帐户与复式记账

1第一节会计科目一、会计科目的概念

会计科目是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目企业经济活动资金运动会计要素会计科目第一页，共102页。2企业资金运动与会计六要素筹集资金材料固定资产生产产品销售产品财务成果计算所有者投入债权人投入所有者权益负债资产费用收入

利润固定资产原材料银行存款第二页，共102页。3二、会计科目的设置原则完整性：全面概括反映企业的各项会计要素统一性：统一于企业会计准则、会计制度实用性：结合企业的具体情况，既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要清晰性：简明扼要、内容清晰，通俗易懂判断题：依据可比性原则，全国所有的企业进行账务处理时都要使用完全相同的会计科目。第三页，共102页。4新准则中阐明：会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。

企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。

第四页，共102页。5三、会计科目的分类

1.按反映的经济内容分类：资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类（收入、费用类账户）第五页，共102页。62．按隶属关系分类总账科目用于概括地反映企业的各项经济业务，提供总括的核算指标，以满足企业外部有关方面的需要。明细科目根据企业实际情况，对总账科目进一步划分为子目，便于详细反映各项经济业务。第六页，共102页。7

总帐科目明细科目（一级科目）

二级科目三级科目

原材料包装材料A材料B材料C材料原料及主要材料燃料第七页，共102页。8第二节帐户及其基本结构

一、帐户1.概念：是指按照会计科目设置并具有一定的格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务的账页。2.作用：利用账户来记账，可以分类连续地记录和反映各项经济业务，便于提供经济业务所引起的有关会计要素具体内容增、减变动及其结果的数据。

第八页，共102页。9会计账户体系会计要素资产所有者权益负债费用成本性费用损益性费用收入利润账户体系（理论上）账户体系（实务中）资产账户负债账户所有者权益账户费用账户收入账户利润账户资产账户负债账户所有者权益账户成本账户损益账户共同账户第九页，共102页。103账户与会计科目的区别与联系(1)账户与会计科目的区别会计科目的特点：对会计对象的具体内容会计要素进行分类核算的项目设置会计科目限定这些项目的核算内容、范围没有具体的格式，不能用来记录经济业务及其增减变化第十页，共102页。11账户的特点：设置账户是为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各使用者所需的各种会计信息；账户具有一定的格式，但各种账户本身没有差别第十一页，共102页。12会计账户的特点

1.1

2.13.1……提供分类会计信息资产流动资产非流动资产库存现金银行存款原材料库存商品……库存现金提供连续性会计信息第十二页，共102页。13（2)帐户与会计科目的联系：会计科目是帐户的名称，帐户是根据会计科目设置的；两者目的都是为了提供分类核算的会计信息；两者反映或核算的经济内容是一致的。具体而言，会计科目是进行分类核算的依据，而帐户是分类核算的载体。第十三页，共102页。14二、帐户的基本结构（一）基本结构1.帐户的名称（即会计科目）；2.日期和摘要（记录经济业务的发生日期和概括说明经济业务的内容）；3.凭证号数（说明账户记录的依据——会计凭证）；4.增加或减少的金额及余额（记录的金额）。

第十四页，共102页。15（二）账户基本要素及其相互关系期初期末余额本期发生额（＋、－）余额

期末期初本期增加本期减少余额余额发生额发生额=+－依据：会计分期假设第十五页，共102页。16会计信息指标的内容与性质

静态指标动态指标本期增加发生额本期减少发生额期初余额期末余额账户信息体系余额本期发生额第十六页，共102页。17账户的一般格式：会计科目（帐户名称）年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日第十七页，共102页。18实务中账户的具体格式如下：第十八页，共102页。194第十九页，共102页。20某企业3月初现金余额200元，3月1日发生以下几笔经济业务：1）从银行提取现金1000元。

