成本会计实训

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企业概况

温泉造纸厂是一个多步骤大量大批生产的股份有限公司，拥有固定资产5000多万元，职工近500人，该厂主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。

生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸一、制纸二3个基本生产车间。另外，设有锅炉、供电、供水3个辅助生产车间。

生产工艺流程是：制浆车间将原材料（麦草）经备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸一、二车间，由制纸一、二车间制成最终产品：打印纸、新闻纸和包装纸。制浆车间产生的浆渣将作为废物进行处理销售。

其工艺流程如下图所示。

该厂实行厂部一级核算，成本计算方法主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设置基本生产明细账，归集与分派各项生产费用。

辅助生产车间以各自提供的劳务（蒸汽、电、水）作为成本计算对象，设置辅助生产明细账，归集与分派各项生产费用。各辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常修理，由各车间自行组织进行，不通过辅助生产核算。

实训一直接材料费用分派实训

（一）实训目的

通过实训使学生熟悉直接材料费用汇集与分派的程序。把握直接材料费用计入产品成本的方法。

（二）实训资料

1、温泉造纸厂材料存货分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料和其他材料五大类，按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。

2、各生产车间生产一种产品，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账〞的原材料项目；生产多种产品，领用的原材料为间接材料费用，按各产品产量（重量）比例分派计入。

3、制纸二车间期初在产品（包装原纸）成本4218元，其中原材料2588.66元，燃料和动力492.34元，工资及福利费680.73元，制造费用456.27元。制纸一车间本月完工产品产量为打印纸180吨，新闻纸12.6吨。

4、材料日常发出核算程序；各用料单位填制一式四联“领料单〞，据以从材料仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。2023年4月份材料发出核算汇总如下：

（1）原料及主要材料。

基本生产车间生产产品领用原料及主要材料汇总如下：

制纸车间领用原料及主要材料汇总表（一）

2023年4月单位：元

材料名称滑石粉硫酸铝松香纯碱温和剂废黄板线合计单价22548444801.854860300单位TTTKgTT制纸一车间（各产品）制纸二车间（包装纸）数量54.426.55.625896.64金额122401282625200.001658.78数量1.52.50金额7290.00750.00合计数量金额——主管：审核：制表：

制浆车间领用原料及主要材料汇总表（二）

2023年4月位：元

材料名称麦草浆烧碱亚纳硫化碱液氯白灰石蜡增白剂洗衣粉废纸合计单位TTTTTTkgTkgT单价75.00461.00备料数量758蒸煮数量225.26103844.868432.526291.97苛化金额盘磨数量金额成浆数量金额合计数量金额金额56850金额数量657.2512.8344.3863.4234004.844122.3150700.5560260.5616520122.27841114.615.645766.2265.004.6729.504.701400主管：审核：制表：

（2）辅助材料。

温泉造纸厂领料单

领料部门：锅炉车间工段科室2023年4月15日编号用途材料名称工业盐生产用规格单位kg数量4500人民币（大写）单价0.52金额2340.00贰仟叁佰肆拾元整主管：王鹏审核：刘刚制表：谢小飞发料：赵兰

基本生产车间生产产品领用辅助材料汇总如下：

基本生产车间生产产品领用辅助材料汇总表（三）

2023年4月单位：元制纸一车间制浆车间材料名称单位单价数量塑料网铜丝网三丝网聚脂网上毛布下毛布齿轮油汽机油黄油高温黄油烘缺油轴承油合计m×m条/m条/m条/m条/kg条/kgkgkgkgKgKgkg7.58811016068.5663.54.85.26.86.45.4100金额直接材料（打印纸）数量1/5.64/93.415211金额492.806164.472.00109.206.80间接材料（各产品）数量1/8.61/10.525132金额756.801680120.0067.6010.80制浆二车间（包装纸）数量20.53/63.220/80613.51512256金额153.7569525319647.257262.41638.4合计数量金额98.6739.55203/28.541954.993/39.62712.6141676.810.571.4——主管：审核：制表：

（3）燃料。

辅助生产车间和有关科室领用燃料汇总如下：

车间、部门领用燃料汇总表（四）2023年4月单位：元材单单价锅炉供应科厂办设备科合计料位数量金额数金额数金额数金额数金名量量量量额称原T615.56136.584023.94煤汽kg3.54195690.3450159370247.8油合计——-主管：审核：制表：

（4）包装材料。

各基本生产车间包装产品领用包装材料汇总如下：

基本生产车间领用包装材料汇总表（五）

2023年4月单位：元材料名单单制纸一车间制纸二车间合计称位价（各产品）（包装纸）数量金额数量金额数量金额夹纸板付7.6105079803342538.4铁丝kg5.2095049402101092编织袋个2.5550137550125塑料袋个0.0551000025500其他———720.00—350合计——主管：审核：制表：

（5）其他材料。

车间、部门一般消耗材料、设备日常维修消耗材料及领用低值易耗品汇总如下：

车间、部门领用材料汇总表（六）

2023年4月单位：元材料名称原材料低值易耗品（一次摊合计销）使用车间或部机物料修理用一般工具劳保用品门品辅锅炉1516.352