中级会计师《中级会计实务》试卷A卷含答案

中级会计师《中级会计实务》试卷A卷含答案考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、 不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名: W口考号: fel卷人 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产 H设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500台H设备。甲公司2016年共生产90台H设备。2016年12月31日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。 甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（ ）万元。TOC\o"1-5"\h\z70001965042、 2012年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（ ）万元。460660D.8603、 下列各项中，属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（ ）。支付的银行贷款利偿还货款支付经营租赁固定资产租金收到现金股利4、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。 2012年年初企业存货中包含甲产品 1800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为 45万元。2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 600件。2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素，该公司 2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、 9B、 24C、 39D、 545、 “会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。这是（ ）对会计人员保守秘密的具体规定。《会计法》《会计基础工作规范》《会计从业资格管理办法》《保密法》6、 企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（ ）。计入递延收益计入当期损益计入其他综合收益D.计入资本公积7、甲公司系增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600兀/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为 （ ）力兀。TOC\o"1-5"\h\z1814.041221.068、如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同， 则由其组成的投资组合（ ）。不能降低任何风险可以分散部分风险可以最大限度地抵消风险风险等于两只股票风险之和9、甲公司以人民币作为记账本位币。 2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司 2016年12月营业利润的影响为（）。增加56万元减少64万元减少60万元增加4万元10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。 双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。 该设备价款共计2400万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年 12月31日。假定折现率为10%（P/A,10%5）=3.7908,（P/A,10%6）=4.3553。则甲公司购入此固定资产的入账价值为（）万元。资产的入账价值为（24002142.121306.601916.3211、甲公司名义开设一家连锁店， 并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用 50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有； 15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为 12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（ ）万元。TOC\o"1-5"\h\z915355012、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为 1000万元，承诺费率为0.5%,年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%则该企业负担的承诺费是（ ）。1万元4万元5万元9万元13、 下列有关资产减值的说法中，正确的是（ ）。。资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中， 只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值商誉减值准备在相应减值因素消失时可以转回如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试14、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。 该批产品的单位成本为 400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为 （ ）

万元。TOC\o"1-5"\h\z1814.041221.0615、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额， 但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、 采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作.且安装或检验工作是销售合冋或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入2、 下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。已出租的建筑物中华会计网校待出租的建筑物已出租的土地使用权以经营租赁方式租入后再转租的建筑物3、 对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（ ）。可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊可以直接计入存货成本采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益； 对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本TOC\o"1-5"\h\z4、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（ ）。A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本， 协议价不公允的按公允价值确定入账成本B、超过正常信用条件延期支付， 实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产， 应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、 通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、 企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本5、 下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（ ）。与所得税收付有关的现金流量筹资活动产生的现金流入或者流出与预计固定资产改良有关的未来现金流量与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量6、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。商誉减值准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备可供出售权益工具减值准备7、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（ ）。接受志愿者无偿提供的劳务受到捐赠人未限定用途的物资受到捐赠人的捐赠承诺函受到捐赠人限定了用途的现金8、 下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（ ）。工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由 25%上升到55%将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识9、 下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（ ）。未确认融资费用按实际利率进行分摊或有租金在实际发生的计入当期损益初始直接费用计入当期损益由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额10、下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有 （）。A•购买原村料支付的现金支付给生产工人的工资购买生产用设备支付的现金销售产品受到的现金j阅卷人］I ■三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。2、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。5、 ()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。6、 ( )企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。7、 ()对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、 ()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、()企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。四、计算分析题(共有2四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：2011年度有关资料：1月1日西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司 10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 48000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。4月26日，甲公司宣告分派现金股利 3500万元。5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。甲公司2011年度实现净利润6000万元。2012年度有关资料：1月1日，西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权(成本为450万元，累计摊销为120万元)，自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为 50500万元，公允价值为51000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后， 按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。第8页共23页4月28日，甲公司宣告分派现现金股利 4000万元。5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。甲公司2012年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售 60%（3）其他资料：西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间， 均按净利润的10%提取盈余公积。西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011年度和2012年度均未出现减值迹象。西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1） 分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。