营改增后财务基础知识培训

一、认识增值税发票二、日常报销需要注意的问题三、收费需要注意的问题四、增值税发票管理办法解读

第一页，共49页。一、增值税发票1、增值税普通发票1.1发票联1.2记账联2、增值税专用发票2.1发票联2.2抵扣联2.3记账联3、增值税代开发票第二页，共49页。增值税普通发票（发票联）第三页，共49页。增值税专用发票（发票联）第四页，共49页。增值税专用发票（抵扣联）第五页，共49页。增值税代开发票第六页，共49页。1、需要明确的两个概念进项税额：进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。（简单来说，就是我们付款后拿回来的增值税专用发票上注明的税款）销项税额：纳税人销售货物和应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此谓销项税额。二、日常报销需要注意的问题第七页，共49页。2、日常采购索取专票还是普票？公司承担的增值税额=销项税-进项税150=200-50取得专票越多，进项税额越多，公司承担的增值税额越低，对公司越有利结论：尽量取得专票注意：餐饮、食品等取得的是普票

第八页，共49页。3、索取专票需要的条件？支票付款/银行汇款提供开票信息特殊的还需要提供《税务登记证复印件》，《银行开户许可证》《一般纳税人资格证明》第九页，共49页。4、怎么说服对方单位开具专票对方单位无论开具专票还是开具普票他所需要缴纳的税是一样多的，开专票、普票对他没影响，但是对我们有影响，如果本次不能提供专票，以后我们就考虑从别处采买第十页，共49页。5、哪些费用报销必须提供专票办公用品、耗材、配件17%租车费17%房屋租赁11%,5%,1.5%印刷费13%,17%广告费6%咨询费、培训费6%会议费6%住宿费6%第十一页，共49页。车辆保险、财产保险6%劳务派遣费(差额征税）6%固定资产购置17%，11%汽油费17%材料费17%邮寄费11%修理费17%燃气费、水费、电费电话费11%，6%高速公路通行费、过路过桥费（定额票）第十二页，共49页。6、取得增值税专用发票后接下来怎么办？取得的发票联按正常报销走签字程序，抵扣联保持票面干净，不得折叠污损，开票后15个工作日内交到财务指定人员手中做认证抵扣，开票超过90天的，特殊程序（总会计师签字），开票超过180天，不能认证抵扣，财务部拒绝接收，拒绝付款注意：拿到发票第一时间检查一下，发票章是否清晰，打印是否错格第十三页，共49页。7、不合格发票举例第十四页，共49页。8、取得增值税发票以后自行上网检查真伪第十五页，共49页。9、日常采买怎么选择供应商？供应商一般分以下几类一般纳税人-按正常税率开具增值税专用发票小规模纳税人-按3%征收率开具增值税专用发票其他-不能开具增值税专用发票的商户第十六页，共49页。测算对比表税率取得专票（价税合计）取得普票小规模(3%)17%

1,000.008.88折9.01折13%

1,000.009.03折9.25折11%

1,000.009.17折9.41折6%

1,000.009.53折9.75折第十七页，共49页。10、项目上有自行签订的小额合同，哪些条款是必备的？必须注明对方提供合法增值税票如未能提供需承担的法律责任双方的纳税人识别号、开户银行及账号、经营地址及电话分别约定合同价款（不含税价）、增值税率、增值税额提供增值税票的时间第十八页，共49页。11、项目上有自行签订的小额合同，哪些条款是必备的？特别注意：各项目签订合同都要以北京城承物业管理有限责任公司名义签青岛分公司、成都分公司以自己分公司名义签房山分公司签合同之前与财务部沟通第十九页，共49页。三、收费需要注意的事项1、收费开具的收据类型有哪些？手开收据

