【大学】会计核算组织程序

第十一章会计核算组织程序

①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证编辑ppt第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的基本含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。编辑ppt（二）会计核算组织程序的意义

■规范会计核算组织工作

■保证会计核算工作质量

■提高会计核算工作效率

■节约会计核算工作成本

■发挥会计核算工作作用编辑ppt二、设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要

★保证质量，提高效率

★力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种类

1.记账凭证核算组织程序

2.科目汇总表核算组织程序

3.汇总记账凭证核算组织程序等编辑ppt第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义

●根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。

①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证编辑ppt

（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账编辑ppt

（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤

①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账编辑ppt

二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围

（一）特点：

根据记账凭证直接逐笔登记总账。

（二）优缺点及适用范围：▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。

规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围编辑ppt第三节汇总记账凭证核算

组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义

●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式编辑ppt编辑ppt（三）汇总记账凭证的编制方法

1.汇总收款凭证的编制方法

★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。

汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900

其他业务收入27002700

应收账款200200

合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150

贷：其他应收款150现收5—借：现金200

贷：应收账款200现收4—借：现金30

贷：其他应收款30现收3—借：现金300

贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000

贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400

贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方编辑ppt

★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。

多借一贷分录：借：现金1000

借：银行存款2000

贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800

借：银行存款4000

贷：应收账款2800

贷：其他应收款2000

汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。

在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。编辑ppt2.汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。

汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000

固定资产5320053200

现金30003000

应交税金40004000

合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500

贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000

贷：银行存款10000银付4—借：现金3000

贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000

贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000

贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200

贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方编辑ppt3.汇总转账凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。编辑ppt汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000

制造费用12001200

管理费用400400

营业费用200200

合计73004500600017800

例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500

贷：原材料2500转5—借：管理费用400

贷：原材料400转4—借：生产成本3000

贷：原材料3000转3—借：营业费用200

贷：原材料200转2—借：制造费用1000

贷：原材料1000转6—借：制造费用200

贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方编辑ppt★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本10000

贷：原材料2000

贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000

借：生产成本4000

贷：原材料4800

贷：材料成本差异200★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。编辑ppt(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤

①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账编辑ppt

二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点：

根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。（二）优缺点及适用范围▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。

规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围编辑ppt第四节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容（一）基本含义●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。编辑ppt

（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式编辑ppt（三）科目汇总表的编制方法其他业现收6-编辑ppt

（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤

①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账编辑ppt

二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点

根据科目汇总表的汇总数字登记总账。（二）优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。

大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围编辑ppt第五节日记总账核算组织程序

一、日记总账核算组织程序的基本内容（一）基本含义●设置日记总账，根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序。编辑ppt

（二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式编辑ppt（三）日记总账的格式与登记方法编辑ppt

（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