财政学重点内容

《财政学》§重点一：外部性及政府职能等内容1:外部性概念外部效应：指某些个人或厂商的行为影响了其他人或厂商，却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有的报酬的现象。外部效应就是未在价格中得到反映的经济交易成本或效益。【外部效应是市场失灵的主要表现之一，也是政府运用公共支出等手段对经济运行进行干预的一个重要领域】内容2：外部性矫正当存在外部效应时，无论是正外部效应，还是负外部效应，都意味着资源配置不合理和效率损失，因此,需要对外部效应加以矫正【对外部效应的矫正必须着眼于对私人边际效益或私人边际成本的调整】矫正措施：1、政府管制（对生产消费行为作出某些限制）条件：了解生产者的供给曲线；了解消费者的需求曲线及社会边际效益；对外部边际成本进行衡量和测定。困难：它要求政府掌握大量准确信息；社会的供给和需求状况经常发生变化；政府不但要规定（污染）产品的总量，而且还要为每一企业规定个别的限量；限量之内的产品的外部成本并没有内在化。2、法律手段，可以看作另一意义上的管制；因权益界限不明确而造成的外部效应问题，通过法律手段的管制可使产权得以明确；在产权明确界定的情况下，在相关交易方之间将既定的权力自由交换为现金支付就是有效率的，政府仅仅通过设定资源使用的权力就可以使外部效应内在化；在通过法律确定产权归属的情况下，借助市场机制的作用来矫正外部效应。3、实行一体化，实行一体化意味着全面地实行集中计划的公共生产，这既需要条件，又有很大难度；一体化生产对实行市场经济制度的社会是不适宜的。4、政府税收，主要是用来矫正负外部效应，着眼于私人边际成本的调整。征税额与外部效应相等是这种矫正性措施的基本特征。将负外部效应减少至可以容忍的水平，但不能减少至零。5、政府补贴（subsidy）矫正正外部效应，着眼于私人边际效益的调整。补贴额与外部效应相当是这种矫正性措施的基本特征。政府补贴的作用并不是无限的。内容3：市场市场是一种实现不同产权主体之间经济联系的系统空间，同时又是“一种物品的买主与卖主之间互相作用,以决定其价格和数量的过程”。帕累托最优状态----经济学的效率：资源配置达到了这样一种境地，无论做任何改变都不可能使一部分人受益而没有其他人受损T如果某种改变可以使一些人的境况变好，而其他人的境况至少不变坏，那么这种改变就被称为帕累托改进。【任何竞争均衡都是帕累托最优状态；任何最优状态都可由一套竞争价格实现】市场失效：完全竞争的条件不满足一市场低效【竞争失效；公共产品问题；外部性问题；信息的不完全】市场运行结果不满意一市场无效【偏好不合理；收入分配不公平问题；失业、通货膨胀以及经济的失衡】政府失灵的主要表现和原因：信息失灵：有限信息；决策程序失灵：政治决策程序的局限性；投票决策（投票悖论）、利益集团妥协决策、精英决策；时滞的存在：决策时限和效率的限制；执行过程低效：难以避免寻租设租活动。【现代市场经济是混合经济，政府和市场的活动都是必要的，无法相互取代。市场的作用是基础性的，政府活动应限制在能够修补的市场失灵领域。政府干预同样要遵循成本-效益规则】内容4：政府职能政府是权利交换的产物；政府是人们通过社会契约方式，在完全平等的基础上自愿结合起来的社会组织。（政府是按照政治程序设立的一套机构；政府具有垄断性和强制性的政治权利及公共权力；政府的能力具有有限性）政府职能模式：保护型政府职能模式；干预型政府职能模式；引导型政府职能模式政府职能：政治职能（维护国家主权领土完整、国防和公共安全）；社会职能（由于国家的一般的共同需要而必须执行的职能）；经济职能（干预经济一一制定经济规范与维持市场秩序；保持宏观经济稳定；提供基础服务;培育市场体系，保证市场有序运行；进行收入再分配，实现社会公平目标）财政职能是政府经济职能的体现。在市场经济条件下，发挥财政职能的原则是：维护市场机制作用；纠正市场调节偏差；填补市场调节空白。财政职能可概括为：资源配置、收入分配、经济稳定和发展。一、资源配置的含义：资源配置，是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标；资源最优配置是使社会各种资源始终处于一种最优组合状态，产生最大的社会经济效益。