2021年安徽省蚌埠市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021年安徽省蚌埠市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司以库存商品交换B公司一项生产经营用同定资产，B公司另向A公司支付银行存款112.5万元。有关资料如下：①A公司换出：库存商品的账面余额为1080万元，已计提存货跌价准备90万元，公允价值为1125万元；②B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为270万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑增值税因素。B公司换入库存商品的入账价值为()万元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

2.A公司2010年的财务报告于2011年4月10日对外报出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退回。该批商品的售价为100万元、增值税税额为17万元、成本为80万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品验收已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，此时尚未进行所得税汇算清缴;A公司适用的所得税税率25%。不考虑其他因素，在进行财务报告调整时影响2010年净损益的金额是（）万元。A.100B.80C.15D.20

3.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

4.我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入是指（）。

A.销售商品收入、直接计入所有者权益的利得与损失和让渡资产使用权收入

B.销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项

C.销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得

D.在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

5.

第

17

题

A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为60万元。B公司另向A公司支付补价5万元。A公司支付清理费用0.2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

6.

第

2

题

某公司申请其已经公开发行的公司债券上市，按照规定，该已经发行的公司债券的实际发行额应不少于人民币（）万元。

7.

第

2

题

2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。2007年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2008年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2008年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计一年中还将有9名管理人员离开；则2008年“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

8.2014年4月113，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2014年5月开工，预计2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完成进度，2014年12月31日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为()万元．

A.40B.100C.32D.8

9.2×13年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2×11年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年.采用直线法摊销。2×12年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定出租无形资产适用的营业税税率为5％，不考虑其他因素，则A公司2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额为（）万元。

A.102B.67C.107D.115

10.下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）

A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费

B.在无形资产研究阶段发生的研究费用

C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出

D.商标注册后发生的广告费

11.2018年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2018年7月应计入管理费用的金额为（）万元。

A.2430B.200C.364.5D.243

12.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

13.对于内在价值计量的权益结算的股份支付，结算发生在等待期的，结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入（）。

A.公允价值变动损益B.资本公积——股本溢价C.管理费用D.资本公积——其他资本公积

14.M企业2012年度的财务会计报告于2013年4月10日批准报出，2013年1月10日，因产品质量原因，客户将2012年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（）。

A.冲减2013年度会计报表主营业务收入等相关项目

B.冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关项目

C.不做会计处理

D.在2013年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目

15.广源公司于2008年7月10日从深大公司购得一批产品，价值200000元(含应付的增值税)，由于广源公司发生财务困难，至2009年1月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元，应交的营业税为9750元，公允价值为150000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司取得的该项无形资产的入账价值为()元。A.A.150000B.195000C.200000D.14025016.甲公司2013年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2013年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2014年1月5日。收到A债券2013年度的利息4万元；2014年4月20日，甲公司出售A债券收到价款108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。A.12B.11.5C.16D.15.5

17.以修改其他债务条件方式进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额，债权人应将或有应收金额（）

A.包括在将来应收金额中B.包括在将来应付金额中C.计入当期损益D.不作账务处理

18.下列不能作为公允价值确定基础的是（）。

A.公平交易中的销售协议价格B.活跃市场中的买方出价C.资产的账面价值D.同行业类似资产的最近交易价格

19.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将外购商誉确认为无形资产

B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）

D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

20.下列各项中，属于政府补助的是（）。

A.先征后返的的税款B.政府与企业间的债务豁免C.抵免部分税额D.直接减征的税款

二、多选题(20题)21.下列各项中，不符合企业资产定义的有()。

A.经营租入的固定资产B.筹建期间发生的开办费C.债务重组中债权人涉及的或有应收款项D.财产清查中盘亏的存货

22.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A.A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售短期债券投资发生的净损失

23.将集团内部利息收入与内部利息支出抵销时，可能编制的抵销分录有（）

A.借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目

B.借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目

C.借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目

D.借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目

24.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）。

A.进口原材料支付的关税B.采购原材料发生的装卸费C.自然灾害造成的原材料净损失D.用于生产产品的固定资产日常修理费

25.

