二级核算管理办法

二级核算管理办法为了完善、细化主化工车间工艺成本及内部模拟单位成本费用的核算与考核，树立成本意识，进一步挖掘成本费用潜力，从根本上实现“生产型”向“效益型”的转变。根据新《企业会计准则》，特重新修订本办法。第一章二级核算的基本原则第一条本办法适用于石灰、盐水、重碱、轻灰、重灰、成品、等工艺车间、仓储部以及给排水、机修、电修、仪表等模拟独立法人单位。第二条二级核算管理的基本任务和方法是，做好各项成本费用的计划、控制、核算、分析和考核工作，努力降低消耗费用，切实提高全公司经济效益。第三条大宗材料、水电汽的计量以车间入口实物量为准，对重点部位采用综合平衡的原则。第四条大宗材料扣质，冲减消耗原则。盐、石、焦、煤、氨等大宗材料，各核算单位日常按照本车间计量与设备部计量科认证后数据核算，月末根据大宗材料实地盘点结果一次调整本月消耗；当月大宗材料的质量扣耗，采购部必须于次月底前扣回，财务核算冲减消耗。其中碱石碎石率超过8%扣吨部分，财务一级核算冲账；其他质量扣吨二级核算冲减消耗。第五条计量数据双认证原则。各车间计量表数据按旬与设备部计量科进行认证。计量科负责按旬出具各单位计量报告，并分发到各车间，各车间核对后将结果反馈到计量科。计量科月末根据每旬签字认证的计量数据和盘点结果汇总，向财务部提供各车间大宗材料、水电汽、中间产品等计量明细结果。对于重碱等没有计量仪表的核算数据，由安全生产部负责日常认证，月末向财务部提供汇总数据。第六条水、电、汽损失各使用单位分摊原则。第七条设备的系统大修、单体大修、防腐保温与车间自控费用归口管理原则。设备的大、中、小修和防腐保温费用，是构成车间二级成本的重要内容。由各车间控制，设备部归口管理。对于系统大修、单体大修、防腐保温费用，二级核算成本采用按月平均预提方式，考核成本按当月计划检修完成率折算。第八条技改工程内部自营视同对外收入原则。技改工程内部自营原技协手续不取消，但各单位此项收入纳入二级核算范围。各车间承担自营工程，首先向技术中心、设备部报工程预算，工程立项施工完毕，经财务部、工程审计部审核决算后，各车间做帐务处理。按经济承包责任书规定5：5分成入车间二级核算帐部分，机、电、仪、排水、等模拟法人单位，视同对外收入；其他车间冲减制造费用。第九条原燃材料、工艺车间半成品采用计划价格核算原则。第十条车间报账、车间与车间费用结转均由核算员审核并通过财务部办理转账原则。日常车间费用报账，必须经核算员审核签字，并填制内部结算通知单。由报账人员交财务部二级核算人员盖章后，到资金结算部报账，并将内部通知单车间核算联及时返回本车间核算人员入账。车间日常领料业务，材料员开具领料单，核算员负责审核签章，车间领导批准后，到大库办理材料支领手续。车间领料人员将“车间核算”联及时返给核算员。领料单当月有效，超期作废。车间核算员以料单“车间核算”联按旬与财务部“发料明细表”进行核对。材料料单由财务部负责稽核，月末车间与财务全面对帐。车间内部其他涉及二级核算的业务，必须通过核算员签字，方可办理。第二章二级核算数据的传递手续第十一条做好各项成本费用的计划、控制、核算、分析和考核是二级核算的基本原则，也是保障二级核算体系正常运转的必要手段。各有关单位必须按照下列时间规定报送或核算有关数据。每月26日前向财务部计划科报送下月车间产品制造成本、制造费用（内部利润）计划（节假日顺延）；各单位每月3日前将当月核算结果（总帐、资产负债表、成本计算单、制造费用明细表、损益表）、6日前将本单位预算执行情况报送财务部（节假日顺延）及考核办。第十二条车间内部核算数据的传递、认证手续：一、石灰车间1、原材料的核算石灰石、焦炭的核算，采用计划价格与车间实际消耗实物量计算，本月发生的质量扣耗，于下月冲减车间消耗。石灰石、焦炭的计量，采用pc机（按罐计量）和大宗材料盘点相结合的办法（石灰车间参与盘点）。日常由计量科以发旬报的形式按旬与车间进行认证。对于返石的计量，由安全生产部负责组织各相关部室，采用实地观测的办法，现场取数。2、燃料及动力的核算水、电、汽的核算，采用计划价格与车间入口实物量计算。电网损失和变线损失由设备部电力科按各单位用电量分摊；水、汽损失由安全生产部综合平衡后合理分摊（其他单位同石灰）。