2021年广东省东莞市中级会计职称中级会计实务

2021年广东省东莞市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司2012年初取得乙公司10％的股权，划分为可供出售金融资产。同年5月，又从母公司M公司手中取得乙公司45％的股权，乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款20万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元，所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值为250万元；第二次投资时支付银行存款95万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为420万元，所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值为400万元；假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则形成合并之后，甲公司应确认的长期股权投资入账价值为()万元。

A.115B.125C.220D.231

2.下列权益工具可以划分为交易性金融资产的是（）

A.被指定为有效套期关系的套期工具

B.准备近期出售的股票

C.公允价值不能可靠计量的股权

D.准备持有至到期的3年期债券

3.甲公司于2013年1月1日销售一批产品给乙公司，价款为ll7万元（含增值税）。双方约定3个月付款。2013年4月1日，乙公司发生财务困难，无法偿还到期债务。经协商，甲公司同意乙公司以一项专利偿债。该专利账面原价为120万元，已计提摊销l5万元，公允价值为100万元。假定上述资产均未计提减值准备，且不考虑相关税费。乙公司应计入营业外支出和营业外收入的金额分别为

（）万元。

A.7，5B.5，l7C.17，20D.5，20

4.甲公司2010年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元（不包含应收股利）。2011年2月8日，甲公司收到购买价款中包含的应收股利60万元。2011年3月15日甲公司以2300万元将该项股权投资出售。则该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.0B.-10C.60D.310

5.下列各项中，不影响利润总额的是()。

A.出租机器设备取得的收益

B.出售可供出售金额资产结转的资本公积

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

6.

第

6

题

下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。

A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B.小规模纳税企业购买原材料支付的增值税

C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费

D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

7.2013年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合公允价值模式计量条件，甲公司决定将其采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2013年1月1日公允价值为110万元。下列关于交换日的会计处理中正确的是()。

A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元

8.

第

13

题

长江公司与2008年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2009年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.68B.10C.11.78D.12

9.关于事业单位的结转结余的表述中，不正确的是（）

A.事业单位应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余

B.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金

C.财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理相同

D.非财政补助结余包括事业结余和经营结余

10.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2015年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为800万元，销售成本为704万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制2016年合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目的年初金额为()万元。

A.96B.90C.66D.78

11.甲公司系上市公司，2012年年末库存A材料账面余额为1100万元；年末计提跌价准备前库存A材料计提的存货跌价准备的账面余额为0。库存A材料将全部用于生产B产品。预计B产品的市场价格总额为1200万元，预计生产B产品还需发生除A材料以外的总成本为400万元，预计为销售B产成品发生的相关税费总额为80万元。B产品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为1000万元。甲公司对A材料应计提的存货跌价准备是()万元。

A.364B.340C.264D.76

12.

第

12

题

外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，拟定的注册资本为450万美元，其投资总额最多为（）。

13.（）不是企业会计确认计量和报告选择货币计量的原因。

A.货币是商品的一般等价物

B.货币是衡量一般商品的共同尺度

C.只能从一个侧面反映企业的生产经营情况

D.货币是价值尺度和流通手段

14.甲公司通过定向增发普通股1500万股（每股面值1元，每股公允价值3元）。从乙公司股东处取得乙公司30％的股权。发行股份过程中向承销商支付佣金及手续费共l00万元。除发行股份外。甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务500万元（未来现金流量现值）。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可获得现金股利200万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.4500B.4700C.4800D.5000

15.采用权益法核算的情况下,下列各项目中会引起投资企业资本公积发生增减变动的有()。A.A.被投资企业以盈余公积转增资本

B.被投资企业处置接受捐赠非现金资产

C.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备

D.被投资企业接受现金捐赠

16.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

B.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

C.价款支付方式具有融资性质的无形资产以总价款作为初始成本

D.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式

17.第

6

题

某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为l美元=7.50元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.00元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.760B.750C.810D.800

18.

