2021年湖北省黄石市注册会计审计

2021年湖北省黄石市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.审计技术的最近发展阶段是()。

A.系统审计B.风险基础审计C.账项基础审计D.详细审计

2.在下列()情况下，注册会计师仍被视为具有独立性。A.A.被审计单位连续两年积欠审计费用

B.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户

C.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问

D.注册会计师大量购买被审计单位生产的产品，并享特别优惠

3.下列有关审计工作底稿存在形式的说法中，正确的是()。

A.只能以纸质形式存在

B.只能以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

4.以下事项中，不属于舞弊风险因素的是（）。

A.舞弊动机或压力B.舞弊机会C.舞弊过程D.舞弊借口

5.

第

23

题

在存货管理中，与建立保险储备无关的因素是（）。

A.缺货成本B.储存成本C.平均库存量D.定货期提前

6.下列关于信息技术一般控制审计的表述中，正确的是（）

A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出直接贡献

B.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、及计算机运行等三个方面

C.程序变更范围包括代码类变更、配置类变更和紧急变更

D.计算机运行的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行、确保系统的配置和实施，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性

7.注册会计师了解被审计单位销售业务流程发现的以下事项中，没有进行有效的职责分离控制的是（）。

A.由负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

B.编制销售发票通知单的人员不能开具销售发票

C.在销售合同订立前，由专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管和审批由某一会计人员专门负责

8.注册会计师负责审计龙华公司2018年度财务报表，在选取金额为500000元以上的所有银行存款记录进行函证时，注册会计师记录的识别特征恰当的是（）A.银行存款询证函的唯一编号

B.银行存款日记账中金额为500000元以上的所有会计分录

C.银行存款日记账中的所有记录

D.银行存款询证函的索引号

9.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，以下情形中，不应当在审计工作底稿中记录的是（）。

A.审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期

B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

C.测试具体项目或事项的识别特征

D.审计工作的执行人员及执行该项审计工作的日期

10.下列关于分层的说法中，恰当的是（）

A.货币单元抽样中，需要通过分层减少变异性

B.对于分层后的总体，一般不使用均值法

C.对总体分层后会增加样本规模

D.传统变量抽样通常需要对总体进行分层

11.

第

11

题

在对银行存款进行截止测试时，注册会计师李怡要确定通达公司当年在每个开户银行所使用的最后一张支票的号码，在此基础上进一步核实有无跨期入账的银行存款支出业务。但基于这一号码进行的如下（）核实是不现实的。

A.该号码之后的支票均在次年入账

B.该号码之前的支票均未在次年入账

C.该号码之前的支票均在当年入账

D.该号码之后的支票均未在当年入账

12.根据下文，回答第1～3题。

李明是青昌公司2006年度财务报表审计项目小组的成员，按照审计小组的分工，李明负责审查青昌公司与借款相关的业务。下面是李明在审计过程遇到的一些情况，请代为做正确的专业判断。

第

1

题

在青昌公司2006年度因下列原因发生的借款中，属于专门借款的是（）。

A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B.发行债券收款C.长期借款D.技术改造借款

13.

第

6

题

ABC会计师事务所已经被告，下列对于诉讼当事人的列置的陈述不恰当的是（）。

14.在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是()。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D.对舞弊等特别风险实施的程序

15.注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是()。

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

16.(2012年)注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

17.以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是（）。

A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因

B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点

C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场

D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金

18.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10％，评估的重大错报风险为35％，则可接受的检查风险为25％

B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

19.关于实质性程序，下列说法中错误的是()。

A.注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序

B.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性分析程序

C.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

20.关于对持续经营假设的考虑，下列说法中正确的是（）

A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

B.如果采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出专门评估，则注册会计师无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

C.如果缺乏管理层的详细分析报告，会妨碍注册会计师评估管理层运用持续经营假设是否恰当

D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

21.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是（）。

A.提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明

B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

22.在对存货减值准备进行审计时，发现K公司存在以下事项，其中正确的是()。A.A.甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备

B.乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备

C.丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备

D.丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备

23.下列有关审计过程的记录的说法中，错误的是（）

A.注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论

B.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理不一致的情形

C.对如何解决不一致事项的记录要求意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的工作底稿

D.当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断有关的审计工作底稿

24.

