技术经济学学习

技术经济学学习第1页/共151页第一节经济效果一、经济效果的概念（1）经济效果：人们为了达到一定目的所从事的实践活动的成果和劳动消耗得比较。（2）经济效益：经济活动中所取得的有效劳动成果与劳动耗费的比较。对经济效果的三方面理解：（一）成果与劳动消耗的比较是理解经济效果的本质所在三类误解：产出----产出大，经济效果好；“快”和“速度”经济效果好；企业利润----利润高，经济效果好；第2页/共151页为了防止出现对经济效果概念的误解，必须强调将成果和劳动消耗联系起来综合考虑的原则，而不能仅使用单独的成果或消耗指标。不将成果与消耗、投人与产出相联系，我们就无法判断其优劣、好坏。当然在投人一定时，也可以单独用产出衡量经济效果，产出越多效果越好；在产出一定时，投人越少越好。（二）技术方案实施后的效果有正负之分1.经济效果中的产出指的是有效产出，是指对社会有用的劳动成果，即对社会有益的产品或服务。2.不符合社会需要的产品或服务属于负效果。生产得越多，浪费越大，经济效果越差。第3页/共151页3.反映产出的指标数量指标产量、销售量、销售收入、总产值、净产值等。质量指标产品寿命、可靠性、精度、合格率、优等品率等。时间指标产品设计和制造周期、工程项目建设期等。。产出指标第4页/共151页直接劳动消耗技术方案在生产运行中所消耗的原材料、燃料动力、生产设备等物化劳动消耗以及劳动了等活劳动消耗。----产品制造成本的构成部分----产品制造成本失衡联合劳动消耗的综合价值指标。劳动占用技术方案为正常进行生产而长期占用的用货币表现的厂房、设备、资金等。通常分为固定资金和流动资金。投资是衡量劳动占用的综合价值指标。间接消耗在技术方案实施过程中社会发生的消耗。如社会为治理环境问题、社会安全问题等方面付出的费用。---这些费用是无法计入技术方案的直接消耗而社会付出的代价劳动消耗（三）经济效果概念中的劳动消耗由三部分组成第5页/共151页二、经济效果表达式经济效果的表达方式（一）差额表示法：经济效果＝成果－劳动消耗如利润额、利税额、国民收入、净现值等都是以差额表示法表示的常用的经济效果指标。显然，这种表示方法要求劳动成果与劳动耗费必须是相同计量单位，其差额大于零是技术方案可行的经济界限。这种经济效果指标计算简单，概念明确。但不能确切反映技术装备水平不同的技术方案的经济效果的高低与好坏。第6页/共151页（二）比值表示法：这是一种用成果与劳动耗费之比表示经济效果大小的方法，表达式为:采用比值法表示的指标有：劳动生产率和单位产品原材料、燃料、动力消耗水平等。比值法的特点是劳动成果与劳动的耗费的计量单位可以相同，也可以不相同。当计量单位相同时，比值＞1是技术方案可行的经济界限。第7页/共151页（三）差额比值表示法：这是一种用差额表示法与比值表示法相结合来表示经济效果大小的方法，表达式为:如投资利润率、成本利润率等指标第8页/共151页三、经济效果的分类（一）企业经济效果和国民经济效果企业经济效果----站在企业立场上，从企业利益出发，分析得出技术方案为企业带来的效果。国民经济效果----技术方案对整个国民经济乃至整个社会产生的效果。这是根据受益分析对象不同所作的分类。由于分析的角度不同，对同一技术方案的企业经济效果评价结果与国民济效果评价结果可能会不一致，这就要求不仅要作企业经济效果评价，而且还要分析国民经济效果。对技术方案的取舍应主要取决于国民经济评价的结果。第9页/共151页（二）直接经济效果与间接经济效果直接经济效果----项目自身直接产生并得到的经济效果；项目带来的自身之外的经济效果。间接经济效果----项目带来的自身之外的经济效果。例如一个水电站建设，建设单位带来发电效益，旅游效益，给下游带来防洪效益。一般来说，直接经济效果容易看得见，不易被忽略。但从全社会角度，则更应强调后者。第10页/共151页（三）有形经济效果与无形经济效果有形经济效果----能用货币计量的经济效果，比如利润；无形经济效果----难以用货币计量的经济效果。如改善环境污染，提高劳动力素质、填补国内空白等方面产生的效益。在技术方案评价中，不仅要重视有形经济效果的评价，还要重视无形效果的评价。第11页/共151页

회사소개1.现金流量第二节第12页/共151页第二节现金流量一、现金流量的概念1.概念现金流量指特定经济系统（这个系统可以使一个建设项目、一个企业，也可以是一个地区、一个部门或一个国家）在一定时期（如年、半年、季等）现金流入数量和现金流出数量的代数和。2.相关概念流入系统的现金称为现金流入，通常用CI

