合并报表习题一答案

本文格式为Word版，下载可任意编辑——合并报表习题一答案

2023年1月1日，甲公司定向增发普通股10000股，面值1元，发行价格2.95元，取得A公司70%的股份（假定甲公司与A司的企业合并不属于同一控制下的企业合并）。2023年购买日A公司股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积为1200万元，未分派利润为2800万元。A公司在购买日应收账款账面价值3920万元，公允价值3820万元，存货的账面价值20000万元，公允价值21100万元，固定资产——办公楼，账面价值18000万元，公允价值21000万元

2023年12月31日，A公司股东权益总额为38000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积为3200万元，未分派利润为6800万元。A公司实现净利润10500万元，提取法定公积金2000万元，向股东分派现金股利4500万元，截至年底A公司应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销，购买日评估增值的存货已在当年全部对外销售，办公楼的剩余折旧年限为20年，采用年限平均法计提折旧。

2023年：

（1）借：存货1100固定资产3000

贷：应收账款100资本公积4000

（2）借：营业成本1100

管理费用150应收账款100

贷：存货1100

固定资产150资产减值损失100

（3）借：长期股权投资——A公司6545贷：投资收益——A公司6545（4）借：投资收益——A公司3150贷：长期股权投资——A公司3150（5）借：股本20000

资本公积12000盈余公积3200未分派利润——年末5650商誉4300贷：长期股权投资32895少数股东权益12255（6）借：投资收益6545少数股东损益2805未分派利润——年初2800

贷：提取盈余公积2000对所有者(或股东)的分派4500未分派利润——年末5650(7)借：应付股利3150贷：应收股利3150

2023年A公司股东权益总额为44000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积为5600万元，未分派利润为10400万元。2023年A公司实现净利润12000万元，提取盈余公积2400万元，向股东分派现金股利6000万元。

2023年：

（1）借：未分派利润——年初1100固定资产3000

贷：未分派利润——年初100资本公积4000

（2）借：未分派利润——年初1100

未分派利润——年初150未分派利润——年初100

贷：未分派利润——年初1100

固定资产150未分派利润——年初100

上述调整分录简化为：

借：未分派利润——年初150

贷：固定资产150借：管理费用150

贷：固定资产150

（3）借：长期股权投资——A公司6545

贷：未分派利润——年初6545（4）借：未分派利润——年初3150

贷：长期股权投资——A公司3150借：长期股权投资——A公司8295

贷：投资收益——A公司8295（4）借：投资收益——A公司4200贷：长期股权投资——A公司4200（5）借：股本20000

资本公积12000盈余公积5600未分派利润——年末9100商誉4300贷：长期股权投资36990少数股东权益14010（6）借：投资收益8295少数股东损益3555未分派利润——年初5650

贷：提取盈余公积2400