第八章财政收入总论

第八章财政收入总论第一节财政收入概述第二节财政收入规模第三节财政收入结构第一页，共六十页。第一节财政收入概述一、财政收入的含义二、财政收入的分类第二页，共六十页。一、财政收入的含义财政收入是政府为满足其职能的需要，在一定时期内（通常为一个财政年度）以一定方式取得的可供其支配的财力。社会物质财富是财政收入的实质内容，但在不同的历史条件下，财政收入的形态存在很大的区别。政府取得财政收入主要凭借公共权力，包括政治管理权、公共资产所有或占有权、公共信用权等。

第三页，共六十页。二、财政收入的分类(一)按财政收入的形式分类

1.税收

2.国有资产收益

3.公共收费

4.其他收入第四页，共六十页。(二)按财政收入的来源分类1.按财政收入来源的所有制结构标准（1）国有经济收入（2）股份制经济收入（3）私营经济收入（4）个体经济收入第五页，共六十页。

（1）工业部门收入（2）农业部门收入（3）商业部门收入（4）其他部门收入等或（1）第一产业收入（2）第二产业收入（3）第三产业收入3.按财政收入来源的地区结构分为各区域或行政区划提供的财政收入。2.按财政收入来源的部门结构为标准

第六页，共六十页。(三)按财政收入的管理要求分类1.预算内财政收入预算内财政收入是指列入政府一般预算中的财政收入。2.预算外财政收入预算外财政收入即为置于政府一般预算以外单独管理的财政收入。第七页，共六十页。第二节财政收入规模一、衡量财政收入规模的指标二、影响财政收入规模的因素第八页，共六十页。一、衡量财政收入规模的指标财政收入规模是一定时期内（通常为一年）财政收入来源的总量。财政收入规模的大小，可以采用：（一）绝对指标（二）相对指标第九页，共六十页。（一）绝对指标衡量财政收入规模的绝对量指标是财政总收入。财政收入的绝对量指标系列，具体反映了财政收入的数量、构成、形式和来源。第十页，共六十页。

财政收入的规模（亿元）年份财政收入各项税收19956242.206038.0419967407.996909.8219978651.148234.0419989875.959262.80199911444.0810682.58200013395.2312581.51200116386.0415301.38200218903.6417636.45200321715.2520017.31第十一页，共六十页。2004年26396.47亿元2005年31649.29亿元2006年39373.2亿元2007年51321.78亿元2008年61330.35亿元2009年68477.00亿元2010年83080.00亿元2011年103740.00亿元2012年117210.00亿元2013年129210.00亿元2014年140350.00亿元第十二页，共六十页。（二）相对指标反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（即国民收入GDP）的集中程度，又称为财政集中率（K）。这一指标一般表示为：

k=FR/GDP×100%第十三页，共六十页。1998年~2003年部分国家财政收入的增长速度及财政收入占GDP的比重（%）年份中国美国英国比重增长速度比重增长速度比重增长速度199812.614.230.87.839.96.4199913.915.930.96.040.36.8200015.017.031.89.540.96.5200116.822.330.80.241.02.0200218.015.428.6－4.139.31.4200318.614.927.0－1.239.36.6第十四页，共六十页。第十五页，共六十页。第十六页，共六十页。第十七页，共六十页。第十八页，共六十页。二、影响财政收入规模的因素(一)经济技术因素(二)收入分配政策和制度因素(三)其他因素第十九页，共六十页。（一）经济技术因素技术进步对财政收入规模的影响可从两个方面来分析：一是技术进步加快了生产速度、提高了生产质量，增加了国民收入，从而使财政收入的增长有了充分的财源。二是技术进步降低了物耗比例，提高了人均产出比率和社会剩余产品价值率。

第二十页，共六十页。2012年世界各国经济GDP排名（2012年末汇率）1、美国:15.83万亿美元,实际增长率为2.2%

2、中国:

8.3万亿美元,实际增长率为7.8%3、日本:

5.3万亿美元,实际增长率为1.7%4、德国:

3.4万亿美元,实际增长率为0.7%

5、法国:

2.6万亿美元,实际增长率为0.4%6、英国:

2.5万亿美元,实际增长率为-0.3%7、巴西:

