自考审计第一章

《审计学》2023/4/101关于复习方法1、看懂书。审计学的书比较晦涩，专业名词较多，大家对此不熟悉，尤其是理论部分比较难。业务部分因为没有经历，所以书本比较枯燥。通过老师的讲解，对书本不理解的部分要弄懂。2、与会计知识贯通，将有利于审计业务部分的理解。不懂会计就不能做审计。3、适当的记忆。自考中有简答或名词解释，甚至在客观题中也有部分需要记忆。2023/4/1024、做题。理解和记忆需要一定试题量来巩固。章节题和往年自考题。近三年的自考题上课的时候基本会提到，但是章节题可以在网络上或买配套的章节习题来巩固。5、考前做3-5套模拟题，按照考试的时间严格模拟，发现问题及时巩固。2023/4/103关于考试考试题型：单选(1’*20=20)多选(2’*10=20)名词解释(2’*2=4)简答题(5’*2=10)论述题(10’*1=10)业务题(12’*3=36）2023/4/104关于审计的流程1、企业提出审计需求（为什么会有审计？），事务所根据公司特点确定是否可以接受该审计业务2、了解被审计单位及其环境:主要是通过询问、观察等方法，对公司的整体环境，包括内部环境及外部环境进行了解。并评估重大错报风险，包括舞弊风险;

2023/4/1052013单选：注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（）。

A.财产所有权与经营权的分离

B.货币的产生

C.垄断资本主义的产生

D.借贷资本与产业资本的融合2023/4/1063、了解被审计单位的内部控制:主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对公司的整体层面的内部控制(如:控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通及对控制的监督)及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解;2023/4/1074、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险;5、基于上述风险的评价，制定审计计划;确定审计负责人，安排审计人员，确定审计重点和审计方向。6、根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员;7、根据控制测试的结果，制定/修订实质性测试的具体计划;2023/4/1088、执行具体的实质性测试;9、完成现场审计，并就初步审计情况与公司的管理层、治理层进行沟通;10、完成审计报告草样;11、内部3级审核程序；12、向被审计单位发出审计报告征求意见稿。如被审计单位同意改征求意见稿，签字、盖章确认，并同时签署一系列声明书。13、发出审计报告。2023/4/109例题:单选：会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。

A.聘请其他专业人员帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托

D.减少业务收费C2023/4/1010第一章审计概论本章要点：掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能2023/4/1011第一节审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计分为三类：政府审计、内部审计与社会审计。2023/4/1012（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。审计的委托者是针对社会审计而言的，注册会计师的审计业务委托者是被审计单位。（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。2023/4/1013（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。（五）审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。本课程以社会审计为主，其审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。（六）审计的本质审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的重要特征。2023/4/1014二、审计的特征

审计的特征集中体现在独立性和权威性两个方面。（一）独立性。审计的独立性主要表现在三个方面：第一，机构独立。审计机构不能受制于其他部门和单位.特别是不能够受制于财政部门（或财务部门）。第二，业务工作独立。（1）应独立地评价和鉴定对被审查的事项；（2）审计人员要精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。第三，经济独立。审计机构的经费或收入不能受制于被审计单位或与其相关的其他单位。2023/4/1015（二）权威性（1）审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。（2）审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，才能、客观、公正，按照准则、原则、程序进行审计，出具的审计报告具有一定的社会权威性。2023/4/1016第二节审计的产生和发展政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1、“上计”制度，可以说是审计制度的雏形，2、秦汉时期是我国审计的确立阶段，初步形成了统一的审计模式。3、宋朝正式命名4、1982年12月通过新宪法，明确规定设立审计机关，实施审计监督。1983年9月设立审计署，各地设立审计局。2023/4/1017（二）国外政府审计的产生和发展官厅审计。隶属关系：第一，隶属于议会，即隶属于立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等，具有很强的独立性和权威性。第二，隶属于政府，即隶属于行政机构，如罗马尼亚、菲律宾等，具有一定的独立性和权威性。第三，隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。请问：我国政府审计属于上述哪一类？2023/4/1018答案：B练习题1：我国审计正式命名的标志是()审计院的建立。A.秦朝B.宋朝

