个人所得税对私人投资与储蓄的影响分析

个人所得税对私人投资与储蓄的作用-来自问卷查的分析一、绪论随着社会的发展，在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。在这十几年中，我国个税经历了多次改革，但显然也还不够完善。个人所得税是国家进行开展宏观调控，进行收入再分配，实现社会公平的重要手段。从所得税本身来看，由于其容易实现公平目标，为兼顾效率，要解决的问题是如何使其促进经济效益增长。首先从整个国内环境和个人所得税的现状通过研究它的背景及意义来了解一些基本知识，了解它的含义和重要性。其次是针对个人所得税在税率设置存在的问题重点研究，分为两点，一点是通过资料搜索，实地调研，对比分析找出目前个人所得税在征收方面存在的具体问题。另一点是通过资料搜索、实地调研，对比分析找出目前个人所得税的自行申报纳税面的存在的具体问题，个人所得税对私人投资与储蓄的影响。最后是对于个人所得税在税基方面的主要问题，通过自己的专业知识积累和实地调研，结合国外在这方面的成功经验，拟提出解决之策。以及对前景的期望和展望。二、个人所得税的含义（一）个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。（二）个人所得税的重要性随着社会经济的进一步发展，个税体制也在进一步的改革。大体而言征收个人所得税即是国家行使宏观调控的方式，从财政收入的稳定增长到二次分配的能力，工薪阶层成为缴纳个人所得税的主力军，改革个人所得税将有利于营建和谐社会，因此个人所得税的征收变得异常的重要。三、个人所得税对私人投资与储蓄的影响（一）目前个人所得税对私人投资所产生的影响个人所得税是进行收入再分配，实现社会公平的重要手段。问卷调查结论可见45%的调查对象在所得税下降的前提下会将增加的收入用于投资。通过分析得知我国现行的个人所得税制对居民的投资能力、投资结构、投资的预期收益和投资风险影响如下：1.对居民投资能力的影响储蓄是居民从事投资的资金源泉。个税当前收入征税，在未来消费不能减少的条件下，课税从总体上减少当前消费和增加储蓄；如果当前消费也不能减少，课税就只能导致减少储蓄。个税对储蓄的未来收入征税，构成双重课税，一方面会使投资的吸引力下降，导致储蓄量下降，另一方面在未来消费不能减少的情况下，投资的收益下降，会迫使纳税人进行更多的储蓄。个税采用累进税制，对不同收入阶层的居民所带来的税收负担不一样，会影响整体储蓄量，而居民的储蓄量与投资能力又恰恰是息息相关的。2.对居民投资结构的影响居民投资的对象主要包括金融资产和实物资产两部分。金融资产主要包括现金、银行存款、有价证券、外汇等。个税对金融资产投资结构的影响主要表现在个人所得税对不同金融产品的差别征税上。我国的个税把利息、股利、红利所得列入了征税范围，而对国债和国家发型的金融债券利息给予免税优惠，国债本身风险较其他投资产品而言几乎为零，所得收益却往往高于银行同期的存款利率。差别征税同上述因素的结合造成的结果必然是纳税人资产选择行为的扭曲。在其他条件不变的前提下，最终的报酬差别越大，扭曲效应也就越大。而对于居民实物资产的影响主要表现在了房产、贵金属、古玩字画等，房产方面个税的影响就主要体现在了租赁用途的租赁所得税以及买卖方面的财产转让所得税。至于当下所传的房市的“刚性需求”，就反应了居民的购房能力。居民的购房能力取决于从居民的储蓄水平和从银行或者信贷机构获取资金的能力。征收个人所得税除却投资征税以及消费，直接影响到了居民的储蓄水平，而获取信贷的能力一般与居民的收入和资产成正比。3.对投资预期收益的影响现行的国家税收政策规定,法人企业从居民企业取得的投资收益可以免税。但个人投资者从居民企业取得的投资收益必须再缴纳个人所得税(除个人从上市公司取得的收益可以减半征税外,个人从非上市居民企业取得的收益必须全额征个人所得税)。这样个人投资者取得的投资收益必须由居民企业缴纳一次25%的企业所得税,再缴纳一次20%的个人所得税,税负偏重、投资收益预期偏低。一方面个人所得税对投资所得征税，必然会直接减少投资的预期收益。