2021-2022年浙江省宁波市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021-2022年浙江省宁波市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于会计要素的表述中，正确的是()。

A.负债的特征之一是企业承担潜在义务

B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

2.2013年7月21日，甲公司以一项固定资产作为合并对价。取得乙公司60％的股份，能够对乙公司实施控制。合并当日。该项固定资产原值2800万元，已计提折IEl700万元。已

计提减值准备300万元，公允价值为2000万元。在合并过程中发生审计费和法律服务费等相关中介费用45万元。2013年7月21日乙公司所有者权益账面价值总额为3000万元。甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.3000B.2000C.2045D.1800

3.

第

5

题

事业单位实行内部成本核算的，无形资产价值的摊销应计入（）科目。

A.经营支出B.事业支出C.其他支出D.管理费用

4.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是()。

A.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

B.期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整

C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用

D.投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式

5.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。

A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款D.支付的经营租赁租金

6.

第

5

题

我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。

A.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

B.期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整

C.年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用

D.短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法

7.第

7

题

在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（）。

A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额

B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额

C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额

D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

8.

9.企业在对资产负债表日后事项进行调整时，不应当调整的报表项目是（）

A.应收账款项目B.所有者权益类项目C.损益类科目D.货币资产项目

10.下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（）

A.增加事业支出B.增加其他支出C.减少事业基金D.减少非流动资产基金

11.

12.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10．30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10．32元人民币；6月30日的市场汇率为l欧元：10．35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元：10．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()万元。

A．10

B．15

C．25

D．35

13.

第

7

题

针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。

A.若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理

B.若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理

C.应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露

D.不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露

14.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，不正确的是（）

A.将负债成分确认为应付债券

B.将权益成分确认为其他权益工具

C.按债券面值计量负债成分初始确认金额

D.按发行价减去负债成分公允价值的差额计量权益成分初始确认金额

15.

第

14

题

企业如果在银行承兑汇票到期时，不能足额付款的，在会计处理时，应将“应付票据”转作（）。

A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.预收账款

16.下列各项中，关于债务人以非现金资产清偿债务的说法不正确的是()。

A.以存货进行清偿视同销售该存货，要确认收入并结转成本

B.以无形资产进行清偿，应将无形资产的账面价值与清偿债务的账面价值的差额计入资产处置损益

C.以固定资产进行清偿所发生的清理费用不构成债务重组利得的冲减项目

D.以交易性金融资产进行清偿，原计入公允价值变动掼益的金额应结转至投资收益

17.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。

A.按国家规定确认的闲置土地

B.企业以经营租赁方式租出的写字楼

C.企业拥有并自行经营的饭店

D.企业持有拟增值后转让的建筑物

18.

19.甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品价款总额2600万元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。销售A产品成本总额为2000万元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%，至2010年l2月31日止，上述已销售的A，产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是()万元。

A．-45

B．0

C．45

D．-150

20.甲公司2011年4月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2009年6月购入的机械设备折旧金额错误。该项机械设备2009年应计提折旧的金额为80万元，2010年应计提折旧的金额为160万元。而2009年、2010年实际计提的折旧金额均为160万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。则甲公司2011年年初盈余公积应调增的金额是（）万元。