第

8

题

某公司拟发行5年期债券，每年付息一次，到期一次还本，债券票面金额为1000元，票面利率为10%，市场利率为12%，则债券的发行价格应是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

25.集团项目合伙人评估承接业务的前提基础不包括（）。

A.集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分

B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

C.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成无保留意见的基础

D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

26.为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是()。

A.对固定资产实地观察

B.检查固定资产的所有权归属

C.以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账

D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

27.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项中，不恰当的是（）。

A.管理层对编制财务报表负有直接责任

B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担潮全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任

28.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。

A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

29.审计证据的()是指审计证据能如实反映客观事实。

A.可靠性B.及时性C.相关性D.谨慎性

30.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

二、多选题(20题)31.

第

33

题

企业价值最大化的缺点包括（）

A.股价很难反映企业所有者权益的价值

B.法人股东对股票价值的增加没有足够的兴趣

C.片面追求利润最大化，可能导致企业短期行为

D.对于非股票上市企业的估价不易做到客观和准确，导致企业价值确定困难

32.复合会计分录就是（）的会计分录。

A.多借多贷B.一借一贷C.一借多贷D.多借一贷

33.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对比较财务报表出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.如果前任注册会计师发表的是非无保留意见，发表非无保留意见的理由

C.如果前任注册会计师出具了标准审计报告，发表标准意见的理由

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

34.

第

30

题

如果壬注册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，壬注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝做出修正，则壬注册会计师可能会（）。

A.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告

35.

第

24

题

被审单位在下列情况中应该采用成本法核算的有（）。

A.对子公司的投资

B.对合营企业的投资

C.对联营企业的投资

D.企业对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资

36.

第

31

题

根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的目标是通过注册会计师执行审计工作，对财务报表的（）方面发表审计意见。

A.是否存在重大的错报或漏报、是否存在重大的舞弊行为

B.是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C.所采用的会计政策和会计估计是否具有一贯性

D.是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量

37.对关联方关系及其交易实施风险评估程序中，需要项目组内部讨论的事项有（）。

A.关联方关系及其交易的性质和范围

B.可能显示存在关联方交易的记录或文件

C.管理层凌驾于相关控制之上的风险

D.关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

38.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有()。

A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离

39.下列与书面声明相关的表述中，恰当的有（）

A.管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据

B.其他书面声明是基本书面声明的组成部分

C.管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息

D.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

40.应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，恰当的有（）

A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序

B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

C.某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象

D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证

41.关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）

A.如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金

B.任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务

C.注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息

D.注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待

42.ABC会计师事务所拟指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。如果A注册会计师发现现有项目组成员可能不具备或不能获得执业该审计业务所必须的专业胜任能力，则应当采取以下（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.了解甲公司的业务性质、经营的复杂程度，以及甲公司所在行业的情况

B.了解相关监管要求或报告要求

C.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工

D.遵守质量控制政策和程序，对审计项目组现有成员不能胜任的业务不能承接

43.就存货而言，因为委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初余额持有存货的审计证据。因此，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施的审计程序不包括（）

A.关注当前存货的品质和状况并加以记录

B.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

C.对毛利和存货截止实施审计程序

D.对当前存货项目的计价实施审计程序

44.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

45.以下事项属于内部控制的固有局限性的有（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

46.注册会计师在确定了被审计单位甲公司的应收账款的函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，注册会计师应选取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

47.

第

30

题

企业内部直接财务环境主要包括企业的（）。

A.生产能力

B.聚财能力

C.用财能力

D.生财能力

E.理财人员素质

48.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。

A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

49.下列属于序时账的有（）。

A.现金日记账B.银行存款日记账C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账

50.

