2021年湖北省孝感市中级会计职称中级会计实务

2021年湖北省孝感市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。

A．固定资产减值准备

B．递延所得税资产减值准备

C．商誉减值准备

D．长期股权投资减值准备

2.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额是()。

A.744.33万元

B.825.55万元

C.900.60万元

D.1149.50万元

3.2011年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买一项非专利技术，合同价款为4000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付800万元。该项非专利技术购买价款的现值为3509．76万元，折现率为7%。甲公司采用实际利率法摊销未确认融资费用，则2011年度甲公司应摊销的未确认融资费用为（）万元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

4.2011年3月甲公司以一台设备换入乙公司一项商标权，并向乙公司支付补价30万元。该设备原价500万元，已提折旧100万元，已计提固定资产减值准备20万元，公允价值为350万元，设备清理时另支付清理费用10万元，乙公司商标权原值为380万元，累计摊销40万元，公允价值为380万元，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，且甲乙公司无关联关系，假设不考虑其他税费。该项交易对甲公司损益的影响是()万元。

A．0

B．-30

C．-40

D．-20

5.2018年2月，甲事业单位以1280万元银行存款购入面值为1000万元，年利率为8%的三年期债券，下列说法中正确的是（）

A.非流动资产基金增加1000万元

B.非流动资产基金增加1280万元

C.事业基金增加1280万元

D.长期投资增加1000万元

6.第

10

题

非企业合并中以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的（）作为初始投资成本。

A.账面价值B.公允价值C.支付的相关税费D.市场价格

7.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值税800万元；6月20日，甲公司以10000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司6000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为()万元。

A.800B.920C.860D.900

8.

第7题2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为150000元。2010年12月31目每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（）元。

A.167200B.8600C.150000D.100000

9.下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（）。A.A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化

D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

10.

第

13

题

2009年6月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款总额(含增值税税额)为1000万元。合同约定，乙公司应于2009年12月31日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。2010年3月1日，经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和～台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为340万元，公允价值(计税价格)为400万元；用于偿债的设备系2009年购人的，原价为600万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，公允价值为300万元．甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项债务重组对乙公司2010年利润总额的影响金额为（）万元。

11.甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80％的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得

该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公

司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

12.

第

11

题

根据《合伙企业法》的规定，除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项中，不须经全体合伙人一致同意的是（）。

13.甲公司于2014年1月1日销售一批产品给乙公司，价款为117万元（含增值税），双方约定3个月付款。2014年4月1日，乙公司发生财务困难，无法偿还到期债务。经协商，甲公司同意乙公司的一项专利偿债。该专利账面原价为l20万元，已计提摊销l5万元，公允价值为l00万元。假定上述资产均未计提减值准备，且不考虑相关税费。乙公司应计入营业外收入和营业外支出的金额分别为（）万元。

A.17．5B.5，17C.17，20D.5，20

14.

第

15

题

某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

15.某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用500元。该批入库A材料的实际总成本为()元。

A.29900B.29997C.30500D.35600

16.下列有关企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，表述不正确的是（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

B.结算企业不是以本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.接受服务企业没有结算义务的不需要进行会计处理

D.接受服务企业若是有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

17.事业单位在收到财政补助收入时，应贷记的会计科目是（）。A.财政补助收入B.事业收入C.零余额账户用款额度D.拨入经费

18.2018年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元，预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入300万元因素预计可收回金额为2800万元，未扣除继续开发所需投入300万元因素预计的可收回金额为3000万元。2018年年末甲公司对该开发项目确认的减值损失金额为（）万元。

A.700B.500C.0D.200

19.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.321B.320C.323D.317

20.

第

4

题

某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方直接进行销售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

二、多选题(20题)21.

