2022-2023年安徽省宿州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022-2023年安徽省宿州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）

A.无形资产出售收益

B.投资性房地产处置收益

C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时确认的资本溢价

2.下列各项说法中，正确的是（）。

A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项

B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项

C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项

D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期

3.

第

5

题

甲公司于2007年1月1日将一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值（同计税价格）为5400万元，增值税率17%；投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。假设甲、乙公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.6600B.5400C.5000D.6318

4.

5.甲公司2010年l2月购入一台设备，原价为300万元，预计净残值为0，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法及净残值与税法规定相一致。2011年1月1日，甲公司所得税税率由15%变更为25%。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，假定未来期间可以产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2011年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。

A.-4B.4C.-10D.10

6.第

4

题

关于损失，下列说法中正确的是（）。

A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

C.损失只能计人所有者权益项目，不能计入当期利润

D.损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目

7.长江公司拥有乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响，2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为200万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，价款已收存银行。至2013年12月31日，长江公司将上述商品对外出售60%。长江公司有子公司甲公司，2013年12月31日长江公司在编制合并报表时应抵销存货的金额为()万元。

A.30B.12C.0D.18

8.2012年1月1日，A、B公司决定采用共同经营的方式，共同出资兴建一段航煤输油管线，工程总投资为9000万元，A、B公司各自出资4500万元。按照相关合同规定，该输油管线建成后，A公司按出资比例分享收入、分担费用。2012年底，该输油管线达到预定可使用状态，预计使用寿命为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年，该输油管线共取得收入960万元，发生管线维护费200万元。不考虑其他因素，则该项经营对A公司2013年度损益的影响金额为()万元。

A.960B.310C.0D.155

9.2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。则2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值为（）万元。

A.2018．42B.2136．94C.2222．42D.2122．42

10.甲公司是乙公司的母公司，2011年年末甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的产品，售价为400万元，增值税税额为68万元，成本为360万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等10万元，安装过程中发生安装支出36万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。

A.40B.108C.154D.400

11.甲公司将其持有的S公司25%股权与乙公司持有的作为交易性金融资产核算的股票进行交换，并向乙公司收取补价100万元。在交换日，甲公司持有S公司25%股权的账面价值为850万元，公允价值为1000万元；乙公司用于交换的股票的账面价值为600万元，公允价值为900万元。甲公司将该交换取得的股票作为交易性金融资产核算。假定该交换具有商业实质且不考虑相关税费，甲公司取得该股票的入账价值为()万元。

A.850B.900C.950D.1000

12.

13.2010年1月1日，乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用2万元；公司将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日，该债券的市场价格为110万元。2011年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日，该债券的公允价值下降为90万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2．5%，且不考虑其他因素。乙公司于2011年12月31日就该债券应确认的减值损失为()元。

A．110887．5

B．120000

C．195387．5

D．200000

14.下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。

A.广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入

D.授予客户的奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入

15.

第

1

题

甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为40000元，支付的加工费为14000元(不含增值税)，消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（）元。

16.某工业企业为增值税一般纳税人，2016年4月购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的买价为300万元，增值税额为51万元，该批A材料在运输途中发生1％的合理损耗，实际验收入库990千克，在入库前发生挑选整理费用3万元。该批入库A材料的实际总成本为（）万元。

A.297B.299．97C.303D.354

17.下列各项中，不属于企业收入的是（）

A.出售无形资产取得的净收益B.出租机器设备取得的收入C.让渡资产使用权所取得的收入D.提供劳务所取得的收入

18.关于收入，下列说法中错误的是（）。

A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人

B.收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入金额能够可靠计量时才能予以确认

C.符合收入定义和确认条件的项目，应当列入利润表

D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

19.甲公司系增值税一般纳税人。2013年前该公司未对拥有的一项专利权计提减值准备。2013年年末该专利权的账面净值为540万元。剩余摊销年限为5年。2013年年末对该专利权进行减值测试时。发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品。对甲公司产品的销售造成重大影响。2013年年末甲公司对该专利权有两种考虑：如果出售该专利权。扣除发生的律师费和其他相关税费后可以获得450万元；如果持续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为400万元。不考虑其他因素，甲公司对该项专利权在2013年年末应计提的无形资产减值准备为（）万元。

A.140B.90C.400D.0

20.持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育，持证人员每年参加培训的学时()

A每年不少于20小时

B每年不少于24小时

C每年不少于48小时

D每年不少于72小时

二、多选题(20题)21.下列税金中，应计入存货成本的有（）

A.由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税

B.由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税

C.小规模纳税人购入材料支付的增值税

D.一般纳税人进口原材料缴纳的增值税

22.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.持有待售的无形资产不进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

23.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

24.