2）职工于方借款1000元，财务科以现金支付。

3）当天于方还回借款250元，收到现金。第二十页，共102页。21在会计教学中为简化起见，往往用“T”形帐表示账户，如下表所示：

账户名称：会计科目，表明该账户记录哪一类数据账户的左右两个部分：分别记录期初、期末余额及本期增加、减少数据。

账户名称（会计科目）记录增加（或减少）记录减少（或增加）余额（或余额）第二十一页，共102页。22三总分类账户和明细分类账户总分类账户又称总账，是对经济业务进行全面、总括和分类登记的账簿。采用的格式：三栏式明细分类账户又称明细账，是根据总帐科目开设的，用来分类核算某一类经济业务，提供明细核算资料的帐户。第二十二页，共102页。23原因：

在利用帐户反映企业发生的各项经济业务所引起的会计要素的增减变化时，为满足会计信息使用者的需求，通常会提供总括和详细两类会计信息。总括信息：概括反映企业总体经营状况，满足企业外部信息使用者的需要。详细信息：详细反映企业各项经济业务。满足企业内部信息使用者的需要。第二十三页，共102页。24总账和明细账的登记方法——平行登记依据相同：依据相同内容的会计凭证时间一致：在同一会计期间进行登记方向相同：记账方向一致金额相同：总帐金额与其所属明细账的金额合计数相等第二十四页，共102页。25总帐与明细帐的平行登记实际发生的经济业务会计分录（记帐凭证）总分类账户明细分类账户第二十五页，共102页。26期初余额1000购A材料1000购B材料800发出A材料400发出B材料200借方发生额

1800贷方发生额

600期末余额2200期初余额200

购入1000生产领用400借方发生额1000贷方发生额400期末余额800期初余额800购入800生产领用200借方发生额800贷方发生额200期末余额1400原材料原材料—A原材料—B实例第二十六页，共102页。27作用：总账是明细账的统驭账户，对明细账起到控

制作用；明细账是总账的从属账户，对总账起着辅助和补充作用。意义：两者相结合，可以既概括又详细地反映同一项经济业务的核算内容，以便提供管理上所需的详略程度不同的各项指标。可以验证总帐和明细帐登记工作的正确性。体现了重要性原则的要求。第二十七页，共102页。28练习一一、某工业企业部分会计科目、子目和细目如下：1.原材料2.短期借款3.B产品生产成本4.主要材料5.应收B公司货款6.辅助材料7.应付丑工厂货款8.应付账款9.临时借款10.固定资产11.甲材料12.乙材料13.生产成本14.基本生产成本15.润滑油16.运输工具17.生产用房18.生产用固定资产19.A产品生产成本20机器设备21.应收A公司货款22.辅助生产成本23.应收账款24.应付丙工厂货款要求：在上列科目中分析哪些属于一级科目、哪些属于二级科目、哪些属于明细科目？分别予以反映。第二十八页，共102页。29补充练习一

生产成本基本生产成本辅助生产成本A产品生产成本B产品生产成本短期借款临时借款原材料主要材料辅助材料甲材料乙材料润滑油第二十九页，共102页。30生产成本生产用固定资产生产用房运输工具机器设备应收账款应收A公司货款应收B公司货款应付账款应付丑工厂货款应付丙工厂货款第三十页，共102页。31选择题登记总账与所属明细账的原则是：

A根据总账登记明细账

B根据会计凭证分别登记总账与所属明细账

C根据明细账登记总账

D先登记总账后登记明细账第三十一页，共102页。32判断题：1.企业可以自行决定为哪些总账设置明细账。2.总账账户是依据会计科目开设的。3.会计科目仅是名称而已，若要体现会计要素的增减变化及变化后的结果则要借助于账户。第三十二页，共102页。33

第三节复式记帐一、记帐方法的分类1、记帐方法是指在账簿中登记经济业务的方法。即以会计凭证为依据，运用一定的记账原理和规则，把经济业务记到账簿中去，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。第三十三页，共102页。34企业资金运动过程：筹集资金材料固定资产生产产品销售产品财务成果计算所有者权益负债资产费用收入利润固定资产原材料银行存款第三十四页，共102页。352.记帐方法的种类单式记账法：是指对于发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。它一般只登记现金、银行存款的收付业务和各项债权、债务等往来款项。复式记账法：是对每一笔经济业务，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。第三十五页，共102页。36经济业务单式记账法复式记账法1销售收入现金1000元现金＋1000