第

24

题

下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（）。

A.资产的账面价值小于其计税价格

B.资产的账面价值大于其计税价格

C.负债的账面价值小于其计税价格

D.负债的账面价值大于其计税价格

26.下列关于事业单位结转结余和结余分配核算的叙述正确的有（）。

A.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余

B.财政补助结转（余）不参与事业单位的结余分配、不转人事业基金

C.财政补助结余是财政补助项目支出结余资金

D.年末将“经营结余”科目余额结转人“非财政补助结余分配”科目

27.关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。

A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

B.融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产

C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产

D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产

28.下列关于无形资产残值的确定，表述正确的有（）。

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核

C.使用寿命有限的无形资产一定无残值

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

29.

30.交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，它包括（）

A.为发行金融工具支付的差旅费B.支付给代理机构的手续费C.融资费用D.支付给咨询公司的手续费

31.

32.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A.当月销售的商品当月退回

B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51％的股份转让给B公司

C.外汇汇率发生较大变动

D.新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

33.甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出，其于2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2018年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品(已确认收入)，甲公司向客户开具红字增值税发票

B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元

C.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告2000万元，该金额较2018年年末原已确认的预计负债多500万元

D.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现金股利5000万元，以资本公积转增股本，每10股转增3股

34.费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或负债的增加，其具体表现形式包括（）。

A.现金或者现金等价物的流出B.存货的流出或损耗C.固定资产和无形资产的流出或者损耗D.向所有者分配利润

35.对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应当调整长期股权投资账面价值的有（）。

A.被投资企业发放股票股利

B.被投资企业宣告分配现金股利

C.被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动

D.被投资企业实现净利润

36.

第

19

题

企业发生下列持有至到期投资出售或重分类审项后，不需要将剩余的其他持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的有（）。

37.下列各项中，关于事业单位净资产的说法中正确的有()。

A.净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额

B.事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配

C.财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、不需要按规定管理和使用的结转和结余资金

D.非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

38.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，应转入“结余分配”科目的有()。

A.“事业结余”科目借方余额B.“经营结余”科目借方余额C.“事业结余”科目贷方余额D.“经营结余”科目贷方余额

39.

第

17

题

采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位发生亏损C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位因增资而产生的资本溢价

40.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）。

A.如为债券类投资，满足一定的条件时可以与持有至到期投资进行重分类

B.发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失

C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益

三、判断题(20题)41.

第

35

题

非同一控制下企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.某电器公司制订了一项售后服务政策，售出的电器如果三个月内发生质量问题，将予以更换，一年内保修，终身维护。此项服务承诺由于暂未实际发生，因此不应确认为负债。（）

A.是B.否

44.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素（）

A.是B.否

45.采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出。（）

A.是B.否

46.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()

A.是B.否

47.商誉发生减值后，在相关资产或资产组的持有期间是可以转回的。（）

A.是B.否

48.企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出。（）

A.是B.否

49.

第

35

题

企业应将共同控制经营产生的收入中本企业享有的份额确认为投资收益。（）

A.是B.否

50.支票金额、收款人名称可由出票人授权补记()

A.是B.否

51.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款的现值作为其初始确认金额。（）

A.是B.否

52.第

34

题

资产负债表中的应收账款项目应根据"应收账款"所属明细账借方余额合计数、"预收账款"所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的"坏账准备"总账的贷方余额计算填列。（）

A.是B.否

53.在计量与重组义务相关的预计负债时，要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。（）

A.是B.否

54.

第

32

题

或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额一定计人未来应付金额中。（）

A.是B.否

55.如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额转入营业外支出。（）

A.是B.否

56.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应按原预计年限继续分摊。（）

A.是B.否

57.购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。（）

58.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

59.