第

22

题

期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能（）。

A.按差额首次计提存货跌价准备B.按差额补提存货跌价准备C.冲减存货跌价准备至零D.不进行账务处理

25.

26.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日，实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1Et发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未人账

B.3月11日外汇汇率发生重大变化

C.4月2日经批准将资本公积转增股本

D.3月10日甲公司被法院二审判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元．

27.

28.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）

A.提足折旧后继续使用的固定资产不再计提折旧

B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法

C.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计政策变更的有关规定进行处理

D.尚未投入使用的机器设备需要计提折旧

29.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，不正确的有（）。

A.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换目的公允价值与原账面价值的差额，应计入投资收益

B.投资性房地产的处置损益应作为利得反映在利润表

C.成本模式计量时，投资性房地产计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目

D.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

30.第

25

题

对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产人账价值的因素有（）。

A.收到的补价B.换入资产账面价值C.换出资产公允价值D.换出资产账面价值

31.第

20

题

关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中不正确的有（）。

A.修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计人当期损益。债权人已，对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计人当期损益

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值

C.修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益

D.修改后的债务条款中涉及或有应付金额的，债务人应当确认相应的预计负债，如果原确认的预计负债没有发生，则冲减当期财务费用

32.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A.A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售短期债券投资发生的净损失

33.企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有（）。

A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债

C.企业没有以净额结算的法定权利

D.企业拥有以净额结算的法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债

34.

第

16

题

在出现减值迹象的情况下，下列各项资产通常不能单独进行减值测试的有（）。

A.持有至到期投资B.难以肇独估计其可收回金额的资产C.商誉D.总部资产

35.2011年1月1日，长江公司发行5年期一次还本、分期付息的公司债券60万份。该批债券面值总额6000万元，每年年末支付利息，票面年利率为6%，发行债券时确认的实际年利率为5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考虑发行费用，下列说法中正确的有（）。

A.2011年1月1日该债券的实际发行价格为6259．62万元

B.2011年1月1日该债券的实际发行价格为6000万元

C.2011年1月1日应确认“应付债券——利息调整”贷方发生额259．62万元

D.2011年12月31日应付债券的账面价值为6212．60万元

36.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

37.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A.会计估计变更B.滥用会计政策变更C.本期发现的以前年度重大会计差错D.无法合理确定累积影响数的会计政策变更

38.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，甲公司应收乙公司账款余额为300万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意乙公司以一条生产线进行偿还，该生产线是乙公司2009年12月31日购进的，成本为200万元，已计提折旧10万元，重组日公允价值为250万元，则下列说法中正确的有（）。

A.乙公司债务重组利得为50万元

B.乙公司确认处置资产利得为60万元

C.乙公司处置生产线，需要交纳增值税销项税额42．5万元

D.甲公司需要确认增值税进项税额42．5万元

39.甲公司2×22年1月1日与乙公司签订一项转让协议．将其一家销售门店转让给乙公司，初定价格为500万元，甲公司预计处置费用为5万元。假定甲公司该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。甲公司将其划分为持有待售的资产组(假定全部为资产，不存在负债)。当日。该处置组原账面价值为600万元，其中包括一项交易性金融资产账面价值100万元。协议约定，该项金融资产转让价格以转让当日市场价格为准。2×22年5月1日，甲公司办理完毕资产组的转移手续，实际收取乙公司支付的价款510万元，实际发生出售费用5万元。当日该交易性金融资产公允价值为110万元。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中不正确的有（）。