19.甲公司2013年1月8日以银行存款4000万元为对价购人乙公司l00％的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为2400万元和2000万元。乙公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为（）万元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

20.甲公司以200万元的价格购人乙公司的某项专利权，发生相关税费20万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用10万元、测试费用5万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用50万元。甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.200B.235C.220D.285

二、多选题(20题)21.下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有()。

A.按照会计准则的要求采用新的会计政策

B.为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策

C.对不重要的事项采用新的会计政策

D.对初次发生的事项采用新的会计政策

22.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

23.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

24.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年12月10日，甲公司给100位职工(其中行政管理人员20人，车间管理人员10人，车间生产工人70人)每人发放1件自产的商品和1件外购的商品作为福利。自产产品的单位成本为200元／件，公允价值和计税价格均为300元／件。外购商品取得的增值税专用发票注明金额为10000元，增值税税额为1300元，该发票已在增值税发票综合服务平台认证。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。

A.应确认管理费用9040元

B.应确认生产成本36160元

C.应确认职工薪酬31300元

D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)1300元

25.下列有关收入的表述中，正确的有（）。

A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外

D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

26.下列项目中，属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的有（）

A.与资产处置有关的相关税费B.与资产处置有关的搬运费C.与资产处置有关的所得税费用D.与资产处置有关的法律费用

27.2012年12月31日，甲公司从乙银行借人的3000万元贷款到期。该贷款期限为2年，到期一次还本付息，年利率为4％，甲公司尚未计提2012年下半年借款利息。由于甲公司暂时无力全额偿还，甲公司与乙银行于2012年12月31日达成如下债务重组协议：若甲公司于2013年6月1日前偿还该笔贷款，则乙银行同意免除甲公司全部借款利息及100万元本金；若甲公司不能于2013年6月1日前偿还，则甲公司除全额偿还到期本息外，还需要按本金的1．5％支付延期偿还罚息。甲公司预计其很可能于2013年3月15日前偿付该笔贷款。以下关于甲公司2012年12月31日应进行的会计处理表述中，不正确的有()。

A.甲公司确认债务重组收益340万元

B.甲公司确认债务重组收益280万元

C.甲公司补提未计提利息60万元

D.甲公司应就很可能支付的罚息45万元确认为预计负债

28.下列有关可供出售金融资产的表述中，正确的有()。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入资本公积

B.可供出售金融资产正常公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产成本

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

29.关于成本模式下的投资性房地产的转换，下列说法中不正确的有（）

A.投资性房地产转为自用房地产时，应将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

B.自用房地产转为投资性房地产时，应将房地产转换日的账面价值作为转换后的入账价值

C.投资性房地产转为自用房地产时，应将房地产转换日的账面价值作为转换后的入账价值

D.自用房地产转为投资性房地产时，应将房地产转换日的变现价值作为转换后的入账价值

30.企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有（）

A.使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更的方法进行处理

B.对使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命

C.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更的方法进行处理

D.使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销

31.下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有()。

A.履约成本B.或有租金C.租赁期内承租人每期应支付的租金D.与承租人有关的第三方担保的资产余值

32.注销税务登记的范围包括（）。

A.被吊销营业执照B.资不抵债破产C.新设立企业D.因经营期限届满而自动解散

33.

第

16

题

根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税负债的有（）。

A.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间但该暂时性差异在可预见的未来能够转回

34.下列关于收入的表述中，不正确的有（）。

A.需要经过安装和检验的商品销售，如果安装程序是销售商品的重要组成部分，企业通常在发出商品时确认收入

B.销售商品相关的经济利益可能流入企业并满足收入确认的其他条件时应该确认收入

C.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期营业成本，不确认收入

D.在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

35.下列关于递延所得税的会计处理中，正确的有（）。

A.自行研发无形资产税法按照150%进行摊销使得其账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异，不确认相关递延所得税的影响

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）

D.非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异应当确认相应的递延所得税负债，同时调整所得税费用

36.企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（）。

A．长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B．因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C．将坏账准备的计提比例由上期的10%提高55%