(1)、电的计量；由电力科负责计量，车间每天下午2:00向电力科要数，并由电力科按旬发旬报。三级核算所须数据车间自行平衡。(2)、蒸汽的计量，车间以入口计量表为准，不同品种蒸汽按标汽价格折价（其中：32kg系数为0.8734，15kg系数为0.8481，3kg系数为0.8658）。计量科按旬与车间核对认证。各车间在月末最后一天向计量科反馈数据的核对情况，进行核实，逾期不报者以计量科数据为准。安全生产部负责组织计量仲裁工作。(3)、循环水的计量，以车间入口开路循环水表和复用水表计量数据为准。认证手续同蒸汽。3、工资及附加的核算(1)、工资本项目核算基本生产成本人员（包括各化工班组、检修班组等直接生产人员）的工资、各项奖金、倒班津贴、加班工资等；车间领导、办公室、技术组、管理组、设备组等车间管理人员工资、奖金及其他工资性费用在制造费用中核算。(2)、保险及住房公积金本项目核算生产人员提取的基本养老保险、工伤保险、医疗保险、失业保险以及住房公积金，分别按前“工资”项的20%、1%、6.5%、2%和15%计提，依照工资分配口径计入基本生产成本成本和制造费用。4、制造费用的核算(1)、修理费①车间自控部分凡钢材、轴承、五金、电料、建材、设备、备件、阀门、仪表、电缆、电气库生产领料均计入本科目。②系统大修、单体大修、防腐保温部分采用按月预提入成本，实际发生冲减“预提费用”，年终一次调整的办法。(2)、机务料消耗凡化工、气体、橡胶、药品、仪器、润滑油等库生产用料均计入本科目。(3)、低值易耗品工具库、杂品库生产领料均入本科目。(4)、办公费办公库领料计入本科目。(5)、劳保费劳保库领料计入本科目，按“特种劳保”和“普通劳保”设置明显科目分别核算。5、产成品的核算(1)、石灰车间总成本中，窑气按44%分摊；灰乳按56%分摊计算。(2)、灰乳的计量，以重碱微机计量为准，石灰车间向重碱车间要数，出现问题由生产部负责组织仲裁。(3)、窑气的计量，以石灰计量表为准。二、盐水车间1、原材料的核算原盐的核算，采用计划价格与车间实际消耗实物量计算，本月发生的质量扣耗，于下月冲减车间消耗。(1)、原盐的计量，南盐直供盐以南盐皮带称为准，与采购部认证后按天将消耗数据传递到盐水车间。称差按周效验，月末认证结算。新化盐安装新秤，没秤前以月末盘点为准。(2)、灰乳的计量，以本车间计量表为准，出现问题由生产部负责组织仲裁。(3)、自用碱，由安全生产部按盐水车间计量数据和质量监督部化验单按旬折算。(4)、聚丙烯铣氨、乙二干丙晴以领料单为准。2、燃料及动力的核算（同石灰车间）3、工资及附加的核算（同石灰车间）4、制造费用的核算（同石灰车间）5、产成品的核算精盐水的计量，由安全生产部、设备部计量科结合重碱计量表按旬折算。三、重碱车间1、原材料的核算(1)、液氨的计量；以氨库盘点为准，数据经安全生产部认证。(2)、灰乳的计量；以重碱计量为准。特殊情况如倒塔时灰乳损失量，由重碱车间自己核算，其他车间如有异议时，由安全生产部负责组织仲裁，进行核定。(3)、窑汽的计量参照石灰车间，炉气暂不考核。(4)、精盐水的计量同盐水车间。(5)、硫化钠、编织袋计量以领料单为准。2、燃料及动力的核算(1)、电的计量(同石灰)。(2)、蒸汽的计量，车间以入口计量表为准。3.5mpa、0.3mpa蒸汽入口以表为准，重点平衡；1.5mpa蒸汽由安全生产部计算；0.3mpa出口蒸汽以3.5mpa入口计量为准。计量认证手续同石灰。(3)、水的计量；软水的计量，以热电与轻重灰车间的差值为依据。直流水以本车间水表为准。开路循环水的消耗以本车间水表与石灰（化灰）、盐水（化盐）复用水的差值为依据，并由安全生产部以旬报形式与车间认证。闭路循环水以本车间水表为准。3、工资及附加的核算（同石灰车间）4、制造费用的核算（同石灰车间）5、产成品的核算重碱的计量以质量监督部提供的烧成率折算后，加盐水车间自用碱量。四、轻灰车间1、重碱按成品商品量和质量监督部提供的烧成率折算，含自用碱量并按计划价核算。燃料及动力的核算(1)、水的计量；软水、直流水、开路循环水、闭路循环水均以本车间计量表为准。认证手续同石灰。(2)、蒸汽的计量；3.2mpa、1.5mpa入口蒸汽及0.5mpa出口蒸汽均以本车间计量表为准，认证手续同石灰。