A.甲公司应在2×22年1月1日确认资产减值损失100万元

B.持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为500万元

C.甲公司应在2×22年5月1日确认公允价值变动损益10万元

D.2×22年5月1日，甲公司因处置资产而确认的损益10万元

40.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）

A.计提未使用固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目

C.计提财务部门固定资产折旧时，借记“财务费用”科目，贷记“累计折旧”科目

D.计提在建工程使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

三、判断题(20题)41.政府补助是企业从政府直接或间接取得资产。()

A.是B.否

42.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。（）

A.是B.否

43.在境内的子公司、合营企业、联营企业和分支机构，虽然采用不同于企业的记账本位币，但不属于境外经营．（）

A.是B.否

44.销售合同中规定了退货条款的，企业应在退货期满时确认销售商品收入。()

A.是B.否

45.

第

28

题

固定资产的弃置费用应折现后列入固定资产的人账成本。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。（）

A.是B.否

48.建造固定资产期间因气候原因导致工程发生正常中断，专门借款费用应继续资本化。（）

A.是B.否

49.

第

36

题

预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。（）

A.是B.否

50.企业在股权分制改革过程中持有的权益性投资应作为可供出售金融资产核算。()

A.是B.否

51.企业发生会计政策变更应在追溯调整法和未来适用法中选择进行会计处理。()

A.是B.否

52.在子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额时，其余额应全部由母公司负担，冲减母公司的所有者权益，以体现母公司控制企业所承担的责任。（）

A.是B.否

53.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。（）

A.是B.否

54.

第

27

题

在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计的，且已发生的成本不能得到补偿时，一般只确认成本，不确认收入。（）

A.是B.否

55.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（）

A.是B.否

56.相关性是以可靠性为基础。()

A.是B.否

57.

第

32

题

发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作调整事项对年报数据进行修正。（）

A.是B.否

58.

第

35

题

对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目（）。

A.是B.否

59.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在整个受益期内分期确认收入。

A.是B.否

60.

第

40

题

企业接受的投资者投入的商品应是按照该商品在投出方的账面价值入账。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172.60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100万元。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。(3)2014年1月5日收到利息100万元。(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。(5)2015年1月5日收到利息100万元。(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。(7)2016年1月5日收到利息100万元。(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

62.第

38

题

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

63.贷：库存商品600

要求：

(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号)。

(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。

(3)计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)(2006年)

64.编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

65.甲公司为上市公司，2019年至2021年发生如下与投资相关的业务：①2019年3月1日，甲公司支付价款610万元（包含已宣告尚未发放的现金股利10万元）购入A公司发行的股票500万股，占A公司有表决权股份的5%，另支付交易费用1万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2019年3月18日，甲公司收到A公司发放的现金股利10万元。2019年12月31日，该股票市价为每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以银行存款12100万元自非关联方处取得A公司另外55%股权，于同日完成了该项股权转让手续和变更登记，至此甲公司共计持有A公司60%的股权，能够对A公司实施控制。当日甲公司原持有A公司5%的股权的公允价值为1100万元。当日A公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元，差额是由于一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值引起的，该项固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。③2020年3月1日，A公司股东大会作出决议，宣告分配现金股利200万元。2020年3月10日，甲公司收到该现金股利。④2020年度A公司实现净利润5000万元，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值下降了50万元，无其他所有者权益变动。⑤2021年4月1日，甲公司将持有的A公司的长期股权投资的1/3对外出售，取得价款6000万元，当期A公司自购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产的账面价值为25700万元，在出售1/3股权后，甲公司对A公司的剩余持股比例为40%，不能够对A公司实施控制，但仍具有重大影响，剩余股权投资在当日的公允价值为12000万元。⑥2021年度第一季度A公司实现净利润1200万元。其他资料：①甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积金，不提取任意盈余公积金；②本题不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2019年与投资相关的会计分录。(2)计算甲公司2020年1月1日长期股权投资的初始入账金额，并编制相关会计分录。(3)编制2020年度与长期股权投资相关的会计分录并计算2020年年末长期股权投资的账面价值。(4)编制2021年4月1日甲公司个别报表与长期股权投资相关的会计分录。