2.3万亿美元,实际增长率为1.03%8、意大利:2.1万亿美元,实际增长率为-2.3%9、俄罗斯:2.0万亿美元,实际增长率为3.5%

10、印度:1.8万亿美元,实际增长率为5.3%第二十一页，共六十页。1970年世界各国（地区）GDP总值排名（除苏联外，按当时汇率）01----美国--------1,0255亿美元02----日本----------2068亿美元03----西德----------2037亿美元04----法国----------1470亿美元05----英国----------1236亿美元06---意大利---------1077亿美元07---加拿大----------851亿美元08--澳大利亚---------429亿美元09---墨西哥----------396亿美元10---西班牙----------390亿美元11----瑞典-----------357亿美元12----荷兰-----------351亿美元13----中国-----------272亿美元★★★★★第二十二页，共六十页。1980年世界各国（地区）GDP总值排名（除苏联外，按当时汇率）01----美国---------2,7956亿美元02----日本---------1,0279亿美元03----西德-----------8261亿美元04----法国-----------6824亿美元05----英国-----------5367亿美元06---意大利----------4546亿美元07----中国-----------3015亿美元★★★★★08---加拿大----------2689亿美元09---西班牙----------2218亿美元10---阿根廷----------2090亿美元第二十三页，共六十页。1990年世界各国（地区）GDP总值排名（除苏联外，按当时汇率）01----美国---------5,8033亿美元02----日本---------3,0522亿美元03----德国---------1,5470亿美元04----法国---------1,2198亿美元05---意大利--------1,1045亿美元06----英国-----------9946亿美元07---加拿大----------5827亿美元08---西班牙----------5115亿美元09----巴西-----------4650亿美元10----中国-----------3878亿美元★★★★★第二十四页，共六十页。1995年世界各国（地区）GDP总值排名（按当时汇率）01----美国---------7,4005亿美元02----日本---------5,2929亿美元03----德国---------2,4166亿美元04----法国---------1,5257亿美元05----英国---------1,1032亿美元06---意大利--------1,0661亿美元07----中国-----------7006亿美元★★★★★08----巴西-----------6756亿美元09---加拿大----------5760亿美元10---西班牙----------5709亿美元第二十五页，共六十页。2000年世界各国（地区）GDP总值排名（按当时汇率）01----美国---------9,8247亿美元02----日本---------4,7661亿美元03----德国---------1,8752亿美元04----英国---------1,4409亿美元05----法国---------1,3133亿美元06----中国---------1,0808亿美元★★★★★07---意大利--------1,0776亿美元09---加拿大----------7242亿美元08----巴西-----------5998亿美元10---墨西哥----------5814亿美元第二十六页，共六十页。2006年全球各国的GDP排名（按当时汇率）01美国----132216.85亿美元02日本----49113.62亿美元03德国----28582.34亿美元04中国----26847.05亿美元★★★★★05英国----23413.71亿美元06法国----21537.46亿美元07意大利--17839.59亿美元08加拿大--10889.37亿美元09西班牙--10812.29亿美元10印度----8000.00亿美元第二十七页，共六十页。2012年世界各国（地区）人均GDP排名（美元）

1卢森堡122,272

2卡塔尔97,967

3挪威96,591

4瑞士84,983

5澳大利亚66,984

6阿拉伯聯合大公國(阿联酋)66,625

7丹麦63,003

8瑞典61,098

9荷兰51,410

10加拿大51,147

11新加坡50,71412奥地利50,50413芬兰50,09014愛爾蘭島48,51715美国48,14716比利时48,11017科威特46,46118日本45,77419德国44,55820法国44,40187中国5432第二十八页，共六十页。(二)收入分配政策和制度因素1.实行计划经济体制的国家，一般会有较大的财政收入规模。2.实行市场经济体制的国家，财政收入规模就相对较小。3.即使在经济发展水平相当的国家，由于政治、社会、经济制度等方面的差别，也会造成财政收入规模的差异。

第二十九页，共六十页。(三)其他因素1.价格因素

2.特定时期的社会政治环境因素第三十页，共六十页。第三节财政收入结构一、财政收入的形式结构二、财政收入的所有制结构三、财政收入的部门结构四、财政收入的地区结构第三十一页，共六十页。一、财政收入的形式结构

(一)税收在市场经济条件下，税收是财政收入的主要形式。发达国家：90%

我们国家：93%~95%第三十二页，共六十页。税收占财政收入的比重（%）年份收入合计（亿元）各项税收（亿元）税收占总收入的比重19978651.148234.0495.1819989875.959262.8093.79199911444.0810682.5893.35200013395.2312581.5193.93200116386.0415301.3893.38200218903.6417636.4593.30第三十三页，共六十页。第三十四页，共六十页。第三十五页，共六十页。第三十六页，共六十页。第三十七页，共六十页。第三十八页，共六十页。第三十九页，共六十页。(二)国有资产收益1.国有资产收益的内涵国有资产是国家依据法律取得的，或由于资金投入、资产收益、接受馈赠而取得的财产和债权的总称。国有资产的概念有广义和狭义之分。

