企业国有产权转让评估

主要内容一、企业国有产权转让的监管现状二、企业国有产权转让的相关法规三、企业国有产权转让评估关注事项四、案例第一页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状政府监督国务院

司法部门审计部门监察部门国有资产管理部门

转让市场管理部门社会监督媒体网络自我监督董事会监事会管理层第二页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状政府监督案例——国务院国务院办公厅关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见

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发布时间：2016-08-24【大中小】

国办发〔2016〕63号第三页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状政府监督案例——国务院国务院办公厅关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见

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国办发〔2016〕63号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

根据《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》、《国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》（国办发〔2015〕79号）等要求，为落实国有资本保值增值责任，完善国有资产监管，防止国有资产流失，经国务院同意，现就建立国有企业违规经营投资责任追究制度提出以下意见。第四页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状政府监督案例——国务院（四）转让产权、上市公司股权和资产方面。未按规定履行决策和审批程序或超越授权范围转让；财务审计和资产评估违反相关规定；组织提供和披露虚假信息，操纵中介机构出具虚假财务审计、资产评估鉴证结果；未按相关规定执行回避制度，造成资产损失；违反相关规定和公开公平交易原则，低价转让企业产权、上市公司股权和资产等。（六）投资并购方面。投资并购未按规定开展尽职调查，或尽职调查未进行风险分析等，存在重大疏漏；财务审计、资产评估或估值违反相关规定，或投资并购过程中授意、指使中介机构或有关单位出具虚假报告；未按规定履行决策和审批程序，决策未充分考虑重大风险因素，未制定风险防范预案；违规以各种形式为其他合资合作方提供垫资，或通过高溢价并购等手段向关联方输送利益；投资合同、协议及标的企业公司章程中国有权益保护条款缺失，对标的企业管理失控；投资参股后未行使股东权利，发生重大变化未及时采取止损措施；违反合同约定提前支付并购价款等。第五页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状政府监督案例——司法部门游某某、张某某出具证明文件重大失实一审刑事判决书-（2015）岚刑初字第61号公诉机关平潭县人民检察院以岚检公诉刑诉（2014）1083号起诉书指控被告人游某某、张某某犯出具证明文件重大失实罪，于2014年8月4日向本院提起公诉。2014年11月10日，本院作出（2014）岚刑初字第179号刑事判决，被告人游某某、张某某提起上诉。2015年2月2日，福州市中级人民法院作出（2015）榕刑终字第49号刑事裁定，撤销原判，发回重审。本院依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。平潭县人民检察院指派代理检察员黄宗煌出庭支持公诉，被告人游某某、被告人张某某及其辩护人龚丽萍到庭参加诉讼。现已审理终结。第六页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状政府监督案例——司法部门公诉机关指控，2013年4月22日，被告人张某某作为福建武夷资产评估有限公司平潭分公司负责人，在明知自己没有资产评估师资质的情况下，承接平潭县北厝镇吉钓村北楼养猪场的资产评估业务，并出具虚增面积16452.452平方米的资产评估报告。被告人游某某在审核签批时未按照操作规程，明知张某某不具有资产评估师资质、其本人未认真审核，且在另一名资产评估师不知情的情况下，授意张某某代签名字，导致福建武夷资产评估有限公司出具了一份重大失实资产评估报告，造成极其恶劣的社会影响。第七页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状政府监督案例——国家审计署第八页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状国家审计署第九页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状国家审计署第十页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状审计署关于1724宗矿业权的审计结果