D．将固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

37.根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列事项不属于授予日发生事项的有（）。

A.2012年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商

B.2012年5月4日企业与职工（或其他方）双方均接受股份支付交易的协议条款和条件

C.2012年9月30日持有股票期权的职工以特定价格购买一定数量的股票

D.2012年11月20日该协议获得股东大会或类似机构批准

38.关于亏损合同的会计处理正确的有（）。

A.亏损合同确认预计负债时，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者

B.如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现实义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变为亏损合同的，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下企业通常不确认预计负债;如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D.待执行合同变为亏损合同的，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应该确认预计负债

39.承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期10年的商铺租赁合同。每年的固定租赁付款额为100万元，于每年年末支付，除固定付款额外，合同还规定按照租赁期间甲公司商铺年销售额的5％额外计算当年租金，于当年年末支付。甲公司该商铺在租赁期的第1年的销售额为1000万元。不考虑其他因素，下列甲公司的会计处理表述正确的有（）。

A.未纳入租赁负债计量的、并非取决于指数或比率的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入当期损益

B.对于第1年应支付的可变租赁付款额50万元，应在实际发生时计入当期损益

C.应将第1年的可变租赁付款额50万元计入营业外支出

D.应将第1年的可变租赁付款额50万元计入使用权资产

40.在确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素有()。

A.拥有对被投资方的权力

B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

D.从被投资单位获得固定回报

三、判断题(20题)41.

第

28

题

事业单位除了，需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（）

A.是B.否

42.第

35

题

以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换属于非货币性交易（）。

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。()

A.是B.否

45.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额也不应当转回。()

A.是B.否

46.出售投资性房地产时，应将持有期间形成的公允价值变动损益转入其他业务收入。（）

A.是B.否

47.对于重要前期差错的调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。（）

A.正确B.错误

48.企业按规定将安全生产储备用于购买不需安装的安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。（）

A.是B.否

49.以非现金资产抵偿债务的，债务人计入当期损益的金额包括资产转让损益和债务重组利得。（）

A.是B.否

50.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，不用扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

51.会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”科目的余额转入“非限定性净资产”科目。（）

A.正确B.错误

52.

第

34

题

短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企业发行可转换公司债券发生的发行费用，应全部冲减权益成份的公允价值。（）

A.是B.否

55.增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益（）

A.是B.否

56.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用确定资本化金额。()

A.是B.否

57.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，若期末不存在减值迹象，则不必进行减值测试。()

A.是B.否

58.

第

33

题

最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项。包括或有租金和履约成本，加上由承租人或与其有关的第三方担保资产余值。（）

A.是B.否

59.第

32

题

企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，因此不能作为费用处理。（）

A.是B.否

60.对于构成单项履约义务的知识产权许可，企业应当将其直接作为在某一时段内履行的履约义务。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.4．系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。M公司2011年12月1日起发生以下业务(均为主营业务)：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，价款为1000000元，该商品成本为800000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。(2)12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为400000元，增值税专用发票上注明售价600000元。M公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。(3)12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为800000元，实际成本为500000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。(4)12月11日，与D企业签订代销协议：D企业委托本公司销售其商品1000件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，D企业按售价的10％支付本公司手续费。本公司当日收到商品。12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品800件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款(已扣手续费)(假定此项业务不考虑除增值税以外的税费)。(5)12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450000元，至年底已预收款项180000元，实际发生成本75000元，均为人工费用，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为7500000元。协议规定，M公司应在6个月后将商品购回，回购价为9300000元。2011年12月25日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为6000000元。(假设只考虑增值税)要求：根据资料(1)～(6)，分别判断是否应确认收入，简要说明理由并作出相关会计分录。

根据资料(1)至(2)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关差错的会计分录(有关差错按当期差错处理，不需要编制结转损益的会计分录)。

62.对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。

63.(3)2009年10月13日，该固定资产报废，清理时以银行存款支付费用15万元，取得变价收入为300万元存入银行。

要求：

(1)编制自行建造固定资产的会计分录。

(2)分别计算2007年、2008年、2009年计提折旧。

(3)编制2009年10月13日报废固定资产的会计分录。(单位为万元)

64.

