融资性售后回租账务处理

融资性售后回租账务处理问题：未实现*收益和未确认*费用在资产负债表中如何反映答案：您好：未实现*收益在资产负债表中直接冲减长期应收款的金额；未确认*费用在资产负债表中直接冲减长期应付款的金额“长期应收款”项目，反映企业*租赁产生的应收款项、采用递延方式具有*性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现*收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认*费用”科目期末余额后的金额填列*性售后回租业务新税收政策的账务处理一、新政策解读《*性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》主要内容如下：*性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移该内容界定了*性售后回租的实质，否认了其销售表象根据《企业会计准则第14号——收入》规定，构成确认销售商品收入的重要条件是企业已将品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方显然，*性售后回租不能拆解为“销售”和“回租”两笔业务，应把“销售”理解为基于双方合同约定回租前提下的行为条件，实质是*租赁，在会计账务上不能作为销售处理 *性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税此项规定体现了国家税收制度的不断完善，*性售后回租业务不再区分销售和回租两笔业务进行税务处理，不征收增值税和营业税，符合实质课税原则但上述政策是有条件的，业务中的出租方必须是经批准从事*租赁业务的企业，具体为银监会许可的金融租赁公司和商务部许可的外商投资租赁公司，且不征增值税和营业税只适用于承租人，对于出租人仍须缴纳营业税*性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对*性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧租赁期间，承租人支付的属于*利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除该项规定从会计账务处理上再次体现了*性售后回租业务的实质是*租赁，与租赁资产有关的全部报酬和风险属于承租方，不作销售处理，承租人对该资产仍视同自有资产一样计提折旧此外，*务费用亦体现其租赁业务的实质二、新税改政策的积极影响为处于增值税困境的*租赁业提供了发展机遇13号公告规定*性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税，如此*租赁企业便可开展*性售后回租业务，由于承租人从第三方销售商处购入资产时已取得增值税进项抵扣凭证，因而无需取得*租赁企业的增值税发票，这就解决了*租赁业的增值税困境规范了承租人的账务处理，避免其利用售后回租虚增利润13号公告明确了*性售后回租业务的实质是*租赁行为，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，规定承租人出售资产的行为不确认为销售收入，并对该资产按出售前原账面价值作为计税基础计提折旧，避免企业利用政策漏洞虚增利润，维护了报表相关者的利益承租人与所有经批准从事*租赁业务的企业进行*性售后回租业务的*利息均可作为财务费用在税前据实扣除，体现政策公平《企业所得税法》规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除而经批准从事租赁业务的企业有两类，一类是银监会许可的金融租赁公司，属于金融机构，另一类是商务部许可的外商投资租赁公司，属于非金融机构政策并未就与两类企业开展业务产生的*年利息进行区分，均可据实抵扣，避免承租人因扣税政策不同而只选择金融机构，体现了公平原则三、不足之处及相应意见*性售后回租业务中出租人缴纳营业税的计税基础尚不明确财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》规定：经相关部门批准从事*租赁业务的*租赁企业，以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担出租货物的实际成本后的余额为营业额以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息但*性售后回租业务中出租人的实际成本及营业额该如何确定，13号公告并未规定**性售后回租业务，不管是承租人还是出租人，都将涉及资产所有权的转让、财务费用的性质等项目，直接影响企业的财务状况和经营业绩，应在报表中予以详细披露，但《企业会30回租交易以及售后回租合同中的重要条款，并未就具体披露内容和项目进行列示，企业随意性很大，不具备强制性，13号公告也未就这一问题进行规定笔者认为，有关部门应就*性售后回租业务有关事项的披露内容进行明确列示及指导，例如租赁期、最低租赁付款额、未确认*收益余额及分摊方法、账面价值等项目，都应在财务报表中进行详细披露四、相关实务处理例：XXxxA5OXXxxAB*性售B48A承租人Axx借：固定资产应交税费——应交增值税贷：银行存款年1月至12月计提折旧，每月计提÷5÷12= 借：制造费用 贷：累计折年x月x日向B公司出售固定资产：借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资借：银行存款贷：固定资产清理 递延收益——未实现售后租回损益年x月x日向B公司租回固定资产，以租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值较者作为资产入账价值： 最低租赁付款额现值=×P/A=×=<借：固定资产——*租入固定资产未确认*费用贷：长期应付款——应付*租赁款年至XX年每年年末支付租金： 借：长期应付款——应*租赁贷：银行存款 6按照实际利率法摊销未确*费用：XX年每月确认*费用÷12=借：财务费用 贷：未确费用 XX年至XX年会计分录同XX年*性售后回租折旧纳税调整探讨近日，国家税务总局发布《国家税务总局关于*性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》，明确了有关*性售后回租业务的流转税和所得税政策此文出台的主要目的是解决购买设备抵扣XXXX月x日起，新修订的增值税暂行条例规定，购进的固定资产是可以抵扣的，那么就出现了传统意义上的租赁公司购买设备*租赁给承租人，因租赁公司不是增值税纳税人，因此，租赁公司不存在进项税抵扣的问题，在*租赁时也不可能开具增值税专用发票，承租人也就不能抵扣购进固定资产的进项税，造成承租人不能享受此抵扣政策总局公告XX13一、增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，*性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税二、企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，*性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对*性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧租赁期间，承租人支付的属于*利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除XXxx以退税-21日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，费用承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值公告第13号对于*租赁的资产折旧处理问题，仅简单的描述为“仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧”，那么，纳税是不是就可以直接将*租赁的固定资产计提的折旧与出售前原账面价值作为计税基础计提的折旧相比较，进行纳税调整呢？这里我不敢苟同如果*租赁过程中，不发生会计准则-21号第十一条第二款的情况，即不发生任何初始直接费用，我认为是可以做简单比较，进行纳税调整，如果发生了手续