参考答案

1.C选项A不符合题意，无形资产出售收益，计入资产处置损益，属于直接计入营业利润的利得；

选项B不符合题意，投资性房地产处置收益，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得；

选项C符合题意，非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得；

选项D不符合题意，接受投资时确认的资本溢价，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。

综上，本题应选C。

2.C选项A，日后事项包括有利事项和不利事项；选项B，日后期间如果发生一些对报告年度没有影响的事项，则属于当年的正常事项；选项D，财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期，不是实际报出的日期。

3.D非同一控制下企业合并中，应以实际付出的对价作为长期股权投资入账价值。所以本题的正确处理是：

借：长期股权投资一乙公司6318

贷：其他业务收人5400

应交税费一应交增值税(销项税额)918

借：其他业务成本5000

贷：原材料5000

4.A

5.D2011年年末该项固定资产的账面价值=300-300/3=200（万元），计税基础=300-300/5=240（万元），应确认递延所得税资产余额=（240-200）×25%=10（万元）。

6.B损失是指由企业非13常活动所发生的，可能计入所有者权益，也可能计入当期利润。

7.B应抵销存货的金额=(300-200)×(1-60%)×30%=12(万元)。

8.DA公司应确认的固定资产入账价值为4500万元。2013年的折旧额=4500／20=225(万元)，应确认的收入=960×50％=480(万元)，应承担的费用=200×50％=100(万元)，因此该项经营对A公司2013年度损益的影响金额=480一225—100=155(万元)。

9.C2010年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=（2044．75+10）×（1+4%）=2136．94（万元）;2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=2136．94×（1+4%）=2222．42（万元）。

10.A该项内部交易产生的未实现内部交易损益=400-360=40（万元），运输费、保险费和安装支出不属于未实现内部交易损益。

11.B【答案】B

【解析】换入资产成本=换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额-收到的补价，所以，甲公司取得该股票的入账价值=1000-100=900（万元）。

12.A

13.A【答案】A

【解析】2010年12月31日摊余成本=102×(1+2．5%)-100×3%=101．55（万元），可供出售金融资产——公允价值变动=110-101．55=8．45（万元），应确认“资本公积——其他资本公积”发生额（贷方）8．45万元，可供出售金融资产账面价值为110万元；2011年12月31日摊余成本=101．55×102．5%-100×3%=101．08875（万元），2011年12月31日应确认的减值损失=101．08875-90=11．08875（万元）。

14.A宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表目根据制作广告的完工进度确认收入。

15.C

16.C合理损耗计入存货的入账成本，所以该批入库A材料的实际总成本=300+3=303(万元)。

17.A选项A，出售无形资产属于非日常活动，其取得的净收益属于利得，不属于收入。

选项BCD属于收入，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。对于出租业务，让渡资产使用权业务以及提供劳务的业务，这些都属于日常活动。

综上，本题应选A。

利得：指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。注意与收入区分。

18.D【答案】D

【解析】收入会导致资产增加或负债减少，不会导致负债增加。

19.B暂无解析，请参考用户分享笔记

20.B持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育，持证人员每年参加培训的学时不少于24小时

21.AC选项A符合题意，委托加工的应税消费品在收回后直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的，消费税应计入委托加工物资成本；

选项B不符合题意，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，准予抵扣；

选项C符合题意，小规模纳税人外购原材料支付的增值税不可以抵扣，应计入外购原材料成本；

选项D不符合题意，一般纳税人进口原材料支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。

综上，本题应选AC。

22.ABD选项C，使用寿命不确定的无形资产不摊销。

23.ABD【答案】ABD

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项D，无论是否发生，税法均不允许税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

24.CD如果以前没有计提过跌价准备，则这种情况下，期末不用做账务处理；若以前已经计提过跌价准备了，则这种情况下，应将存货跌价准备冲销。这里题目中说的成本是存货的账面余额，即历史成本。

25.BD

26.AD在资产负债表日后事项涵盖期间(2015年1月1日至2015年3月30日)发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项，选项A正确；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元，属于调整事项，选项D正确。

27.ACD

28.AD选项A表述正确，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧；

选项B表述错误，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法；

选项C表述错误，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计估计变更（而非会计政策变更）的有关规定进行处理；

选项D表述正确，固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，未投入使用的机器设备达到了预定可使用状态，需要计提折旧；