表示。流出系统的现金称为现金流出，通常用CO

表示。现金流入与现金流出之差称为净现金流量，通常用CI−CO

表示。第13页/共151页3.正确理解现金流量的注意事项每一笔现金流入和现金流出都应有明确的发生时点每一笔现金流入和现金流出都在一定的时点发生的。因此，在分析现金流入和现金流出时，除了说明现金流入和现金流出的数量外，必须说明流入和流出的具体时间。现金流量不受经济内部现金转移和人为调整的影响现金流量必须是实际发生的。不能将应收账款、应付帐款，暂时不能兑现的有价证券等作为现金流量。现金流量因看问题的视角不同而发生不同的结果例如：税金在国家的角度就不能视为现金流量。第14页/共151页4.在技术经济分析中，常见现金流量有下列几项：（1）投资：属于现金流出，一般视为年初发生；（2）销售收入：属于现金流入，视为年末发生；（3）经营成本：属于现金流出，视为年末发生；（4）税金：属于现金流出，视为年末发生；（5）固定资产残值回收：属于现金流入，视为年末发生；（6）流动资金回收：属于现金流入，视为年末发生。第15页/共151页二、现金流量时间图用现金流量时间图来表示一切经济活动：（1）横坐标（轴）表示时间（一般以年为单位，并表示年末）；（2）纵坐标（轴）表示现金流量。箭头向上表示现金流入，箭头向下表示现金流出。第16页/共151页现金流量图第17页/共151页三、现金流量的作用（一）为正确计算和评价行动方案的经济效果提供统一的信息基础技术方案两个考察方面：1.物质形态：经济主体通过提供其他经济主体所需要的产品或服务，获得自己需求各种生产要素（如厂房、原材料、能源、动力等）。2.货币形态：经济主体听过垫付资本，在生产经营中产生成本，获得销售收入混入利润。现金流量可将技术方案的物质形态转化为货币形态，为进一步正确计算和评价该方案的经济效果提供统一的信息基础。第18页/共151页（二）现金流量能够反映人们预期设计的各种活动方案的全貌在技术经济活动的前期决策阶段，现金流量通过预测或估计可展示研究人员提出的各种备选方案以及个备选方案中的产品方案、工艺方案、筹资方案、建设方案、经营方案等。（三）现金流量能够真实揭示经济系统的盈利能力和清偿能力

1.技术经济分析的目的：根基方案的现金流入与现金流出，通过计算经济效果评价指标，选择合适的技术方案。

2.现金流量表或图的功能：可计算出技术经济活动的盈利能力或清偿能力的各种指标。第19页/共151页四、项目现金流量的基本构成要素序言：相关概念项目的寿命周期：包括建设期和运营期。建设期：从项目资金正式投入开始到项目建设投产为止经历的时间。投产期：项目投入生产，但生产能力尚未达到设计生产能力时的过渡阶段。达产期；生产运营达到设计预期水平后的时间。运营期：由投产期和达产期两个阶段构成。运营期是投资的回收期和回报期，投资者希望其越长越好。第20页/共151页建设期达产期建设期运营期项目寿命周期不同阶段投产期投产期项目寿命周期第21页/共151页（一）建设期现金流量的确定-

无形资产投资-递延资产投资-固定资产投资-流动资产投资净现金流量CI

-

CO(3-4）第22页/共151页CI-CO项目

销售收入-经营成本-折旧-销售税金及附加-所得税+折旧

销售收入-总成本费用-销售税金及附加-所得税+折旧

销售收入-经营成本-销售税金及附加-所得税

利润总额-所得税+折旧

税后利润总额+折旧(3-5)（二）运营期现金流量的确定第23页/共151页三、停产时现金流量的确定（3-6）现金流量构成回收固定资产余值经营成本销售税金及附加所得税销售收入回收流动资金CI-CO第24页/共151页

