001工程施工工程结算会计处理分录

一、主数据会计科目主数据科目编码科目名称1001库存现金1002银行存款112201应收账款—--应竣工程款1221其余应收款122101其余应收款---民工保证金122102其余应收款---工程保证金122103其余应收款---履约保证金122104其余应收款——-社会保障费122105其余应收款—-—招标保证金122106其余应收款-——安全保证金220201对付账款---已到发票结算220202对付账款--—未到发票暂估2211对付员工薪酬2221应交税费2241其余对付款4401工程施工440101工程施工———合同成本44010101工程施工-—-合同成本—--资料费44010102工程施工--—合同成本--—人工费44010103工程施工---合同成本—--机械使用费44010104工程施工———合同成本--—其余直接花费440102工程施工——-间接花费440103工程施工—--合同毛利4402工程结算5001主营业务收入5401主营业务成本5403营业税金及附带560224管理花费---税费现金流量种类销售产成品、商品、供给劳务收到的现金02。收到其余与经营活动相关的现金03。购置原资料、商品、接受劳务支付的现金04。支付的员工薪酬05。支付的税费06。支付其余与经营活动相关的现金二、经济业务发生时会计办理1.公司参加招标缴纳投保保证金，在其余应收款里反应,招标结束后，保证金退回，收到款后做方向相反的会计分录;1。1参加招标缴纳保证金时借：122105其余应收款-——招标保证金（客户来往贷：1001库存现金（现金流量06)1002银行存款（现金流量06)

/项目核算

)...借方备注:预支_*＊＊单位名称贷方备注：预支_招标项目名称

__保证金

__年代（格式

201505）1。2招标结束后，回收参加招标缴纳保证金时借：1001库存现金(现金流量02)1002银行存款(现金流量02)贷:122105其余应收款--—招标保证金（客户来往/项目核算）借方备注:收_*＊＊单位名称贷方备注:核销_预支_招标项目名称__保证金__年代(格式201505)2。公司参加招标中标后,现场施工至工程竣工时会计办理；2.1工程中标后，进场前或施工中缴纳的各样保证金借：122101其余应收款———民工保证金（客户来往/项目核算）122102其余应收款-—-工程保证金（客户来往/项目核算)122103其余应收款——-履约保证金(客户来往/项目核算)122104其余应收款——-社会保障费（客户来往/项目核算）122105其余应收款-—-招标保证金（客户来往/项目核算）122106其余应收款——-安全保证金(客户来往/项目核算)贷：1002银行存款(现金流量06）.。。借方备注:预支_***单位名称贷方备注：预支_招标项目名称__**保证金__年代(格式201505）2。2工程进场施工后，购置工程资料及采买结算付款采买工程物质用于施工借：44010101工程施工-——合同成本———资料费（项目核算）贷：220201对付账款-—-已到发票结算(供给商来往/项目核算)（货票同行）220202对付账款—--未到发票暂估（供给商来往/项目核算）(货到票未到）借方备注：购置_＊＊项目_工程物质_＊＊单位（资料商）_年代（201609）贷方备注：采买结算_＊＊单位__年代(格式201609）采买暂估_＊＊单位__年代（格式201609）2。2.2购置工程资料后,采买结算付款（货票同行）借:220201对付账款—-—已到发票结算(供给商来往贷：1002银行存款（现金流量03）借方备注：付_＊*项目_＊＊单位（资料商）贷方备注：付_＊*单位（资料商)

/项目核算）购置工程资料后，采买结算付款（货到票未到,开发票结款）借:44010101工程施工———合同成本---资料费(红字冲销)贷：220202对付账款-—-未到发票暂估（供给商来往

/项目核算

)（红字冲销）借方备注：票到回冲_*＊#凭据_采买暂估贷方备注：票到回冲_*＊＃凭据_采买暂估借：44010101工程施工—--合同成本--—资料费(项目核算)贷：220201对付账款———已到发票结算（供给商来往/项目核算)借方备注：红冲后结算_**项目_工程物质_＊＊单位（资料商）_年代（201609）贷方备注：采买结算_＊＊单位__年代（格式201609）借：220201对付账款—--已到发票结算（供给商来往/项目核算)贷：1002银行存款（现金流量03）借方备注：付_＊*项目_资料费_*＊单位（资料商)贷方备注:付_**单位(资料商）2。3发生项目人工费及其余花费时2.3。1可直接计入工程成本的花费办理借：44010102工程施工—--合同成本—-—人工费（项目核算）44010103工程施工-—-合同成本——-机械使用费（项目核算）44010104工程施工-——合同成本——-其余直接花费（项目核算）贷:220201对付账款—--已到发票结算(供给商来往/项目核算）2211对付员工薪酬等1001库存现金（现金流量03）1002银行存款（现金流量03)借方备注

:付_*＊项目

__

人工费

/机械使用费

/其余花费

_＊＊单位（承包商

/施工单位)贷方备注：付_＊＊单位(承包商/施工单位）2.3.2不行直接计入工程成本的花费办理借：440102工程施工---间接花费(项目核算）贷:220201对付账款—-—已到发票结算（供给商来往/项目核算）2211对付员工薪酬等1001库存现金（现金流量03)1002银行存款(现金流量03）借方备注:付_*＊项目__间接花费_*＊单位(承包商/施工单位）贷方备注：付_**单位(承包商/施工单位）每个月尾，对工程施工中的间接花费按必定方法分派至“工程施工—-—合同成本--—其余直接花费"做以下分录：借：44010104工程施工—--合同成本—-—其余直接花费（项目核算）贷：440102工程施工-——间接花费(项目核算）借方备注：结转_＊＊项目__间接花费至_其余直接花费贷方备注：结转_＊＊项目__间接花费至_其余直接花费2.4同发包方做工程结算或许收到发包方应收账款同发包方做工程结算时借：112201应收账款—-—应竣工程款贷：4402工程结算(项目核算）借方备注：结算_*＊项目__工程款项贷方备注:结算_＊＊项目__工程款项

(客户来往

/项目核算

)2。4。2收到发包方支付工程结算款时借：1002银行存款（现金流量01）贷：112201应收账款———应竣工程款(客户来往借方备注：收_＊*单位（客户名称）贷方备注:收款_*＊项目__＊＊客户_工程款项

/项目核算

)2.5每个月度,季度，年度或许工程竣工时结转损益2。5.1结转损益借：5401主营业务成本（项目核算）440103工程施工———合同毛利(项目核算）贷：5001主营业务收入(项目核算）起码每个会计年度终了时，关于跨年度合同项目需要按《公司会计准则第15号-—建筑合同》竣工百分比法确认收入，成本花费，合同竣工百分比=累计实质发生成本共计/估计合同总成本*100％。借方备注:确认_合同成本_＊*合同确认_合同毛利_＊*合同贷方备注:确认_合同收入_＊＊合同计提税金借：5403营业税金及附带(项目核算）560224管理花费—--税费贷：2221应交税费借方备注：计提_＊*税费_*＊合同贷方备注：计提_＊*税费_＊＊合同2.5。3减值测试关于收入不可以靠谱计量的建筑合同，年终仅确认合同成本，不确认收入。公司的建筑合同，性质上属于公司的存货，期末应当进行减值测试。假如建筑合同估计总成本超出总收入,则形成合同损失,就计提损失准备，并确以为当期花费。合同竣工时，将已提取的损失准备冲减合同花费。2。6工程竣工后，工程结算与工程施工会计科目对冲借:5401工程结算（项目核算）贷：44010101工程施