（2016年1月28日公告）

根据《中华人民共和国审计法》的规定，2015年，审计署对辽宁省、山东省、四川省、甘肃省、青海省和新疆维吾尔自治区（以下统称6省区）的煤炭、有色金属等矿业权及矿产资源相关资金管理情况进行了审计，重点抽查了6省区29970宗有效探矿权、采矿权（以下统称矿业权）中的1724宗（附件1），以及这些地区2013年至2014年矿业权价款和使用费等矿产资源资金收支情况，重要事项追溯到以前年度。总的来看，有关地方和部门重视矿产资源管理，能够贯彻落实矿业权有偿取得和矿产资源有偿使用相关法规制度，加强矿产资源规划管理和勘查开采监督，积极推动煤矿整顿关闭、矿产资源开发整合和矿业企业兼并重组，强化矿业权出（转）让交易和矿产资源相关资金征收管理，持续加大投入矿产资源勘查力度，取得了一定成效，资源保障程度和资源开发保护水平有所提高。第十一页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状但审计也发现，一些地方监管执法不严，有391宗矿业权在审批、出（转）让和开发管理中，存在违法违规损害国有资源资产和生态环境等问题。一、。。。。。二、违规转让或收购矿业权，造成国有权益损失或相关企业个人获取不正当利益。抽查的矿业权中发现此类问题的有92宗（附件3），主要是国有矿业企业与民营矿业主在矿业权及相关股权交易中，通过不评估、干预评估、“先定价、后评估”、在改制重组时隐匿涉矿资产等方式，操控价格低卖高买。有的国有企业在矿产品交易中通过增加中间环节向特定对象输送利益，还有5户国有企业在收购有关境外矿产资源中，尽职调查和风险防范措施不到位，甚至违规操作，面临重大损失风险。从矿业权评估机构执业情况看，现行评估准则选择性操作空间大，有的评估机构借机按事先约定价格出具评估报告，监管部门却无法追究其责任，抽查发现6宗矿业权交易中存在按照委托方授意，调整评估方法、开采规模和储量等关键参数的问题，涉及7家评估机构。第十二页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状政府监督——中纪委、监察部第十三页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状政府监督——国资委国资委：监事会进驻103家央企开展第六任监督检查工作2016年10月26日19:30来源：央广网央广网北京10月26日消息（记者张明浩）据中国之声《全国新闻联播》报道，国务院国有资产监督管理委员会今天召开媒体通气会，通报完善国有资产监督体制机制、充分发挥监事会作用的重要举措。国资委表示，目前，新一届监事会已经全面进驻103家中央企业开展第六任监督检查工作。全国国有企业党的建设工作会议后，国资委对改革监督体制机制充分发挥监事会作用进行了深入研究和全面部署，结合国资委机构调整和职能转变，提出了加强监事会监督的重要举措。第十四页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状政府监督——国资委

2013年7月到2016年7月，在国资委监事会第五任期内，累计实地检查中央企业及重要子企业5684户，对13家企业开展集中重点检查，对53家企业的部分项目开展境外国有资产检查，揭示企业各类问题和风险12226项。王文斌表示，国资委高度重视监事会监督检查发现的有关问题和风险，逐户向企业印发监督检查情况通报、整改通知或提醒函，并督促限期整改。27家企业采取措施追讨被非法占用的国有资产，26家企业及时制止涉嫌输送利益等不公平交易，45家企业即使清退违规薪酬补贴，25家企业清理回收“小金库”，12家企业及时解除违规担保，85家企业梳理排查并及时堵塞内控漏洞。王文斌还表示，目前，新一届监事会已全面进驻103家中央企业开展第六任期监督检查工作。新的任期，监事会将进一步强化问题和风险导向，以防止国有资产流失、促进国有资本保值增值。第十五页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状社会监督案例——媒体舆论第十六页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状社会监督案例——媒体舆论第十七页，共66页。一、企业国有产权转让的监管现状由于企业国有产权转让过程中可能存在低卖高买等利益输送的情况，使得其监管日益受关注。2015年6月5日，中央深改组第十三次会议，审议通过了《关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》，出5招专治国有资产流失。会议指出，防止国有资产流失，要坚持问题导向，立足机制制度创新，强化国有企业内部监督、出资人监督和审计、纪检巡视监督以及社会监督，加快形成全面覆盖、分工明确、协同配合、制约有力的国有资产监督体系。第十八页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规1、《中华人民共和国公司法》2、《中华人民共和国国有资产法》3、《企业国有资产监督管理暂行条例》4、《企业国有资产交易监督管理办法》5、《企业国有产权转让管理暂行办法》6、关于企业国有产权转让有关问题的通知7、关于企业国有产权转让有关事项的通知8、关于企业国有产权向管理层转让暂行规定的通知9、关于促进企业国有产权流转有关事项的通知10、关于中央企业国有产权协议转让有关事项的通知第十九页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规1、《中华人民共和国公司法》第七十二条有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。第二十页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规2、《中华人民共和国国有资产法》第五节国有资产转让第五十一条本法所称国有资产转让，是指依法将国家对企业的出资所形成的权益转移给其他单位或者个人的行为；按照国家规定无偿划转国有资产的除外。第五十二条国有资产转让应当有利于国有经济布局和结构的战略性调整，防止国有资产损失，不得损害交易各方的合法权益。第五十三条国有资产转让由履行出资人职责的机构决定。履行出资人职责的机构决定转让全部国有资产的，或者转让部分国有资产致使国家对该企业不再具有控股地位的，应当报请本级人民政府批准。