财政参与资源配置的原因：弥补市场失灵，提高资源利用效率范围：保证国家履行行政、国防、外交、治安等职能的支出；基础设施建设；基础工业；社会公益性事业;以财政资金的配置或财政杠杆的运用影响其他社会资金由市场调节形成的配置格局。机制：实现资源在公共部门和私人部门间的配置；优化财政支出结构；合理安排政府投资规模、结构；合理运用财政收支政策，间接调节社会投资方向；提高配置效率。二、收入分配：收入分配，一定时期内创造的国民收入在多种经济主体间的分割及由此形成的收入和财产分配格局。介入收入分配原因：市场注重经济公平，难以实现社会公平。范围：运用税收手段，调节个人间的收入差距；调节国有资源开发企业间的级差地租；对于国有资产，政府作为全民代表和国有股股东，有权获得股息红利和利润；规范工资制度；转移性支出；社会保险三、经济稳定和发展经济稳定的含义，充分就业；低通货膨胀（物价水平稳定）；国际收支平衡。经济增长与经济发展手段：1）逆经济风向调节，相机抉择的财政政策2）自动稳定器，累进所得税、失业救济金3）结构调整：促进结构优化4）切实保证非生产性公共需要§重点二：政府支出概述内容1：分类＜按经济性质分类〉购买性支出：它是政府各部门的消费性和投资性支出，包括购买进行日常活动所需的或用于政府投资所需的商品与劳务的支出；转移性支出：是指政府按照一定的方式把一部分财政资金无偿地转移给受益人（是资金无偿、单方面的转移）〈按支出作用分类＞消耗性支出对于社会的生产和就业有直接的影响，对收入分配的影响是间接的；转移性支出只是资金使用权的转移，对分配产生直接影响，对生产和就业的影响是间接的。内容2：规模增长理论财政支出规模和衡量方法：作为衡量政府活动规模的指标，财政支出占GDP的比重比政府收入占GDP比重更能反映实际情况。绝对量考察：按当期价格或不变价格计算的财政支出。相对量的考察：财政支出占国内生产总值的比例。政府支出的增长模式：政府活动扩张法则（Wagner）：随着人均收入水平的提高，财政支出占GNP的比重将会提高，这就是财政支出的相对增长。政治因素：完善国内外法律规章以及维护社会秩序的要求增加，使政府的行政、司法职能扩大；经济因素：一方面，弥补市场失灵的要求有赖于公共部门活动的增强；另一方面，教育、娱乐、文化、保健等公共支出的需求弹性越来越大，其增速快于GDP的增速。国家干预理论（凯恩斯）：为了解决有效需求不足的问题。国家干预的最直接的表现，就是实现赤字财政政策，增加财政支出，以公共投资的增量来弥补私人投资的不足。乘数效应非均衡增长理论（梯度渐进增长理论）：【公共财政支出的增长是在不断稳定增长的过程中不时出现的一种跳跃式的发展过程】假设前提：政府是愿意多支出的，而公民们不愿意增加税。内在因素：税率不变时，随着经济的发展，收入增加，支出增加。政府开支占GNP的比例保持稳定。外在因素：社会发展时期总会遇上动荡时期（战争、饥荒、其他社会灾难）。当出现战争等外公因素时，政府的开支急剧增长，政府开支占GNP的比例上升。在危机时期过后，政府开支的规模虽然下降，但不会降低到危机前的水平。政府支出增长的发展模型：【倾向于用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因】经济发展的早期阶段：基础设施等较高的社会投资。发展的中期阶段：政府投资规模减少，市场失灵问题突出，要求政府介入。成熟阶段：公共支出的结构变化，转向以教育、保健、和社会福利为主。内容3：政府收益分析效益的概念：所费与所得效益分析方法：成本收益分析法；最低费用选择法成本-收益分析方法：通过比较各种备选案的全部预期收益和全部预期成本的现值在评价这些方案，以作为决策参考或依据的一种方法。步骤：确定一些列可供选择的方案T确定每种方案的最终结果T对每一种投入和产出进行估价T加总每个项目的成本和受益，以估价项目的总的获利能力。类型：真实的和货币的；直接的和间接的；有形的和无形的；中间的和最终的；内部的与外部的最低费用选择法：只计算每个备选项目的有形成本，以成本最低为择优标准。步骤：根据政府的建设目标，提出多种备选方案T以货币尺度，计算各有形费用并加总，贴现费用流T按费用的高低排序。