综上，本题应选AD。

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法；根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。注意区分。

29.AC暂无解析，请参考用户分享笔记

30.AC固定资产入账价值=换出资产公允价值一收到的补价。

31.BD选项B，债权人不应确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；选项D，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应该将其确认为预计负债，若确认的预计负债没有发生，应该确认为当期的营业外收入。

32.BC解析：考生应注意区分主营业务利润、营业利润、利润总额等的构成。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出

出售无形资产发生的净损失应作为营业外支出，不影响当期营业利润；出售短期债券投资发生的净损失应作为投资损失，不影响当期营业利润，它们都导致利润总额减少。

33.AB同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示（1）企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利（2）递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。

34.BCD

35.ACD2011年1月1日债劵的实际发行价格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（万元）。应确认“应付债券——利息调整”贷方发生额=6259．62-6000=259．62（万元）。2011年12月31日应付债券的账面价值=期初摊余成本+本期计提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（万元）。会计分录：借：银行存款6259．62贷：应付债券——面值6000——利息调整259．62

36.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

37.AD解析：本题中，会计估计变更和无法合理确定累积影响数的会计政策变更应采用未来适用法进行会计处理。滥用会计政策变更应当作为重大会计差错处理，要进行追溯调整；本期发现的以前年度重大会计差错，应该采用追溯调整法进行核算。

38.BCD从2009年1月1日起，购进有形动产的增值税允许抵扣，处置时需计算交纳增值税销项税额。乙公司应确认的债务重组利得=300-250×（1+17%）=7．5（万元），应确认的资产处置利得=250-（200-10）=60（万元），需计算缴纳的增值税=250×17%=42．5（万元），即甲公司应确认的增值税进项税额为42．5万元。

39.ABC选项A，2×22年1月1日应确认的资产减值损失=600-(500-5)=105(万元)。选项B，持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为495万元。选项C，2×22年5月1日，甲公司不需要确认公允价值变动损益。选项D，2×22年5月1日，甲公司因处置资产而确认的损益=(510-5)-495=10(万元)。

40.ABD企业计提的折旧应当根据用途计入相关资产成本或当期损益。

选项ABD表述正确；

选项C，财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的支出，财务部门使用的固定资产计提的折旧应当计入管理费用，而非财务费用，这点一定要注意。

综上，本题应选ABD。

未使用固定资产仍需要计提折旧大多数同学都知道，但是折旧应计入什么科目，可能就会难住一部分同学。老师想强调的有两点：首先，书上有原文，学习的时候要认真，其次，学习要主动，加入自己的思考，不要停留在教什么学什么的阶段。

41.N政府补助是企业从政府无偿直接取得的资产。

42.N资产负债表日后非调整事项，对有利和不利的事项当其对财务报告使用者具有重大影响时，应在财务报告的附注中进行披露。

43.N暂无解析，请参考用户分享笔记

44.N销售合同中规定了退货条款的，如果企业能够合理预计退货率的，在发出商品时可以确认销售商品收入。

45.Y

46.N

47.N【答案】x

【解析】外币财务报表折算时产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

48.Y符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。中断的原因必须是非正常中断，属于正常中断的，相关借款费用仍可资本化。