22.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。

A.投资性房地产租金收入

B.投资性房地产公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的资本公积

23.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有()。

A.计提持有至到期投资减值准备

B.采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额

C.确认面值购入、分期付息持有至到期投资利息

D.确认面值购入、到期一次还本付息持有至到期投资利息收入

24.内部研发无形资产,在开发阶段满足条件的应计入无形资产成本,下列各项属于需满足的条件有（）。

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C.有足够的技术、财务资源和其他资源支持

D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

25.

第

19

题

下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

26.按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有（）

A.无形资产B.公允价值变动损益C.在建工程D.其他业务收入

27.下列各项中，应计入其他业务收入的有（）

A.投资性房地产租金收入

B.投资性房地产公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的其他综合收益

28.下列各项中，体现谨慎性要求的有（）。

A.企业期末对其持有的可供出售金融资产计提减值准备

B.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法

C.对于企业发生的或有事项，通常不能确认资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认

D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

29.关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。

A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计

B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计

C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定

D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定

30.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年6月10日购入一项需安装的生产经营用设备，价款为5000万元，分5年等额支付，安装过程中领用一批生产用原材料，成本200万元，公允价值300万元，发生专业人员服务费5万元。该设备于2009年8月20日达到预定可使用状态，但因生产产品所需原料尚未运抵甲公司，该设备一直闲置，至2009年11月16日才正式投产。对于该项固定资产的有关账务处理，下列说法正确的有()。

A.分期支付的购买价款应按其现值计入固定资产成本

B.安装过程中领用的生产用原材料应按公允价值确认收入并计入固定资产成本

C.专业人员服务费应计入固定资产成本

D.该设备应从2009年12月开始计提折旧

31.下列关于长期借款的表述中正确的有（）。

A.长期借款应采用摊余成本进行后续计量

B.资产负债日，企业按照长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，记入“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目

C.长期借款期末按照公允价值计量

D.实际利率与票面利率相等时，不存在利息调整项目

32.下列项目中，属于借款费用的有()。

A.应付公司债券的利息B.发行公司债券的手续费C.发行公司债券的折价D.外币借款发生的汇兑差额

33.下列关于资产组的说法中，正确的有（）。

A.资产组是企业认可的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入

B.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据

C.资产组一经认定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

D.资产组的认定应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

34.下列关于收入确认的表述中，正确的有()。

A.包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期满后确认收入

B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

35.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，不应确认为（）。

A.其他综合收益B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益

36.下列各项中，属于企业获得的政府补助的是（）

A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金

C.政府部门作为企业所有者投入的资本

D.政府部门先征后返的增值税

37.下列关于减值测试的表述中，不正确的有（）。

A.如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试

B.如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试

C.如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试

D.对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试

38.下列关于总部资产的说法中正确的有（）。

A.总部资产难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金流入

B.总部资产与其他的单项资产一样，可以单独进行减值测试

C.总部资产的减值测试应结合其他相关资产组或资产组组合进行

D.总部资产的账面价值通常难以完全归属于某一资产组

39.下列各项存货中，其可变现净值为零的有()。

A.已霉烂变质的存货

B.已过期且无转让价值的存货

C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

D.已发生毁损的存货

40.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有()。

A.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

C.一般纳税人进口原材料缴纳的增值税，计入相关原材料的成本

D.结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应调整主营业务成本

三、判断题(20题)41.在企业负债金额既定的情况下，企业本期所有者权益的增减额就是企业当期实现的利润额或（）

A.是B.否

42.

第26题一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并金额确定固定资产的初始成本。（）

A.是B.否

43.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应以该资产所属的资产组为基础确定资产的可收回金额。（）

A.正确B.错误

44.总部资产可以单独产生现金流量。（）

A.是B.否

45.正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（）

A.是B.否

46.

第

26

题

企业采用月末一次加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）

A.是B.否

47.

第

40

题

企业接受的投资者投入的商品应是按照该商品在投出方的账面价值入账。（）

A.是B.否

48.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）

A.是B.否

49.预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。()

A.是B.否

50.同一控制下的企业合并，合并成本为合并方在合并日为取得对被合并方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值。（）

A.是B.否

51.