第二十一页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规2、《中华人民共和国国有资产法》第五节国有资产转让第五十四条国有资产转让应当遵循等价有偿和公开、公平、公正的原则。除按照国家规定可以直接协议转让的以外，国有资产转让应当在依法设立的产权交易场所公开进行。转让方应当如实披露有关信息，征集受让方；征集产生的受让方为两个以上的，转让应当采用公开竞价的交易方式。转让上市交易的股份依照《中华人民共和国证券法》的规定进行。第五十五条国有资产转让应当以依法评估的、经履行出资人职责的机构认可或者由履行出资人职责的机构报经本级人民政府核准的价格为依据，合理确定最低转让价格。

第二十二页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规2、《中华人民共和国国有资产法》第五节国有资产转让第五十六条法律、行政法规或者国务院国有资产监督管理机构规定可以向本企业的董事、监事、高级管理人员或者其近亲属，或者这些人员所有或者实际控制的企业转让的国有资产，在转让时，上述人员或者企业参与受让的，应当与其他受让参与者平等竞买；转让方应当按照国家有关规定，如实披露有关信息；相关的董事、监事和高级管理人员不得参与转让方案的制定和组织实施的各项工作。第五十七条国有资产向境外投资者转让的，应当遵守国家有关规定，不得危害国家安全和社会公共利益。第二十三页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规3、《企业国有产权转让管理暂行办法》第二条国有资产监督管理机构、持有国有资本的企业（以下统称转让方）将所持有的企业国有产权有偿转让给境内外法人、自然人或者其他组织（以下统称受让方）的活动适用本办法。金融类企业国有产权转让和上市公司的国有股权转让，按照国家有关规定执行。本办法所称企业国有产权，是指国家对企业以各种形式投入形成的权益、国有及国有控股企业各种投资所形成的应享有的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。

第二十四页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规3、《企业国有产权转让管理暂行办法》第四条企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制。国家法律、行政法规另有规定的，从其规定。第五条企业国有产权转让可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行。

第二十五页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规3、《企业国有产权转让管理暂行办法》第三章企业国有产权转让的程序第十一条企业国有产权转让应当做好可行性研究，按照内部决策程序进行审议，并形成书面决议。国有独资企业的产权转让，应当由总经理办公会议审议。国有独资公司的产权转让，应当由董事会审议；没有设立董事会的，由总经理办公会议审议。涉及职工合法权益的，应当听取转让标的企业职工代表大会的意见，对职工安置等事项应当经职工代表大会讨论通过。

第二十六页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规3、《企业国有产权转让管理暂行办法》第十二条按照本办法规定的批准程序，企业国有产权转让事项经批准或者决定后，转让方应当组织转让标的企业按照有关规定开展清产核资，根据清产核资结果编制资产负债表和资产移交清册，并委托会计师事务所实施全面审计（包括按照国家有关规定对转让标的企业法定代表人的离任审计）。资产损失的认定与核销，应当按照国家有关规定办理。转让所出资企业国有产权导致转让方不再拥有控股地位的，由同级国有资产监督管理机构组织进行清产核资，并委托社会中介机构开展相关业务。社会中介机构应当依法独立、公正地执行业务。企业和个人不得干预社会中介机构的正常执业行为。