A.8B.6C.72D.54

二、多选题(20题)21.对于因产品质量保证而确认的预计负债，下列表述中正确的有（）。

A.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将该项预计负债的余额冲销，不留余额

B.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计金额进行调整

C.保修期结束或确认预计负债的产品不再生产了，应将相关预计负债余额转入其他产品对应的预计负债项下，不需要冲销

D.已对其确认预计负债的产品，如不再生产了，应在相应产品的质量保证期满后，将相关预计负债余额冲销

22.下列各企业中,应纳入X公司合并会计报表合并范围的有()。A.A.X公司拥有甲企业50%的权益性资本,为该企业最大股东

B.X公司拥有乙企业35%的权益性资本,X公司拥有80%的权益性资本的被投资企业,同时拥有乙企业20%权益性资本

C.X公司拥有丙企业20%的权益性资本,X公司拥有45%的权益性资本的被投资企业,同时拥有丙企业35%权益性资本

D.X公司拥有丁企业20%的权益性资本,并在该企业董事会全部13位董事中拥有9位成员

23.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产的预计使用年限由20年改为15年

B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年数总和法改为年限平均法

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

24.期末，民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目的借方，贷记的会计科目可能有（）。

A.业务活动成本B.管理费用C.筹资费用D.其他费用

25.下列项目中应计入当期损益的有（）。

A.银行存款产生的期末汇兑差额

B.货币兑换时产生的汇兑差额

C.收回应收账款时的外币折算金额与原记账本位币金额之间的差额

D.外币报表折算差额

26.下列各项中，企业不能将其分类为贷款和应收款项的有()。

A.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产

B.初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产

D.因债务人信用恶化以外原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产

27.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。

A.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出

B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.固定资产清理完成后，其净损失一般应计人管理费用

D.划分为持有待售固定资产的，在后续期间应继续计提折旧

28.企业取得货物时发生的下列相关税费或支出中，不应计入货物取得成本的有()。

A.委托加工业务中随同加工费支付的可以抵扣的增值税

B.材料人库后发生的仓储费

C.购入存货签订购货合同支付的印花税

D.收购未税矿产品代缴的资源税

29.下列选项中关于共同经营的判断，表述正确的有()。A.A.共同经营，是指合营方享有某项安排相关资产且承担某项安排相关负债的合营安排

B.B.合营企业，是指合营方仅对某项安排的净资产享有权利的合营安排

C.C.未通过单独主体达成的合营安排，应当划分为共同经营

D.D.通过单独主体达成的合营安排，通常应当划分为合营企业

30.关于合并报表范围的确定，下列说法中不正确的有()。

A.母公司能够控制的子公司均应纳入合并范围

B.已宣告破产的原子公司应纳入合并范围

C.规模非常小的子公司不应纳入合并范围．

D.业务性质特殊的子公司不应纳入合并范围

31.下列固定资产应计提折旧的有（）。

A.未投入使用的固定资产B.经营租入的固定资产C.达到预定可使用状态但未使用的固定资产D.季节性停用的固定资产

32.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.资本公积转增资本

B.以前期间销售的商品发生退回

C.发现的以前期间财务报表的重大差错

D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

33.甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.盈余公积转增资本B.外汇汇率发生较大变动C.发生销售折让D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认

34.第

19

题

下列资产中属于无形资产的有（）。

A.商标权B.专利权C.商誉D.专有技术

35.事业单位发生的下列各项业务中，可能引起修购基金发生增减变化的有（）

A.购买固定资产B.出售固定资产C.融资租入固定资产D.经营租入固定资产

36.

第

16

题

企业收入的取得可能影响的会计要素有（）。

37.

第

25

题

下列关于要约的说法，正确的有（）。

38.甲公司从政府无偿取得800亩荒山用于开垦，公允价值难以合理确定，则企业在取得荒山时的会计处理，下列不正确的有（）。

A.营业外收入1元B.递延收益800元C.递延收益1万元D.营业外收入800万元

39.母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表

B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表

C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整

D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整

40.根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列事项不属于授予日发生事项的有（）。

A.2012年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商

B.2012年5月4日企业与职工（或其他方）双方均接受股份支付交易的协议条款和条件

C.2012年9月30日持有股票期权的职工以特定价格购买一定数量的股票

D.2012年11月20日该协议获得股东大会或类似机构批准

三、判断题(20题)41.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。（）

A.是B.否

42.《会计法》所指的“法律责任”就是行政责任。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

30

题

购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

45.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（）A.是B.否

46.企业的售后租回交易认定为经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。()

A.是B.否

47.

第

26

题

固定资产的弃置费应折现后列入固定资产的入账成本中。（）

A.是B.否

48.固定资产在计提了减值准备后，未来计提固定资产折旧时，仍然按照原来的固定资产原值为基础计提每期的折旧，不用考虑所计提的固定资产减值准备金额。（）

A.是B.否

49.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认销售收入。()

A.是B.否

50.采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有过程中产生的公允价值变动损益累计额在处置时应转入“其他业务收入”科目。（）

A.是B.否

51.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。()A.是B.否

52.