另一方面，由于现行税制安排不当也会导致投资预期收益减少。4.对投资风险的影响投资风险与投资报酬率，投资回收期有关。投资报酬率越高，回收期短，则风险小；投资报酬率低，加收期长，则风险大。显然，在其他条件不变时，在个人所得税加上所分析会降低投资的报酬率，增加投资的风险性。个人所得税是累进的，并且没有亏损前转或后转的条款，显然这非常不利于风险投资者的经营，在他们获得较高收益时，他们要承受较高的个人所得税边际税率，在亏损时则只能完全自己消化，而亏损的情形对于风险投资者来说又是经常发生的。而且，国家对高科技企业有一定的税收优惠政策，对高科技企业的投资者却没有所得税方面的优惠。因此，当前的个税制度使投资者存在着较大的投资风险。（二）目前个人所得税对私人储蓄所产生的影响个税对私人储蓄的影响，主要体现在对居民个人储蓄前收入征税和对储蓄利息收入征税而产生的影响。问卷调查结论可见45%的调查对象会将收入考虑用于储蓄，因其大部分为高龄退休人群故视为工作期的储蓄积累。通过分析得出个税对储蓄前收入征税，与个人所得税税率及边际税率有关，同时也取决于纳税人的边际储蓄倾向和预期财富水平。我国个人所得税率及边际税率较低，较高收入者而言，中国在个税方面其实是一个低税负国家。对于储蓄利息收入征税降低了储蓄的回报，但也可能增加或减少所观察的实际储蓄额。纳税人的消费行为选择是有一个时间跨度的，消费期那还随人通过储蓄放弃了当期消费来换取更多的未来消费，在未来消费期个人会用在消费期所获得的储蓄来维持当前消费，收入来源几乎只有利息，包括一些民间投资机构。而有些利息须缴纳课税，减少利息的净收益，也就变相地导致了当期的相爱哦非增加，储蓄因此下降。在我国，国民的储蓄率偏高，可以说是收入效应起了很大的作用，与我国的国情也有很大关系，同时也可以认为我国居民储蓄攻击的利率弹性较低。税收扩大政府公共储蓄的措施主要有：在不改变现行税制的条件下，提高税率；开征新税，扩大税源；改进税务管理，减少避税与漏税。提高现行税率很容易见到效果，但在现行税率很高的情况下，再进一步提高税率有很大困难，且容易遭到社会公众的反对。开征新税，虽然容易执行，但在短期内很难达到预期效果。改进税务管理具有较大的现实性。资本形成来自于储蓄，而储蓄中私人储蓄占有相当大的比重，是社会储蓄的重要来源。所得税的征收将不利于私人储蓄，因为征收个人所得税将直接减少个人收入。关于个人所得税对私人储蓄的影响，经济学家们有两种相对立的观点。一种观点认为个人所得税对私人储蓄的影响很小，因为发展中国家高收入阶层消费倾向高，对他们征税，对私人储蓄不会产生多大影响。这种观点在我国的封建社会可找到事实作证。另一种观点认为，税收与私人储蓄的替代性很强，税收直接减少私人储蓄。不同收入阶层在一定时期有着不同的消费习惯，同一收入阶层，其消费水平大致是一样的。在没有发生重大变化的情况下，消费水平一般呈刚性状态。个人收入的减少并不能减少消费，而是减少储蓄，除非税负很高，以致影响正常消费水平，消费和储蓄则都会受到影响。笔者认为，鉴于所得税在我国的现状来看，其实在我国提高个人所得税的空间非常有限，因为当前税率之高，难以再度提高，所得税征收所得比重之小也难以对税收方面产生很大的影响。四、个人所得税对私人投资与储蓄产生影响的原因分析（一）个人所得税的两套超额累进税率这种税率模式不仅复杂繁琐，而且在一定程度造成了税负不公，如超额累进税率存在差异，工资薪金所得适用七级超额累进税率，对个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。两套超额累进税率越高，逃税的动机越强，没有实际意义，也无法实现税负的公平，不能合理地分配给纳税人纳税负担。过高的累进税率，将会严重限制私人储蓄、投资和努力工作的积极性，妨碍本国经济的发展。（二）个人所得税为分类税制分类税制，不能合并个人的全部所得，虽然分类税制对于调节收入的分配以及增加财政收入方面起到了积极作用，但无法根据纳税人的综合税负能力来确定其税收负担水平，因而较难实现公平原则。