第

28

题

2006年的下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除1600元费用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇员的工资、薪金所得

C.提供咨询服务一次取得收入2000元

D.取得特许权使用费收入8000元

三、3.判断题(10题)51.函证银行存款的目的只是要证实在资产负债表日银行存款是否是真实存在的。()

A.正确B.错误

52.

在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造既未提高使用性能，又未延长其使用寿命；截至2003年12月31日止，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师已提出调减固定资产原值1000万元和累计折旧100万元的审计调整建议。()

A.正确B.错误

53.A注册会计师是R公司2005年度会计报表项目负责人，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。

注册会计师与被审核单位在盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础方面存在异议，且无法协商一致时，应当在意见段后增列说明段予以反映。()

A.正确B.错误

54.L会计师事务所的业务部门负责人正在对C公司年报审计项目组在外勤审计期间形成的审计工作底稿进行复核，请代为做出正确的专业判断。

对固定资产进行实质性测试前，助理人员王谦设计了《固定资产及累计折旧分类汇总表》，格式如下。()

A.正确B.错误

55.C会计师事务所正在对助理人员培训审计准则，下面是在讨论中产生的问题，请根据相关的规定进行解答。

如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议，项目负责人认为程序和结论合理，在记录相关过程后可出具报告。()

A.正确B.错误

56.

对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因此注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()

A.正确B.错误

57.

在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。()

A.正确B.错误

58.

与审计中发现核算误差后的处理方法类似，对于审计中发现的重分类误差，注册会计师也应根据重要性原则，将其区分为调整的重分类误差和未调整重分类误差两类，以便决定是否建议被审计单位调整以及如何调整。()

A.正确B.错误

59.

销售给A公司硬件计936万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：签订合同后支付100万元，出具安装验收报告后支付200万元，试运行一个月并终验合格后支付636万元，交货日期为2006年11月20日。实际执行情况是：L公司于2006年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告闩期为2006年12月25日，发票日期为2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已经收取货款300万元，确认2006年度该项销售收入800万元。()

A.正确B.错误

60.

如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应视审计范围受到限制，对本期报表出具非无保留意见的审计报告。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.甲集团是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲集团2020年度财务报表，审计工作底稿中记录了分析程序的实施情况：（1）A注册会计师通过以往对甲集团的审计经验，认为在本期实施风险评估需要实施询问、观察、检查、穿行测试程序，不必实施分析程序。（2）甲集团公司的零售收入来自20家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于0.5％，零售收入占集团总收入的比例为13%，财务状况稳定，且从事的都是常规交易类型，A注册会计师认为这些子公司均不重要，A注册会计师在集团层面实施分析程序。（3）甲集团对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间的可接受的差异临界值。（4）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在总体复核阶段再实施分析程序。（5）C组成部分属于重要组成部分，但是A注册会计师无法接触组成部分的治理层、管理层及组成部分注册会计师，但是拥有其整套财务报表和审计报告，并能接触集团管理层拥有的该组成部分相关的信息，则A注册会计师认为已经获取了充分适当的审计证据。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

62.

63.ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下：(1)为确定甲公司管理层在2019年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2019年度财务报表中的会计估计在2020年度的结果。(2)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险，无须了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。(3)2020年年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为800万元至950万元，据此认为预计负债至少存在少计300万元的错报。(4)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2020年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2020年度计提的折旧额，结果满意。(5)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，其内容中不涉及未在财务报表中确认或披露的会计估计。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

64.A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。相关资料如下：

资料一：经过领导层集体研究，确立了下列质量控制制度：

(1)为了培育以质量为导向的内部文化，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，由项目合伙人负责执行质量控制制度的运作并对质量控制制度承担最终责任。

(2)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。

(3)为了防范关系密切产生不利影响，会计师事务所决定每5年轮换一次项目合伙人。

(4)为了保证项目质量控制复核人员的客观性。由项目合伙人挑选不参与审计项目组业务的注册会计师担任项目质量控制复核人员。

(5)对上市公司财务报表审计工作底稿必须在审计报告日后60天之内归档，对小企业财务报表审计工作底稿的归档期限不应超过90天。

(6)会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果如对以实施监控的描述、实施监控程序得出的结论，以及发现的某项具体业务的缺陷等，传达给项目合伙人及会计师事务所内部其他适当的人员。