第四十页，共六十页。（1）广义的国有资产是指包括一国境内和境外的属于国家所有的一切资产。国家依据法律取得的，或通过各种投资方式在国内外形成的经营性和非经营性资产；属于国家所有的土地、森林、矿藏、河流、海洋等自然资源；国家所有的版权、商标权、专利权等无形资产。

第四十一页，共六十页。

（2）狭义的国有资产狭义的国有资产是指经营性的各类企业中产权属于国家所有的资产。

第四十二页，共六十页。2.国有资产收益的形式（1）来自国有企业和国有股权的资产收益形式对国家直接经营的国有企业和实行资产经营责任制的国有企业采取利润上交形式；对实行承包经营责任制的企业采取承包或资产占用费形式；对实行租赁经营方式的国有企业实行租赁费形式；在实行股份经营的企业中对国有股权采取股利形式（主要包括股息和红利两部分）；国有资产处置、变卖、溢价收入；国有股权转让取得的收入。第四十三页，共六十页。（2）来自资源性国有资产的收益形式国有土地使用费，即国家在出让国有土地使用权时向土地使用者收取的费用。国家资源管理收入，即国家对开采国有矿藏等资源的部门、企业或单位收取的管理费用，如沙石管理费、矿石管理费等。中外合资企业场地使用费收入，即中外合资企业因使用中国土地及其附属设施而缴纳的费用。第四十四页，共六十页。什么是土地使用权出让？土地使用权出让是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。土地使用者在足额交纳了土地出让金后，有权取得该土地在一定年限内的使用权利，并可以将该土地使用权在符合规定条件的前提下转让、出租或抵押。

第四十五页，共六十页。国有土地使用权出让最高年限有何规定

根据《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条件》第十二条规定，国有土地使用权出让最高年限按下列用途确定：

（1）居住用地70年

（2）工业用地50年

（3）教育、科技、文化、卫生、体育用地50年

（4）商业、旅游、娱乐40年

（5）综合或其他用地50年

土地登记时，土地使用年期自用地单位或房地产开发商与国土部门签订土地出让合同之日起算。

第四十六页，共六十页。（3）国有资产收益的其他形式依法没收资产收益；接受无主资产收益；接受赠予资产收益等。第四十七页，共六十页。(三)公共收费通过公共收费取得部分财政收入是各国通行的做法。合理的公共收费不仅有助于补偿政府的资金耗费，而且有利于公共费用的合理分担，并促使公共资源有效利用。第四十八页，共六十页。（四）公债收入公债通常被视为一种非经常性财政收入。主要用于弥补财政收支的缺口。

第四十九页，共六十页。二、财政收入的所有制结构对于私有制经济占主体的国家而言，私有经济是国家经济的基础，也是财政最主要的收入来源；对于公有制经济占主体的国家，公有制经济，尤其是国有经济就成为财政收入的主要来源。第五十页，共六十页。建国初期，个体和私营经济在国民经济中占有相当的比重，来自于两者的财政收入占40%以上。随着社会主义改造的进行，国有经济和集体经济的比重急剧增加。“一五”时期来自国有经济的财政收入达69.4%,来自集体经济的达9.8%,个体和私营经济则退居次要地位，之后的经济体制使国有化程度进一步提高，最高曾达90%以上，80年代初仍达82%。1979年以后，随着经济体制的改革，集体和其他经济成分有了较快的发展，提供的财政收入逐年增加，国有经济的比重不断下降，目前，目前国有经济提供的财政收入仅占财政总收入的50%左右。

第五十一页，共六十页。根据第一次全国经济普查结果，我国公有制经济与私有制经济所占的比重为：

1.资本：公私经济(二、三产业)所占比重分别为：53%与47%；

2.就业人员：公私经济(二、三产业)所占比重分别为：39%与61%；

3.国内生产总值：公私经济所占比重分别为：39%与61%。

第五十二页，共六十页。三、财政收入的部门结构主要反映国民经济各部门为政府提供收入的情况。（一）按传统的部门划分方法分析工业、农业、商业、交通运输业、建筑业、服务业等部门提供财政收入的情况。（二）按现代的部门划分方法分析第一产业、第二产业和第三产业提供财政收入的情况。第五十三页，共六十页。四、财政收入的地区结构

（一）东部地区的财政收入（二）中部地区的财政收入（三）西部地区的财政收入按东部、中部、西部三个地带划分，