회사소개1.投资与资产第三节第25页/共151页第三节投资与资产一、投资的概念：（一）概念：一是指特定的经济活动，即为了将来获得收益或避免风险而进行的资金投放活动。二是指投放的资金，即为了保证项目投产和生产经营活动的正常进行而投入的活劳动和物化劳动价值的总和，主要由固定资产投资和流动资产投资两部分构成。（二）分类1.按投资活动对象（1）证券投资：投资者用积累起来的货币公购买股票、债券等有价证券，借以获得收益的行为。第26页/共151页（2）产业投资：经营某项事业或使真实资产存量增加的投资，它是为了保证项目投资或生产经营活动的正常进行而进行的投资活动。（本课程采用的概念）人力、技术、设备、房屋、土地固定资产投资、无形资产投资流动资产投资、递延资产投资投入的资本一般建设项目具体分类第27页/共151页二、固定资产投资1.固定资产投资的概念：固定资产投资是指用于建设或购置固定资产所投入的资金。2.固定资产使用期限在一年以上，为企业生产产品或提供服务，而不是出售。单位价值在一定额度以内，属于企业的耐用资产，在使用过程中保持原来形态的资产。如房屋、建筑物、机器、机械运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。3.固定资产的特点：（1）实物形态：以同样的实物形态为连续多次的生产周期服务，且第28页/共151页在长期的使用过程中始终保持原来的实物形态。（2）价值形态由于可以同样的实物形态连续多次的生产过程服务。因此，固定资产的价值应当随着固定资产的使用而磨损，其损耗的价值以折旧的形式逐渐转移到产品成本中，并随着产品销售收入的以补偿。4.固定资产净值：固定资产使用一段时间以后，其原值扣除累计折旧费用后的余额。5.固定资产残值：固定资产报废时的残余价值。第29页/共151页6

.固定资产投资的构成P50建筑工程费用其他工程和费用固定资产投资方向调节税安装工程费用建设期借款利息固定资产投资设备及工器具购置费用不可预见费第30页/共151页二、流动资产投资1.流动资产投资概念：流动资产投资是指项目在投产前预先垫付在投产后生产经营过程中周转使用的资金。2.流动资产：可以在一年或一个营业周期内变现或耗用的资产。3.流动资产的特点在生产过程中，流动资产的实物形态是不断发生变化，在一个生产周期中，其价值一次全部转移到产品成本中去，并在产品销售后以货币形态获得补偿，每一个生产周期流动资产完成一次周转。流动资产的货币形态在整个项目周期内始终被占用，项目期末，全部以货币资金的形态推出声和流通，且如数收回。第31页/共151页3.流动资产的构成流动资产现金货币资金应收票据、其他应收款应收账款、预付帐款应收及预付账款原材料、在产品包装物、产成品存货第32页/共151页四、固定资产投资与流动资产投资的关系固定资产和流动资产都是生产过程不可缺少的生产要素固定资产投资必须有流动资产投资的配合；固定资产投资从项目动工到建成交付使用，往往经历较长的时间，在这期间只有投入，没有产出，投入的资金好像被冻结；固定资产投资的结果形成劳动手段，对未来企业生产什么、如何生产、在什么地方生产、以多大规模进行生产有着决定性影响；固定资产价值的回收依赖于流动资产的顺利周转；第33页/共151页

1.二者都是不可缺少的生产要素，固定资产投资必须有流动资产配合

2.固定资产投资的结果形成劳动手段，流动资产投资的结果形成劳动对象。3.固定资产时间较长，流动资产时间较短。4.固定资产价值的回收依赖于流动资产的顺利周转。关系固定资产投资与流动资产投资的关系第34页/共151页五、无形资产投资和递延资产投资

1.无形资产投资（1）概念：其一长期使用但没有实体形态的可以持续为企业带来经济效益的资产，如专利、商标权等。（2）性质：企业拥有的一种特殊权利，有助于企业取得高于一般水平的收益，其价值不随着无形资产的使用而磨损，损耗的价值以无形资产摊销的方式逐渐转移到产品成本中，并通过销售收入得到补偿。第35页/共151页（3）无形资产的构成专有技术专利权商标权商誉权经营特许权无形资产土地使用权第36页/共151页

2.递延资产投资（1）概念：不能全部记入当期损益，应在以后年内分期摊销的各项费用，如开办费等。（2）性质：损耗的价值以递延资产摊销的方式逐渐转移到产品成本中，并通过销售收入得到补偿。（3）内容：开办费、固定资产改良支出、租入资产的改良支出、摊销期限在一年以上的其他待摊费用。第37页/共151页

회사소개1.固定资产折旧第四节第38页/共151页第四节固定资产折旧概述----各类资产价值转移方式P52（1）在企业生产过程中，流动资产的实物形态不断发生变化，在一个生产周期中，其价值一次全部转移到产品成本中，并在产品销售后以货币形式得到补偿。（2）非流动资产（固定资产、无形资产、递延资产），一般可以为企业有一个较长的服务时期。因此，其价值不能在一个生产周期中全部转移到产品成本中，需要逐期转移。（3）无形资产和递延资产是通过摊销方式将其价值逐期转移到产品成本中。（4）固定资产是通过固定资产折旧方式将其价值逐期转移到产品成本中。第39页/共151页一、固定资产折旧含1.固定资产折旧在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。按照国家规定的折旧制度，企业把已发生的资本性支出转移到产品成本费用中去，然后通过产品的销售，逐步回收初始的投资费用第40页/共151页2.计提固定资产折旧的范围根据我国财会制度有关规定，计提折旧的固定资产范围包括（1）房屋建筑物；