资料二：因为委托时间滞后，A和B注册会计师无法对期初存货实施监盘，仅对本期存货实施了监盘程序以获取存货有关认定的审计证据。

资料三：在对应收账款进行审计时，注册会计师决定运用传统变量抽样方法对应收账款实施函证程序，相关事项如下：

(1)为测试2011年度应收账款的真实性，将2011年应收账款明细账中的所有项目定义为总体，将客户明细账余额定义为抽样单元。

(2)根据测试目标，A注册会计师界定的错报包括：虚构应收账款、收到款项后不作账务处理和串户登记等。

(3)注册会计师计算了各客户应收账款账户在2011年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。

(4)注册会计师发现样本项目的审定金额与账面金额之间基本上没有差异，于是决定采用比率估计抽样。

(5)注册会计师根据有关数据计算出错报总额的点估计值为l00万元，低于可容忍错报l20万元，于是决定接受应收账款总体。

要求：

(1)针对资料一事项(1)至事项(6)，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

(2)针对资料二，假定不考虑其他条件，请指出A和B注册会计师为了获取期初存货余额充分适当的审计证据可能实施的审计程序。

(3)针对资料三事项(1)至事项(5)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

65.本公司聘请的KMP会计师事务所正在对本公司的会计报表进行审计。按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应询证本公司与贵行的存款等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函。回函请直接寄至本公司。

参考答案

1.B风险基础审计是审计技术的最近发展阶段。

2.B

3.C审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

4.C选项C不恰当。舞弊风险三因素包括“动机或压力、机会、借口”。

5.C解析：最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低，因此确定保险储备量时应考虑缺货成本、储存成本、日消耗量和定货期提前等因素。

6.C选项A不正确，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献，在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献；

选项B不正确，信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问及计算机运行等四个方面；

选项C正确，程序变更范围除包含代码类的常规变更，同时也需要关注配置类的变更以及紧急变更；

选项D不正确，计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性；确保系统的配置和实施，是程序开发领域的目标。

综上，本题应选C。

7.D选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。

8.B对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体。

选项A、D不恰当，缺乏总体和范围；

选项B恰当，记录了实施程序的范围并指明了总体，可以在总体中识别出该项目；

选项C不恰当，没有指明范围。

综上，本题应选B。

9.D执行审计工作的日期不需要在审计工作底稿中记录。

10.D选项A不恰当，选项D恰当，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成正比，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减少样本规模；

选项B不恰当，如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则；

选项C不恰当，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

综上，本题应选D。

11.A选项A该号码之后的支票未必开出，从而未必入账，况且核实这些支票是否在次年入账已不属于当年的审计范围。B与C等价，而C、D均属于当年的审计范围。

12.A专门借款实质为购建生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。

13.D利害关系人坚持不对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不能受理此案。

14.A分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。

15.DD【解析】注册会计师不能仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。

16.C会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存l0年。选项C正确。

17.D选项D不恰当，注册会计师为了使其应对舞弊风险具有不可预见性，应当突击性对库存现金实施监盘。、

18.A选项A错误，根据审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)，如果某一认定的可接受审计风险设定为10％，评估的重大错报风险为35％，则其检查风险为28．57％(10％÷35％)。

19.B无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。注册会计师根据需要选用实质性分析程序，不是必须使用。

20.D选项A表述不正确，管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月；

选项B表述不正确，即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论的责任仍然存在；

选项C表述不正确，在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。例如，如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估；

选项D表述正确，注册会计师实施审计程序获取的信息，也能帮助其考虑管理层作出的评估是否恰当，是否符合具体情况。

综上，本题应选D。

21.B选项B正确，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些不一致的问题。比如：(1)注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当；(2)如果认为不适当，需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对评估的风险；(3)如果问题仍未解决，注册会计师应当重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。