第

37

题

企业购入债券投资，应区分长期债权投资或短期投资分别予以核算，其划分标准为债券的票面期限。（）

A.是B.否

60.对于受托代理资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

A.是B.否

四、综合题(5题)61.计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。

62.根据资料(4)，计算20×8年1月1日M公司应确认的损益的金额并编制相关会计分录。

63.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。为建造一幢厂房，于2012年12月1日从某银行借入专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。

(1)2013年发生的与厂房建造有关的事项如下：

1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；

4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；

7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元：

12月31日，工程全部完工，达到预定可使用状态。甲公司还需要支付工程价款200万元。上述专门借款闲置资金2013年取得收入20万元(存入银行)。

(2)2014年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：

1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。

12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，协议规定，债务重组日为12月1日，

与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：

①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为200万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。

②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为3.83元。

(3)2015年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：

12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：

①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的存货跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元：甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。

②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。

假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，该非货币性资产交换具有商业实质。

③甲公司换入投资性房地产2015年12月31日的公允价值为1500万元。

要求：

(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

(2)编制甲公司在2013年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

(3)计算甲公司在2014年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

(5)计算甲公司在2015年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

(6)计算甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。

(7)编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。

64.

第

38

题

华兴股份有限公司（以下简称华兴公州）2008年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备—台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万冗、保险费O.6万元、发生安装调试费用8万元，于2008年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。

要求：

（1）计算确定华兴公司购入该设备的人账价值

（2）计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额

（3）假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并会计报表中有关该设备的抵销分录

（4）假定该设备于2010年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）编制华兴公司2010年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。

65.长江上市公司(以下简称长江公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的甲生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2006年1月投产，至2012年12月31日已连续生产7年；由设备D、设备E和商誉组成的乙生产线(2011年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲.经包装机W进行外包装后对外出售。(1)产品甲生产线及包装.机W的有关资料如下：①专利权A系长江公司于2006年1月以800万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用年限平均法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。②设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。设备B系长江公司于2005年12月10日购人，原价2800万元，购入后即达到预定可使用状态；设备C系长江公司于2005年12月16日购入，原价400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B和设备C的预计使用年限均为10年，预计净残值均为0，均采用年限平均法计提折旧。③包装机W系长江公司于2005年12月18日购入，原价360万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。(2)2012年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2012年12月31日，长江公司对与生产产品甲有关资产进行减值测试。①2012年12月31日，专利权A的公允价值为210万元，如将其处置，预计将发生相关费用10万元，无法确定其未来现金流量现值；设备B和设备C以及该条甲生产线的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为125万元，如处置预计将发生的费用为5万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为110万元。②长江公司管理层2012年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(2013年和2014年产品销售收入中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下10%于下年收回，2015年产品销售收入全部收到款项；2013年和2014年购买材料中有30%直接用现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下20%于下年支付，2015年购买的材料全部支付现金；有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2012年12月31日前的交易）项目2013年2014年2015年产品销售收入200018001000购买材料1000800400以现金支付职工薪酬3002802602015年年末处置生产线甲收到现金2其他现金支出(包括支付的包装费)280208174③长江公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。5%的复利现值系数如下：期数123系数0.95240.90700.8638(3)2012年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2012年12月31日，长江公司对与生产产品乙有关资产进行减值测试。乙生产线的可收回金额为1100万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。(4)某项总部资产(固定资产)在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为50万元。(5)其他有关资料：①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2012年以前未发生减值。②长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：(1)判断长江公司与生产产品甲相关的资产组的构成，并说明理由。(2)计算甲生产线2014年现金净流量。(3)计算甲生产线2012年12月31日预计的资产未来现金流量现值。(4)计算包装机W在2012年12月31日的可人中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下10%于下年收回，2015年产品销售收入全部收到款项；2013年和2014年购买材料中有30%直接用现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下20%于下年支付，2015年购买的材料全部支付现金；有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2012年12月31日前的交易)：收回金额。(5)计算2012年12月31日计提减值前包含总部资产在内的甲生产线的账面价值。(6)计算2012年12月31日乙生产线中商誉应计提的减值准备。(7)计算2012年12月31日总部资产应计提的减值准备。