第

32

题

稀释每股收益金额小于基本每股收益金额。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

54.正确认识会计职业，树立职业荣誉感是客观公正的要求()

A.是B.否

55.如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取减值准备，并计入当期损益，合同完工时，将已提取的减值准备冲减合同费用。

A.是B.否

56.待执行合同变为亏损合同时，需要确认预计负债。（）

A.是B.否

57.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计人以该外币一般借款所购建资产的成本。()

A.是B.否

58.

第

28

题

固定资产的弃置费用应折现后列入固定资产的人账成本。（）

A.是B.否

59.（）分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司和乙公司2010年度和2011年度发生的有关交易或事项如下：(1)2010年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截至2010年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后．乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％，2010年12月31日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2010年6月30日相同。2011年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司无法支付甲公司货款2500万元，甲公司2010年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60％股权按照公允价值2310万元，用以抵偿其欠甲公司货款2500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。上述债务重组协议于2010年6月20日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2010年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。2010年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为3400万元。除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2010年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2010年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为3900万元。(4)2011年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30％，股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2011年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。(5)其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。⑦乙公司2010年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2011年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑所得税及其他相关事项影响。要求：

对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。

62.

63.2．长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售单价除特殊标明外，均为不含增值税的价格。长江公司2011年12月份的相关业务如下：（1）12月1日，向甲公司销售A商品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为4000000元，增值税专用发票上注明的售价为5000000元。新华公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知甲公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款，相关纳税义务已经发生。（2）12月10日，销售一批B商品给乙公司，增值税专用发票上注明的售价为50000元，实际成本为40000元，长江公司已确认收入，货款尚未收到。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日长江公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（3）12月11日，与丙公司签订代销协议：丙公司委托长江公司销售其商品1000件，协议规定：长江公司应按每件5000元的价格对外销售，丙公司按售价的10%支付长江公司手续费。长江公司当日收到商品。（4）12月15日接受一项电梯安装任务，安装期2个月，合同总价款600000元，至年末已预收款项400000元，实际发生成本250000元，均为人工费用，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成进度。（5）2011年6月28日，长江公司与丁公司签订协议，向丁公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为40000元。协议规定，长江公司应在6个月后将商品购回，回购价为46000元。2011年12月28日购回上述销售商品，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为45000元。（假设只考虑增值税）要求：根据上述业务编制相关会计分录。

64.第

38

题

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司2007年适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定相关资产、负债的账面价值均与其计税基础相等。

甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司的会计处理不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。

甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积。至2008年3月31日，甲公司未进行2007年度的利润分配。

甲公司2007年度财务报告于2008年1月20日编制完成，于2008年3月31日经董事会批准对外报出。

2008年3月20日，甲公司发现如下重大会计差错：

(1)2007年1月份购入的一项价值为5000元的管理用低值易耗品，误记为固定资产，并已计提折旧500元。事实上，该低值易耗品已于购人当月领用，按规定其2007年的摊销额应当为2500元。

(2)2007年1月1日，投资者投入的应作为股本的500000元，误计为资本公积。

(3)2007年1月1日，开始计提折旧的一台管理用的价值为200000元的固定资产，在

2007年1月1日一次性地误计为管理费用。该固定资产预计使用年限5年，没有净残值，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。

(4)2007年1月至6月，本公司发生的一项专利技术的研究开发费4200000元，其中包括符合资本化条件的开发费1200000元。但7月1日该专利技术研究成功后，本公司将发生的注册费、聘请律师费等共计800000元连同其全部研究开发费一并计入无形资产。该项专利的使用寿命为5年，没有预计净残值，按直线法摊销。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付给某传媒公司的广告费2400000元，本应按规定于该广告2007年7月1日见诸于媒体时一次性计入销售费用。但按企业管理层的意图在付款时计人了长期待摊费用，并自该广告见诸于媒体的当月起按2年每月平均摊销。