现金＋1000

营业收入＋10002.现金5000元购入原材料现金－5000

现金－5000

库存材料＋50003.收到购货方欠款2000元现金＋2000

现金＋2000

应收账款－20004.赊销商品2000元只作备忘登记

营业收入＋2000

应收账款＋2000两种记账方法比较第三十六页，共102页。37结论：单式记账法的特征：仅从单一方面记录重要的交易与事项不能记录交易与事项引起的全部变化及全部的交易与事项单式记账的缺陷：不记录（一项）交易、事项引起的全部变化不记录企业全部的交易与事项第三十七页，共102页。38复式记账法特征：

设立完整的账户体系记录企业所发生的全部经济交易与事项完整地记录每一项经济交易与事项所引起的各项资金变化对特定期间的账户记录结果进行试算平衡检查，以确定账户记录的正确性第三十八页，共102页。39复式记账法理论依据：会计恒等式

（1）一增一减

同增（2）（3）同减

（4）一增一减

资产资产权益权益资产=负债＋所有者权益第三十九页，共102页。40三、借贷记账法

（一）借贷记账法的含义及帐户结构1.含义：以“借”、“贷”为记帐符号，来记录会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。资产、费用增加

负债、所有者权益、收入、利润减少

资产、费用减少负债、所有者权益、收入、利润增加借

贷

“借”、“贷”具有双重含义

——表示六要素的增、减变化第四十页，共102页。412.账户结构——增加额、减少额、余额实务中借贷记账法账户的具体格式如下：第四十一页，共102页。42会计教学中借贷记账法账户的结构如下

借方账户名称（会计科目）贷方第四十二页，共102页。43资产、费用类账户结构借方资产、费用类会计科目贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额账户四要素的关系：期初本期借方本期贷方期末余额发生额发生额余额－=＋第四十三页，共102页。44负债、所有者权益、收入类账户结构：借方负债、所有者权益、收入类账户贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额账户四要素关系：期初本期贷方本期借方期末余额发生额发生额余额－=＋第四十四页，共102页。45账户名称资产、费用＋负债、所有者权益、收入－资产、费用－负债、所有者权益、收入＋借方余额贷方余额借方贷方第四十五页，共102页。46

练习掌握账户四要素的关系账户名称期初余额本期借方额本期贷方额期末余额银行存款43000019850002040000？固定资产2400000？4960001920000长期借款？260000160000300000应付账款230000200000？55000银行存款=430000＋1985000－2040000=375000固定资产=1920000＋496000－2400000=16000短期借款=300000＋260000－160000=400000应付账款=55000＋200000－230000=25000第四十六页，共102页。47

3.借贷记帐法的记帐规则：

有借必有贷借贷必相等

同一笔分录中记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等。

任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或两个以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录。第四十七页，共102页。48

（1）账户的对应关系

按照借贷记帐法的记帐规则，一项经济业务必将反映在两个或两个以上账户中，这两个或两个以上账户之间形成的应借、应贷的相互关系称为账户的对应关系。（2）对应账户

发生对应关系的账户称为对应账户。【例】企业将现金1000元存入银行。借：银行存款1000

贷：库存现金1000第四十八页，共102页。494.记账规则的应用——会计分录的编制（1）会计分录的含义及其基本要素会计分录是指针对每项经济交易与事项确定其应当登记的账户名称、借贷方向及其金额的书面记录。其基本要素如下：借：银行存款1000

贷：库存现金1000记账方向账户名称

记账金额

第四十九页，共102页。50会计分录简单分录复合分录借：银行存款1000

贷：库存现金

1000一借多贷多借一贷多借多贷（2）会计分录的分类：借：材料采购1000

贷：银行存款6000

应付帐款

5000借：银行存款1000

应收帐款5000

贷：营业收入

6000借：银行存款30000

固定资产50000

贷：实收资本40000

短期借款20000一借一贷第五十页，共102页。51【注意】每笔会计分录只反映一项经济业务，即不能把两笔或两笔以上的经济业务合在一起编制一笔复合会计分录。否则，难以反映每项经济业务的来龙去脉。如：某企业20日将现金1000元存入银行，又用银行存款支付本月材料采购费50000元。