(3)、电的计量同石灰车间。2、工资及附加的核算（同石灰）3、制造费用的核算（同石灰）4、产成品的核算轻质碱计量以成品车间的包装量即商品量折算（商品量+落地碱+自用碱），即以生产量为准计算本车间成本。其中：自用碱以盐水为准；落地碱以站台报表为准，安全生产部负责认证。五、重灰车间1、原材料的核算以成品车间的重灰商品量作为轻灰车间进入重灰车间原材料量。2、燃料及动力的核算(1)、水的计量；软水、直流水、开路循环水、闭路循环水均以本车间计量表为准。认证手续同石灰。(2)、蒸汽的计量；3.2mpa、1.5mpa入口蒸汽及0.5mpa出口蒸汽均以本车间计量表为准，认证手续同石灰。(3)、电的计量同石灰车间。3、工资及附加的核算（同石灰）4、制造费用的核算（同石灰）5、产成品的核算重质碱计量以成品车间的重灰包装量即商品量折算（商品量+落地碱），即以生产量为准计算本车间成本。其中：自用碱以盐水为准；落地碱以站台报表为准，安全生产部负责认证。六、储运部1、电的计量同石灰。2、制造费用核算同石灰。原料段、原料科合并计算制造费用；产品科、库管科费用单独核算。七、成品车间1、原材料的核算(1)、本车间成本计算单按包装袋品种分别列示，特别是大袋（如500kg、750kg、1000kg等）。(2)、破袋计量以站台回收碱量为准。(3)、轻重灰车间转入纯碱数按商品量折算，由安全生产部向财务部提供商品量、落地碱等数据,财务部负责转帐。(4)、线的计量以领料单为准。2、燃料及动力的核算电的核算同石灰车间。3、工资及附加的核算（同石灰）4、制造费用的核算（同石灰）5、产成品的核算产成品以商品量为准（含回收碱）。八、制修分公司1、收入(1)、向公司内各车间提供劳务收入，根据设备部工时预决算，接受劳务车间签字认可后，通过财务部转帐。(2)、向各子公司及集团外提供劳务收入，月末根据本车间、接受劳务单位、设备部三方签字的任务单汇总表，到财务部开据专用增值税发票，确认收入。(3)、公司内技改工程自营收入，执行公司有关部门规定。2、成本(1)、向公司内各车间提供劳务成本，列支范围为人工费、材料费。(2)、本车间设备维修及全公司相关设备维护成本，列支范围为相关人员工资及维护材料费用。3、制造费用（同石灰）九、电修车间（同机修）十、仪表车间（同机修）十一、给排水车间1、原材料的核算(1)、地下水计量以本车间水表为准，按旬与计量科认证。水资源费以财务转帐为准。(2)、陡河水计量以本车间水表为准，按旬与计量科认证。水费以财务转帐为准。(3)、循环水用直流水以重碱、轻重灰车间用直流水计量为准。结转价格按地下水和陡河水费的平均价。2、燃料及动力的核算陡河用电、地下水用电、循环水用电均由设备部电力科提供。3、工资及附加的核算（同石灰车间），按5：5比例在直流水与循环水之间分配。4、制造费用的核算（同石灰车间），按5：5比例在直流水与循环水之间分配。章第三章二级核算科目设置及核算内容条第十三条科目设置及核算内容一、车间费用报账财务核算:借:内部银行存款—车间贷:内部应付款—财务部车间:借:制造费用（待摊费用等)贷:内部银行存款二、大修费用的预提处理方法1、月初预提大修费车间:借:制造费用—大修费贷:预提费用2、月末,按本月实际发生数借:预提费用贷：内部材料（或内部银行存款）借：内部应付款贷:内部银行存款3、机电仪等车间转出大修材料借：预提费用（红字）贷：内部银行存款（红字）预提费用借贷方差额,即车间内部银行存款月底余额为剩余的大修费用，年底汇总冲减（或增加）12月份成本。三、发放工资财务核算:借:内部银行存款—车间贷:内部应付款—财务部车间:借:应付职工薪酬等贷:内部银行存款等借:基本生产成本(制造费用等)贷:应付职工薪酬车间提取四险一金并上缴财务部借:基本生产成本(制造费用)贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:内部银行存款财务核算:借:内部银行存款—车间贷：内部应付款—财务部借：内部应付款—财务部贷:应付职工薪酬四、提取折旧财务核算:借:内部银行存款—车间贷:内部应付款—财务部车间:借:制造费用-折旧费贷:累计折旧折旧上交财务核算:借:内部应付款—财务部贷:累计折旧车间:借:累计折旧贷:内部银行