49.Y【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

50.N企业在股权分制改革过程中持有的权益性投资如果对被投资单位在重大影响以上的应作为长期股权投资核算，重大影响以下的作为可供出售金融资产核算。

51.N会计政策变更一般应采用追溯调整法进行会计处理，如果会计政策变更累积影响数不切实可行的应采用未来适用法。

52.N暂无解析，请参考用户分享笔记

53.N事业单位不能用事业收入弥补经营活动亏损。

54.Y跨年度的劳务在资产负债表日，劳务的结果不能可靠的估计，且已发生的成本全部不能得到补偿时，不确认收入，将发生的成本确认为当期的费用。

55.N立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。

56.Y

57.N发生在资产负债表日后期间的会计政策变更属于非调整事项。

58.N应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。

59.N属于提供设备和其他有形资产的特许权费，通常在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

60.N投资者投入的存货，应是按照各方确认的价值确定其成本。

61.(1)2013年1月1日借：可供出售金融资产——成本2000应收利息100(2000×5%)可供出售金融资产——利息调整72.60贷：银行存款2172.6(2)2013年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(3)2013年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60)×4%=82.9(万元)借：应收利息100贷：投资收益82.9可供出售金融资产——利息调整17.1可供出售金融资产账面价值=2000+72.60-17.1=2055.5(万元)，公允价值为2030万元，应确认公允价值变动损失=2055.5-2030=25.5(万元)借：资本公积——其他资本公积25.5贷：可供出售金融资产——公允价值变动25.5(4)2014年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(5)2014年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(万元)，注意这里不考虑2013年末的公允价值暂时性变动。借：应收利息100贷：投资收益82.22可供出售金融资产——利息调整17.78可供出售金融资产账面价值=2030-17.78=2012.22(万元)，公允价值为1900万元，由于预计未来现金流量会持续下降，所以公允价值变动损失=2012.22-1900=112.22(万元)，并将原计入资本公积的累计损失转出：借：资产减值损失137.72贷：可供出售金融资产——减值准备112.22资本公积——其他资本公积25.5(6)2015年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(7)2015年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1900×4%=76(万元)借：应收利息100贷：投资收益76可供出售金融资产——利息调整24可供出售金融资产账面价值=1900-24=1876(万元)，公允价值为1910万元，应该转回原确认的资产减值损失=1910-1876=34(万元)。借：可供出售金融资产——减值准备34贷：资产减值损失34(8)2016年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(9)2016年1月20日借：银行存款1920可供出售金融资产——公允价值变动25.5——减值准备78.22(112.22-34)贷：可供出售金融资产——成本2000——利息调整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投资收益10

62.【答案】

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

①A产品：

可变现净值=300×(18－1)=5100(万元)

成本=300×15=4500(万元)

则A产品不需要计提存货跌价准备。

②B产品：

签订合同部分300台

可变现净值=300×(4.8一0.3)=1350(万元)

成本=300×4.5=1350(万元)

则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。

未签订合同部分200台

可变现净值=200×(4.5－0.4)=820(万元)

成本=200×4.5=900(万元)

应计提存货跌价准备=900－820－10=70(万元)

③C产品：

可变现净值=1000×(3－0.3)=2700(万元)

产品成本=1000×2.55=2550(万元)

不需要计提准备，同时需要将原有余额180－

130=50(万元)存货跌价准备转回。

④D原材料：

判断：

c产品可变现净值=400×(3－0.3)=1080(万元)

C产品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(万元)

由于C产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。

⑤2008年12月31日应计提的存货跌价准备=70－50=20(万元)

(2)编制相关的会计分录。

借：资产减值损失－计提的存货跌价准备70

贷：存货跌价准备－B产品70

借：存货跌价准备－c产品50

贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备

50

63.(1)第①②④⑤错误，第③正确。

(2)对第一个事项：

①借：原材料10

贷：以前年度损益调整10

②借：以前年度损益调整3.3

贷：应交税费——应交所得税3.3

借：以前年度损益调整6.7

贷：利润分配——未分配利润6.7

借：利润分配——未分配利润0.67

贷：盈余公积——法定盈余公积0.67

对第二个事项：

①借：以前年度损益调整200

应交税费——应交增值税(销项税额)

34

贷：预收账款234

②借：库存商品140

贷：以前年度损益调整140

③借：应交税费——应交所得税19.8

贷：以前年度损益调整19.8

借：利润分配——未分配利润40.2

贷：以前年度损益调整40.2

借：盈余公积4.02

贷：利润分配——未分配利润4.02

对第四个事项：

①借：以前年度损益调整500

贷：预收账款500

②借：发出商品350

贷：以前年度损益调整350

③借：利润分配——未分配利润150

贷：以前年度损益调整150

借：盈余公积15

贷：利润分配——未分配利润15

对第5个事项：

借：以前年度损益调整700

贷：其他应付款700

借：发出商品600

贷：以前年度损益调整600

借：以前年度损益调整(40/5)8

贷：其他应付款8

借：利润分配——未分配利润108

贷：以前年度损益调整108

借：盈余公积10.8

贷：利润分配——未分配利润10.8

(3)2005年