变动成本法案例

.一、（一）资料复华限司年计产甲品18万件，固定成本额为万元，计划利润为万元实际执结果是销该种品20万件，成与售价无变动，实现利润元。要求：试对公司本年度的利润计划完成情况做出评价。（二）案例分析(1)从传统计的点来看由于每件产品的计划润为，当产销2万件时，增加利润元，就超完成了利润计划，实现了润与产量产值的同增大会计来看年度产量20万，较增长固定成本总额不变因原划位定本：180000＝2.5(元()450000÷＝2.25(元)即本元(－2.25)由此，企业本度的润增加数应为两个部部单产成而利：0.25×200＝50元；另一部分是由于产量增加而增加的利1×000＝20000(元，合70元.可见，企业际实现润应计划增加000元即达到250000元才能同业产相应而实上企业实了元的利，相50000元因此们可以得出结论，该企业本年度利润计划的完成情况是不.资料可辑

..够想的显企一定存着些题还有力挖分析案需以要进行固定成本总额一定时期及定产量范围不直接受产量变动的影响而保持固定不变按成习单位产品中含的固定本应产量增加而比例。由于本售均变动故品固定成本中的降低数，增数将由于每件产固定成本降低数产量加所起的应该增加的利润数额与实情况，评价公司年度润计完情二、料公司最近两年只产和售一产有关产品的产销本况以及按完全成本编制的两年润表的数据1和表所示项目

表1产品基本情表第一年

第二年产量件）800010000销售量（件）88000销售单价（元）1515单位变成本元）88固定成本元）24000.资料可辑

..表利表完成法)项目

第一年

第二年销售收入销售成本销售毛利销售及管费用营业利润

12000088000832003200036800200002000012000168000假设A公，另产用l问题：(1)按完全成本法分别计算一年第二年该品的产品单位成本第第成本变动，第利第元按变动成法编制第一年和第二年的利表通过对两不同方法编制的利润表进行、你认为哪种方法较为适?为什么2．案例析(1)按完全成本法计算的该产品第年和第二年的单位本如：第一年产单位成本＝单位变动生产＋单位固定性造费用＝8十24000／8000＝11(元二成本＝8000／10000＝10.40()(2)这是因为第二年的生产量第一年增加了2000件，使第二年的单位产品固性制造用和单位品成本比第一年降低了0.60元，故第二年的.资料可辑

..产销成要第一低80.60元＝800元二年营业利第一年4800。(3)按变动成本法编制的第一年和二年的利润表如表所示。项目

表3利润变动成本法第一年

第二年产品销售入15×8000变动生产本变动销售管理费用贡献毛利固定成本：固定制造用固定销及管理费营业利润

1201200008×8000＝648×000＝6481＝8000081＝804800048000240002400012000120001200012000通过对利表的对比可以看出尽管一年和二年的售、售单价相单位变动成与固总额均无变动由两产量一，完全成本法两业润会现大差第二比第年加4800元，这是很难人理解的如果采用变动成本法则各年产量的高低与存货因此，当一第二年的销量(售.资料可辑

..单价成水也变．其业润是，完全同所，我们认为变动成本法比较合理而很易令人理。三、张杰是公家部的理该部门负责生产和销售室内家用品，包括档发木质、写字台和书柜等产品其中高档沙发是部门的主要获利产品，沙以上近年来，高发市竞争十激新商断进入产品不断更新张杰奇作为部经面激烈的争感到了极大的压。面对烈竞公司去年对各部门经理的业绩考核方法进行了改革由原来销售额考核整为按各门的营业利润行核部门营利润上升则该部可年业金上升越，也越高。到则只给予本奖。如果下降则不任何奖金针对这考核案张杰对产品的销不敢任何的松。一加大促力，增加销渠道通过了客户需求的化活调整产取了非常好效果当年售增加了库存量年初的10000下到2000件另一方面张杰奇通过对产品成本的积极控制，在产品不断变化的同时(要是旧成和生产设的维护成本本面这样喜人的业绩张杰奇自信够获该年度的业金。但是，当会计员当的润呈给张杰奇时他乎不相信自己的眼，当年利润出现了大幅度的下。作为名管理会人员你种原因是什么?以这种.资料可辑

..利润为绩核指是合呢?分随着市场竞争的日益励企业管理者对营活动的预测、决规划和控制逐渐加强，固成和变动成信的使用频日提高，从使变动成本法在西方国家的企中泛用动成本简明地示出产的销售成本和利润之的际系因而它所提供的资料较易为企管部门解掌握和使，在企内部经管理中得以发挥要的2006年3月18，某医院业公司务科长据该公各企业会计年报表及有关文字说明，一份司度济益分析报告送交经室经理对报告提到的两企情况颇感困惑一个是专门生产输液原料甲药另一是产制药料乙制药甲制2004年产销景气存大量积压，贷款不增加资金频告急2005年该厂对积极努力一方面适生产，另一方则广开道，扩大销售，减少库存，但报表上映的利2005年却比2004下降。乙制药厂况则相反2005年场不景气销售量比2004年下但年财决表上项济标资外比年。被理这么一公司财务科长也觉得有问题于是他这个厂上的有关报表和财务析拿出来进进一步的研甲制厂的有关资如5.17：表甲制药厂利润表2004

单位元2005销售收入减：销售成本

1855259712722234.资料可辑

..销费用净润库存材料（单：瓶）在品期存数本生数本销数期存数期在品单售价单位成本

85000108000498000254160003500072000504005300074200350001120035352430.112004年

2005年其中：材料工资燃料和力制造费用

7745.71331014.40.资料可辑

..续表工和造用年别为元和元，销售成本采用先进先出法该在分析利润下降因认这是产力没充分利用工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊所。乙制药厂的有关资如表所示表乙药厂利润表2004年

单位：元2005年销售收入减：成本费用销售费用净利润库存料单位瓶）在产品期初存货数本期生产数本期销售数期末存货数

120011001080964303090105300100100121312111002100售价（每公斤）100100单位成本（每公斤）9087.70其中：原材料

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