(6)2007年5月，本公司以3500000元购入乙公司股票80万股作为交易性金融资产，另支付手续费100000元，当时错误地将该手续费计入了财务费用；2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．40元，并于8月30E1发放，当时错误地将收回的现金股利320000元冲减了交易性金融资产的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有该交易性金融资产，其公允价值为3620000元，但本公司没有进行相应会计处理。

要求：

(1)判断甲公司上述交易或事项中哪些属于2007年资产负债表日后调整事项(只需写出

序号)。

(2)编制甲公司2007年资产负债表日后调整事项的调整分录(应合并一笔分录将“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目)。

(3)计算甲公司2007年资产负债表日后调整事项对报告年度利润表有关项目的调整金额，并标明“调增”或“调减”。

(金额单位用元表示)

65.2008年1月1日，宏达股份有限公司（以下简称宏达公司）为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。宏达公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人员离开宏达公司，宏达公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有4名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开，同时有40人于2010年年末行使股票增值权取得了现金;2011年年末有30人行使股票增值权取得了现金;2012年年末有12人行使股票增值权取得了现金。要求：计算2008年至2012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。

参考答案

1.B【答案】B

【解析】固定资产减值准备．商誉减值准备．长期股权投资减值准备不得转回；会计准则规定，递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值，所以递延所得税资产减值准备可以转回。

2.B对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(万元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(万元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(万元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(万元)甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(万元)。

3.C2011年7月1日应确认的未确认融资费用=4000-3509．76=490．24（万元），长期应付款的摊余成本=3200-490．24=2709．76（万元）;故2011年度甲公司应摊销的未确认融资费用=2709．76×7%×6/12=94．84（万元）。

4.C【答案】C

【解析】判断该项交换具有商业实质且换入换出公允价值均能够可靠计量，应

该采用公允价值模式进行会计处理，对损益的影响=350-（500-100-20+10）=-40(万元)。

甲公司会计处理：

借：无形资产380

营业外支出——处置非流动资产损益40

贷：固定资产清理390（500-100-20+10）

银行存款30

5.B事业单位依法取得长期投资时，应当按照实际支付的全部价款作为投资成本，增加长期投资的金额，同时相应的增加非流动资产基金金额。

选项AD表述错误，选项B表述正确，实际支付的价款为1280万元，则长期投资增加1280万元，非流动资产基金增加1280万元；

选项C表示错误，事业基金减少1280万元。

综上，本题应选B。

6.B除企业合并形成的长期股权投资以外，以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当成本。

7.C【锯析】2013年度因政府补助确认的收益金额=800+6000/50×6/12=860(万元)。

8.B“应付职32薪酬”贷方发生额=(100-39)×100×52×2/4-150000=8600(元)

9.C无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。

10.C乙公司债务重组利得=1000-(400×117%+300×117%)=181(万元)，设备处置收益=300-(600-200-50)=-50(万元)，产品转让收益=400-340=60(万元)。

该项债务重组对乙公司利润总额的影响金额=181-50+60=191(万元)。

11.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。甲公司取得长期股权投资的会

计分录为：

借：长期股权投资8000

管理费用100

贷：股本2000

资本公积一股本溢价5950(6000－50)

银行存款150(50+100)

【思路点拨】发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，不计入合并成本，支付的评估费和审计费计入管理费用。

12.B

13.A【解析】对于债务人乙公司。应确认的债务重组利得=117－100=17(万元)，计入“营业外收入——债务重组利得”；转让资产损益=(120－15)－100=5(万元)，计入“营业外支出——处理非流动资产损失”。