65.根据资料(4)，计算20×8年1月1日M公司应确认的损益的金额并编制相关会计分录。

参考答案

1.C同一控制下多次交易分步实现企业合并，达到合并后应该以应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的人账价值。所以甲公司应确认的长期股权投资入账价值=400×(10％+45％)=220(万元)。相应的会计分录为：2012年初：借：可供出售金融资产——成本20贷：银行存款202012年5月：借：长期股权投资——投资成本220贷：可供出售金融资产——成本20银行存款95资本公积——股本溢价105初始投资成本与原股权账面价值加新增投资对价账面价值之和的差额计入资本公积。

2.B选项A不符合题意，被指定为有效套期工具的衍生工具不属于交易性金融资产；

选项B符合题意，“近期出售”是交易性金融资产的显著特征；

选项C不符合题意，应该作为长期股权投资进行核算；

选项D不符合题意，应该划分为持有至到期投资。

综上，本题应选B。

3.B暂无解析，请参考用户分享笔记

4.A购买可供出售金融资产发生的交易费用计入其初始计量金额，不影响当期损益;2010年度确认可供出售金融资产公允价值变动的金额计入资本公积，不影响当期损益，所以该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为0。

5.D出租机器设备取得的收益计入其他业务收入，选项A错误；出售可供出售金融资产结转的资本公积计入投资收益，选项B错误：处置固定资产产生的净收益计人营业外收入，选项C错误；自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，选项D正确。

6.D选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，记入“应交税金－－应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣，计入存货成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入当期营业费用。

7.A非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值110万元大于账面价值100万元(120-20)的差额应确认为资本公积。

8.C2008年应该确认的利息费用＝194.65×6％＝11.68（万元），2009年年初应付债券的账面余额＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（万元），2009年应确认的利息费用＝196.33×6％＝11.78（万元）。

【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

9.C选项ABD表述正确；

选项C表述错误，“财政补助结转结余”和“非财政补助结转结余”会计处理不同，“财政补助结转结余”设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算；非财政补助结转结余设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”等科目核算。

综上，本题应选C。

10.B编制2016年合并资产负债表时，因内部交易应调减“未分配利润”项目的年初金额=(800-704)-(800-704)÷8×6/12=90(万元)。

11.B有合同约定的B产品可变现净值=1000-80×80％=936(万元)有合同约定的B产品成本=(1100+400)×80％=1200(万元)没有合同约定的B产品可变现净值=1200×20％-80×20％=224(万元)没有合同约定的B产品成本=(1100+400)×20％=1300(万元)B产品成本大于可变现净值，说明A材料发生了减值，A材料应按可变现净值计量。有合同约定的部分：A材料可变现净值=1000-80×80％-400×80％=616(万元)A材料成本=1100×80％=880(万元)发生减值=880-616=264(万元)没有合同约定的部分：A材料可变现净值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(万元)A材料成本=1100×20％=220(万元)发生减值=220-144=76(万元)A材料应计提存货跌价准备的金额=264+76=340(万元)

12.D本题考核外国投资者并购境内企业的注册资本和投资总额的关系。注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍。

13.C货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、储藏手段和支付手段等特点。

14.C暂无解析，请参考用户分享笔记

15.D解析：被投资企业以盈余公积转增资本,所有者权益总额不变。被投资企业处置接受捐赠非现金资产、被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备,仅引起被投资企业资本公积明细科目的变化,所以不会引起投资企业资本公积发生增减变动。

16.D【正确答案】D

【答案解析】选项A，已转让所有权的无形资产的账面价值转入营业外收支；选项B，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，正确。

17.A该设备的入账价值=100×7.50+2+5+3=760(万元)。

18.A

19.A【答案】A

【解析】因不符合免税合并条件，此项合并属于应税合并。应税合并下，购买方取得的资产(包括商誉)、负债的计税基础与账面价值相等，购买日商誉的计税基础=商誉账面价值=4000—2400=1600(万元)。

20.B入账价值=200+20+10+5=235(万元)。

21.AB【答案】AB

【解析】以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项C和D不属于会计政策变更。

22.BD【答案】BD。解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。

23.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

24.AD相关会计分录如下：(1)计提职工薪酬：借：管理费用9040[300×20×(1+13％)+10000×20％×(1+13％)]制造费用4520[300×10×(1+13％)+10000×10％×(1+13％)]生产成本31640[300×70×(1+13％)+10000×70％×(1+13％)]贷：应付职工薪酬45200(2)实际发放：①自产产品：借：应付职工薪酬33900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)3900借：主营业务成本20000贷：库存商品20000②外购商品：借：应付职工薪酬11300贷：库存商品10000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1300