其二，个人所得税税率设置上，工资薪金所得项目税率远高于其他项目，不利于加大对高收入者的调节力度;而且由于劳务报酬所得等项目以按次定额或者定率扣除费用，进一步减轻了这些项目税收负担，扩大了各个应税项目的税负差距，也给高收入者分解收入，避重就轻少缴个人所得税提供了可能。其三，个人所得税法规定的自行申报纳税面过窄，纳税人法律责任不明确，不利于监控个人收入。其四，税基过窄，减税、免税项目过多，减免税政策不规范，实际执行中漏洞大，难以控管。（三）我国对储蓄存款利息征收个人所得税我国对储蓄存款利息征收个人所得税，促使了非基本需求储蓄寻求新的货币增值渠道的愿望，在一定意义上起到了分流储蓄的作用。但由于同时对股息、红利等资本投资所得征收20％的个人所得税而没有任何扣除的规定，使个人投资报酬减少，且与企业所得税存在着重复征税问题，个人在承受高税负的同时还要承担投资的风险，这就使得一部分人为寻求资金保险，更愿意在储蓄和投资之间选择前者。这样就降低了投资收益，从而降低了投资的欲望。五、对于个人所得税对私人投资与储蓄的影响方面的一些建议和对策(一)我国所得税的改革应更多地鼓励储蓄或投资中国、美国截然相反的消费和储蓄经济结构，决定了两国所得税改革的政策取向不同。美国实行消费型的联邦所得税改革符合其低储蓄、高消费的经济现状．而我国高储蓄、高投资、低消费的经济结构，决定了我国应实行储蓄型和投资型税制改革。通过储蓄型或投资型税制改革可以合理地调整所得税收入以及优化纳税人的税收负担。(二)提高税率无法成为个人所得税改进的目标觉得提高税率具有很大的局限性。根据供应学派“拉弗曲线”，当税率弹性超出一定数值时，税率的提高不但不能增加税收收入，相反会减少税收收入。在税收征管活动中，用提高个人所得税税率来增加政府财政收入有很大的困难。第一，发展中国家个人所得税税率和边际税率已达到甚至超出工业化国家的水平，再进一步提高有很大困难；第二，发展中国家个人所得税占税收总额的比重小，即使个人所得税收提高1倍，也不能从根本上解决其财政收入问题。(三)个人所得税的分类税制与综合税制相结合完全的分税制模式与不完全的分税制模式之间没有绝对的区分界限和衡量标准。将分税制区分为两种模式，目的在于说明财政管理体制法的分税、分权不是越彻底越好，要根据相关因素确定合理的分权程度。分税制主要问题在于难以确定纳税人一定时期内的应纳税务无法反映纳税人真实的税收负担水平。建议可采用分类税制与综合税制相结合的方式，更合理地征缴个人所得税。(四)个人储蓄存款利息所得征收个人所得税在地方上宣传力度应加强央行降息后,民间借贷的范围有所扩大,非法金融活动又见抬头。在民间借贷中,最保守的估计高利贷占60%以上,高利贷呈现日益猖獗的发展势头。在分流储蓄的同时,使银行信贷资金来源减少,加大了金融风险。有关部门对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税的宣传力度不够,造成一部分存款人的认识出现偏差，所以地方上对于所得税的宣传力度也是应该予以加强。六、前景预期与展望综上所述，我认为中国和其他国家、国际之间的财税法制度可以相互借鉴。中国的财税法制度是在我国改革开放的伟大事业和事实依法治国，依法治税的过程中实现的，中国财税法的制度产生发展要吸收周边国家和国际社会财税法律制度的现金经验，要参照国际财税管理，要把国外的经验同中国的具体国情紧密结合起来，创造具有中国特色的社会主义财税法律体系。现在我国的财税法制度有两部，基本上满足了所得税制的法律要求。在个税的纳税主题和征税的客体上，税负公平尚不到位，如何充分发挥所得税制的调节功能，既要注意防止偷税漏税，又要保护纳税人的合法权益。在个税的改善和完善与实施方面，要全面考虑问题所在，使其更完善。参考文献［1］赵英杰．我国个人所得税对居民投资的影响与调整[J]．山西高等学校社会科学学报,2021，(4)［2］郑幼锋．中美所得得税改革取向的差异[J]．涉外税务,2021，（1）［3］徐鸿．运用税收政策提升居民储蓄存款的投资、消费转化率[J]．税务与经济,2021，(3)［4］付春香.效率视角下的个人所得税改革[J].经济研究导刊，2021，（19）［5］初国富．