14.C选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D属于当期正常业务事项。

15.C解析：该批入库A材料的实际总成本=30000＋500=30500元

16.C接受服务企业没有结算义务的或者授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

17.A解析：本题考核事业单位财政补助收入的核算。事业单位在收到财政补助收入时，会计处理是：

借：事业支出／零余额账户用款额度／银行存款等

贷：财政补助收入

18.A该开发项目应确认的减值损失＝3500－2800＝700(万元)。

19.C该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323（万元人民币）

20.B因为收回的加工材料用于直接销售，所以消费税直接用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本=50+54-0.5=55.5(万元)。

21.ABD

22.AC【正确答案】AC

【答案解析】投资性房地产公允价值变动额，计入公允价值变动损益；处置投资性房地产时，与该项投资性房地产相关的资本公积应转入其他业务成本。

【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】

23.ABD选项C，确认分期付息持有至到期投资的利息，应借记“应收利息”，贷记“投资收益"，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。

24.ABCD开发阶段支出：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

25.BD本题考核投资性房地产的判断。选项A是自用房地产；选项B因为是经营租赁租出资产，说明已经租出，所以可以作为投资性房地产，如果是融资租出的话，则不作为投资性房地产，因为融资租出，出租方不作为自有的资产核算。如果没有明确说明是经营租赁还是融资租赁，则作为经营租赁；选项c属于作为存货核算，不符合投资性房地产的定义。

26.ABC选项A可能，购买无形资产相关的外币借款产生的汇兑损益计入无形资产成本；

选项B可能，交易性金融资产产生的汇兑差额，持有时计入公允价值变动损益，处置时再将因汇率变动导致的公允价值变动损益转为投资收益；

选项C可能，为建造固定资产借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计入在建工程。

选项D不可能。

综上，本题应选ABC。

27.AC选项AC应计入其他业务收入；

选项B不计入，投资性房地产公允价值变动额，计入公允价值变动损益；

选项D不计入，处置投资性房地产时，与该项投资性房地产相关的其他综合收益应转入其他业务成本。

综上，本题应选AC。

28.ABCD

29.AD

30.AC解析：选项B，属于企业内部资产转移，应按原材料成本计入固定资产成本，不需要确认收入；选项D，该项固定资产应从2009年9月开始计提折旧，闲置期间的折旧额计入管理费用。

31.ABD选项C错误，资产负债表日即期末长期借款应采用摊余成本进行计量。

32.ABD解析：借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。折价本身不属于借款费用。

33.ABCD

34.BC包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项A错误；销售商品涉及现金折扣的，应全额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项D错误。

35.BCD存货转为公允价值模式后续计量的投资性房地产，贷方差额计入其他综合收益。

36.ABD选项A属于，企业无偿取得来源于政府部门的银行贷款利息给予的补贴，属于政府补助中的财政贴息；

选项B属于，企业从政府部门无偿取得用于进行技术改造的资金，属于政府补助中的财政拨款；

选项C不属于，企业取得政府的资本投入，属于政府与企业之间的互惠交易，并不满足政府补助的无偿性的特征，不属于政府补助；

选项D属于，企业无偿从政府部门取得的先征后返的增值税，属于政府补助中的税收返还,属于政府补助。

综上，本题应选ABD。

37.AC解析：本题考核资产减值测试的要求。因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未完工的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试。

38.ACD总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，其账面价值也难以完全归属于某一资产组。

39.ABC【答案】ABC

【解析】选项A、选项B和选项C应全额计提存货跌价准备，可变现净值为0。选项D，已发生毁损的存货可能还会有净残值，可变现净值可能不为0。

40.ABD增值税一般纳税人进口原材料发生的增值税，作为进项税额抵扣，不计入相关原材料的成本。

41.N所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。除了实现利润或发生亏损外，吸收投资、减少投资或分红等，都会使所有者权益发生增减变动，所以即使负债金额既定，企业本期所有者权益的增减额也不一定等于企业当期的利润额或发生的亏损额。

42.N土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产单独进行核算。

43.Y企业难以对单项资产的可收回金额进行估计时，应以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

44.N总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，其账面价值也难以完全归属于某一资产组。

45.Y报废的固定资产的会计处理均通过“固定资产清理”科目核算，并将净损益转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

