质固定付款额。该金额不是取决于销售额的可变付款额，选项A正确。

5.A2009年应该确认的费用=(12—2—3)×200×30×1／2=21000(元)；2010年应该确认的费用=(12—2—2—1)×200×30×2／3—21000=7000(元)；2011年应该确认的费用=(12—2—2—3)×200×30—21000—7000=2000(元)。

6.B（1）2006年末应提准备90万元[（500-100-100）-210]；

（2）2007年应分摊的无形资产价值=210÷3=70（万元）；

（3）2007年末的可收回价值为160万元，此时的账面价值为140万元，说明其价值有所恢复，但2006年新会计准则规定，无形资产价值一旦贬值不得恢复，所以该无形资产的价值应维持140万元不动。

7.C配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本=12+17=29(万元)，可变现净值=28．7—1．2=27．5(万元)，A产品减值。所以配件应按照可变现净值计量，单件配件的成本为12万元，可变现净值=28．7—17—1．2=10．5(万元)。应计提跌价准备=12—10．5=1．5(万元)，所以100件配件应计提跌价准备：100×1．5：150(万元)。

8.A

9.D解析：A、B属于会计估计变更，C属于正常事件。

10.B2011年12月31日有关的会计处理如下。支付租金：

借：长期应付款—应付融资租赁款1000

贷：银行存款1000

当年应分摊的融资费=1922．40×6％=115．34万元

借：财务费用115．34

贷：未确认融资费用115．34

计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20万元

借：制造费用—折旧费911．20

贷：累计折旧911．20

11.D甲公司出售设备前计提的折旧=120×3／12=30(万元)，甲公司上述业务的分录为：借：管理费用30贷：累计折旧30借：银行存款480递延收益120贷：固定资产清理600借：管理费用(50×9／12)37．5贷：银行存款37．5借：管理费用(120／5×9／12)18贷：递延收益18所以甲公司2012年因此设备对当期损益的影响=一30—37．5—18=-85．5(万元)。

12.C对合并净利润的影响金额=30—30／5／12×10=25(万元)。

13.C此业务在A公司2012年合并报表中调整抵消处理应为：借：营业收入520贷：营业成本400固定资产120借：累计折旧18贷：管理费用18借：递延所得税资产[(120--18)×25％]25．5贷：所得税费用25．5所以选项A、B、D错误，选项C正确。

14.AB选项C不得转回;选项D，转回时计入其他综合收益。

15.A选项A说法不正确，政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能；

选项B说法正确，政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；政府财务会计实行权责发生制；

选项C说法正确，政府预算会计和财务会计的适度分离，并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项进行会计核算，而是要求政府预算预算会计要和财务会计要素相互协调，决算报告和财务报告的相互补充，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。

选项D说法正确，政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。

综上，本题应选A。

16.B甲公司债务重组损失=(1000×1．17—150)－100—100×(1+17%)—250—100×5=53(万元)。

17.C从国务院和各级地方政府的组成看，政府的主体部分是各部委局，即各职能机构。故选C。

18.B应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

19.C提供劳务交易结果不能可靠估计时应分别进行会计处理：①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；②已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。该劳务的交易结果在资产负债表日不能可靠估计。应按预收或预计能够收回的金额300万元确认提供劳务收入。

20.C【解析】处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合准则规定的确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合本准则规定的确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧。

21.A【考点】以资产清偿债务的债务重组的会计处理

【名师解析】甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值600-付出非现金资产的公允价值和增值税销项税额500×1.17=15(万元)。

22.A解析：对于因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额,只有在同时符合以下个条件时,才能开始资本化:(1)资产支出已经发生；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用状态所必要的构建活动已经开始。本题未同时满足这三个条件,所以甲公司2003年应予以资本化的利息为0。

23.B新华公司购入可供出售金融资产的入账价值=2023．34+40-2000×5%=1963．34（万元），期初摊余成本与其入账价值相等，2013年12月31日可供出售金融资产的摊余成本=1963．34×（1+6%）-2000×5%=1981．14（万元）。