（2）在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器具；

（3）季节性停用及修理停用的设备；

（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产；3.计算折旧的方法我国现行的固定资产折旧方法：平均年限法、工作量法、加速折旧法第41页/共151页二、平均年限法1.概念：平均年限法又称直线法，是最简单并且最常用的一种方法。此法是以固定资产的原价、预计的净残值和预计的折旧年限，计算折旧费用。是一种在固定资产估算的折旧年限里按期平均分摊资产价值的方法，即对资产价值按时间单位进行等额划分。2.特点：在各使用年限中，固定资产转移到产品成本中的价值均是相等的，折旧的累计额呈直线上升的趋势。这种方法具有易懂和易操作的优点，因此在实际工作中得到了广泛的应用。但它也存在着一些明显的局限性。它忽略了“何时受益，何时付费”的配比原则。第42页/共151页3.计算公式（1）固定资产原值：一般为购置设备是一次性支付的费用。又称初始费用，是根据固定资产投资额、预备费用和建设期贷款利息等计算得到的。第43页/共151页（2）预计净残值率：（3）折旧年限：各类固定资产或不同行业的折旧年限，国家有挂面部门予以明文规定第44页/共151页例：甲公司2007年3月份固定资产增减业务如下：（1）购买一台设备供一车间使用，采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元，预计总工作时数为20万小时，预计净残值为5万元。该设备2007年4月份工作量为4000小时。

（2）厂部新办公楼交付使用，采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。

假定2007年4月份未发生固定资产增减业务，不考虑其他固定资产的折旧。要求：计算甲公司2007年4月份应计提的折旧额。第45页/共151页解：2007年4月份应该计提的折旧的计算如下：

分析：固定资产当月增加的下月开始计提折旧，那么3月份增加的固定资产4月份开始计提折旧，所以第一小题与第二小题中的3月份增加的固定资产的折旧额要包括在4月份内。第46页/共151页三、工作量法1.概念：工作量法，又称变动费用法。是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。是以固定资产的原价、预计的净残值和预计的总工作量计算年折旧费用。2.特点：这种方法弥补了平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度的特点。优点是按照实际使用过程磨损程度计算，能正确反映运输工具、精密设备等使用程度，而且把折旧费用与业务成果联系起来。第47页/共151页3.计算公式：

固定资产年折旧额=固定资产年工作量×单位工作量折旧额（1）适用范围实际工作中，在运输企业和其他的专业车队和客货汽车。某些价值大而又不经常使用或季节性使用的大型机器设备中，可以用工作量法来计提折旧。第48页/共151页（2）运输企业和其他的专业车队和客货汽车，按照行驶里程计算折旧年折旧费=单位里程折旧费×年实际行驶里程（3）大型专用机器设备，可根据工作小时计算折旧年折旧费=每工作小时折旧费×年实际工作小时第49页/共151页例：华联实业股份有限公司的一台施工机械按工作量法计算折旧。原始价值150000元，预计净残值率3%，预计可工作20000个台班时数。该设备投入使用后，各年的实际工作台班时数假定为：第一年7200小时，第二年6800小时，第三年4500小时，第四年1500小时。解：施工机械第50页/共151页各年折旧额第一年折旧额7200×7.275＝52390（元）第二年折旧额6800×7.275＝49470（元）

……使用年次各年折旧额累计折旧额账面净值购置时1234523804947032737.510912.552380101850134587.5145500150000976204815015412.54500合计145500第51页/共151页例：某企业的运输汽车1辆，原值为300000元，预计净残值率为4%，预计行使总里程为800000公里。该汽车采用工作量法计提折旧。某月该汽车行使6000公里。该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额计算如下该月折旧额=0.36×6000=2160（元）第52页/共151页四、加速折旧法1.概念加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法。其特点是：在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期则少提折旧。从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。加速折旧法是一种鼓励投资的措施，即国家先让利给企业，加速回收投资，增强还贷能力，促进技术进步。仅对某些确有特殊原因的建设项目才准许采用加速折旧法计提折旧2.类型：在具体实务中，加速折旧方法又包括年数总和法和双倍余额递减法两种。第53页/共151页3.适用范围：加速折旧法具有其科学性和合理性，根据其特点适用于技术进步快，在国民经济中具有重要地位的企业。如电子生产企业，船舶工业企业，飞机制造企业，汽车制造企业，化工医药等。（一）