（多用于军事、政治、文化、卫生等成本容易衡量而受益难以衡量的项目）内容4：政府采购制度定义：政府采购是以公开招标、投标为主要方式选择供应商，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品和劳务的一种制度。特点：资金来源的财政性；采购过程的集中性；采购结果的非经营性；采购客体的广泛性（货物、工程、服务）。原则：公开性、公正性、竞争性。意义：有利于规范政府的采购行为，加强对财政支出的管理；有利于降低采购成本，提高财政资金的使用效益；有利于贯彻国家的宏观经济政策，加强国家的宏观调控。§重点三：政府支出分论内容1：基础设施概念基础设施：社会生产和消费活动提供服务的各种公共设施。狭义的基础设施主要包括交通运输、机场、港口、桥梁、通信、水利、下水道工程等公共服务设施。广义的基础设施还包括科学、教育、文化、卫生等部门提供服务时所需的文化、卫生、教育、科研等公共服务设施。内容2：政府介入农业农业发展现状：1、农业的生产条件和外部环境较差2、农业的市场竞争力较弱3、农产品流通体制有待完善农业中的公共产品【政府农业投资的重点】政府介入农业的原因：1、农产品的价格具有信息不对称性一一发散型蛛网2、农业属于弱势产业，规模经济差，比较利益较低3、农业经济中存在外部效益和公共产品4、出于公平的考虑一一城乡之间、地区之间农业资源禀赋存在较大差异内容3：社会保障社会保障：社会保障：通过一定的组织对这个组织的成员所面临的某种风险提供保障，为公民提供保险金,预防或治疗疾病，失业时资助并帮助他重新找到工作一般包括社会救济、社会保险和社会福利和社会优抚四方面的内容（社会保险是现代社会保障制度的核心内容，社会保险的主要内容包括：养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险；社会救济是指政府对收入在贫困线以下的居民和因自然灾害遭受损失或发生其他不幸事故而生活困难者提供资金与实物援助的一种社会保障制度，主要内容：对灾民的救济；对部分生活困难居民的资助；社会福利是国家和社会根据有关法律规定，保障全体社会成员在享受基本生存权利的基础上，随着经济和社会的不断发展而逐步提高生活水平、增加居民劳动报酬和基本生活保障之外的给付和服务的一种社会保障制度；社会优抚是指政府或社会对现役、退伍、复员、残废军人及烈军属给予抚恤和优待的一种社会保障制度）筹资模式：现收现付制（边进边出式）完全基金制（储备积累式）部分基金制（部分积累制或“混合式”）筹措方式：社会保险税；城乡社会保障基金的社会统筹；财政预算拨款；社会保障的社会捐助；国有资产变现§重点四：政府收入内容1：概念政府收入：亦称公共收入（Publicrevenue）或财政收入，是指政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和。是政府活动的物质前提，还会产生重要影响。动态与静态：过程/一定量的货币收入广义与狭义：预算内+预算外/预算内收入内容2：形式分类1、按价值构成分：C/V/M2、按收入来源分：以所有制结构为标准；以部门结构为标准3、按收入形式分：税收；非税收入收入格局：行政性收费事业性收费制度外收入政府性基金内容3：增长趋势制约因素：1、经济发展水平；2、生产技术水平；3、分配政策和分配制度;4、价格水平收入增长变化趋势：就绝对额而言，我国财政收入增长速度不算慢；我国财政收入占GDP的比重，先下降，后上升。(国际比较：从国际横向比较来看，则明显偏低，既低于发达国家，也低于发展中国家。当然，进行国际比较必须考虑统计口径的差异。我国现行政府财政收入仅指预算内部分，从财政收入角度看还有预算外收入，企业亏损补贴因未列收列支也末计入，社会保障收入至今仍末纳入预算)内容4：口径问题税收收入占GDP的比重，称之为小口径的宏观税负。财政收入占6。？的比重，称之为中口径的宏观税负。政府收入占GDP的比重，称之为大口径的宏观税负。§重点五：税收理论内容1：概念税收：政府为实现其职能的需要，凭借其行政权力，运用法律手段，按照特定的标准，强制、无偿地取得政府收入的一种分配活动。要素：主体：国家或政府目的：履行国家职能，满足政府经费开支的需要依据：政治(行政)权力分配对象：国民收入形式特征：强制性、无偿性、固定性(规范性)原则：税收效率原则税收公平原则税收稳定原则内容2:减免税起征点，也称为征税起点，是指课税对象达到一定数额才予以征税的税法规定。