税收与储蓄投资相关分析[J]．合作经济与科技,2021，(3)［6］申秀霞．浅析加息减税政策与楼市[J]．中国集体经济,2021，（26）［7］马元月．浅析对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税的经济效应[J]．税务研究,2021，(4)［8］李忠华，刘晓辉．个人所得税政策调整的效应分析[J]．经济纵横,2021，（3)［9］窦立霜．中国个人所得税目前存在的问题及改革研究[D]．天津：天津大学，2021［10］JodyBlazek．《IRSForm1023TaxPreparationGuide》[J]．2021［11］jackson，P.M.《Currentissuesinpublicsectoreconomics》[J]．2021［12］于园园.论我国个人所得税法的不足及完善[D]中国海洋大学．2021［13］陆赛弌.论中国个人所得税水质与征管改革[D]复旦大学.2021［14］石海军,李青岭.个人所得税改革中的问题及对策[J].资产财税，2021，（5）［15］陈发芝，现行个人所得税存在的问题及对策.[J].经济师，2021，（7）

附录：问卷调查本人是2021届应届毕业生，由于毕业论文中要求必须含有调查报告，所以在此耽误您一点点时间，完成问卷调查。1、请问您的年龄：18～30（）30～40（）40～50（）50以上（）2、性别：男（）女（）3、您的月收入：2021元以下（）2021-3000元（）3000-5000元（）5000以上（）4、您的工作性质：行政（）事业单位（）国企（）外企（）私企个体户、个人独资、合伙企业（）其他（）5、您一般从何种渠道了解所得税法的相关内容？（）新闻媒体网络媒介（）报刊杂志（）税务部门宣传（）其他（）6、您认为现在的税负是否过重？有些（）不重（）7、在您每月拿回工资后，是否会计算自己纳了多少税？会（）不会（）8、个人所得税税率下降您会如何调整增加的工资？日常消费（）储存（）投资（）其他用途（）

咖啡店创业计划书第一部分：背景在中国，人们越来越爱喝咖啡。随之而来的咖啡文化充满生活的每个时刻。无论在家里、还是在办公室或各种社交场合，人们都在品着咖啡。咖啡逐渐与时尚、现代生活联系在一齐。遍布各地的咖啡屋成为人们交谈、听音乐、休息的好地方，咖啡丰富着我们的生活，也缩短了你我之间的距离，咖啡逐渐发展为一种文化。随着咖啡这一有着悠久历史饮品的广为人知，咖啡正在被越来越多的中国人所理解。第二部分：项目介绍第三部分：创业优势目前大学校园的这片市场还是空白，竞争压力小。而且前期投资也不是很高，此刻国家鼓励大学生毕业后自主创业，有一系列的优惠政策以及贷款支持。再者大学生往往对未来充满期望，他们有着年轻的血液、蓬勃的朝气，以及初生牛犊不怕虎的精神，而这些都是一个创业者就应具备的素质。大学生在学校里学到了很多理论性的东西，有着较高层次的技术优势，现代大学生有创新精神，有对传统观念和传统行业挑战的信心和欲望，而这种创新精神也往往造就了大学生创业的动力源泉，成为成功创业的精神基础。大学生创业的最大好处在于能提高自己的潜力、增长经验，以及学以致用;最大的诱人之处是透过成功创业，能够实现自己的理想，证明自己的价值。第四部分：预算1、咖啡店店面费用咖啡店店面是租赁建筑物。与建筑物业主经过协商，以合同形式达成房屋租赁协议。协议资料包括房屋地址、面积、结构、使用年限、租赁费用、支付费用方法等。租赁的优点是投资少、回收期限短。预算10-15平米店面，启动费用大约在9-12万元。2、装修设计费用咖啡店的满座率、桌面的周转率以及气候、节日等因素对收益影响较大。咖啡馆的消费却相对较高，主要针对的也是学生人群，咖啡店布局、格调及采用何种材料和咖啡店效果图、平面图、施工图的设计费用，大约6000元左右3、装修、装饰费用具体费用包括以下几种。(1)外墙装饰费用。包括招牌、墙面、装饰费用。(2)店内装修费用。包括天花板、油漆、装饰费用，木工、等费用。(3)其他装修材料的费用。玻璃、地板、灯具、人工费用也应计算在内。