第二十七页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规3、《企业国有产权转让管理暂行办法》第十三条在清产核资和审计的基础上，转让方应当委托具有相关资质的资产评估机构依照国家有关规定进行资产评估。评估报告经核准或者备案后，作为确定企业国有产权转让价格的参考依据。在产权交易过程中，当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。第十八条经公开征集只产生一个受让方或者按照有关规定经国有资产监督管理机构批准的，可以采取协议转让的方式。采取协议转让方式的，转让方应当与受让方进行充分协商，依法妥善处理转让中所涉及的相关事项后，草签产权转让合同，并按照本办法第十一条规定的程序进行审议。第二十八页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规4、关于《企业国有产权转让有关事项》的通知一、关于省级以上国资监管机构对协议转让方式的批准企业国有产权转让应不断提高进场交易比例，严格控制场外协议转让。对于国民经济关键行业、领域的结构调整中对受让方有特殊要求，或者所出资企业（本通知所称所出资企业系指各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业）内部资产重组中确需采取直接协议转让的，相关批准机构要进行认真审核和监控。第二十九页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规4、关于《企业国有产权转让有关事项》的通知一、关于省级以上国资监管机构对协议转让方式的批准（一）允许协议转让的范围1．在国有经济结构调整中，拟直接采取协议方式转让国有产权的，应当符合国家产业政策以及国有经济布局和结构调整的总体规划。受让方的受让行为不得违反国家经济安全等方面的限制性或禁止性规定，且在促进企业技术进步、产业升级等方面具有明显优势。标的企业属于国民经济关键行业、领域的，在协议转让企业部分国有产权后，仍应保持国有绝对控股地位。2．在所出资企业内部的资产重组中，拟直接采取协议方式转让国有产权的，转让方和受让方应为所出资企业或其全资、绝对控股企业。第三十页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规4、关于《企业国有产权转让有关事项》的通知一、关于省级以上国资监管机构对协议转让方式的批准（二）所出资企业协议转让事项的批准权限，按照转让方的隶属关系，中央企业由国务院国资委批准，地方企业由省级国资监管机构批准。相关批准机构不得自行扩大协议转让范围，不得下放或分解批准权限。（三）协议转让项目的资产评估报告由该协议转让的批准机构核准或备案，协议转让项目的转让价格不得低于经核准或备案的资产评估结果。（四）相关批准机构应当在批准文件中明确协议转让事项执行的有效时限，并建立对批准协议转让事项的跟踪、报告制度。各省级国资监管机构应当将协议转让的批准和实施结果报告国务院国资委。第三十一页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规4、关于《企业国有产权转让有关事项》的通知二、关于外商受让企业国有产权在企业国有产权转让中，涉及受让方为外国的企业和其他经济组织或者个人的（以下统称外商），应当按以下规定办理：（一）向外商转让企业国有产权应在产权交易市场中公开进行。特殊情况下，确需采取协议方式转让的，应符合《办法》及本通知中关于批准协议转让的相关规定。（二）转让方在提出受让条件时，应对照《外商投资产业指导目录》及相关规定，对国家对外商受让标的企业产权有限制性或禁止性规定的，应在产权转让公告中予以提示。第三十二页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规4、关于《企业国有产权转让有关事项》的通知二、关于外商受让企业国有产权（三）通过产权交易市场确定外商为受让主体的，由转让方按照国家有关管理规定报政府相关职能部门审核批准。香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区的投资者受让企业国有产权，参照以上规定办理。第三十三页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规4、关于《企业国有产权转让有关事项》的通知五、关于企业国有产权转让价格按照《办法》的规定，企业国有产权转让价格应当以资产评估结果为参考依据，在产权交易市场中公开竞价形成，产权交易机构应按照有利于竞争的原则积极探索新的竞价交易方式。（一）转让企业国有产权的首次挂牌价格不得低于经核准或备案的资产评估结果。经公开征集没有产生意向受让方的，转让方可以根据标的企业情况确定新的挂牌价格并重新公告；如拟确定新的挂牌价格低于资产评估结果的90%，应当获得相关产权转让批准机构书面同意。（二）对经公开征集只产生一个意向受让方而采取协议转让的，转让价格应按本次挂牌价格确定。第三十四页，共66页。二、企业国有产权转让的相关法律法规4、关于《企业国有产权转让有关事项》的通知五、关于企业国有产权转让价格（三）企业国有产权转让中涉及的职工安置、社会保险等有关费用，不得在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除，也不得从转让价款中进行抵扣。（四）在产权交易市场中公开形成的企业国有产权转让价格，不得以任何付款方式为条件进行打折、优惠。第三十五页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项转让评估中评估师的风险：刑事责任行政责任民事责任转让评估中关注事项：交易双方转让方式委托人范围基准日方法价值类型假设与结论报告披露评估程序评估底稿第三十六页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项风险——刑事责任第二百二十九条：承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。