课税对象的数额达到和超过起征点的应按其全部数额征税；未达到起征点的则不征税。免征额，是指课税对象就其全部数额中规定的免予征税的数额。拉弗曲线的经济含义：高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率；取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率；保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。内容3：税收负担税收负担：由于政府征税给纳税人带来的经济利益损失它是税收政策的核心不仅指税款，还包括税收超额负担，也包括因征税而发生的税务行政费用和纳税人缴税产生的费用。分类：按层次，包括宏观税负和微观税负；按纳税人负税的现象与实质，分为税收负担分为名义税负和实际税负；按税款是否转嫁，分为间接税负和直接税负。影响因素：生产力发展水平b.政府职能范围财政收入手段选择税收制度本身的因素其他因素（是否避税港、税收征管水平）内容4：税收转嫁税收的转嫁：纳税人在缴纳税款之后，通过改变其经济行为将税负转移于他人承担的过程税负归宿：税收负担的最终归着点或税负转嫁的最终结果。【从政府征税到税负归宿是一个从起点到终点的税负运动过程】类型：前转一一纳税人通过提高其所提供的产品或要素的价格将所纳税款向前转移给产品或生产要素的购买者或最终消费者，即由卖方向买方转移。后转一一纳税人将所纳税款以压低生产要素进价或压低工资、延长工时等办法转嫁给生产要素提供者负担的形式。混转次转嫁和辗转转嫁；完全转嫁和部分转嫁。消转一一纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等措施降低生产费用，补偿纳税损失，使税收负担在生产发展和收入增长中自行消失，不归任何人负担。§重点六：中国税制＜增值税〉内容1：现行税制商品课税：增值税、消费税、营业税、关税所得课税:企业所得税、个人所得税资源课税与财产课税其他税类内容2：增值税＜增值税和增值额〉增值税是以商品或劳务的为增值额征税对象课征的一种税。所谓增值额是指生产者在生产经营过程中新创造的那部分价值。＜分类〉按照固定资产所含进项税额是否允许扣除，以及如何扣除，分：1、“生产型”不允许扣除。2、“收入型”允许分次扣除。即以“生产型”的增值额减去固定资产折旧后的余额作为计税增值税额。3、“消费型”允许一次性扣除。【"收入型”“消费型“因为允许外购固定资产分期和一次性扣除，其计税增值额相应减少，税负相应减轻，利于鼓励企业和投资。世界上一些发达国家大都选择收入型或消费型；“生产型”则对于保证国家财政收入有一定作用】＜征税范围〉在我国境内销售货物以及进口的货物在我国境内提供应税加工、修理修配劳务。属于征税范围的特殊项目和特殊行为。交通运输业、部分现代服务业一般纳税人：一般计税办法——扣税法【扣税法是扣额法的变形：应纳增值税额二（销售额-购进额）X税率二销售额X税率-购进额X税率二销项税额-进项税额一般纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算：应纳税额二当期销项税额一当期进项税额小规模纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算采用按征收率计算，不得抵扣进项税额的简易计税方法。其计算公式：当期销售额X征收率（6%或4%）不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）】小规模纳税人：简易计税办法一一征收率法＜增值税税率〉增值税税率：1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。2）提供交通运输业服务，税率为11%。3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。4）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。