借：银行存款1000

贷：库存现金1000

借：材料采购50000

贷：银行存款50000借：银行存款1000

材料采购50000

贷：库存现金1000

银行存款50000第五十一页，共102页。52（3）编制会计分录的基本步骤：1）一项经济业务发生后，首先应分析这项经济业务涉及的是哪些会计要素的增加或减少；2）根据各要素的增减变化，确定应记帐户的方向，是借方还是贷方；3）根据会计科目表，确定应具体记入哪几个帐户的借方或贷方；4）按照要求编制会计分录，并按记账规则检查应借、应贷科目和借、贷方金额有无错误；5）会计分录的书写要规范。第五十二页，共102页。53

在教学中为了简化起见，通常按以下格式书写：例：从银行提取现金1000元。借：库存现金1000

贷：银行存款1000第五十三页，共102页。54（4）借贷记账法记帐规则的验证【例1】便民商店于20×7年1月5日开始正式经营。并用现金购买了价值8万元的各种商品。

【例2】1月8日便民商店赊购了一辆全新的客货两用车，价款总额是10万元，二十天后付清货款。

借：库存商品80000

贷：库存现金80000借：固定资产100000

贷：应付账款100000第五十四页，共102页。55【例3】1月20日，企业用现金归还亲友借款3万元。

【例4】1月28日，便民商店以房屋作抵押，从银行取得10万元借款还清了前欠客货两用车的货款。银行借款期限是一年。

借：短期借款30000

贷：库存现金30000借：应付账款100000

贷：短期借款100000第五十五页，共102页。56【例5】1月31日，便民商店当月出售各种商品的现金收入总额为48000元。

【例6】1月31日，便民商店当月售出的各种商品进货成本总额是32000元。

借：主营业务成本32000

贷：库存商品32000借：库存现金48000

贷：主营业务收入48000

第五十六页，共102页。57【例7】1月31日，便民商店用现金支付食杂店当月水电费180元。【例8】1月31日，便民商店当月应付未付的营业税及城市维护建设税总额是1600元。借：营业税金及附加1600

贷：应交税费1600借：管理费用180

贷：库存现金180第五十七页，共102页。585.借贷记账法的试算平衡目的：检查帐户记录的正确性试算平衡方法（1）发生额平衡法：原理：借贷记账法的记账规则

∑全部帐户本∑全部帐户本期借方发生额期贷方发生额=第五十八页，共102页。59（2）余额平衡法

原理：会计恒等式∑全部帐户∑全部帐户借方余额贷方余额=第五十九页，共102页。60【实例】以便民商店的业务为例通过编制试算平衡表验证以上账务处理过程的正确性（1）期初余额：开业时以价值30万元的临街商品房做经营场所，并投入自有资金10万元，向银行筹借6万元作为备用金。（2）本期发生额：上述借贷记账法所做的八笔会计分录。

根据这些数据编制便民商店1月末试算表。借：固定资产300000

库存现金160000

贷：实收资本400000

短期借款60000第六十页，共102页。61试算平衡表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1600004800011018097820库存商品800003200048000固定资产300000100000400000应付帐款1000001000000短期借款6000030000100000130000实收资本40000040000主营业务收入4800048000主营业务成本3200032000管理费用180180营业税金及附加16001600应交税费16001600合计460000460000391780391780579600579600第六十一页，共102页。62【特别注意】在日常编制会计分录时，不能通过试算表发现的错误：（1）一笔业务记录全部漏记或重记；（2）一笔业务记录金额上发生同样错误；借：营业费用180

贷：库存现金180借：营业费用1800

贷：库存现金1800第六十二页，共102页。63（3）编制分录时，应借应贷的科目相互颠倒，或误用了同类会计要素名称；（4）过帐时发生（3）类错误；将现金10000元存入银行借：库存现金10000

贷：银行存款10000（×）借：银行存款10000

贷：库存现金10000（√）第六十三页，共102页。64（5）借方或贷方各账户余额或本期发生额金额偶然一多一少，数额恰好相互抵销。5日将现金10000元存入银行借：银行存款1000