参考答案

1.B在不具有商业实质的情况下，B公司换入库存商品入账价值=(1350-270)+112.5=1192.5(万元)。

2.CA公司因该事项对2010年净损益的影响金额为（100-80）×（1-25%）=15（万元）。

3.D【答案】D

【解析】出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万元（账面余额）-

1800万元（公允价值变动损益金额+计入资本公积金额）=5000（万元）。

会计分录为：

(1)将处置收到的款项计入其他业务收入

借：银行存款7000

贷：其他业务收入7000

(2)将投资性房地产的账面价值转入其他业务成本

借：其他业务成本6800

贷：投资性房地产——成本6000

——公允价值变动800

(3)将投资性房地产的累计公允价值变动转入其他业务成本

借：公允价值变动损益．800

贷：其他业务成本800

(4)将投资性房地产在转换日计入资本公积的金额（公允价值大于账面价值的差额）转入其他业务成本

借：资本公积——其他资本公积1000

贷：其他业务成本1000

4.D收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

5.B应确认收益＝（60－54）÷60×5＝0.5万元；乙设备的入账＝54－5+0.5+0.2＝49.7万元。

6.B本题考核公司债券上市交易的条件。根据规定，公司申请公司债券上市交易的，其公司债券实际发行额应不少于人民币5000万元。

7.B“应付职工薪酬”贷方发生额=(100—29)×100×50×(2/4)-100000=77500(元)。

8.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司对该合同应确认的合同预计损失=(820—780)×(1—80％)=8(万元)。

9.C2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(万元)。

10.A选项BCD，均应费用化，计入当期损益。

11.D甲公司2018年7月应计入管理费用的职工薪酬金额=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(万元)。

12.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

13.C对于权益结算的股份支付，结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入管理费用。

14.B报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日期间退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

15.A解析：此题为以非现金资产进行的债务重组，深大公司应按收到无形资产的公允价值入账。

16.B【答案】B

【解析】甲公司因该项交易性金融资产应确认的累计损益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(万元)。

17.D本题考核修改其他债务条件下债权人的核算。根据谨慎性要求，对于债权人来说，或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认。但是，如果符合预计负债确认条件的，债务人应该反映出来。

综上，本题应选D。

18.C资产的账面价值，不能作为公允价值的确定基础。

19.C外购商誉不可辨认，不属于无形资产，选项A错误；转让无形资产所有权，即出售无形资产，要转销其账面价值，并将售价与账面价值的差额计入营业外收支，选项B错误；将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产，选项D错误。

20.A选项BCD并不是企业从政府直接取得的资产，不属于政府补助。

21.ABCD选项A不是企业拥有或控制的资源，不属于企业资产;选项B不能为企业带来经济利益流人，作为当期费用，不属于企业资产;选项C涉及或有应收款项不是企业拥有或控制的资源，不能作为资产确认;选项D预期不能给企业带来经济利益流入，不属于企业资产。

22.BC解析：考生应注意区分主营业务利润、营业利润、利润总额等的构成。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出

出售无形资产发生的净损失应作为营业外支出，不影响当期营业利润；出售短期债券投资发生的净损失应作为投资损失，不影响当期营业利润，它们都导致利润总额减少。

23.AD选项AD均可能，对于集团内部借款企业或债券发行方来说，其筹集的资金的利息支出可能计入财务费用，也可能计入在建工程等；

选项BC均不可能。

综上，本题应选AD。

编制合并利润表时需要进行抵销处理的项目，主要有：

（1）内部营业收入和内部营业成本项目；

（2）内部销售商品形成存货、固定资产、无形资产等项目中包含的未实现内部销售损益；

（3）内部销售商品形成固定资产、无形资产等项目计提额或摊销额中包含的未实现内部销售损益；

（4）内部应收款项计提的坏账准备以及内部销售商品形成存货、固定资产、无形资产等计提的资产减值准备中包含的未实现内部销售损益；

（5）内部投资收益项目，包括内部利息收入与利息支出项目、内部股权投资的投资收益项目等。

24.AB【答案】AB

【解析】自然灾害造成的原材料净损失经批准应记人“营业外支出”科目，选项C不正确；用于生产产品的固定资产日常修理费应记人“管理费用”科目，选项D不正确。

25.AD可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础将产生可抵扣暂时性差异。

26.ABC【答案】ABC

【解析】选项D，年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转人“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

27.ABCD

28.ABD无形资产的残值一般为零。但下列情况除外：①有第三方承诺在该无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；②可以根据活跃市场得到预计的残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

29.AD

30.BD选项AC不属于,选项BD属于，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于本章涉及的交易费用。