前款规定的人员，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯前款罪的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。第一款规定的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。第二百三十一条：单位犯上述之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各条的规定处罚。第三十七页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项风险——刑事责任《中华人民共和国资产评估法》第四十四条第四十五条第四十七条第四十八条第五十一条第五十二条第五十四条第三十八页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项风险——行政责任《中华人民共和国资产评估法》第四十四条第四十五条第四十六条第四十七条第四十八条第四十九条第五十一条、第五十二条、第五十三条第三十九页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项风险——行政责任《中华人民共和国公司法》第二百零七条第二百零七条承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。第四十页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项风险——行政责任《中华人民共和国企业国有资产法》第七十四条接受委托对国家出资企业进行资产评估、财务审计的资产评估机构、会计师事务所违反法律、行政法规的规定和执业准则，出具虚假的资产评估报告或者审计报告的，依照有关法律、行政法规的规定追究法律责任。《国有资产评估管理办法》第三十二条资产评估机构作弊或者玩忽职守，致使资产评估结果失实的，国有资产管理行政主管部门可以宣布资产评估结果无效，并可以根据情节轻重，对该资产评估机构给予下列处罚：(一)警告；(二)停业整顿；(二)吊销国有资产评估资格证书。《国有资产评估违法行为处罚办法》（财政部第15号令）第5、6、13条等规定第四十一页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项风险——行政责任证券法第二百二十三条【证券服务机构的失职责任】证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。第四十二页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项风险——行政责任上市公司重大资产重组管理办法第五十八条为重大资产重组出具财务顾问报告、审计报告、法律意见、资产评估报告、估值报告及其他专业文件的证券服务机构及其从业人员未履行诚实守信、勤勉尽责义务，违反行业规范、业务规则，或者未依法履行报告和公告义务、持续督导义务的，由中国证监会责令改正，并可以采取监管谈话、出具警示函、责令公开说明、责令参加培训、责令定期报告、认定为不适当人选等监管措施；情节严重的，依照《证券法》第二百二十六条予以处罚。第四十三页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项风险——民事责任《民法通则》第一百零六条规定第二款规定：公民、法人由于过错侵害国家的、集体的财产，侵害他人财产、人身的，应当承担民事责任。《中华人民共和国侵权责任法》第二条【适用范围】侵害民事权益，应当依照本法承担侵权责任。第五条【侵权责任法和其他法律的关系】其他法律对侵权责任另有特别规定的，依照其规定。第六条【过错责任原则和过错推定】行为人因过错侵害他人民事权益，应当承担侵权责任。根据法律规定推定行为人有过错，行为人不能证明自己没有过错的，应当承担侵权责任。第八条【共同侵权行为】二人以上共同实施侵权行为，造成他人损害的，应当承担连带责任。第十九条【财产损失计算】侵害他人财产的，财产损失按照损失发生时的市场价格或者其他方式计算。第四十四页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项风险——民事责任《中华人民共和国资产评估法》第五十条评估专业人员违反本法规定，给委托人或者其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。评估机构履行赔偿责任后，可以向有故意或者重大过失行为的注册评估师追偿。第五十一条第五十二条第四十五页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项风险——民事责任《中华人民共和国证券法》第一百七十三条：证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。《中华人民共和国公司法》第二百零七条：……承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。第四十六页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项1：交易双方国企——国企央企A——央企B地方国企C——地方国企D央企——地方国企地方国企——央企国企——民企之间国企与外资企业之间第四十七页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项2：转让方式协议转让