24.C“递延所得税资产”项目金额=(150+20)×25%=42.5(万元)。

25.B甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益=5300－17200×1/4=1000(万元)。

26.A采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销，该项投资性房地产对2010年度营业利润的影响额=200—20=180(万元)。

27.C企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，计入当期损益。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。特定不动产、厂房和设备的减值损失，减值准备应按照规定进行评估，并做资产减值抵减项。故应确认的预计负债的金额＝400＋50＝450（万元），因处置固定资产将发生损失200万元，故重组计划减少2018年度利润总额＝400＋50＋200＝650（万元）。

综上，本题应选C。

28.B公共服务是21世纪公共行政和政府改革的核心理念，包括加强城乡公共设施建设，发展教育、科技、文化、卫生、体育等公共事业，为社会公众参与社会经济、政治、文化活动等提供保障。公共服务以合作为基础，强调政府的服务性，强调公民的权利。故选B。

29.D根据企业会计制度规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2006年该项业务应确认的收入=1000÷10=100（万元）。

30.B基本每股收益=45000／50000＝0.9（元）。

稀释的每股收益的计算：净利润的增加＝20000×4％×（1-25％）＝600（万元），普通股股数的增加=20000／100×90＝18000（万股），稀释的每股收益＝（45000+600）／（50000+18000）＝0.67（元）。

31.ABCD

32.ADE出售股权交易日，出售股权取得的价款1800万元与所处置股权相对应B公司净资产995.4万元(11060×90%×10%)之间的差额为804.6万元，应当调增合并资产负债表中的资本公积，选项A正确，选项B错误；不丧失控制权情况下出售部分投资，合并报表中不改变原商誉，不确认投资收益，选项c错误，选项D和E正确。

33.AC会计上的境外经营是针对记账本位币选择而言的，即选择的记账本位币与本企业不同，子公司A、C的记账本位币与M公司相同，不属于境外经营，因此选项A、C正确。

34.ABCE资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失等。选项ABCE的事项都会引起资本公积发生变动；选项D，被投资方确认营业外收入，不会引起投资企业资本公积发生变动。

35.BCDE手续手续费方式的委托代销，应该是收到代销清单时确认收入；发出商品时不确认收入，因此选项A错误。

36.BCD甲公司20×2年应纳税所得额＝（5000－2000－200-60＋50＋30）＋60＝2880（万元）应交所得税＝2880×25%＝720（万元）

甲公司20×2年应确认的递延所得税资产＝60×25%＝15（万元），计入所得税费用。

甲公司20×2年应确认的递延所得税负债＝150×25%＝37.5（万元），计入资本公积。

因此，甲公司20×2年应确认的递延所得税费用＝－15（万元）。

甲公司20×2年应确认的所得税费用＝720－15＝705（万元）

37.CD选项A，附追索权的票据贴现相当于以票据为质押从银行取得借款，将来银行不能收回票据载明金额时有权要求出售方支付款项，不能终止确认；选项B，采用质押式回购交易出售债券，即将来会以－定的价格回购该债券。其风险并未转移，不能终止确认。

38.CD选项A不符合题意，将融资租入固定资产视同自有资产计提折旧，体现的是实质重于形式的原则；

选项B不符合题意，在很可能取得赔偿的情况下，确认资产，不符合不能高估资产的谨慎性原则，应在基本确定的情况下，确认资产；

选项C符合题意，对应收账款计提坏账准备，符合不能低估负债或费用的谨慎性原则；

选项D符合题意，对销售的产品根据估计的退货率确认预计负债，符合不能低估负债或费用的谨慎性原则。

综上，本题应选CD。

谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。

39.BDE选项A，分部报告应当披露每个报告分部的营业利润，不是净利润；选项C，分部资产不包括递延所得税资产。

40.AD选项A、D说法均正确，企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定（即大于95%但小于100%）能够收到时才确认为资产，并不能冲销预计负债的金额；