C.汉朝D.唐朝2023/4/1019二、内部审计的产生和发展（一）我国内部审计的产生和发展1.西周时期有内部审计的雏形。2.现在的内部审计是由政府组织的推动。1985年10月，《审计署关于内部审计工作的若干规定》（二）国外内部审计的产生和发展1、20世纪初，美国最早建立内部审计师协会。国际内部审计师协会对内部审计的发展起到巨大的推动作用。（行业协会的推动）2023/4/10202、国际上常采用的模式有：（1）属于董事会，独立性和权威性高；（2）属于董事会下面的监事会（如审计委员会），独立性和权威性较高。（3）属于总经理，独立性和权威性一般。（4）属于财会部门，独立性和权威性弱。2023/4/1021三、注册会计师审计的产生和发展（一）我国注册会计师审计（社会审计、民间审计）注册1、1918年9月7日，谢霖，第一家会计师事务所（正则会计师事务所）。我国注册会计师制度正式诞生。2、1957年，政治因素，注册会计师行业退出了历史舞台。3、1980年，注册会计师制度开始恢复。4、1986年，《注册会计师条例》，确定注册会计师的法律地位。（权威性）（5）1998年，开始事务所脱钩改制工作。（独立）（6）2006年颁布《中国注册会计师执业准则》（规范）2023/4/1022（二）国外注册会计师审计的产生和发展1、诞生：1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立2.详细审计阶段。（1）原因：资本主义商品经济的发展、财产所有权与经营权的分离，股份公司的出现推动注册会计师审计的发展。（2）审计目的：差错防弊、保证企业资产的安全（3）特点：对会计凭证、账簿、会计报表进行逐笔审查。产生于英国，又称为英国式审计。3.资产负债表审计阶段。（1）目的：帮助债权人正确评价被审计单位的信用状况。（2）特点：抽样审计，审计报告的使用人扩大到债权人。也被称为美国式审计。2023/4/1023（二）国外注册会计师审计的产生和发展3.会计报表审计阶段。（1）原因：证券市场的发展，1933年《证券法》规定（2）审计目的：审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，以确定财务报表的可信性，并进行内部控制测试。（3）特点：上市市公司财务报表必须接受注册会计师审计，向公众公布审计报告，报告使用人进一步扩大到社会公众称4.现代审计阶段。（1）特点：注册会计师审计跨国界发展。抽样审计、风险导向审计、计算机辅助审计。（2）“四大”国际会计师事务所：普华永道（PricewaterhouseCoopers）、安永（Ernst&Young）、毕马威（KPMG）、德勤（DeloitteToucheTohmatsu）。2023/4/1024练习题2：注册会计师职业诞生的标志是(D)。A.1581年威尼斯会计协会的创立B.1721年英国的“南海公司事件”C.1845年英国《公司法》的修订D.1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立2023/4/1025（三）注册会计师审计发展历程的启示1.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离；所有者需要外部独立的第三方对企业财务报表的公正性与合法性作出判断。2.注册会计师审计随着经济的发展而发展；以账项为基础的详细审计到财务报表的抽样审计，审计职责从对企业的所有者负责到对社会公众负责。3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。保证注册会计师审计的鉴证功能和权威性。2023/4/1026第三节审计的分类和审计方法一、审计的分类（一）按审计主体分类审计主体，即审计的执行者。按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。2023/4/1027政府审计(国家审计),是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，是一种法定审计，主动强制审计。最高的审计机关:审计署，在国务院总理领导下；地方审计机关：县级以上人民政府设立的审计厅（局）。政府审计。2023/4/1028内部审计：是组织内部专职审计机构或人员实施的审计；对组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。内部审计范围是组织的经营活动和内部控制。注册会计师审计（社会审计）：是指中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。可以接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人的委托。注意比较这些审计的差异与相同点。见教材2023/4/1029多选题：内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（）。

A.审计内容B.审计目标C.审计标准D.审计方法E.审计形式

AD

C内部审计的标准是内部审计准则，注册会计师审计的标准是《注册会计师法》和相关执业准则；E，内部审计是企业自行安排的，而注册会计师审计在形式上为受托审计2023/4/1030多选题：下列关于审计监督体系的阐述，正确的有（）。

A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系

B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导

C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所

D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职

E.政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计ABCE2023/4/1031:2013年的简答题：在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：

(1)王东.黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计；

(2)赵丹.姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；

(3)王菲.赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。

请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。解题思路就是比较三种审计类型的特点P442023/4/1032（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准发表审计意见。经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。2023/4/1033（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。另外，按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计。2023/4/1034（四）按审计执行的地点分类按审计执行的地点可以将审计分为报送审计和就地审计。报送审计又称送达审计，是政府审计机关进行审计的重要方式；就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。2023/4/1035（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类审计可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。账项基础审计（详细审计），是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。在审计发展的早期（19世纪以前）应用较为普遍。2023/4/1036制度基础审计是通过测试组织的内部控制有效性达到审计目的。20世纪50年代，以控制、测试为基础的抽样审计在西方得到广泛应用。风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。建立审计风险模型，解决抽样审计的随意性。2023/4/1037ABD练习题3：按审计目的和内容不同，审计可以分为()。A.财务报表审计B.经营审计C.经济活动审计D.合规性审计

