初级延考第八周 - 经济法附有答案

初级延考第八周-经济法[复制]您的姓名：[填空题]*_________________________________您的班级：[单选题]*○临平白班○临平晚班○临平周日班○海宁周日班【资料1】甲红酒厂为增值税一般纳税人，主要从事红酒的生产和销售业务。2021年6月有关经营情况如下：

（1）以100箱自产M品牌红酒换入一套酿酒设备，M品牌红酒生产成本1200元/箱，不含增值税平均销售价格1800元/箱，不含增值税最高销售价格2400元/箱。

（2）将500箱自产N品牌红酒移送自设在本县的非独立核算门市部用于销售。N品牌红酒生产成本600元/箱，该门市部对外销售400箱，不含增值税销售价格900元/箱。

（3）将30箱自产新型红酒作为福利发给职工。

该新型红酒生产成本1500元/箱，无同类产品销售价格。

已知：红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲红酒厂当月以自产M品牌红酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。[单选题]*A.100×1200×（1+5%）×10%=12600（元）B.100×1800×10%=18000（元）C.100×1200×10%=12000（元）D.100×2400×10%=24000（元）(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】纳税人用于“换投抵”（换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。2.计算甲红酒厂当月通过自设非独立核算门市部对外销售N品牌红酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。[单选题]*A.500×600×10%=30000（元）B.500×（600+900）÷2×10%=37500（元）C.500×900×10%=45000（元）D.400×900×10%=36000（元）(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部对外销售额（400×900）或者销售数量”征收消费税。3.计算甲红酒厂当月将自产新型红酒作为福利发给职工应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。[单选题]*A.30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250（元）(正确答案)B.30×1500×（1+5%）×10%=4725（元）C.30×1500×10%=4500（元）D.30×1500×（1+5%）×（1-10%）×10%=4252.5（元）答案解析：【答案】A

【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。在本题中，作为福利发给职工的红酒是“新型”红酒，没有同类消费品的销售价格，应按组成计税价格计算，由于红酒从价计征消费税，应纳消费税税额=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×消费税税率

=30×1500×（1+5%）÷（1-10%）×10%=5250（元）。4.甲红酒厂当月下列业务中，应缴纳增值税的是（）。*A.将500箱自产N品牌红酒移送自设非独立核算门市部用于销售B.通过自设非独立核算门市部对外销售N品牌红酒400箱(正确答案)C.以100箱自产M品牌红酒换入一套酿酒设备(正确答案)D.将30箱自产新型红酒作为福利发给职工(正确答案)答案解析：【答案】BCD

【解析】选项A：属于纳税人内部机构间的移送，不属于销售，也不属于视同销售（该门市部位于本县），不缴纳增值税；选项B：属于销售自产货物，应缴纳增值税；选项C：属于以物易物，换出的M品牌红酒应依法确认销项税额，换入设备的进项税额，符合进项税额抵扣条件的，可以抵扣；选项D：属于视同销售自产货物，应缴纳增值税。【资料2】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2021年6月有关经营情况如下：

（1）销售自产高档美容类化妆品，取得不含增值税销售额3000000元。

（2）将100套自产高档美容类化妆品无偿赠送给客户，当月同类化妆品不含增值税单价1000元/套。

（3）将40套自产高档护肤类化妆品奖励给公司优秀员工，当月同类化妆品不含增值税单价500元/套。

（4）以银行存款5000000元投资乙商场。

（5）受托为丙公司加工一批高档修饰类化妆品，收取加工费开具增值税专用发票，注明金额250000元、税额32500元，丙公司提供材料成本600000元，甲公司无同类化妆品销售价格。

（6）进口一批成套化妆品，海关审定关税完税价格935000元，取得海关进口增值税专用缴款书。

已知：销售高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%，关税税率为5%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司当月下列业务中，应缴纳消费税的是（）。*A.将自产高档护肤类化妆品奖励给公司优秀员工(正确答案)B.将自产高档美容类化妆品无偿赠送给客户(正确答案)C.以银行存款投资乙商场D.销售自产高档美容类化妆品(正确答案)答案解析：【答案】ABD

【解析】选项AB：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。选项C：用银行存款“投资”是行为，和“应税消费品”完全不相关，不缴纳消费税（增值税：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。只是谈及“投资”，未涉及利润收取及所收取利润的类型，不缴纳增值税）。选项D：销售自产高档美容类化妆品，照章缴纳消费税。2.计算甲公司当月受托加工高档修饰类化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。*A.（600000+250000+32500）×15%=132375（元）B.600000×15%=90000（元）（600000+250000）×15%=127500（元）（600000+250000）÷（1-15%）×15%=150000（元）(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】由于没有同类消费品销售价格，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计征消费税的，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）。3.计算甲公司当月进口成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。*A.935000÷（1-15%）×15%=165000（元）B.935000×15%=140250（元）（935000+935000×5%）÷（1-15%）×15%=173250（元）(正确答案)D.（935000+935000×5%）×15%=147262.5（元）答案解析：【答案】C

【解析】实行从价定率办法计征消费税的，纳税人进口应税消费品按照组成计税价格和规定的税率计算消费税。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）。4.计算甲公司当月应向税务机关缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。*A.3000000×13%+32500=422500（元）B.（3000000+100×1000+40×500）×13%+32500-（935000+935000×5%）÷（1-15%）×13%=287950（元）(正确答案)C.（3000000+100×1000+40×500+5000000）×13%+32500-（935000+935000×5%）÷（1-15%）×13%=937950（元）D.3000000×13%-（935000+935000×5%）×13%=262372.5（元）答案解析：【答案】B