选项B说法错误，确认的补偿金额不应超过所确认的负债的账面价值；

选项C说法错误，确定的补偿金额应通过“其他应收款”科目核算。

综上，本题应选AD。

或有事项确认为资产的前提条件是或有事项已经确认为预计负债。

41.ABD存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项A，选项B正确。自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目，选项C不正确。修理期间的停工属于正常损失，或者说是与经营相关（营业内）的，因此要计入制造费用，参与成本核算,选项D正确。

42.CD企业的合同义务没有全部或者部分解除，债务条款没有发生实质修改，不能终止确认原来的债务，选项A错误;罚息减免在资产负债表日并不存在，资产负债表日后期间签订的《罚息减免协议》是一项新发生的事件，不能作为报告年度资产负债表日后调整事项，选项B错误;根据甲公司与乙银行签订的《罚息减免协议》，罚息减免的前提条件是借款到期前能按时支付利息并于借款到期时偿还本金，因此，在该前提条件满足之前，甲公司不应确认为债务重组收益，选项C正确;长期借款应按其本金10亿元列示，选项D正确。

43.ABC选项A，因为ABC公司董事长的妻子是XYZ公司的总会计师，董事长和总会计师都是关键管理人员，所以ABC公司与XYZ公司是关联方。选项B，董事长是企业的关键管理人员，关键管理人员与企业构成关联方。选项C，ABC公司承租DEF公司，并且控制DEF公司的财务和经营政策。所以他们之间构成关联方。选项D，董事会秘书不是关键管理人员，所以和企业不构成关联方。

44.AC自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。转换目的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益。转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者的权益部分应当转入处置当期损益。

45.BC【考点】资产减值

【东奥名师解析】选项A，商誉减值准备不可以转回;选项D，可供出售权益工具减值准备不得通过损益转回，通过资本公积(其他资本公积)转回。

46.N

47.Y

48.Y

49.甲公司对丙公司投资在合并财务报表中应编制如下调整分录。

借：营业收入200(1000X20%)

贷：营业成本120(600×20%)

投资收益80

50.2013年6月30日

借：资本公积－其他资本公积5

贷：可供出售金融资产－公允价值变动5

2013年12月31日

借：资产减值损失100

贷：可供出售金融资产－公允价值变动95

资本公积－其他资本公积5

2014年1月10日

借：银行存款710

可供出售金融资产—公允价值变动100

贷：可供出售金融资产－成本800

投资收益10

51.股本为9000万元；资本公积=13000－260+200x60%=12860(万元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(万元)。

52.甲公司对丙公司投资后续计量采用权益法核算，因为甲公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出－名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的生产经营决策，对丙公司具有重大影响，所以采用权益法进行后续计量。

对初始成本进行调整金额=13000×20%－2500=100(万元)。

期末应确认的投资收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(万元)。53.(1)编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录,涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录。①更正长期股权投资的差错借：长期股权投资——乙公司(投资成本)(10000×25%-2000)500贷：以前年度损益调整——调整营业外收入500借：以前年度损益调整——调整投资收益750贷：长期股权投资——乙公司(投资成本)750应确认的投资收益=50

54.计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用并编制相关会计分录：2005年应纳税所得额=3600-100+300-200+400=4000(万元)2005年应交所得税=4000×33%=1320(万元)2005年所得税费用=1320+100x33%-300×33%-400×33%=1122(万元)会计分录：借：所得税费用1122递延所得税资产198贷：应交税费——应交所得税1320计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录：2005年应纳税所得额=3600-100+300-200+400=4000(万元)2005年应交所得税=4000×33%=1320(万元)2005年所得税费用=1320+100x33%-300×33%-400×33%=1122(万元)会计分录：借：所得税费用1122递延所得税资产198贷：应交税费——应交所得税1320

55.(1)2003年末：会计上确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元)按税法规定确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元)固定资产账面价值＝120000-12000＝108000(元)计提的固定资产减值准备=108000-80000＝28000(元)年末计提该项固定资产减值准备时：借：资产减值损失28000贷：固定资产减值准备28000年末计提的该项固定资产减值准备28000元为当期(1)2003年末：会计上确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元)按税法规定确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元)固定资产账面价值＝120000-12000＝108000(元)计提的固定资产减值准备=108000-80000＝28000(元)年末计提该项固定资产减值准备时：借：资产减值损失28000贷：固定资产减值准备28000年末计提的该项固定资产减值准备28000元，为当期