贷：库存现金1000（－9000）15日将现金1000元存入银行借：银行存款10000

贷：库存现金10000（＋9000）第六十四页，共102页。65选择题1.会计科目是：

A．账户的名称B．账簿的名称

C．报表项目的名称D．会计要素的名称2.下列科目中属于债权类科目的是：

A．应收账款B．销售费用

C．预收账款D．盈余公积3.账户贷方反映的是：

A．费用的增加B．所有者权益的减少C．收入的增加D．负债的减少第六十五页，共102页。664.与账户余额在同一方向的通常是该账户的：

A．增加额B．减少额

C．借方发生额D．贷方发生额5.下列错误中能够通过试算平衡查找的有：

A.重复记录经济业务B．漏记经济业务

C.借贷金额不等

D.一项经济业务借贷方向颠倒6.在借贷记账中，账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数取决于：

A．账户的结构B．账户的作用C．账户的用途D．账户的性质第六十六页，共102页。677.负债类账户的余额反映：

A.资产的结存情况

B.期末实际应偿付的债务

C.负债的增减变动情况

D.负债的形成和偿付情况8.在借贷记账法下，负债、所有者权益账户贷方表明：

A.负债、所有者权益增加

B.资产、成本和费用增加

C.负债、所有者权益减少

D.资产、损益减少第六十七页，共102页。689.资产类账户的发生额反映：

A.资产的增减变动情况

B.负债的增减变动情况

C.资产的结存情况

D.费用的发生情况10.借贷记账法的主要特征有：

A．是一种单式记账法

B．以“借”、“贷”为记账符号

C．是一种复式记账法

D．以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则第六十八页，共102页。6911.发生额和余额试算平衡表中存在三对相等数字，即：

A.期初借方余额合计=期初贷方余额合计

B.借方本期发生额合计=贷方本期发生额合计

C.期初借方余额合计=期末贷方余额合计

D.期初贷方余额合计=期末借方余额合计

E.期末借方余额合计=期末贷方余额合计12．对于资产类账户，下列说法正确的是：

A.借方登记增加数，贷方登记减少数

B.借方本期发生额一定大于贷方本期发生额

C.借方登记减少数，贷方登记增加数

D.期末余额一般在借方第六十九页，共102页。7013.会计分录必须具备的要素包括：

A.记账方向B.记账手段

C.会计科目D.记账金额14.会计科目与账户的关系是：

A.会计科目是账户的名称

B.两者反映或核算的经济内容是一致的

C.会计科目有结构，账户没结构

D.两者都是提供分类核算的会计信息15.每一个账户应具有的金额要素为：

A.期初余额B.期末余额

C.本期借方发生额D.本期贷方发生额第七十页，共102页。7116.下列属于损益类会计科目的是：

A.预付账款B.制造费用

C.所得税费用D.营业外收入17.下列说法正确是：

A.借方登记增加，贷方登记减少

B.借方登记成本、费用的增加，收入的减少，贷方相反

C.借方登记资产、负债、所有者权益的增加，贷方登记收入、费用增加

D.借方登记资产的增加，贷方登记负债、所有者权益的增加第七十一页，共102页。72判断说明题1.复式记帐法是借贷记帐法的一种。2.账户发生额试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”确定的。

3.借贷记账法要求：记录经济业务时如果在一个或几个账户中记借方，则在另一个或几个账户中一定记贷方。4.一般来讲，各类账户的期末余额与记录增加额的一方是在同一方向的。第七十二页，共102页。73

5.一个账户的借方如果用来记录增加额，其贷方则用来记录减少额。6.账户的对应关系是指某个账户内的借方与贷方的相互关系。7.借贷记账法账户的基本结构是：每一个账户的左边均为借方，右边为贷方，且借方表示增加，贷方表示减少。8.如果试算平衡结果发现借贷是平衡的，可以肯定记账没有错误。第七十三页，共102页。749.一借多贷或一贷多借的会计分录不能反映账户的对应关系。10.“库存现金”账户只能与“银行存款”账户形成一对固定的对应账户。第七十四页，共102页。例题分析：以2003年12月31日该公司各账户余额为基础．家乐商贸公司2004年1月份发生下列经济业务，编制相关的会计分录第七十五页，共102页。借