双倍余额递减法（1）概念：双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额（即固定资产净值）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。第54页/共151页（2）计算公式：

年折旧额=年初固定资产账面净值×年折旧率由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值。因此，在双倍余额递减法下，必须注意不能使固定资产的净值低于其预计净残值以下。通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。第55页/共151页（二）年数总和法（1）概念：年数总合法，又称年限合计法，是以固定资产的原价扣除预计净残值的余额为计提的折旧基础，按照递减的折旧率计提折旧的的一种方法。即将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。（2）计算公式年折旧额=（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率第56页/共151页尚可使用寿命=折旧年限-已使用年数例：企业2010年初购入一台不需要安装的设备，并投入使用原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧，计算企业每年应计提的折旧额。第57页/共151页解：双倍余额递减法双倍余额递减法暂时不需要考虑预计净残值。但是，在预计可使用年限最后两年改用直线法计提折旧时，仍然需要考虑预计净残值。第四年和第五年的年折旧额按照平均年限法折旧，每年的折旧额均为第58页/共151页年数总和法：第59页/共151页年折旧额第60页/共151页历年折旧与累计折旧使用年次各年折旧额累计折旧额账面净值构置时1001303070224544631872284128416569010合计90第61页/共151页

회사소개1.成本第五节第62页/共151页第五节成本（1）成本的一般概念成本通常是指为获得商品或服务所需支付的费用。但在不同的情况，需要不同的成本概念。（2）技术经济学中的不同成本概念机会成本边际成本经济成本沉没成本固定成本变动成本会计成本经营成本第63页/共151页一、总成本费用1.概念也称会计成本，是会计记录在企业账册上的客观的和有形的支出，具体包括生产成本、管理费用等。

2.总成本费用的构成生产成本：生产单位为生产产品或提供服务而发生的各项生产费用管理费用：企业行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用财务费用：为筹集资金而发生的各项费用。销售费用：为销售产品或提供服务而发生的各项费用。管理费用、财务费用和销售费用直接计入当期损益。第64页/共151页制造费用销售费用总成本费用的构成直接人工费直接材料费其他直接支出财务费用管理费用制造成本直接支出期间成本变动成本固定成本总成本费用直接支出原材料燃料动力第65页/共151页二、机会成本1.概念：机会成本是指由于将有限资源使用于某种特定的用途而放弃的其他各种用途的最高收益。2.性质：机会成本不是实际发生的成本，而是方案决策时所产生的观念上的成本，源于资源的稀缺性。3.理解：第一，机会成本不同于历史成本。第二，机会成本是作为一种选择时，所放弃的其他若干中可能的选择中最好的一种。第66页/共151页例题：某企业有一台多用机床，可以自用，也可以出租，出租可获得7000元年收入，自用可获得6000元净收益。若该机床自用，成本是？收益是？若该机床出租，成本是？收益是？第67页/共151页三、经济成本1.经济成本是显性成本和隐性成本之和。显性成本+隐性成本=经济成本2.显性成本：看得见的实际成本——（诸如企业购买原材料、设备、劳动力、支付借款利息）。是指厂商在生产要素市场上购买或租用所需要的生产要素的实际支出。3.隐性成本：指企业自有的资源，实际上已经投入，但在形式上没有支付报酬的那部分成本。即实际存在，但并没有反映在帐目上的支出、费用。第68页/共151页四、沉没成本沉没成本是指过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本。它对企业决策不起作用,即企业的决策不应该受到沉没成本的影响。例：某企业一个月前以3300元/吨的价格购入钢材500吨，当前该规格的钢材市场价格仅为3000元/吨，该企业应将此钢材立即售出，还是继续持有？第69页/共151页五、经营成本1.概念：经营成本是从投资方案本身考查的，是在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出，它不包括虽计入产品成本费用，但实际没有发生现金支出的项目。即工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出。2.构成经营成本＝总成本费用-折旧费-维检费-摊销费-财务费用3.经营成本是为了经济分析的方便，从总成本费用中分离出来的一部分费用。第70页/共151页六、变动成本和固定成本1.固定成本指在一定产量范围内不随产量变动而变动的费用，如固定资产折旧费、管理费用等。2.固定成本的特点是：其总额在一定时期和一定业务量范围内不随产量的增加而变动，但就单位产品成本而言，其中的固定成本部分与产量的增减成反比，即产量增加时，单位产品的固定成本减少。注意：总固定成本与总变动成本的关系；单位固定成本与单位变动成本的关系：单位固定成本随产量增加而降低，单位变动成本不随产量变化而变化。第71页/共151页2.变动成本指总成本中随产量变动而变动的费用，例如直接原材料、直接人工费、直接燃料和动力费及包装费等。变动成本的特点是：其总额将随产量的增加而增加，就单位产品成本而言，变动成本部分是固定不变的。例：某企业生产A产品的设计生产能力为15万件，现因市场销路问题只生产10万件，销售价格为50元/件，全年固定成本为150万元，单位产品变动成本为24元/件，单位产品总成本为39（150/10+24）元/件.现有一客商提出以37元的价格再订购3万件，这样能生产能力达到13万件，企业是否应接受此订单？第72页/共151页七、边际成本1.概念边际成本是企业多生产一单位产量而产生的总成本增加。2.计算公式