56.(1)

(2)2002年：借：工程施工——成本5000贷：银行存款等5000借：预付账款100贷：银行存款100借：应收账款(1)

(2)2002年：借：工程施工——成本5000贷：银行存款等5000借：预付账款100贷：银行存款100借：应收账款

57.0(1)2007年度：2007年1月1日借：长期股权投资——长江公司3800贷：银行存款38002007年12月10日借：银行存款150贷：长期股权投资——长江公司1502007年12月31日长期股权投资账面价值=3800-150=3650(万元)(2)2008年3月1日累计分配的现金股利=150+300=450(万元)投资后应得净利累积数=4800×10%=480(万元)所以应该冲减的长期股权投资成本的金额=450-480-150=-180(万元)因为之前只是冲减了成本为150万元，所以本期应恢复投资成本150万元。借：银行存款300长期股权投资——长江公司150贷：投资收益4502008年6月20日借：预付账款11250贷：银行存款112502008年7月2日追加投资，由成本法改为权益法：对原持股比例10%的部分，在初始投资时，根据被投资方可辨认净资产公允价值的10%计算应享有的份额为39000×10%=3900(万元)，大于投入的款项3800万元，所以应调整留存收益：借：长期股权投资——长江公司(成本)100贷：盈余公积15利润分配——未分配利润852007年1月1日原投资时被投资方可辨认净资产公允价值总额为39000万元，2008年7月2日追加投资时被投资方可辨认净资产公允价值总额为44000万元，期间净利润增加8100万元(4800+3300)，分配股利减少4500万元(150/10%+300/10%)，由此可以得知由于所有者权益中其他权益变动对可辨认净资产的影响额为增加1400万元。借：长期股权投资——长江公司(其他权益变动)140贷：资本公积——其他资本公积140借：长期股权投资——长江公司(损益调整)810贷：盈余公积121.5利润分配——未分配利润688.5借：利润分配——未分配利润382.5盈余公积67.5贷：长期股权投资——长江公司(成本)150——长江公司(损益调整)300对于追加投资部分：追加投资时被投资单位股本总额=15000+300/10%=18000(万元)追加投资部分持股比例=4500/18000=25%2008年7月2日按照追加投资比例计算应享有长江公司可辨认净资产公允价值的份额=44000×25%=11000(万元)，小于投入的资本，差额部分250万元体现为商誉不调整长期股权投资成本。和原持股10%部分产生的营业外收入100万元应综合考虑。借：长期股权投资——长江公司(成本)11150盈余公积15利润分配——未分配利润85贷：预付账款1250借：长期股权投资——长江公司(损益调整)1400(4000×35%)贷：投资收益14002008年12月31日长期股权投资的账面价值=3650+150+100+140+810-150-300+11150+1400=16950(万元)(3)2009年度2009年12月31日借：长期股权投资——长江公司(其他权益变动)70(200×35%)贷：资本公积——其他资本公积702009年按权益法核算确认的投资收益借：长期股权投资——长江公司(损益调整)2100(6000×35%)贷：投资收益21002009年12月31日长期股权投资的账面价值=16950+70+2100=19120(万元)

58.(1)计算乙公司2006年的借款利息金额、闲置专门借款的收益。①计算2006年借款利息专门借款利息=5000×6%=300(万元)一般借款利息=5000×7%+6000×8%=350+480=830(万元)2006年借款利息金额=300+830=1130(万元)②闲置专门借款的收益闲置专门借款收益=4000×3%×6/12+2000×3%×6/12=60+30=90(万元)(2)按年分别计算乙公司2006年、2007年和2008年应予资本化(1)计算乙公司2006年的借款利息金额、闲置专门借款的收益。①计算2006年借款利息专门借款利息=5000×6%=300(万元)一般借款利息=5000×7%+6000×8%=350+480=830(万元)2006年借款利息金额=300+830=1130(万元)②闲置专门借款的收益闲置专门借款收益=4000×3%×6/12+2000×3%×6/12=60+30=90(万元)(2)按年分别计算乙公司2006年、2007年和2008年应予资本化2022-2023年山东省威海市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间可以转回的是（）