综上，本题应选BD。

31.ACD

32.BC选项A不属于资产负债表日后事项，其属于当期正常业务事项；选项D属于调整事项。

33.AC选项B和D,属于资产负债表日后非调整事项;选项A和C,属于资产负债表日后调整事项。

34.ABC选项D，向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于所有者权益的抵减项目，不应确认为费用。

35.BCD【解析】选项A，属于被投资企业的所有者权益内部发生变动，投资企业不应该调整长期股权投资的账面价值，其余三项都会影响投资企业长期股权投资的账面价值。

36.ABCD

37.ABD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配，选项B正确;财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金，选项C错误。

38.ACD年终，事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目。如果经营结余为亏损，即期末余额在借方，则不需要结转至“结余分配”。

39.ABD权益法核算下，被投资单位实现净利润或发生亏损，投资企业均应调整长期股权投资的账面价值；被投资单位以盈余公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；被投资单位因增资而产生的资本溢价，投资企业应调整增加长期股权投资的账面价值。

40.BC选项B，应分情况处理，如果是可供出售债务工具，则减值通过损益转回，如果是可供出售权益工具，则减值通过资本公积转回；选项C，可供出售金融资产应以取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

41.N根据“资产减值”准则的规定，因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。

42.N

43.N暂无解析，请参考用户分享笔记

44.N

45.N采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，其差额应该计入到资产处置损益。

因此，本题表述错误。

46.N企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。

47.N商誉一旦发生减值，在相关资产或资产组的持有期间是不能转回的。

48.Y企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出。也就是说，只有与该预计负债有关的支出才能冲减预计负债，否则将会混淆不同预计负债确认事项的影响。

因此，本题表述正确。

49.N对于共同控制经营产生的收人中本企业享有的份额，一般应当计入主营业务收入、其他、世务收入等。

50.Y

51.N一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，由于涉及期限比较短，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，不必折现。

52.N资产负债表中的应收账款项目应根据"应收账款"所属明细账借方余额合计数、"预收账款"所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的"坏账准备"明细账的贷方余额计算填列。

53.N在计量与重组义务相关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售构成重组的一部分也是如此。

54.N不符合或有事项确认负债条件的，不计入未来应付金额中。

55.N如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额冲销，同时冲减销售费用。

56.Y尚未分摊的递延收益余额应一次性转入处置当期的损益。

57.0应当冲减资本公积(股本溢价)，不足部分冲减留存收益。

58.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

59.N应考虑管理当局的意图持有期限。

60.N受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。而对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。

61.020×8年6月30日该生产线的账面价值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(万元)甲公司因该固定资产形成的处置损益=(1200-6)-1246．88=-52．88(万元)会计处理：借：固定资产清理1252．88累计折旧874.32固定资产减值准备1134．8贷：固定资产3256银行存款6借：银行存款1200营业外支出52．88贷：固定资产清理1252．88

62.020×8年1月1日M公司应确认的损益的金额=800-1344．6×50％+800-1344．6×50％+200×30％=315．4(万元)会计分录为：借：银行存款800贷：长期股权投资——投资成本(1140／2)570——损益调整(482×30％／2)72．3——其他综合收益(200×30％／2)30投资收益127．7借：可供出售金融资产——成本800贷：长期股权投资——投资成本(1140／2)570——损益调整(482×30％／2)72．3——其他综合收益(200×30％／2)30投资收益127．7借：其他综合收益60贷：投资收益6063.(1)

①确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点

由于所建造厂房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：2013年12月31日。

②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额

利息资本化金额=1000×6％-20=40(万元)。

(2)

借：银行存款20

在建工程—厂房40

贷：长期借款—应计利息60(1000×6％)

(3)

债务重组日积欠资产管理公司债务总额=1000+1000×6％×2=1120(万元)。

(4)

借：长期借款1120

贷：主营业务收入200

应交税费—应交增值税(销项税额)34

股本200

资本公积—股本溢价566(200×3.83-200)

营业外收入—债务重组利得120

借：主营业成本120

贷：库存商品120

(5)

新建厂房原价=900+40=940(万元)。

已计提累计折旧额=(94