A.是B.否

53.以旧换新销售的，销售的商品应当将新商品的售价扣除旧商品收购价格后的金额确认收入。（）

A.是B.否

54.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产出售，应将原计人公允价值变动损益的金额结转到其他业务成本。()

A.是B.否

55.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

56.若材料用于生产产品，无论所生产的产品是否发生减值，材料均应按成本与可变现净值孰低计量。（）

A.是B.否

57.商品只要发出且办妥托收手续，就表明了商品所有权上的风险和报酬已经转移给购货方，企业应确认收入。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.持有至到期投资不能重分类为交易性金融资产，但交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资。（）A.是B.否

60.会计机构负责人办理工作交接，应该由单位负责人负责监交()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.1．甲股份有限公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1030万元，增值税税额为175．1万元;发生保险费4万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。（2）2009年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为11．8万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为6．8万元，采用年数总和法计提折旧。（4）2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为558．8万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为8．8万元，改为采用年限平均法计提折旧。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122．95万元。（6）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为13万元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。要求：（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（7）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称）

63.考核长期股权投资+合并报表编制

甲公司为了扩大生产经营规模，在2010年进行了如下的并购活动及其他交易活动：

(1)2010年4月1日，甲公司从其母公司（A公司）处购入乙公司80%的股权，实际支付价款6000万元，另发生审计费．律师费等相关交易费用20万元。甲公司取得乙公司80%股权后，改组了董事会，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。合并日，乙公司净资产的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。

甲公司对该项投资进行了如下会计处理：

①在合并日，将支付的价款确认为长期股权投资初始投资成本6020万元，将支付的价款少于取得的被合并方净资产公允价值的份额确认为营业外收入780万元。

②在2010年12月31日，甲公司将乙公司纳入合并范围。在编制甲公司合并报表时，将乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日发生的收入．费用．利润以及现金流量纳入了合并范围；在编制合并资产负债表，没有调整合并资产负债表的年初数。

(2)甲公司与乙公司之间发生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司。该批A产品的成本600万元，销售价格为700万元，甲公司收取货款819万元（含增值税）。乙公司购入的A商品在本年全部实现对外销售，取得收入850万元（不含税），收取货款994．5万元（含增值税）。

甲公司在年末编制合并报表时，对上述交易进行了如下会计处理（假定不考虑所得税影响）：

a．在合并利润表中列示营业收入为850万元，列示营业成本为600万元。

b．在合并资产负债表中列示银行存款为994．5万元。

c．在合并现金流量表中列示销售商品．提供劳务收到现金为819万元。

②2010年9月8日，乙公司将生产的一台设备出售给甲公司作为固定资产。

该产品在乙公司的生产成本为8001万元，销售给甲公司的价格为1000万元。甲公司估计该项管理用固定资产的预计可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司收到了甲公司支付的货款1170万元（含增值税）。

甲公司在编制合并报表时，对上述交易进行了如下会计处理（假设不考虑所得税影响）：a．在合并利润表中列示营业收入为1000万元，列示营业成本为800万元，列示管理费用为50万元。

b．在合并资产负债表中列示固定资产为800万元。

e．在合并现金流量表中列示销售商品．提供劳务收到现金为1170万元。

(3)2010年10月1日，甲公司与A公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有的对丙公司投资换取A公司对B公司投资。

甲公司对丙公司持有35%的表决权资本，采用权益法核算。股权置换日，该长期股权投资公允价值为4200万元，账面价值为4000万元，其中成本为3000万元，损益调整为900万元，其他权益变动为100万元。同日，丙公司净资产账面价值为11200万元，可辨认净资产公允价值为11800万元。

A公司对B公司持有60%的有表决权股份，采用成本法核算。股权置换日，该长期股权投资公允价值为5000万元，账面价值为3600万元。A公司收到甲公司支付的补价800万元。

股权置换日，B公司净资产账面价值为7300万元，可辨认净资产公允价值为8000万元。

在本次股权置换前，甲公司．丙公司与A公司．B公司之间不存在关联关系。

股权置换后，丙公司．B公司董事会进行了改组，甲公司取得对B公司生产经营的控制权，A公司派出董事，但没有达到控制。

甲公司对该股权置换，进行了如下会计处理：

①认定股权置换属于非货币性资产交换。

②对B公司的投资采用权益法核算。

③股权置换日确认的长期股权投资初始投资成本为4800万元。

④股权置换日确认投资收益200万元。

⑤在年末编制合并报表时，确认商誉金额为800万元。

⑥在年末编制合并报表时，甲公司将B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．费用．利润以及现金流量纳入合并范围。

⑦在年末编制合并报表时，甲公司调整了合并资产负债表的年初数。

【要求】

根据上述资料，逐笔分析．判断上述长期股权投资．合并报表编制等经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。

64.

