【肖智润主编：《企业战略管理》第十三章】

企业战略管理方法、案例与实践肖智润主编机械工业出版社2018年1月第2版2023/4/15第五篇战略控制第十三章战略控制与评价名言警句15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材

为了可持续发展，中国企业家应该学会自我控制，正确评估现在，戒浮躁，踏踏实实做事——“让灵魂跟上脚步”。

——王石15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材主要内容

◆13.1控制概述◆13.2战略控制的类型和特征◆13.3战略控制过程和方法◆13.4战略绩效评价工具——平衡计分卡核心概念

◆战略控制（strategycontrolling）

◆控制手段（controlldevice）

◆控制系统（controllsystem）

◆平衡记分卡（balancedscorecard）15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材

学习目标◆

1）理解战略控制的基本概念和特征◆2）掌握战略控制的过程和基本方法

◆3）熟悉战略绩效评价工具——平衡计分卡

【先导案例】企业内部战略控制失效——三鹿事件

1.215四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材

“三鹿”一直是一个很响亮的品牌和名字。2008年以前，它响亮是因为它在乳制品行业内的品牌影响力，是国家重点龙头企业，先后荣获省以上荣誉称号二百多项，很受消费者欢迎。2008年以后它的品牌知名度更高，几乎全国皆知。但是，因为它的毒奶粉事件，引发了中国奶业大地震，引发了中国食品行业规则和政府监管制度的的改变，引发了人们对人性和企业社会责任的思考。

三鹿毒奶粉事件暴光以前，没有人关注它的内部控制，甚至还有人去称赞它的内部管理有多么多么完善，生产线多么多么先进，一旦东窗事发，就成了众人研究的案例。这使人们不得不去研究它的内部控制体系是否完善，不得不去探究它的这次事情是否由于内部控制不善所致，更不得不从三鹿事件去追究其内部控制的责任主体。

。。。。。。13.1.1控制的含义1.控制的概念

所谓控制是监视各项活动，保证组织计划与实际运行状况动态适应的管理职能。具体来说，控制就是按照计划标准衡量计划的完成情况和纠正计划执行的偏差，以确保计划目标的实现，或适当修改计划，使计划更加适合于实际情况的过程。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材控制概述13.1

2.管理控制和一般控制的联系

（1）同是一个信息反馈过程。管理控制系统实质上也是一个信息反馈系统，通过信息反馈，发现管理活动中的不足之处，促进系统进行不断的调节和改变，使之逐渐趋于稳定、完善，直至达到优化状态。

（2）两者同样要经过包含三个基本环节的过程，即拟定标准、衡量成效、纠正偏差。

（3）两者的实施都需要一定的前提条件，即计划指标在控制工作中转化为控制标准：有相应的监督控制机构和人员。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材控制概述13.13.管理控制与一般控制的区别

（1）目标要求不同。

（2）关注程度不同。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材控制概述13.1

13.1.2有效控制的基本条件

任何形式的控制都有一定的条件。这些前提条件是否充分，对控制过程是否顺利展开有很大的影响。有效控制必须具备以下前提条件。

1.要有一个科学、完整的经营战略计划。

2.要有健全的组织机构。

3.要有科学的控制方法和手段。

4.控制要有信息反馈渠道。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材控制概述13.1

13.1.3控制在管理工作中的作用

控制在管理工作中的作用可从两个方面来理解：

1.检验作用

通过控制检验各项工作是否预定计划进行，能够为主管人员提供有用的信息，并据此检验计划的正确性和合理性。2.调节作用

控制与其他个几个管理职能紧密地结合在一起，使管理过程形成一个相对封闭的系统。【战略专栏13-1】“波坦金”号战舰兵变15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材控制概述13.113.2.1战略控制的类型

战略控制，其实质是从战略角度出发，通过控制工作，有效地实施战略，并期望达成预定的战略目标。战略控制的方式有多种，可以按不同的标准分为不同的类型。一、按战略控制的时序分类1.前馈控制2.现场控制3.反馈控制15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制的类型和特征13.2

二、按战略控制的层次分类

按照战略控制的主体，战略控制又可分为：1.公司层控制2.经营层控制3.职能层控制15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制的类型和特征13.2

三、按战略控制的部门分类

从战略控制的部门来看，企业的战略控制可以分为：1.财务控制2.生产控制3.营销控制4.质量控制5.成本控制15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制的类型和特征13.2

四、按战略控制的手段分类

按照战略控制手段（或者说根据改进工作的方式），战略控制可分为：1.直接控制2.间接控制15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制的类型和特征13.2

五、按战略控制的对象分类

根据控制对象来划分，战略控制可分为：1.人员控制2.具体活动控制3.成果控制15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制的类型和特征13.213.2.2战略控制的特征

企业的战略控制是一个动态的过程。这个过程具有如下特征：（一）适宜性特征（二）可行性特征（三）可接受性特征（四）灵活性特征【战略专栏13-2】有关“管控”小故事二则15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制的类型和特征13.2

13.3.1战略控制的过程一、战略控制框架

前面介绍了战略控制的方式可以按不同的标准分为不同的类型。无论哪一种类型的控制，其过程基本是一致的，即把实际工作绩效与评价标准进行对比，如果二者的偏差没有超出允许的范围，则不采取任何纠偏行动；但如果实际工作成绩与评价标准的偏差超出了规定的界限，则应探寻发生偏差的原因，并且采取纠正措施，以使实际工作成绩回到计划标准范围内。反映这个战略控制过程的典型框架，见下图所示。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制过程和方法13.315四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制过程和方法13.3