例第73页/共151页各种成本之间的关系成本经济成本经济意义上的成本会计意义上的成本机会成本固定成本变动成本显成本会计成本第74页/共151页

회사소개1.税金与税收第六节第75页/共151页第六节税金与税收1.概述税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金，国家采用的这种筹集财政资金的手段就是税收。2.税收特点强制性无偿性固定性3.与技术经济有关的税种从销售收入中扣除的增值税、营业税、消费税、资源税、城市建设税和教育费附加等；第76页/共151页计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等；从利润中扣除的所得税等；4.中国工商税流转税类—增值税、营业税、消费税、关税所得税类—所得税资源税类—资源税特定目的税类—城市维护建设费、烧油特别税财产税类—房产税、土地使用税、车船使用税行为税类—印花税、证券交易税第77页/共151页特定目的税类资源税类所得税类印花税行为税类中国工商税种流转税类房产税中国工商税财产税类第78页/共151页一、增值税1.基本介绍增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。3.税率：增值税税率分类（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。第79页/共151页（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。第80页/共151页二、营业税1/.基本介绍营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种，税率3%～20%。2.征税范围营业税的征税范围是在中华人民共和国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在3%到第81页/共151页20%不等。3.

计算公式纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×适用税率第82页/共151页三、资源税1.基本介绍资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税计税依据为应税产品的课税，数量按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。资源税是对自然资源征税的税种的总称。第83页/共151页2.计算公式为：应纳资源税税额＝课税数量×适用单位税额四、教育费附加向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。它是以纳税人实际缴纳的上述三种税额为附征依据。税率：教育费附加率：5％五、印花税以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。

第84页/共151页印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。六、城市维护建设税对一切有经营收入的单位和个人，就其经营收入征收的一种税。其收入专用于城乡公用事业和公共设施的维护建设。城乡维护建设税率：0.3％-0.6％应纳税额=生产经营收入额×经核定的适用税率

第85页/共151页七、企业所得税1.概念：对我国境内企业(不包括外资企业)的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。2.征收范围：生产、经营所得：制造业、交通运输业、农林渔牧业、金融业、邮电业以及其他行业的所得。其它所得：股息、利息(不包括国债利息)、租金、转让各类资产收益。3.税率：所得税率为25％。4.计算公式：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率第86页/共151页

회사소개1.销售收入、利润与利润率第七节第87页/共151页第七节销售收入、利润与利润率一、销售收入1.基本介绍销售收入是销售商品产品、自制半成品或提供劳务等而收到的货款，劳务价款或取得索取价款凭证确认的收入。销售收入也称作营业收入。

2.营业收入按比重和业务的主次及经常性情况，一般可分为基本业务收入和其他业务收入。3.公式销售收入=产品销售数量×产品单价4.基本业务收入和其他业务收入第88页/共151页

材料销售、固定资产出租、包装物出租、无形资产转让等取得的收入销售产成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。基本业务收入其他业务收入第89页/共151页二、利润利润反映了企业在一定时期内生产经营的最终成果，利润的实现表明企业生产销售得到了补偿并取得了盈利。企业利润既是国家财政收入的基本来源，也是企业扩大再生产的重要资金来源。利润＝企业中经营收益－成本－相关税金（一）会计利润会计利润是指企业销售收益减去与会计成本和相关税金后所得到的余额。销售利润税后利润会计利润利润总额第90页/共151页（1）产品销售利润