条件及审批进场交易

竞价

拍卖其他公开市场

网络竞价等第四十八页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项3：委托人双方共同委托，协议方式转让方委托，评估受让方委托，尽职调查标的资产方自行委托，授权评估、尽职调查关于印发《企业国有资产评估项目备案工作指引》的通知国资发产权〔2013〕64号第十一条备案管理单位审核评估委托方、被评估企业（产权持有单位）概况，应当关注是否对被评估企业历史沿革、股权结构（图）、股权变更、经营管理等情况进行了必要说明，是否反映了近三年的资产、财务、经营状况。存在关联交易的，应当关注是否披露了关联方、交易方式等基本情况。第四十九页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项4：范围全部资产与表外资产全部股东权益与部分股东权益业务资产与表内表外资产分割其他权益或义务重要资产的辨别与分类第五十页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项4：范围关于印发《企业国有资产评估项目备案工作指引》的通知国资发产权〔2013〕64号

第十三条备案管理单位审核评估对象和评估范围，应当关注评估对象的基本情况，包括法律权属状况、经济状况和物理状况等；关注评估范围是否与经济行为批准文件、评估业务委托约定书等确定的资产范围一致。企业价值评估中，备案管理单位应当关注评估范围是否包括了企业拥有的实物资产和专利技术、非专利技术、商标权等无形资产，以及明确的未来权利、义务（负债），特别是土地使用权、探矿权、采矿权等。对实际存在但未入账或已摊销完毕的无形资产、未来义务及或有事项等是否在《企业关于进行资产评估有关事项的说明》中进行了详细说明。第五十一页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项5：基准日经济行为的批准日、基准日、评估实施日、报告日的关系期间资产范围变动期间资产价值变动期间相关政策变动第五十二页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项5：基准日关于印发《企业国有资产评估项目备案工作指引》的通知国资发产权〔2013〕64号第十五条备案管理单位审核评估基准日，应当关注评估基准日的选择是否接近评估目的对应的经济行为或特定事项的实施日期。企业在评估基准日后如遇重大事项，如汇率变动、国家重大政策调整、企业资产权属或数量、价值发生重大变化等，可能对评估结果产生重大影响时，应当关注评估基准日或评估结果是否进行了合理调整。备案管理单位审核涉及上市公司股份间接转让项目时，应当关注所选择的评估基准日是否符合《国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办法》（国资委证监会令第19号）规定，即上市公司股份价格确定的基准日应与国有股东资产评估的基准日一致。国有股东资产评估的基准日与国有股东产权持有单位对该国有股东产权变动决议的日期相差不得超过一个月。第五十三页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项6：方法成本法、收益法、市场法两种或两种以上方法重要资产的评估方法关于印发《企业国有资产评估项目备案工作指引》的通知国资发产权〔2013〕64号第十八条备案管理单位审核评估方法，应当重点关注评估方法选择是否合理，是否符合相关评估准则的规定要求，以及评估过程中评估参数选取是否合理等。以持续经营为前提进行企业价值评估时，对企业（含其拥有实际控制权的长期股权投资企业）是否采用了两种或两种以上方法进行评估，并分别说明了选取每种评估方法的理由和确定评估结论的依据。第五十四页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项7：价值类型市场价值投资价值清算价值关于印发《企业国有资产评估项目备案工作指引》的通知国资发产权〔2013〕64号第十四条备案管理单位审核价值类型及其定义，应当关注评估报告是否列明了所选择的价值类型及其定义。选择市场价值以外的价值类型，应当关注其选择理由和选取的合理性。第五十五页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项8：假设与结论资产评估准则——评估报告第二十四条评估报告应当披露评估假设及其对评估结论的影响。资产评估准则——企业价值第十三条注册资产评估师执行企业价值评估业务，应当充分考虑评估目的、市场条件、评估对象自身条件等因素，恰当选择价值类型，并合理使用评估假设。第四十三条注册资产评估师对同一评估对象采用多种评估方法时，应当对各种初步评估结论进行分析，结合评估目的、不同评估方法使用数据的质量和数量，采用定性或者定量分析方式形成最终评估结论。第五十六页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项8：假设与结论企业国有资产评估报告指南第十八条评估报告应当说明所选用的评估方法，以及选择评估方法的理由。以持续经营为前提，采用两种以上方法进行企业价值评估，应当分别说明两种评估方法选取的理由以及评估结论确定的方法。第二十条评估报告应当披露评估假设及其对评估结论的影响。第五十七页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项9：报告披露评估报告咨询报告估值报告提请使用者注意事项其他特别事项免责条款资产评估准则——评估报告企业国有资产评估报告指南第五十八页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项10：评估程序资产评估准则——评估程序第六条注册资产评估师通常执行下列基本评估程序：

(一)明确评估业务基本事项；

(二)签订业务约定书；

(三)编制评估计划；

(四)现场调查；

(五)收集评估资料；

(六)评定估算；

(七)编制和提交评估报告；

(八)工作底稿归档。注册资产评估师不得随意删减基本评估程序。第五十九页，共66页。三、企业国有产权转让评估关注事项关注事项11：工作底稿资产评估准则——工作底稿

第九条工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。管理类工作底稿