要求：

（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司写字楼在2008年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

（4）编制甲公司2008年收取写字楼租金的相关会计分录。

（5）计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

65.编制仁达公司2011年支付2010年度利息和期末确认利息费用的会计分录。

参考答案

1.B资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源;负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务;收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;利润是企业经营效果的综合反映，也是其最终成果的具体体现，是收入减去费用之后的净额、以及直接计入所有者权益的利得与损失。

2.B暂无解析，请参考用户分享笔记

3.A【解析】不实行内部成太核算的事业单位，将取得的无形资产一次摊销，直接计入事业支出。实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出

4.D解析：本题考核会计政策变更的判定。选项A，是为新的事项而选择新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B和C，属于同一会计政策下的正常处理，不涉及会计政策变更。

5.DD

选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于经营活动产生的现金流量。

6.D

7.C在连续编制合并会计报表时，应将上期抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，其抵销分录为：借记“坏账准备”项目，贷记“期初未分配利润”项目，其数额为上期抵销的内部应收账款计提的坏账准备。

8.B

9.D选项ABC，属于应当调整的报表项目；

选项D，不属于应当调整的报表项目，对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

综上，本题应选D。

10.D事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对无形资产计提摊销。对无形资产计提摊销的，应当按月计提，按照实际计提金额，借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。

综上，本题应选D。

11.B

12.D【答案】D

【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35（万元）

13.D根据规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

14.C选项AB正确，企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行拆分，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具；

选项C错误，按债券未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值；

选项D正确，按按发行价减去负债成分公允价值的差额计量权益成分初始确认金额。

综上，本题应选C。

15.C商业承兑汇票到期企业无力付款应转入“应付账款”，而银行承兑汇票到期，付款人无力付款时，应转入“短期借款”。

16.B债务人以无形资产清偿债务，应将无形资产账面价值与其公允价值的差额计入资产处置损益，其公允价值(含增值税)与清偿债务账面价值的差额计入营业外收人(即债务重组利得)。

17.B解析：本题考核投资性房地产的概念。选项A不属于持有并准备增值的土地使用权，不符合投资性房地产定义；选项C是自用房地产；选项D，企业持有拟增值后转让的土地使用权属于投资性房地产，但建筑物必须是已经出租才属于投资性房地产。

18.A

19.A【答案】A

【解析】2010年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

借：主营业务收入780(2600×30%)

贷：主营业务成本600(2000×30%)

其他应付款180(600×30%)

其他应付款的账面价值为180万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异180万元，应确认递延所得税资产180×25%=45（万元）。

20.B2011年盈余公积应调增的金额=（160×2-80-160）×（1-25%）×10%=6（万元）。

21.ABD

22.BD解析：X公司直接和间接拥有乙企业55%的权益性资本,X公司控制了丁企业的董事会机构。

23.BD固定资产、无形资产折旧或摊销年限以及折旧或摊销方法的改变属于会计估计变更。

24.ABCD

25.ABC外币报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，不计入当期损益。

26.ABCD

27.AB固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算。选项C应记入“营业外支出”科目。

28.ABC选项A，委托加工业务中，支付的增值税可作为进项税额予以抵扣；选项B，应计入管理费用，不计入材料成本；选项C，支付的印花税应计入管理费用；选项D，属于资源税特殊规定，代扣代缴资源税计入收购矿产品成本。

29.ABCD

30.BCD下列被投资单位不是母公司的子公司，不应当纳入母公司的合并财务报表的合并范围：(1)已宣告被清理整顿的原子公司；(2)已宣告破产的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投资单位。

31.ACD选项B，经营租入的固定资产所有权不属于本企业，故不计提折旧。

32.BCD【考点】资产负债表日后事项的内容

【名师解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

33.AB【解析】选项C，如果是本期l月份发生的商品销售，在日后期间发生折让，属于当期的正常事项，若为报告年度的销售发生的销售折让，则属于日后调整事项；选项D，资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，属于调整事项。

34.ABD按企业会计准则规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产不包括商誉(商誉是不可辨认的)。

35.AB选项AB可能引起，购置固定资产的支出，在实际支付购买价款时确认为当期支出或减少“专用基金——修购基金”，同时增加固定资产原值和非流动资产基金；

选项C不可能引起，融资租入固定资产只引起固定资产和非流动资产基金的变化；

选项D不可能引起，经营租入固定资产不作为固定资产核算，应当另设备查簿进行登记。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“可能引起修购基金发生增减变化”的选项。