是销售收入扣除成本、费用和各种流转税及附加费后的余额；产品销售利润＝产品销售收入净额－产品销售成本

－产品销售税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用产品销售收入净额＝销售收入总额－（销货退回＋销货折扣与折让）产品销售税金及附加主要包括消费税、资源税、营业税、城乡维护建设税和教育费附加等。第91页/共151页（2）利润总额：企业在一定时期内实现盈亏的总额利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出投资净收益：投资收益扣除投资损失后的数额。营业外收入和营业外支出：与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。营业外收入固定资本盘盈处理固定资本净收益罚款收入确实无法支付的应付帐款营业外支出固定资本盘亏报废损毁非常损失研究与开发失败损失第92页/共151页（3）税后利润：企业利润总额扣除应交所得税后的利润。税后利润＝利润总额－应交所得税例：某企业2008年生产10000件，生产成本150万元，当年销售8000件，销售单价220元／件。全年发生管理费用10万元，财务费用6万元。销售费用为销售收入的3%。若销售税金及附加相当于销售收入的5%，所得税率为25%，企业无其他收入。试计算企业2008年利润总额、税后利润。销售收入总额＝220×0.8＝176（万元）第93页/共151页销售费用＝220×0.8×3%＝5.28（万元）销售税金及附加＝220×0.8×5%＝8.8（万元）应纳所得税额＝25.92×25%＝6.48（万元）税后利润＝25.92－6.48＝19.44（万元）第94页/共151页利润总额企业所得税税后利润折旧费，摊销费利息支出总成本费用经营成本销售税金及附加

销售收入、成本与利税的关系销售收入

销售收入、成本与利税的关系第95页/共151页（二）经济利润1.概念经济利润，又称超额利润，是指公司或个人在生产经营中产生的总收益减去经济成本和相关税金后得到的余额。2.数学表达式经济利润＝会计利润－隐性成本

＝（销售收入总额－会计成本）－隐性成本＝销售收入总额－机会成本第96页/共151页（三）边际利润1.概念边际利润：边际收益扣除边际成本后的剩余。即每增加一单位产品产量所增加的利润。2.数学表达式当产品价格不变时，边际收益等于产品销售价格第97页/共151页三、利润率为进行企业获利能力分析，需要引入三个指标：资本金利润率、销售收入利润率和成本费用利润率。（一）资本金利润率1.概念资本金利润率是企业利润总额与资本金总额之比。资本金是企业吸收投资者投入企业经营活动的各种财产物质的货币表现。资本金利润率是衡量投资者投入企业资本金的获利能力，资本金利润率越高，企业资本的获利能力越大。第98页/共151页2.数学表达式（二）销售收入利润率1.概念一定时期的销售利润总额与销售收入总额的比率。它表明单位(百元)销售收入所获得的利润，反映销售收入和利润的关系。销售收入利润率是反映企业获利能力的重要指标，这项指标越高，说明企业销售收入获取利润的能力越强。第99页/共151页2.数学表达式（三）成本费用利润率

1.概念成本费用利润率是一定时期的销售利润总额与销售成本总额之比。它表明单位销售成本获得的利润，反映成本与利润的关系。一般情况下，企业在一定时期内的成本费用水平越低，利润总额越高，表明企业投入产出的效果越好。第100页/共151页2.数学表达式第101页/共151页

회사소개1.资金时间价值及其等值计算第八节第102页/共151页第八节资金时间价值及其等值计算一、资金时间价值（一）资金时间价值的概念

1.概念：不同时间发生的等额资金在价值上的差别称为资金的时间价值。可从两方面理解：随时间的推移，其数额会增加，叫资金的增值。资金一旦用于投资，就不能消费。从消费者角度看，资金的时间价值体现为放弃现期消费的损失所得到的必要补偿。资金等值——是指在考虑资金时间价值因素后，不同时点上数额不等的资金在一定利率条件下具有相等的价值。第103页/共151页

注意：（1）资金运动产生时间价值。（2）资金时间价值的实质：是指资金作为生产的一种基本要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，随着时间的变换而产生的增值。图2－1资金运动图货币资金固定资金流动资金（厂房、设备等）（原材料、燃料等）货币资金（资金增值）第104页/共151页（二）利息和利率资金的时间价值体现为资金运动所带来的利润（或利息），利润（或利息）是衡量资金时间价值的绝对尺度。资金在单位时间内产生的增值（利润或利息）与投入的资金额（本金）之比，简称为“利率”或“收益率”，它是衡量资金时间价值的相对尺度，记作i。1.单利与复利单利法仅以本金为基数计算利息，利息不再计息。复利法以本金与累计利息之和为基数计算利息，即“利滚利”第105页/共151页（1）单利法单利计算公式为：F＝P（l＋in）利息:I＝F

─

P

＝in其中：F

——终值(本金与利息之和，简称本利和)