管理费用

贷借本年利润贷借主营业务收入贷借主营业务成本贷借固定资产(资产)贷借未分配利润贷期初300000借管理费用贷借

应收账款(资产)贷期初130000借

库存商品(资产)贷借实收资本贷期初250000期初余额500000借

银行存款(资产)贷期初120000借应付账款(负债)贷借短期借款（负债）贷期初100000期初余额200000

第七十六页，共102页。[业务1]：1月5日，公司从甲批发部购入商品一批计30000元，货款尚未支付。[业务2]：1月15日，公司开出支票80000元，以银行存款偿付应付账款。[业务3]：1月20日公司收到应收账款40000元，款已存入公司开户银行。[业务4]：1月25日公司向银行借入短期借款20000元，偿付应付账款。[业务5]：1月份家乐商贸公司销售商品取得销售收入100000元，款项存入银行。[业务6]：1月份家乐商贸公司销售商品的成本为56000。[业务7]：1月份家乐商贸公司发生广告费用24000元，公司办公费用10000，均由银行存款支付。[业务8]：将收入结转到“本年利润”。[业务9]：将主营业务成本和营业费用结转到“本年利润”。[业务10]：计算结转利润，将利润转入“利润分配——未分配利润”账户。第七十七页，共102页。[业务1]：1月5日，公司从甲批发部购入商品一批计30000元，货款尚未支付。思维过程：1涉及账户库存商品应付账款2账户性质资产负债3金额增减增加增加4记账方向借贷5会计分录借：库存商品30000

贷：应付账款30000第七十八页，共102页。借

管理费用

贷借本年利润贷借主营业务收入贷借主营业务成本贷借固定资产(资产)贷借未分配利润贷期初300000借营业费用贷借

应收账款(资产)贷期初130000借

库存商品(资产)贷借实收资本贷期初250000期初余额500000借

银行存款(资产)贷期初120000借应付账款(负债)贷借短期借款(负债)贷期初100000期初余额200000应付30000购商品30000第七十九页，共102页。[业务2]：1月15日，公司开出支票80000元，以银行存款偿付应付账款。思维过程：1涉及账户银行存款应付账款2账户性质资产负债3金额增减减少减少4记账方向贷借5会计分录借：应付账款80000

贷：银行存款80000第八十页，共102页。借

管理费用

贷借本年利润贷借主营业务收入贷借主营业务成本贷借固定资产(资产)贷借未分配利润贷期初300000借营业费用贷借

应收账款(资产)贷期初130000借

库存商品(资产)贷借实收资本贷期初250000期初余额500000借

银行存款(资产)贷期初120000借应付账款(负债)贷借短期借款(负债)贷期初100000期初余额200000应付30000还应付80000购商品30000还应付80000第八十一页，共102页。[业务3]：1月20日公司收到应收账款40000元，款已存入公司开户银行。思维过程：1涉及账户银行存款应收账款2账户性质资产资产3金额增减增加减少4记账方向借贷5会计分录借：银行存款40000

贷：应收账款40000第八十二页，共102页。借管理费用贷借本年利润贷借主营业务收入贷借主营业务成本贷借固定资产(资产)贷借未分配利润贷期初300000借营业费用贷借

应收账款(资产)贷期初130000借

库存商品(资产)贷借实收资本贷期初250000期初余额500000借

银行存款(资产)贷期初120000借应付账款(负债)贷借短期借款(负债)贷期初100000期初余额200000应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收欠款40000收欠款40000第八十三页，共102页。注：实际工作中，借入短期借款应先记入银行存款，然后由银行存款再支付应付账款，本例仅阐述相关原理1涉及账户应付账款短期借款2账户性质负债负债3金额增减减少增加4记账方向借贷5会计分录借：应付账款20000贷：短期借款20000[业务4]：1月25日公司向银行借入短期借款20000元，偿付应付账款。思维过程：第八十四页，共102页。借管理费用贷借本年利润贷借主营业务收入贷借主营业务成本贷借固定资产(资产)贷借未分配利润贷期初300000借营业费用贷借