22.D解析：由于存货已经毁损，应作转销处理，无需计提减值准备。

23.C选项A表述正确但不符合题意，注册会计师注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员；

选项B表述正确但不符合题意，有助于注册会计师关注这些不一致，并对此执行必要的审计程序以恰当的解决这些不一致；

选项C表述不正确但符合题意，对如何解决不一致事项的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的工作底稿；

选项D表述正确但不符合题意，编制底稿有助于提高审计工作的可辩护性。

综上，本题应选C。

24.C债券发行价格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

25.C选项C不恰当。集团项目合伙人最终并非出具无保留意见的审计报告。

26.D验证固定资产的存在性，一般以明细账为起点，进行实地追查。

27.D选项D不恰当。注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导．致的重大错报。

28.BB【解析】对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定所发表的审计意见。

29.A审计证据的可靠性是指审计证据能如实反映客观事实。

30.B注册会计师并不需要实施特定程序去应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，选项B错误。

31.ABDC项属于利润最大化和每股收益最大化的缺点。

【该题针对“财务管理目标”知识点进行考核】

32.ACD一借一贷分录属于简单分录。故选ACD。

33.ABD选项C不恰当。注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由，选项C错误)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的、日期。

34.ABD

35.AD新准则规定，长期股权投资核算的范围：（一）企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。（二）企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。（三）企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。（四）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。其中除企业对子公司投资外,对被投资单位不具有共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资,采用成本法核算。

36.BD教材第6页。审计准则对注册会计师审计概念最新表述。

37.ABCD项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：(1)关联方关系及其交易的性质和范围；(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；

(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险；(6)对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。

38.ABD控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括以下五个要素：(1)授权(选项A)；(2)业绩评价(选项B)；(3)信息处理；(4)实物控制；(5)职责分离(选项D)等相关的活

39.AC选项A、C表述恰当，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源；

选项B表述不恰当，其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分；

选项D表述不恰当，尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

综上，本题应选AC。

40.ABC选项A正确，选项D错误，一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额；

选项B正确，如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证；

选项C正确，进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。

综上，本题应选ABC。

41.ABC选项A不正确，注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金；

选项B不正确，除非法律法非允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务，即可能提供保管资产服务；

选项C不正确，注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息；

选项D正确，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

综上，本题应选ABC。

42.ABC选项D不恰当。ABC事务所应当评价审计项目组能否胜任拟承接的审计业务，如果现有项目组成员不能胜任，可以分派足够的具有胜任能力的员工。只要会计师事务所有足够，的专业胜任能力就可以承接该项业务。

43.AD选项A错误，当前存货的品质或状况一般与期初存货无关；

选项B、C正确，选项D错误，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施的审计程序可能有：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。

综上，本题应选AD。

44.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

45.ABC

46.ABC如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度，考虑相关问题。

47.BCD

48.ACD请见教材P88。注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑，以降低下列风险：(1)忽视异常的情形;(2)当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之;(3)在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。

49.AB【正确答案】AB

【答案解析】序时账簿也称为日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，现金日记账和银行存款日记账是典型的序时账簿。选项CD属于分类账，分类账按照反映指标的详细程度分为总分类账簿（简称总账）和明细分类账簿（简称明细账）。

50.AB06年开始可以按1600元扣除的项目只有工资、薪金所得，个人独资企业和合伙企业生产经营所得，以及承租、承包所得的情况，对于劳务报酬所得和特许权使用费收入仍然是减除800元。

51.B

52.A解析：根据《企业会计准则》，发生的更新改造支出1000万元不能作为固定资产价值入账。L公司截止2003年12月31日固定资产账面原值2700万元应调减1000万元，调整后固定资产原值为1700万元，即由原固定资产原值1500万元加上评估增值200万元，同时，从L公司的该项固定资产已提折旧900万元可以判断，该固定资产已使用6年，即：1500万元÷10年＝150万元/年，已提累计折旧：900万元÷150万元/年＝6年。该固定资产还可使用4年。从