25.ABCD

26.ABD选项ABD属于，选项C不属于，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本。包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但不包括财务费用和所得税费用。

综上，本题应选ABD。

27.ABD与债务重组相关的债务重组收益及或有应付金额，只有在债务重组执行日才能予以确认，本题中2012年12月31日仅是重组协议的签订日，尚未实际执行，甲公司不能确认相关的债务重组收益及或有应付金额，因此选项A、B和D不正确；同时甲公司还应补提2012年下半年借款利息60万元(3000×4％／2)，选项C正确。

28.CD选项A，可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益；选项B，资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“其他综合收益”科目：公允价值低于其账面余额的差额编制相反的会计分录。

29.AD成本模式下的投资性房地产与自用房地产的互相转换时，应当将房地产转换日的账面价值作为转换后的入账价值。

综上，本题应选AD。

30.ABC企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，例如采用产量法、直线法等。如果与无形资产有关的经济利益实现方式发生了重大改变，那么就应改变无形资产的摊销方法，故选项D不正确。

【该题针对“使用寿命有限的无形资产的核算,使用寿命不确定的无形资产的核算”知识点进行考核】

31.CD解析：最低租赁付款额，指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。但不包括或有租金和履约成本。

32.ABD解析：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形的，应在向工商行政管理等机关办理注销登记前或自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。C选项应该为办理开业税务登记。

33.ABD根据准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

34.AB选项A，应该是安装完成验收合格后确认收入；选项B，应该是很可能流入企业才能确认收入。

35.AC与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积），选项B不正确;非同一控制下免税合并产生商誉的计税基础为零，账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，企业会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债，选项D错误。

36.BCD【答案】BCD

【解析】因增资由成本法转为权益法以及减资由成本法转为权益法，这两种情况下都需要追溯调整，凡是涉及以前年度损益的调整盈余公积和未分配利润。

37.ABC授予日是指股份支付协议获得批准的日期。其中“获得批准”，是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构的批准。

38.ABCD

39.AB选项CD，该可变租赁付款额是与销售额的一定比例挂钩的，不是取决于指数或比率的，所以不纳入租赁负债的初始计量中，应于实际发生时计入当期损益。

40.ABC控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额.选项D错误。

41.Y事业单位的资产负债表，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。

42.N准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，因此此项不属于货币性交易。

43.Y

44.N应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

45.N资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账而价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额应当转回。

46.N处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按照实际收到的金额确认其他业务收入，同时结转投资性房地产账面价值、累计公允价值变动以及原转换日计入其他综合收益的金额至其他业务成本。

因此，本题表述错误。

47.Y

48.N企业按规定将安全生产储备用于购买不需安装的安全防护设备时，应借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目，同时按相同金额冲减专项储备，借记“专项储备”科目，贷记“累计折旧”科目。

49.Y

50.N无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。

因此，本题表述错误。

51.Y

52.Y

53.Y

54.N企业发行可转换公司债券发生的发行费用，应在权益成份和负债成份之间进行分摊，权益成份分摊的部分，冲减权益成份的公允价值。

55.Y以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入长期股权投资初始投资成本。

56.N购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，在资本化期间应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

57.N因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

58.N最低租赁付款额是指，在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

59.N企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，但是在企业销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的，因此也作为费用处理。

60.N对于构成单项履约义务的知识产权许可，企业应当根据该履约义务的性质，进一步确定其是在某一时段内履行还是在某一时点履行的履约义务，而不应当直接将其作为在某一时段内履行的履约义务。因此，本题表述错误。

61.0①甲公司对事项(1)会计处理不正确。理由：应收关联方账款与其他应收款项会计处理相同,期末应根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备,甲公司的会计政策不符合准则规定。更正分录：借：资产减值损失(5000×30％)1500贷：坏账准备