二、战略控制的过程战略控制作为一个调节过程可以分为五个步骤：1.确定目标2.确定评价标准3.衡量实际业绩(1)进行初评(2)展开调查(3)分析问题(4)建议实施

15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制过程和方法13.3

4.比较实际业绩与评价标准

实际业绩与评价标准发生偏差的原因很多，最可能发生的原因有：(1)短期化行业(2)目标移位5.诊断与纠正15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制过程和方法13.3

13.3.2战略控制的方法

为了实施有效的控制，在战略系统中可以使用许多控制方法。本章第三节所提到的反馈控制、现场控制、前馈控制，实际上都是重要的战略控制方法，除此之外，比较常用的有:1.预算

(1)预算的种类

1）经营预算（OperationalBudget）。

2）投资预算（InvestmentBudget）。

3）财务预算（FinancialBudget）。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制过程和方法13.3

(2)战略控制中预算的作用1）对资源投入的前馈控制。2）对产出的反馈控制。(3)战略控制中预算的缺点

1）预算只能帮助企业控制那些可以计量的业务活动.而不能促使企业对那些不能计量的企业形象、企业文化、企业活力的改善予以足够的重视。2）预算与企业的实践相脱节，缺乏必要的客观性。3）企业战略控制的外部环境是在不断变化的，这些变化会改变企业获取资源的支持或销售产品实现的收入，从而使预算变得不合时宜。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制过程和方法13.32.审计

审计是指企业组织的相关部门审核、鉴定反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表，以判断真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据。根据审计的主体和内容的不同，可将审计分为:(1)内部审计

(2)外部审计

(3)管理审计3.现场观察【战略专栏13-3】麦当劳公司的控制15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略控制过程和方法13.313.4.1平衡计分卡

在控制方面，近年来的一个创新是把控制工作的不同方面进行系统集成，将组织内部的财务考评和统计报表与对市场、顾客及员工的关注整合起来。以更准确地评价组织的价值创造活动。因而战略绩效评价工具——平衡计分卡应运而生。1.平衡计分卡的构成

平衡计分卡（TheBalancedScoreCardBSC）是20世90年代由美国哈佛商学院的罗伯特·卡普兰（RobertS.Kaplan)和诺朗诺顿研究所所长（NolanNortonInstitute）、美国复兴全球战略集团创始人兼总裁戴维·诺顿(DavidP.Norton)提出的一种新方法。平衡计分卡从四个主要角度来分析，即财务绩效、客户服务、内在业务流程、组织的学习与成长能力来分析。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略绩效评价工具——平衡计分卡13.4

在这四个方面中，管理者要确定核心的绩效指标，这些指标都是需要组织高度重视的绩效内容。

（1）财务绩效指标：反映组织活动对于改进组织的短期财务绩效和长期财务绩效的贡献：它包括销售额、利润额、投资回报率等指标。

（2）客户服务指标：客户指标体现了企业对外界变化的反应，包括顾客满意度、顾客留住率、产品退货率、送货准时率等。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略绩效评价工具——平衡计分卡13.4

（3）内部业务流程指标：反映企业内部效率，关注导致企业整体绩效更好的过程、决策和行动，如生产率、成本、合格品率、新产品开发周期、出勤率等。内部流程是企业改善其经营业绩的重点。

（4）组织的学习与成长能力指标：侧重于如何为企业的未来而管理好组织的资源与人力资本。有关指标涉及人员、信息系统和市场创新等。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略绩效评价工具——平衡计分卡13.42.平衡计分卡的平衡思想

平衡计分卡包含了对各项活动的综合评价，其平衡的战略思想体现在以下几个方面。(1)财务指标和非财务指标的平衡(2)企业的长期目标和短期目标的平衡(3)企业组织内部与外部的平衡(4)结果性指标与原因性指标之间的平衡(5)先行指标与滞后指标之间的平衡15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略绩效评价工具——平衡计分卡13.413.4.2平衡计分法的应用1．建立平衡计分卡

通过把组织的战略转化成可衡量的指标，组织可以设定目标值，规定完成的期限，指定责任人，并为完成目标设计相应的行动方案。通过这种安排，使战略真正成为组织的经营行为，战略得到了很好的实施和贯彻。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略绩效评价工具——平衡计分卡13.4

（1）维度：维度是观察组织和分析战略的视点，每个维度都应从战略目标，衡量指标、目标值和行动方案等方面加以考察。平衡计分卡的维度具体包括财务、客户、内部业务流程、学习和成长四个维度。

（2）战略目标：每个维度都包括一个或多个战略目标。

（3）衡量指标：该指标是考量公司战略目标实现结果的定量或定性的尺度。

（4）指标值：是对期望达到的衡量指标的具体定量要求。

（5）行动方案：和项目类似，它由一系列相关的任务或行动组成，目的是达到每个指标的期望指标值。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略绩效评价工具——平衡计分卡13.42．企业实施平衡计分法的步骤

（1）制定公司的愿景与战略。

（2）成立平衡计分法实施委员会，努力在企业各管理阶层对公司的愿景及战略达成共识。

（3）对以上四个方面的具体目标设定最具现实意义的业绩衡量指标。15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略绩效评价工具——平衡计分卡13.4

（4）加强企业内部沟通与协调。

（5）确定每期（月、季、年）的业绩衡量指标的具体数数据，并与公司的计划和预算相结合。

（6）将每期的报酬奖励制度与平衡计分卡挂钩。

（7）正确采用员工建议修正平衡计分卡衡量指标以及改进完善公司战略。【战略专栏13-4】

平衡计分卡中的关键成功因素及其衡量标准15四月2023高等院校“十三五”应用型规划教材战略绩效评价工具——平衡计分卡13.43．实施平衡计分卡应注意的问题

（1）切忌盲目照搬其他企业的