（2） 逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。（3） 逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。（4） 计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）2、A公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。 该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%（1） 2018年1月1日，A公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。（2）领用全部工程物资用于建造办公楼， 同时领用本公司自产产品一批， 该批产品的实产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为 6.8万元。（3）应付工程人员工资及福利费等共计 120万元。（4）2018年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。（5） 该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。（6） 2019年末该建筑物公允价值为600万元。2020年初，A公司认为对外出租的该项投资性房地产，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为零，采用直线法按照 40年计提折旧。<1>、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录；<2>、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录；<3>、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。 （答案金额以元为单位）阅卷人I 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司， 2015年至2016年的有关资料如下：（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组， 重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对 B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕， A公司取得对B公司80%勺股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前， A公司与E公司不具有任何关联方关系。(2)2015年1月1日,B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、 负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015年全部对外销售。(3)2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项:①2015年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万兀。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为1(0年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万兀。相关款项已结清。至2015年12月31日,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第二方'，售价为150万兀，该批存货剩余部分的可变现净值为 90万兀。(4)2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5)2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2016年B公司实现净利润2000万元,对外分配现金股利 160万兀，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(6)其他有关资料如下:所得税税率为25%A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。<1>、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。<2>、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。<3>、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。2、甲公司适用的所得税税率为25%相关资料如下:资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万兀购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命 20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1） 甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2） 编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、 计税基础及暂时性差异 （说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异） ；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4） 2012年12月31日，（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、 计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异） ；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。第13页共23页试题答案一、 单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、 【答案】C2、 【答案】C3、 参考答案:D4、 B5、 答案：B6、 【答案】C7、 【答案】D8、 【答案】A9、 【答案】A10、 【正确答案】D11、 【答案】C12、 【正确答案】A13、 参考答案：A14、 【答案】D15、 参考答案：D二、 多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、 【正确答案】ACD2、 参考答案：AC3、 【正确答案】ABCD4、 【正确答案】AD5、 参考答案：ABCD6、 参考答案:BC7、 【答案】BD8、 【正确答案】AD9、 【答案】ABD10、 ABD三、 判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、 对2、 错3、 错4、 对5、 错6、 错7、 对8、 对9、 错10、 对四、 计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1） 分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。2011年度：成本法2012年度：权益法（2） 逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。2011年1月1日:借：长期股权投资5000贷：银行存款 50002011年4月26日：西山公司应确认的现金股利=3500X10%=350（万元）借：应收股利350贷：投资收益350年5月12日:借：银行存款350贷：应收股利350逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。年1月1日:借：长期股权投资--成本10190累计摊销120贷：银行存款9810无形资产450营业外收入50原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额 4800万元(48000X10%，产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额 10200万元(51000X20%，产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。对于两次投资时点之间的追溯：两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加 3000万元(51000-48000),其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-(6000-3500)=500(万元)，调整分录为：借：长期股权投资--损益调整600--其他权益变动50贷：长期股权投资--成本350盈余公积25利润分配--未分配利润225资本公积--其他资本公积502012年4月28日：西山公司享有现金股利=4000X30%=1200（万元）借：应收股利1200贷：长期股权投资--损益调整600--成本6002012年5月7日：借：银行存款1200贷：应收股利1200甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）X60%=7700（万元）西山公司应确认的金额=7700X30%=2310（万元）借：长期股权投资--损益调整2310贷：投资收益2310（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元）2、答案如下：1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理借：工程物资4000000应交税费--应交增值税（进项税额） （680000X60%408000--待抵扣进项税额（680000X40% 272000贷：银行存款4680000借：在建工程4400000贷：工程物资4000000库存商品400000借：应交税费--待抵扣进项税额（400000X17%<40% 27200贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）27200借：在建工程1200000贷：应付职工薪酬1200000借：固定资产5600000贷：在建工程5600000借：管理费用70000贷：累计折旧70000编制与投资性房地产有关的账务处理：借：投资性房地产--办公楼5600000累计折旧70000贷：固定资产5600000投资性房地产累计折旧70000借：其他业务成本140000贷：投资性房地产累计折旧140000编制会计政策变更的账务处理：借：投资性房地产--办公楼--成本6000000投资性房地产累计折旧210000（140000+70000）贷：投资性房地产--办公楼5600000递延所得税负债152500利润分配--未分配利润457500（3分）借：利润分配--未分配利润45750贷：盈余公积45750五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：TOC\o"1-5"\h\z借：长期股权投资--B公司 6000坏账准备 500贷：应收账款 6300200资产减值损失200合并商誉=6000—(6750+100X75%X80%=540(万元)2.①对购买日评估增值的存货调整：借：存货100贷：资本公积75递延所得税负债25借：营业成本100贷：存货100借：递延所得税负债25贷：所得税费用25A公司确认的B公司实现的净利润份额=( 870—100+25)X80%=636(万元)借：长期股权投资636贷：投资收益 636内部固定资产交易的抵销借：营业收入400贷：营业成本280固定资产--原价120借：固定资产--累计折旧7(120/10X7/12)贷：管理费用7借：递延所得税资产28.25[ (120—7)X25%]贷：所得税费用28.25内部存货交易的抵销借：营业收入 250贷：营业成本 205存货45借：存货--存货跌价准备 35(250/2—90)贷：资产减值损失35TOC\o"1-5"\h\z借：递延所得税资产 2.5贷：所得税费用2.5借：少数股东权益 1.5贷：少数股东损益 1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本 3000资本公积 375(300+75)盈余公积 537(450+87)未分配利润 3708(3000+795—87)商誉 540贷：长期股权投资 6636(6000+636)少数股东权益1524[(3000+375+537+3708)X20%]投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益 636少数股东损益159[ (870—100+25)X20%]未分配利润--年初 3000贷：提取盈余公积 87未分配利润--年末 3708①对合并日评估增值的存货调整：借：存货100贷：资本公积75递延所得税负债25借：未分配利润--年初100贷：存货100借