【解析】（1）进口货物的增值税向“海关”缴纳，但符合条件的可以作为进项税额抵扣，选项A未考虑进项税额，选项D对进口货物的增值税计算错误；（2）如第1小题解析所述，“投资”本身不涉及增值税，选项B正确，选项C错误。【资料3】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2021年7月有关经营情况如下：

（1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元。

将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元/辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格12万元/辆。

（2）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。

（3）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆对外销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门、4辆用于赞助。

已知：销售小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%。要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。[单选题]*A.226000÷（1+13%）×5%=10000（元）B.226000×5%=11300（元）（226000+33900）×5%=12995（元）（226000+33900）÷（1+13%）×5%=11500（元）(正确答案)答案解析：【答案】D

【解析】（1）销售货物同时收取的手续费属于价外费用，不论增值税还是消费税，价外费用均应依法计税，选项AB错误；（2）取得的价款和价外费用均属于含税收入，均应当价税分离，选项C错误，选项D正确。2.计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。[单选题]*A.10×17×5%=8.5（万元）(正确答案)B.10×15×5%=7.5（万元）C.10×12×5%=6（万元）D.10×9×5%=4.5（万元）答案解析：【答案】A

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格（17万元/辆）作为计税依据计算消费税。3.甲公司当月采取预收货款方式销售自产小汽车，消费税纳税义务发生时间是（）。[单选题]*A.7月6日B.7月16日(正确答案)C.7月11日D.7月21日答案解析：【答案】B

【解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。4.甲公司的下列中轻型商用客车中，应缴纳消费税的是（）。*A.用于本公司管理部门的2辆(正确答案)B.用于广告的3辆(正确答案)C.对外销售的171辆(正确答案)D.用于赞助的4辆(正确答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】“小汽车”税目包括3个子目，分别是乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。选项C：属于生产销售环节，属于小汽车消费税的纳税环节。选项ABD：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送时缴纳消费税。用于其他方面，是指纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门（选项A）、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助（选项D）、集资、广告（选项B）、样品、职工福利、奖励等方面。【资料4】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具的生产经营业务。2021年12月有关经营情况如下：

（1）进口聚氨酯面料一批，海关核定的关税完税价格6万元，缴纳关税0.39万元，取得海关进口增值税专用缴款书注明税款0.8307万元。

（2）将进口的聚氨酯委托乙企业加工高尔夫球包100个，支付加工费2万元，取得的增值税专用发票上注明的税额0.26万元。乙企业当月同类高尔夫球包不含增值税售价0.18万元/个。

（3）将委托乙企业加工的100个高尔夫球包收回后全部销售给某代理商，不含增值税销售额为25万元，支付运费，取得增值税专用发票上注明的税额为0.2万元。

（4）当月购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的税额为0.52万元。

已知：增值税税率为13%；高尔夫球及球具的消费税税率为10%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.有关甲企业当月委托加工的高尔夫球包的消费税，下列表述正确的是（）。*A.该业务消费税的纳税人为甲企业(正确答案)B.该业务由甲企业代收代缴消费税C.该业务消费税的纳税人为乙企业D.该业务由乙企业代收代缴消费税(正确答案)答案解析：【答案】AD

【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方（乙企业）在向委托方（甲企业）交货时代收代缴委托方应纳的消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。2.计算甲企业销售高尔夫球包应纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。[单选题]*A.25×10%-100×0.18×10%(正确答案)B.25×（1+13%）×10%C.25×（1+13%）×10%-（6+0.39+2）×10%D.25×10%-（6+0.39+2）×10%答案解析：【答案】A

【解析】（1）委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税（甲企业在委托加工收回时被代收代缴的消费税=100×0.18×10%），没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。3.甲企业的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。*A.进口聚氨酯面料的进项税额0.8307万元(正确答案)B.委托加工支付加工费的进项税额0.26万元(正确答案)C.支付运费的进项税额0.2万元(正确答案)D.购进生产设备的进项税额0.52万元(正确答案)答案解析：【答案】ABCD

【解析】（1）均取得了合法扣税凭证（选项A取得了海关进口增值税专用缴款书，选项BCD取得了增值税专用发票）；（2）均属于用于可抵扣用途。4.计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额的下列算式中，正确的是（）。[单选题]*A.25×13%-（0.8307+0.26+0.2+0.52）(正确答案)B.25×13%-（0.8307+0.2）C.25÷（1+13%）×13%-（0.2+0.52）D.25÷（1+13%）×13%-（0.8307+0.26）答案解析：【答案】A

【解析】（1）“25万元”为不含增值税销售额，无须价税分离，排除选项CD；（2）如第3小题所述本题4项进项税额均可抵扣，选项A正确，选项B错误。【资料5】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2021年10月有关经营情况如下：

（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、

运输费20万元、保险费4万元。

（2）接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。

（3）销售高档香水，取得不含增值税价款678万元，另收取包装费5.65万元。

已知，高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。*A.包装费11万元(正确答案)B.保险费4万元(正确答案)C.运输费20万元(正确答案)D.货价21