2023/4/1038单选题我国审计正式命名的标志是()审计院的建立。

A.秦朝B.宋朝

C.汉朝D.唐朝

注册会计师审计起源于()。

A.日本股份制企业制度B.英国股份制企业制度

C.美国合伙企业制度D.意大利合伙企业制度DDB2023/4/1039单选题在详细审计阶段，其审计目标为()。

A.查错防弊B.对历史财务信息进行鉴证

C.对资产负债表进行鉴证D.对财务报表进行鉴证

AA2023/4/1040多选题1.英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有()。

A.审计的对象是会计账目

B.审计的目的是查错防弊

C.审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，

D.审计报告的使用者是社会公众

ABC2023/4/10413.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的()发表审计意见。

A.合法性B.公允性

C.真实性D.一贯性

4.按审计所依据的基础和使用的技术不同，审计可以分为()。A.账项基础审计B.制度基础审计C.合规性审计D.风险导向审计

3AB4、ABD2023/4/1042二、审计的方法审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。我国审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。2023/4/1043（一）审查书面资料的方法1.按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法（1）顺查法：是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。取得原始凭证——填制记账凭证——登记会计账簿——登记会计账簿——编制会计报表其优点在于方法简单。由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏；缺点在于工作量大、烦琐，不易抓住重点。适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。2023/4/1044（2）逆查法：又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。优点在于节约人力和时间，提高审计效率；缺点在于不够系统、全面，容易遗漏问题。适用于规模较大，业务量多或内部控制制度较健全的单位。2023/4/10452.按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（1）详查法：是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。优点是能够全面查清被审计单位存在的问题，审计风险小；缺点是工作量大，审计成本高。（2）抽查法：是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。其优点是审计成本低，审计效率高；缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，审计风险高。仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础好的单位。2023/4/10463.按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法（1）审阅法就是审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性，是审计工作中常见的一种方法，也是最基本的取证方法。（2）核对法是指对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计征集的方法，其主要内容包括证证核对、账证核对、账表核对和账实核对。2023/4/1047（3）分析法是指通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。（4）复算法（又称验算法），是审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验算原计算结果是否正确的一种方法。2023/4/1048（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。1.盘点法：又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。2.调节法：是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。2023/4/10493.观察法：是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。4.查询法：是审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。5.鉴定法：是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。2023/4/1050第四节审计的职能和作用一、审计的职能（一）经济监督职能经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。经济监督是审计最基本的职能。（二）经济评价：对财务状况、内控合理性进行评价。（三）经济鉴证职能

审计的经济鉴证职能。是注册会计师审计的主要职能。2023/4/1051

二、审计的作用

1、审计具有制约、促进和证明的作用。2、审计的制约作用体现在：第一，揭示差错和弊端；第二，维护财经法纪。2023/4/1052（二）促进作用

审计的促进作用体现在：第一，改善经营管理；第二，提高经济效益；第三，加强宏观调控。（三）证明作用

证明作用体现在对各种各种信息资料的合法性、公允性的评价与认定。2023/4/1053历年考题一、单项选择题1. 注册会计师审计的产生主要是由于（）A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要

B2023/4/10542.我国审计的确立阶段是（）A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期 D、辛亥革命时期3.下列不是审计职能的是（）A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证 D、证明作用A

D2023/4/10554.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为()

A.资产负债表审计阶段

B.详细审计阶段

C.会计报表审计阶段

D.现代审计阶段B2023/4/10565.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是()

A.社会审计、政府审计、内部审计

B.政府审计、民间审计、内部审计

C.政府审计、独立审计、内部审计

D.内部审计、政府审计、注册会计师审计A2023/4/10576.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。()

A.实施时间

B.执行地点

C.基础和技术

D.审计主体C2023/4/10587.下列属于审查书面资料的方法为()

A.监督盘点

B.观察法

C.调节法

D.分析法D2023/4/10598.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（）A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同D.审计的方式不同A2023/4/10609．下列有关审计监督体系的理解,表达正确的是（）A．内部审计是注册