纳税实务（第二版-杨则文）课件09项目九 城镇土地使用税办税业务

纳税实务1项目九

城镇土地使用税办税业务模块一确定城镇土地使用税的征税范围模块二确定城镇土地使用税的纳税人和适用税率模块三城镇土地使用税应纳税额的计算模块四城镇土地使用税的申报缴纳2模块一确定城镇土地使用税的征税范围城镇土地使用税是国家对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定的税额计算征收的一种税。城镇土地使用税兼有级差资源税和行为税的性质。与其他税种相比具有以下特点：以城镇土地为征收对象；以实际占用的土地面积为计税依据；实行差别幅度定额税率；按年计算，分期缴纳；只在特定的区域开征。3城镇土地使用税的征税范围城市—国务院批准设立的城市，包括市区和郊区。

县城—县人民政府所在地，县人民政府所在的城镇。

建制镇—经省(自治区、直辖市)人民政府批准设立的建制镇，镇人民政府所在地。

工矿区—工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区的设立须经省(自治区、直辖市)人民政府批准。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省(自治区、直辖市)人民政府划定。对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收城镇土地使用税。4税种土地使用权发生转移土地使用权未转移房屋产权发生转移房屋产权未转移国有农村集体有偿无偿土地增值税需要不得转让不需要需要不需要不需要城镇土地使用税不需要不得转让需要不需要不需要

需要5房地产产权变化对城镇土地使用税的影响模块二确定城镇土地使用税的纳税人和适用税率1.纳税人（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。这里所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。（4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。62.税收优惠（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（5）直接用于农、林、牧、渔的生产用地72.税收优惠（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，自使用的月份起免交土地使用税5年至10年。（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。（8）对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。8教学单元1应纳税额的计算级别人口每平方米税额大城市50万人以上1.5至30元中等城市20万至50万人1.2至24元小城市20万人以下0.9至18元县城、建制制镇、工矿区－0.6至12元3.城镇土地使用税税率9应纳税额＝实际占用的土地面积×单位税额采用有幅度的差别定额税率具体税额由省级政府确定。

经测定土地面积的，以测定面积为准。未测定面积的，以土地使用证书确认的面积为准；未核发土地使用证书的，按纳税人申报面积征税，核发证书后再作调整。模块三城镇土地使用税应纳税额的计算10边学边练某肉制品加工企业2016年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？

生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地，免税应纳城镇土地使用税（60000-28000）×0.8=25600元11边学边练设A公司与B公司共同拥有一块土地的使用权，该土地面积为1500平方米，A公司实际使用三分之一平方米，B公司实际使用三分之二，当地政府核定的城镇土地使用税单位税额为每平方米8元。

A公司应纳税额＝1500×1÷3×8＝4000元B公司应纳税额＝1500×2÷3×8＝8000元12拓展：耕地占用税（1）纳税人耕地占用税是指占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地占用税。（2）征税对象这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。13土地使用税与耕地占用税的区别耕地占用税是在全国范围内，就改变耕地用途的行为征收的税，是一次性征收的；而土地使用税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，就使用土地的行为征收的税，是按年计征的。新征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准之日起满一年后才征收土地使用税。14模块四城镇土地使用税的申报缴纳1.纳税地点

城镇土地使用税在土地所在地缴纳。如果纳税人使用的土地不属于一个省管辖的，应分别向土地所在地机关缴纳；如果在一个省内跨地区使用土地，缴纳地点由省地方部门确定。152.纳税期限城镇土地使用税采用按年计算，分期缴纳的方式（1）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。（2）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。（3）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。（4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。（5）新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始（6）新征用的非耕地，自批准征用之日起次月开始1617随堂实训模块四城镇土地使用税的申报缴纳申报资料企业概况：（1）企业名称：广州吉胜集团公司（有限责任公司）（2）企业地址及电话：广州番禺区迎宾路19号(511426)83347882（3）税务登记号：12000000576842(广州地方税务局番禺分局)（4）电脑编码：0635897（5）开户银行及账号：中国工商银行广州迎宾路支行4201658954235678该公司主要经营家私展销，2016年度共计拥有展厅面积65000平方米，其中企业内部绿化占地2000平方米，所处地段为4级地段（0104）。其子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米，所处地为5级地段（0105）。另有一座仓库占地面积2000平方米，所处地段为6级地段（0