P

——现值n——期限例：本金100元，三年后本利和为(i=10%,单位：元）年份年末欠款年末欠利息年末欠本利和110010110211010120312010130第106页/共151页（2）复利法复利计算公式为：，利息：I＝F－P年份年末欠款年末欠利息年末欠本利和110010110211011121312112.1133.1第107页/共151页2.名义利率和实际利率（1）在实际经济活动中，计息周期有年、半年、季、月、周、日等多种。（2）将计息周期实际发生的利率称为计息周期实际利率，计息周期的利率乘以每年计息周期数就得到名义利率。（3）按单利法计算名义利率和实际利率是一致的。按复利法计算名义利率和实际利率是不一致的。实际利率要大于名义利率。（4）设名义利率为r，年中计息次数为m，则计息周期的利率为

r

／m实际利率为：第108页/共151页当m＝1时，名义利率与实际利率相等。当m＞1时，实际利率大于名义利率。名义利率相同，期间计息次数越多，实际利率越高。例：住房按揭贷款名义利率i

=

5.04%，每年计息12次计息期利率：r/m

=

4.2‰（月息）实际利率：i

=

5.158%（年利率）第109页/共151页二、资金等值的概念1.资金等值是指在考虑资金时间价值因素后，不同时点上数额不等的资金在一定利率条件下具有相等的价值2.影响资金等值的因素有三个资金额大小资金发生的时间利率3.资金等值计算：将一个时点发生的资金金额换算成另一时点的等值金额。第110页/共151页4.相关概念资金等值计算：利用等值概念，将一个时点发生的资金金额换算成另一个时点的等值金额的过程。贴现与贴现率：把将来某一个时点发生的资金金额换算成现在时点的等值金额称为贴现或折现。贴现时所用的利率称为贴现率或折现率。现值：资金的“现在”值。用符号P

表示。终值：现值在未来时点上的等值资金。用符号F表示。第111页/共151页5.资金等值计算类型一次支付终值公式一次支付现值公式等额分付终值公式等额分付偿债基金公式等额分付现值公式资金回收公式一次支付型等额支付型第112页/共151页（二）资金等值计算

1.一次支付类型

（1）一次支付终值公式已知：P，i，n

求：F＝？计算公式为：

其中：系数可由附表查出。第113页/共151页图示：一次支付终值年1023n－1PF=?n第114页/共151页例

企业为开发新产品，向银行借款100万元，年利率为10%，借期5年，问5年后一次归还的本利和是多少？解：根据一次支付终值公式

得：也可查表计算得：

所以，5年后一次归还的本利和是161.1万元。第115页/共151页例：一份遗书上规定有250000元留给未成年的女儿，但是，暂由她的保护人保管8年。若这笔资金的利率是5％，问8年后这位女孩可以得到多少钱？第116页/共151页图示年81024356P=250000F=？7第117页/共151页（2）一次支付现值公式已知：F，i，n

求：P＝？计算公式:其中：第118页/共151页图示：一次支付现值年1023n－1P=?Fn第119页/共151页例某人计划10年后从银行提取1万元，如果银行利率为10%，问现在应存入银行多少钱？解：根据

得：所以，该人现在应存入3855元。第120页/共151页图示年81024356P

=

?F=100007第121页/共151页2.等额分付类型

等额分付是现金流入和流出在连续多个时点上等额发生。其中等额发生的现金额称为等额年值，用符号“A”表示。等额分付的等值计算公式有4个，分别为：（1）等额分付终值公式年金已知A，i，n求:

F=?计算公式：其中：第122页/共151页图示：等额分付终值年1023n－1AF=?n4AAAAAA第123页/共151页把等额序列视为n个一次支付的组合，利用一次支付终值公式推倒出等额分付终值公式为：利用等比求和公式整理，得

第124页/共151页例：某人从30岁起每年末向银行存入10000元，连续10年，若银行年利率为8％，问10年后共有多少本利和？102931010000F=?10000100001000010000i=8%年第125页/共151页第126页/共151页（2）等额分付偿债基金公式等额分付偿债基金公式是等额分付终值公式的逆运算。已知：F，i，n

求：A＝?年1023n－1A=?Fn4A=?A=?A=?A=?A=?A=?第127页/共151页公式

其中：例某厂欲积累一笔设备更新基金，用于4年后更新设备。此项投资总额为500万元，银行利率12%，问每年末至少要存款多少？第128页/共151页解：所以，每年末至少要存款104.62万元。10235F=500A=?i=12%4年第129页/共151页（3）等额分付现值公式已知：A，i，n

求：P＝?年1023n－1AP=？n4AAAAAAn－2第130页/共151页计算公式：其中：例：某设备经济寿命为8年，预计年净收益20万元，若投资者要求的收益率为20％，问投资者最多愿意出多少的价格购买该设备？第131页/共151页解：P

=

A×（P／A，i

，n）

=

20×（P／A，20%，8）

=20×3.837=76．74（万元）所以，投资者最多愿意出76.74万元的价格购买该设备。102738P=?A=20i=20%第132页/共151页例：一位发明者转让其专利使用权，一种收益方式在今后五年里每年收到12000元，随后，又连续7年每