机打收据第二十页，共49页。手开收据第二十一页，共49页。第二十二页，共49页。机打收据第二十三页，共49页。2、收据使用需要注意哪些方面？1）收据由财务部统一印刷购买，严禁私自购买、自制收据，一经发现，严肃处理2）使用的收据必须由指定人员从财务部领取3）各项目应指定专人保管使用收据和收费专用章4）开具收据必须填写开票人全称第二十四页，共49页。5）收到款项必须开收据或者发票6）开具的收据必须按规定时限、顺序、逐栏、全部联次一次如实开具，不得涂改、挖补，大小写金额必须一致7）收据用完必须将所有存根联装订成册并及时交回财务部存档8）收据丢失的及时通知财务部并交纳罚款9）不符合规定开具的发票，必须作废，作废的收据必须联次齐全，并加盖作废章10）任何部门和个人不得转借、转让收据第二十五页，共49页。11）各分公司、各项目应建立收据领用、缴销登记第二十六页，共49页。3、项目有一批新的业主入住或者是新车位出租，财务方面有哪些准备工作要做？1）至少提前5个工作日，提供入住业主基础资料，录入易软2）提前与甲方沟通，入住现场预留网线3）提前与财务沟通，核对业主资料4）提前检查pos机、打印机等设备第二十七页，共49页。4、易软上应收与实际应收因四舍五入产生差异如何处理？（参见2016年4日经理办公会纪要）按照易软上的数收收据或发票也按易软数开具第二十八页，共49页。5、项目上有对物业费打折、车位费进行减免的，需要怎么处理？新项目原则上不允许物业费打折，老项目遇到特殊情况，按项目经理汇报、分管领导把关、总经理审批流程执行（参见2016年4日经理办公会纪要）如有对车位费进行减免的，必须向财务提供分管领导、总经理审批的减免申请报告或者办公会会议纪要，方可入账第二十九页，共49页。6、收费岗流程业主缴费登录易软（收费员专用登录名、密码）核对收费类别、房号或车位号、业主姓名、收费区间、缴费金额收费(注意:现金必须严格验钞；刷卡要再次核对金额，严禁少刷或者多刷；支票需检查印章是否清晰，日期是否过期；收费方式只能选择一种)开具收据（保证收据各项填写正确，完整，易软录入时注意选择缴款方式及相应票据号）提醒业主换开发票，询问业主开发票的抬头有没有特殊需要收费岗流程第三十页，共49页。盘点库存现金，现金与现金方式收据核对无误，刷卡机合计金额与刷卡方式收据核对无误易软提交交款申请，打印个性化报表每日与出纳岗交接,票据和钱款当面点清,登记交接明细表下班前pos机结账第三十一页，共49页。7、收费岗注意事项尽量引导业主以刷卡方式缴费现金必须存入保险柜，保险柜专人保管，必须上锁，钥匙随身携带。严禁现金乱放。刷卡与支票严禁补现，特殊情况需要补现，必须另开收据。原则上要求一律使用机打收据，如果遇到网络不通或者系统故障，可以使用手写收据遇到特殊情况，业主需要先开发票的，由项目经理签字，保证15日内必须收回款项，否则收回发票或者由项目垫付。第三十二页，共49页。支付方式为支票的，必须支票入账后方可开具发票客服收费岗制作并填写交接班记录表，交接人员盘点现金和收据是否相符，并在交接本上签字确认。按规定整理好票据，把收据分成现金和刷卡，移动POS机热敏纸打印的，要求复印一下，复印件和原件一块贴在收据后，白联按园区、按票据号顺序整理好，黄联按顺序用胶棒粘贴好，不能中间掉页第三十三页，共49页。当日有错误的单据，必须在当日发出交款申请前修改完毕有不清楚或者不确定的操作及时咨询，严禁擅自操作第三十四页，共49页。7、现场出纳工作制度每日收取的现金及时存入银行，存取大额现金须两人同行。收取或支付现金时，要当面点清。退装修押金时，应将业主收据收回，并检查所附工程部装修结算单签字齐全，上账确认该业主押金尚未办理退费，方可予以办理。业主缴纳物业费或供暖费使用现金并要求待报销后交来支票退现金的，须等到支票入账后方可退其现金。不得私自挪用现金或者“白条”抵库。不得按照网络、短信、微信上所谓“指示”支付或汇出资金。负责保管好在手的税务发票、收据、支票等票据，开具收据或者发票时，严格按照实际业务金额业主姓名列示，并及时记录在台账上第三十五页，共49页。定期盘点现金、发票、收据、支票，发现涨短立即上报处理，不得拖延或隐瞒不报。及时将各收付业务录入收费软件，做到日清月结。根据财务核算要求，及时复核并整理在手票据、原始凭证等交予会计做账，发现原始凭证不齐应按要求及时补齐。与收费人员交接资金和单据资料时，应当面清点无误并及时登记在册，方便备查。有不清楚或不熟悉的业务要及时请示，不得擅自作主。第三十六页，共49页。37城承财发【2016】15号增值税发票管理办法（试行）解读第三十七页，共49页。1、管理办法第十一条，对于项目上有租赁房屋的，需要在签订合同时注意一下几点1）合同中明确由对方开具或代开增值税专用发票2）合同中明确由公司直接银行汇款给对方3）用别的发票抵租赁费的，财务部一律拒绝付款第三十八页，共49页。2、管理办法第二十九条，对于公司代收代付业务，按照增值税法规定，应一律开具增值税发票。

增值税是以票控税，公司只要收到代垫类的资金都要交税，所以应一律开具增值税发票。以后对于业务承接，成本部分需要考虑承担的税负。第三十九页，共49页。3、针对业主缴费，收到的所有费项一律开具发票各项目、各分公司的收费人员在业主缴费时，明确告知业主：开具供暖费发票的，供暖季前发通知，通知到每位业主，询问业主是否开单位名称，需要开具单位名称的，提前确认好自己单位名称，单位名称业主提供错了的，拒绝换票，备注居民用于报销第四十页，共49页。开具物业费，一般是开具业主姓名或者房间号，有需要报销的参照供暖费操作其他费项，一般是开具业主名字或者楼房号第四十一页，共49页。4、管理办法第九条，对于单笔超过1000元的日常费用支出，原则上必须申请支票支付。单笔超过1000元支出，使用现金，并开具多张发票，属于逃避财务制度监管一旦发现，退回去重签第四十二页，共49页。5、管理办法第十二条和第二十五条所谈到的四流一致四流一致:是指增值税发票开具单位、合同上注明的对方单位、收款单位、服务内容或采购内容四者必须一致无论是收到进项税票还是开具的销项税票，一旦发现四流不一致，就涉嫌虚开发票第四十三页，共49页。6、刑法对增值税专用发票虚开的规定虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。

刑法第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑第四十四页，共49页。7、管理办法第二十四条，业务部门有开具增值税专用发票、增值税普通大额发票需要的，由经办人员填写《发票开具申请表》（附件3），经各级领导审批后，连同合同、结算单等附件资料提交财务部门。这些资料支持我们发生的业务符合四流一致第四十五页，共49页。8、管理办法第十八条，增值税进项税专票因接收人员或业务经办人员原因，未能在规定期限内交到财务部门进行认证，