应收账款(资产)贷期初130000借

库存商品(资产)贷借实收资本贷期初250000期初余额500000借

银行存款(资产)贷期初120000借应付账款(负债)贷借短期借款(负债)贷期初100000期初余额200000应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000还应付20000还应付20000第八十五页，共102页。[业务5]：1月份家乐商贸公司销售商品取得销售收入100000元，款项存入银行。思维过程：1涉及账户银行存款主营业务收入2账户性质资产收入3金额增减增加增加4记账方向借贷5会计分录借：银行存款100000

贷：主营业务收入100000第八十六页，共102页。借管理费用贷借本年利润贷借主营业务收入贷借主营业务成本贷借固定资产(资产)贷借未分配利润贷期初300000借营业费用贷借

应收账款(资产)贷期初130000借

库存商品(资产)贷借实收资本贷期初250000期初余额500000借

银行存款(资产)贷期初120000借应付账款(负债)贷借短期借款(负债)贷期初100000期初余额200000应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000还应付20000还应付20000收入100000银行100000第八十七页，共102页。[业务6]：1月份家乐商贸公司销售商品的成本为56000。思维过程：1涉及账户主营业务成本库存商品2账户性质费用资产3金额增减增加减少4记账方向借贷5会计分录借：主营业务成本56000贷：库存商品56000第八十八页，共102页。借管理费用贷借本年利润贷借主营业务收入贷借主营业务成本贷借固定资产(资产)贷借未分配利润贷期初300000借营业费用贷借

应收账款(资产)贷期初130000借

库存商品(资产)贷借实收资本贷期初250000期初余额500000借

银行存款(资产)贷期初120000借应付账款(负债)贷借短期借款(负债)贷期初100000期初余额200000应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000还应付20000还应付20000收入100000银行100000销售56000销售56000第八十九页，共102页。[业务7]：1月份家乐商贸公司发生广告费用24000元，公司办公费用10000，均由银行存款支付。思维过程：1涉及账户营业费用、管理费用银行存款2账户性质费用资产3金额增减增加减少4记账方向借贷5会计分录借：营业费用24000

管理费用10000

贷：银行存款34000第九十页，共102页。借营业费用贷借本年利润贷借主营业务收入贷借主营业务成本贷借固定资产(资产)贷借未分配利润贷期初300000借营业费用贷借

应收账款(资产)贷期初130000借

库存商品(资产)贷借实收资本贷期初250000期初余额500000借

银行存款(资产)贷期初120000借应付账款(负债)贷借短期借款(负债)贷期初100000期初余额200000应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000还应付20000还应付20000收入100000银行100000销售56000销售56000银行24000广告费24000办公费10000银行10000第九十一页，共102页。[业务8]：将收入结转到“本年利润”。思维过程：1涉及账户主营业务收入本年利润2账户性质收入利润3金额增减减少增加4记账方向借贷5会计分录借：主营业务收入100000

贷：本年利润100000第九十二页，共102页。借管理费用贷借本年利润贷借主营业务收入贷借主营业务成本贷借固定资产(资产)贷借未分配利润贷期初300000借营业费用贷借

应收账款(资产)贷期初130000借

库存商品(资产)贷借实收资本贷期初250000期初余额500000借

银行存款(资产)贷期初120000借应付账款(负债)贷借短期借款(负债)贷期初100000期初余额200000应付30000购商品30000还应付80000还应付80000收款40000收欠款40000还应付20000还应付20000收入100000银行100000销售56000销售56000银行24000广告费24000办公费10000银行10000转利润100000收入100000第九十三页，共102页。[业务9]：将主营业务成本和营业费用结转到“本年利润”。思维过程：1涉及账户本年利润主营业务成本、营业费用、管理费用2账户性质利润费用3金额增减减少增加4记账方向借贷5会计分录借：本年利润90000

贷：主营业务成本56000

贷：营业费用24000

贷：管理费用10000第九十四页，共102页。借管理费用贷借本年利润贷借主营业务收入贷借主营业务成本贷借固定资产(资产)贷借未分配利润贷期初300000借营业费用贷借

应收账款(资产)贷期初130000借

库存商品(资产)贷借实收资本贷期初250000期初余额500000借

银行存款(资产)贷期初120000借应付账款(负债)贷借