36.ABD

37.BD本题考核要约的规定。要约到达受要约人时生效。招股说明书属于要约邀请，不属于要约。

38.BCD【解析】一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以l元的金额计入营业外收入。

39.BC编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致，选项B和C正确。

40.ABC授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中“获得批准”，是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。

41.N【答案】×

【解析】在固定资产计提减值准备的情况下，减值前后每年计提的折旧额是不一样的。

42.N法律责任包括行政责任和刑事责任

43.N

44.Y

45.N错

日后期间发生的报告年度销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。

【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】

46.Y

47.Y

48.N暂无解析，请参考用户分享笔记

49.N完工百分比法适用于提供劳务确认收入，不适用于商品销售。

50.N采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有过程中产生的公允价值变动损益累计额在处置时应转入“其他业务成本”科目。这笔分录的借贷方均为损益类科目，因此这笔分录不影响利润，但它对企业其他业务所产生的利润是有影响的。

51.N×

外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

52.N

53.N以旧换新销售是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。以旧换新销售的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

因此，本题表述错误。

54.Y

55.N收款人或持票人可以为出票人。

56.N用材料生产的产品没有发生减值，则材料期末按成本计量。

57.N如果商品已经发出且已办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬没有转移的，企业不应确认收入。

因此，本题表述错误。

58.N【解析】处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

59.N交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。

60.Y

61.62.（1）2009年12月1日，购入设备借：在建工程1034应交税费——应交增值税（进项税额）175．1贷：银行存款1209．1（2）2009年12月1日，安装生产线借：在建工程16．8贷：原材料11．8应付职工薪酬5（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态借：固定资产1050．8贷：在建工程1050．8（4）2010年折旧额=（1050．8-6．8）×5÷15=348（万元）（5）2010年12月31日该生产线的账面价值=1050．8-348=702．8（万元），生产线的未来现金流量现值为558．8万元，而公允价值减去处置费用后的净额为500万元，所以，该生产线可收回金额为558．8万元，该生产线发生减值，应计提减值准备金额=（1050．8-348）-558．8=144（万元）借：资产减值损失144贷：固定资产减值准备144（6）2011年6月30日改良前累计计提的折旧额=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（万元）借：在建工程490．05累计折旧416．75固定资产减值准备144贷：固定资产1050．8（7）改良后该生产线成本=490．05+122．95=613（万元）2011年改良后应计提折旧额=（613-13）÷4÷12×4=50（万元）

63.【答案】

事项(1)中，①不正确。甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，在合并日，甲公司应确认长期股权投资初始投资成本6400万元（乙公司净资产账面价值8000×80%）；将支付的相关交易费用20万元计人管理费用；将长期股权投资初始投资成本6400万元与支付的价款账面价值6000万元之间的差额400万元，计入资本公积（资本溢价）。

注：合并日甲公司的账务处理是：

借：长期股权投资——乙公司6400

贷：银行存款6000

资本公积——资本溢价400

借：管理费用20

贷：银行存款20

②将乙公司纳入合并范围正确，其余处理不正确。甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，在编制合并利润表和合并现金流量表时，应该将乙公司自2010年1月1日至2010年12月31日发生的收入、费用、利润以及现金流量纳入了合并范围，而不是合并日之后；在编制合并资产负债表，应该调整合并资产负债表的年初数。

事项(2)业务①中：

a（在合并利润表中列示营业收入850万元，列示营业成本600万元）和b（在合并资产负债表中列示银行存款994．5万元）正确。

注：同一控制下企业合并尽管合并日为4月1日，因为编制合并报表时应把合并日前被合并方的收入费用利润纳入合并范围，故合并日之前的交易应作为内部交易抵销。在编制合并报表时，应将母子公司个别报表先进行汇总，然后抵销内部交易。合并报表中营业收入=（母公司营业收入700+子公司营业收入850）-内部交易营业收入700=850（万元）。

c（在合并现金流量表中列示销售商品、提供劳务收到现金819万元）不正确。合并报表中销售商品、提供劳务收到现金=（母公司销售商品、提供劳务收到现金819+子公司销售商品、提供劳务收到现金994．5）-内部交易产生的销售商品、提供劳务收到现金819=994．5（万元）。

事项(2)业务②中：

a（在合并利润表中列示营业收入1000万元，列示营业成本800万元，列示管理费用50万元）