整体预算按标准装修费用为360元/平米，装修费用共360*15=5400元。4、设备设施购买费用具体设备主要有以下种类。(1)沙发、桌、椅、货架。共计2250元(2)音响系统。共计450(3)吧台所用的烹饪设备、储存设备、洗涤设备、加工保温设备。共计600(4)产品制造使用所需的吧台、咖啡杯、冲茶器、各种小碟等。共计300净水机，采用美的品牌，这种净水器每一天能生产12l纯净水，每一天销售咖啡及其他饮料100至200杯，价格大约在人民币1200元上下。咖啡机，咖啡机选取的是电控半自动咖啡机，咖啡机的报价此刻就应在人民币350元左右，加上另外的附件也不会超过1200元。磨豆机，价格在330―480元之间。冰砂机，价格大约是400元一台，有点要说明的是，最好是买两台，不然夏天也许会不够用。制冰机，从制冰量上来说，一般是要留有富余。款制冰机每一天的制冰量是12kg。价格稍高550元，质量较好，所以能够用很多年，这么算来也是比较合算的。5、首次备货费用包括购买常用物品及低值易耗品，吧台用各种咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的费用。大约1000元6、开业费用开业费用主要包括以下几种。(1)营业执照办理费、登记费、保险费;预计3000元(2)营销广告费用;预计450元7、周转金开业初期，咖啡店要准备必须量的流动资金，主要用于咖啡店开业初期的正常运营。预计2000元共计： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：发展计划1、营业额计划那里的营业额是指咖啡店日常营业收入的多少。在拟定营业额目标时，必须要依据目前市场的状况，再思考到咖啡店的经营方向以及当前的物价情形，予以综合衡量。按照目前流动人口以及人们对咖啡的喜好预计每一天的营业额为400-800，根据淡旺季的不同可能上下浮动2、采购计划依据拟订的商品计划，实际展开采购作业时，为使采购资金得到有效运用以及商品构成达成平衡，务必针对设定的商品资料排定采购计划。透过营业额计划、商品计划与采购计划的确立，我们不难了解，一家咖啡店为了营业目标的达成，同时有效地完成商品构成与灵活地运用采购资金，各项基本的计划是不可或缺的。当一家咖啡店设定了营业计划、商品计划及采购计划之后，即可依照设定的采购金额进行商品的采购。经过进货手续检验、标价之后，即可写在菜单上。之后务必思考的事情，就是如何有效地将这些商品销售出去。3、人员计划为了到达设定的经营目标，经营者务必对人员的任用与工作的分派有一个明确的计划。有效利用人力资源，开展人员培训，都是我们务必思考的。4、经费计划经营经费的分派是管理的重点工作。通常能够将咖啡店经营经费分为人事类费用(薪资、伙食费、奖金等)、设备类费用(修缮费、折旧、租金等)、维持类费用(水电费、消耗品费、事务费、杂费等)和营业类费用(广告宣传费、包装费、营业税等)。还能够依其性质划分成固定费用与变动费用。我们要针对过去的实际业绩设定可能增加的经费幅度。5、财务计划财务计划中的损益计划最能反映全店的经营成果。咖啡店经营者在营运资金的收支上要进行控制，以便做到经营资金合理的调派与运用。总之，以上所列的六项基本计划(营业额、商品采购、销售促进、人员、经费、财务)是咖啡店管理不可或缺的。当然，有一些咖啡店为求管理上更深入，也能够配合工作实际需要制订一些其他辅助性计划。第六部分：市场分析2019-2021年中国咖啡市场经历了高速增长的阶段，在此期间咖啡市场总体销售的复合增长率到达了17%;高速增长的市场为咖啡生产企业带给了广阔的市场空间，国外咖啡生产企业如雀巢、卡夫、ucc等企业纷纷加大了在中国的投资力度，为争取未来中国咖啡市场的领先地位打下了良好的基础。咖啡饮料主要是指速溶咖啡和灌装即饮咖啡两大类咖啡饮品;在速溶咖啡方面，2018-2021年间中国速溶咖啡市场规模年均增长率到达16%，显示出还处于成长阶段的中国速溶咖啡市场的高增长性和投资空间;在灌装即饮咖啡方面，2008-2010年间中国灌装即饮咖啡市场年均增长率也同样到达15%;未来几年，中国咖啡饮料的前景仍将