＜税率计算〉应纳税额二当期销项税额一当期进项税额（销项税额=销售额【=含税销售额-（1+税率）】X税率）进项税额：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品，进项税额二买价X扣除率（13%）接受交通运输业服务，进项税额二运输费用金额X扣除率（7%）【简易计税方法：应纳税额二销售额X征收率】§重点七：国债内容1:基本概念国债是政府凭借其信誉，按照有偿原则，以债务人身份筹集财政资金的一种信用方式。具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。我国地方政府无权以自身名义发行债务，故人们常将公债与国债等同起来。性质：信用性：以政府信用为基础自愿性：认购者自愿有偿性：本金、利息灵活性：发行与否、什么时间发行、发行多少、以什么方式发行产生条件：税收已不能满足财政支出的需要社会上具有充足的闲置资金信用制度的存在国债功能：功能1：弥补财政赤字功能2：筹集建设资金功能3：调节经济运行4：调节季节性资金余缺公债在我国经济发展中的作用内容2：负担率国债负担率：又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值（GDP）的比重。这一指标着眼于国债存量，反映了整个国民经济对国债的承受能力。国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。计算方法：国债负担率=（累积国债余额/年度国内生产总值）X100%这个指标反映着国家累积债务的总规模，是研究控制债务问题和防止出现债务危机的重要依据。一国的GDP值越大，国债负担率越小，则国债的发行空间越大。考察：低于发达国家水平一一我国对国债的承受能力相对较弱；中国的举债历史不长。内容3：挤出效应国债挤出效应：在政府的财政赤字以发行国债的方式来弥补的情况下，政府支出的增加会减少非政府部门的资金供给并形成市场利率上升的压力，从而引起非政府部门投资减少的现象。由于增发国债->利率上升，有限信贷竞争加剧->民间投资减少->居民消费下降，所以一旦出现排挤效应，将使政府的扩张性财政政策的效应甚至全部抵消。§重点八：财政预算内容1:概念政府预算是按照一定的法律程序编制和执行的政府年度财政收支计划，是政府组织和规范财政分配活动的重要工具。政府预算首先是以年度财政收支的形式存在的。政府预算是依法定程序审批的具有法律效力的文件。原则：年度性事前批准全面性法律性公开性内容2：分类单式预算是将全部的财政收入与支出汇集编入单一的总预算内，而不去区分各项财政收支的经济性质。复式预算是将全部的财政收入与支出按经济性质汇集编入两个或两个或以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的预算。【分经常预算和资本预算】增量预算是指财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。零基预算是指财政收支计划的确定，只以社会经济的预算发展为依据，不考虑以前的财政收支状况。零基预算强调一切从零开始，不受以前各期预算执行情况的干扰，尽可能找出更好的的办法，使未来年度的预算一开始就建立在一个科学、合理的基础之上，避免不必要的浪费。【政府决算的两上两下：单位、部门提出概算（一上）。财政部门下达预算指标（一下）。汇编预算（二上）。审批预算（二下）】§重点九：财政赤字内容1：硬赤字和软赤字硬赤字=【正常收入（政府通过征税等活动所取得的收入，即税收收入、国有企业上交利润收入，以及各种非税收入，如规费收入、公产收入等）+债务收入（包括政府发行债券的收入和其他借款收入）一【正常支出（行使政府职能所必不可少的支出，如行政管理费、社会文教费、国防费、经济建设费等）+债务支出（债务的还本付息支出）】软赤字=正常收入一正常支出＜两者对比〉内容二：财政赤字和赤字财政财政赤字：财政年度中财政支出大于财政收入导致的财政不平衡的一种财政现象（它反映了财政年度内国家财政收入不敷支出的基本状况）【财政赤字有预算赤字（在编制预算时，就存在收不抵支的情况，预算列有赤字，不代表预算执行的结果也一定有赤字；因为在预算执行过程中可以通过采取增收节支的措施，实现收支的平衡