A.以成本模式计量的投资性房地产B.固定资产减值损失C.长期股权投资减值损失D.存货跌价准备

2.2018年4月21日甲公司取得乙公司60%股权，付出一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为1800万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元，账面价值为2400万元，差额系一项固定资产，甲公司取得时预计可使用10年。乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。在合并前，甲公司与乙公司没有关联方关系，所得税率为25%。则该业务的合并商誉为（）A.120B.180C.200D.220

3.A公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

（1）A公司为甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司从本集团外部购入B公司80%的股权并能够控制B公司的财务和经营政策。购买日，B公司可辨认资产、负债的公允价值为12000万元，账面价值为10000万元。2010年4月1日，A公司以账面价值为10000万元、公允价值为16000万元的一项无形资产作为对价从甲公司处取得B公司60％的股权。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为3000万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为2000万元。无其他所有者权益变动。A公司的资本公积（股本溢价）总额为5000万元。

（2）2010年5月1日A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，取得C公司30%股权。6月1日A公司定向增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为10元；支付承销商佣金、手续费50万元；厂房的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日办理完毕相关法律手续，C公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。

（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的现金股利1000万元。

（4）C公司2010年未实现净利润，也没有分配现金股利。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、下列有关A公司2010年4月1日的会计处理中，不正确的是（）。

A.长期股权投资初始投资成本为9000万元

B.长期股权投资初始投资成本为7200万元

C.无形资产的账面价值与初始投资成本的差额1000万元调整资本公积

D.不确认商誉

4.甲公司是一家知名零售商，从乙公司处租入已开发成熟的零售场所开设一家商店。根据租赁合同，甲公司在正常工作时间内必须经营该商店，且甲公司不得将商店闲置或进行分租。合同中关于租赁付款额的条款为：如果甲公司开设的这家商店没有发生销售，则甲公司应付的年租金为100元；如果这家商店发生了任何销售，则甲公司应付的年租金为1000000。下列说法正确的是（）。

A.该租赁包含每年1000000的实质固定付款额

B.该租赁包含每年100元的实质固定付款额

C.该租赁包含每年1000000的可变付款额

D.该租赁包含每年100元的可变付款额

5.2009年1月1日，甲公司为其12名销售人员每人授予200份股票期权：第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到20％；第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16％；第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长l0％。该期权在2009年1月1日的公允价值为30元。2009年12月31日，销售业绩增长了18％，同时有2名销售人员离开，企业预计2010年将以同样速度增长，因此预计将于2010年l2月31日可行权。另外，企业预计2010年12月31日又将有3名销售人员离开企业。2010年l2月31日，企业净利润仅增长了12％，因此无法达到可行权状态，但企业预计2011年12月31日可达到行权状态。另外，2010年实际有2名销售人员离开。预计第三年将有1名销售人员离开企业。2011年12月31日，企业净利润增长了l2％，因此达到可行权状态。当年有3名销售人员离开。则2011年企业应该确认的费用为()元。

A.2000B.30000C.7000D.9000

6.第

10

题

甲公司从2005年1月1日开始分摊某专利权的价值，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为5年。2006年12月31日该无形资产预计可收回金额为210万元，2007年末的可收回价值为160万元，则2007年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。

A.160B.140C.200D.230

7.甲公司2011年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2011年12月31日的市场价格为每件28．7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2011年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.OB.30C.150D.200

8.第

14

题

甲公司采用融资租赁方式租人一台大型设备，该设备的人账价值为1200r万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租人设备计提折旧。甲公司每年对该租人设备计提的折旧额为（）。

A.105万元B.108万元C.113万元D.120万元

9.下列事项中，属于会计政策变更的是()。

A.某一已使用机器