因此，本题表述正确。

固定资产报废流程

（1）将固定资产转入清理；

（2）清理费用、出售收入、残料收入、保险赔偿等均通过固定资产清理科目进行处理；

（3）结转处理净损益。

46.Y采用月末一次加权平均法计价，应于期末一次计算存货的本月加权平均单价作为计算本期发出存货的成本和期末结存存货成本的单价。因此，即使在物价上涨时，当月发出存货的单位成本也等于月末结存存货的单位成本。

47.N投资者投入的存货，应是按照各方确认的价值确定其成本。

48.N因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

49.N预期弃置费用减少，应以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。

50.N同一控制下的企业合并，合并成本为在合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额。

51.Y

52.N

53.Y

54.N正确认识会计职业，树立职业荣誉感是爱岗敬业的要求

55.Y

56.N待执行合同变为亏损合同，且满足预计负债确认条件时，才确认预计负债。

57.N外币一般借款在资本化期间的汇兑差额，不计入所购建资产的成本，应计入当期损益。

58.Y

59.N未实现融资收益的摊销应冲减财务费用。

60.Y

61.对于丙公司产品质量诉讼案件乙公司在其2010年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。理由：乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50％不符合预计负债确认条件。对于丙公司产品质量诉讼案件,乙公司在其2010年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。理由：乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于50％,不符合预计负债确认条件。

62.

63.（1）12月1日借：发出商品4000000贷：库存商品4000000借：应收账款——甲公司850000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）850000（2）12月10日借：应收账款——乙公司58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本40000贷：库存商品4000012月12日借：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850贷：应收账款——乙公司5850（3）12月11日借：受托代销商品5000000贷：受托代销商品款5000000（4）借：银行存款400000贷：预收账款400000借：劳务成本250000贷：应付职工薪酬2500002011年完工进度250000÷（250000+150000）×100%=62．5%2011年应确认收入=600000×62．5%=375000（元）2011年应确认成本=（250000+150000）×62．5%=250000（元）借：预收账款375000贷：主营业务收入375000借：主营业务成本250000贷：劳务成本250000（5）售后回购不应确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税：借：银行存款46800贷：其他应付款40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800在售后回购期间每月计提财务费用，即7月28日，8月28日，9月28日，10月28日，11月28日：借：财务费用1000〔（46000-40000）÷6〕贷：其他应付款10002011年12月28日购回时：借：财务费用1000〔（46000-40000）÷6〕贷：其他应付款1000借：其他应付款46000应交税费——应交增值税（进项税额）7820贷：银行存款53820

64.(1)甲公司上述六项交易或事项全部属于2007年资产负债表日后调整事项。

(2)甲公司2007年资产负债表日后调整事项的调整分录如下：

①根据资料(1)作：

借：周转材料——在库5000

贷：固定资产5000

借：周转材料——在用5000

贷：周转材料——在库5000

借：以前年度损益调整——2007年管理费用2000

累计折旧500

贷：周转材料——摊销2500

②根据资料(2)作：

借：资本公积500000

贷：股本500000

③根据资料(3)作：

借：固定资产200000

贷：以前年度损益调整——2007年管理费用160000

累计折旧(200000÷5)40000

④根据资料(4)作：

借：以前年度损益调整——2007年管理费用2700000

累计摊销300000(半年中多计的摊销额3000000÷5÷2)

贷：无形资产3000000(多计入无形资产成本的研究开发费)

⑤根据资料(5)作：

借：以前年度损益调整——2007年销售费用1800000

贷：长期待摊费用1800000(未摊销的部分应全部计入销售费用)

⑥根据资料(6)作：

借：以前年度损益调整——2007年投资收益100000

贷：以前年度损益调整——2007年财务费用100000

借：交易性金融资产320000

贷：以前年度损益调整——2007年投资收益320000

借：交易性金融资产12