模拟试题审计试卷一

为了帮学员达到自测、增强对知识点理解的目的，该版试卷不提供题目解析，相关解析，建议您对照课程自我完善！审计（2018）_模拟试卷（一一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请 C.审计应当提供有意义的保证，以达到改善财务报表D.会计师通过对财务报表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的 审计既包括与管理层认定相的信息，也包括支持和佐证认定的信审计主要是会计师在审计过程中通过实施审计程序获取的信 职业怀疑会导致会计师忽略由于舞弊导致的重大错报的可能职业怀疑与会计师客观和公正、独立性的职业道德基本原则密切相职业怀疑有助于会计师避免不加思索全盘接受被审计单位提供的和解职业怀疑有助于会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情 同一会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规 在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存审计风险是指会计师未通过审计程序发现错报，因而不恰当审计意见的风下列情形中，会计师不适合以财务报表整体重要性 50%确定实际执行的重要性的 D.连续审计项目，以前年度审计调整 从应付账款明细账追查至与其相关的供应商取得供应商，并将与被审计单位财务记录进行核检查靠近资产负债表日已验货入库的存货实物是否在资产负债表日前入 可靠的审计是高质量的审计审计的充分性影响审计的可靠会计师可以通过获取的审计弥补审计质量的缺 会计师收到了某一应收账款客户询证函的口头答复后，要求被询证者提供了直接回复，回函信息显示与被函证的事项一致，会计师认可该应收账款账户不存在错报的审计的必要程序，替代程序不能提供会计师所需要的审计与被函证的事项一致，会计师认可该应收账款账户不存在错报如果认为被审计单位不允许会计师寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取充分、适当的审计，会计师应当按照《中国会计师审计准则第1502号—在审计报告中非无保留意见》的规定，确定其对审计工作和审计意见的影响，可能非无保留意见 会计师扩大样本规模无法降低非抽样风 货币单元抽样中，针对负余额的选取需要在设计时予以特别考虑与传统变量抽样相比，货币单元抽样需要对总体进行分层以减小样本规导致会计师更可能一个可接受的总体账面金额下列控制活动中，不属于预防性控制的是 B.由不负责现金、销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发D.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币 C.会计师应当实施控制测D.会计师应当实施控制测试和实质性程下列有关会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是 外部专家不受会计师按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约当会计师无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工会计师在应对与会计估计相关的重大错报风险的的措施中，下列审计工作不恰当是（ 。测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效作出会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计针对被审计单位发生的超出正常经营过程的重大关联方，下列程序中，会计师通常不能有效应对的是（ 。关联方是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披检查条款是否与管理层的解释一如果持续经营假设适当，但存在重大不确定性，会计师的以下做法中，错误的 如果财务报表附注中已经对该重大不确定性事项进行了充分披露，会计师应当无留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分B.如果财务报表附注中未作出充分披露，会计师应当保留意见或否定意见确定性，会计师可能认为保留或无法表示意见是适当的确定性，会计师可能认为无法表示意见是适当的关于评价未更正错报，下列说法中，错误的是 对于同一账户余额或同一类别的内部的错报，这种抵销可能是适当如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表或所有关键比率不产生影响，会计师可以认为这种分类错报对财务报表整体不生重大影响 在管理层签署前，会计师不能审计意见，也不能签署审计报的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之管理层提供的本身就能构成充分、适当的审计，作为审计意见的基础关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，错误的是 沟通关键审计事项旨在通过提高已执行审计工作的增加审计报告的沟通价 会计师在审计报告中无法表示意见，除律要求，否则审计报告中不得含有针对其他信息，以下说法中，错误的是 如果会计师识别出其他信息与财务报表存在重大不一致，则应当直接提请管理层更 D.如果会计师认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，管理层同意作出更正，关于内部控制审计特定基准日，以下说法中，错误的是 对特定基准日财务报告内部控制的有效性审计意见，并不意味着会计师只测试特定对特定基准日财务报告内部控制的有效性审计意见，需要足够长一段时间内部控制对特定基准日内部控制的有效性审计意见，会计师最重要测试的是特定基准日内部会计师基于特定基准日财务报告内部控制的有效性审计意见，不需要测试财务报关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是 性审计意见和运行有效性的审计在财务报表审计中，会计师无需测试特别风险的控制运行是否有在内部控制审计中，下列有关与控制相关的风险的说法中，错误的是（A.与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险B.C.相关账户、列报及其认定的固有风险影响与某项控制相关的风二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从） D.评估持续经营的合 C.考虑特定行业的报告要求，如某些行业机构要求提交的报告以下有关货币单元抽样法，下列关于推断总体错报的说法恰当的有（如果逻辑单元的账面金额大于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额B.如果逻辑单元的账面金额等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额C.报，会计师就能计算出总体的错报金额 会计师应当与治理层沟通审计工作中遇到的重大，下列是否恰当的有（。A.如果会计师认为获取充分、适当的审计需要付出的努力远远超过预期，则应当与治理层沟通B.如果会计师无法获取预期的信息，则应当与治理层沟D.如果管理层不愿意按照要求延长持续经营能力的评估期间，会计师应当与治理层沟通会计师应当与治理层沟通影响审计报告形式和内容的情形，下列事项中，属于应当沟通的有（ 。AC.预期在审计报告中非无保留意D.会计师认为必要增加强调事项段或其他事项 （）的性质和重要程该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度，尤其是对财务报表的重要如果会计师认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，且在与治理层沟通后他信息仍未得到更正，会计师应当采取的恰当措施包括（当管理层和治理层更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑，进质疑审计程中从其获的可性时，在关允许情况下，解业务约可能是适当的当管理层和治理层更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑，进而质疑审计过程中从其获取的可靠性时，增加强调事项段予以说明在少数情况下，当更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑，进而质疑审计总体上的可靠性时，对财务报表无法表示意见可能是恰当的针对内部控制审计，以下说法中，正确的有（会计师对特定基准日内部控制有效性进行审计，需要足够长一段时间内部控制设计会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项下列各项中，会计师应当考虑的有（ 。识别出的特别风包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计在内的与重大管理层判三、简答题（本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分司系境内主板上市的，是ABC会计师的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师的网络。A会计师是该审计项目，D会师担任该审计项目质量控制复核人。在司20×8年度财务报表审计中，ABC会计师（1）A会计师自20×0年开始担任司财务报表审计项目，司于20×7年3月首次公开并成功上市。（2）20×8年12月1日，为司提供税务咨询服务的父亲了司全资子公司债券，但于20×81231日之前全部卖出。（3）ABC会计师指派C会计师担任司，为司提供投资决策的大数（4）20×8年9月，ABC会计师应司请求，派出本所资深法律专家，担任（5）审计项目组成员D曾担任司人力资源总监，20×7年8月加入ABC（6）F会计师是ABC会计师的资深，F会计师自20×1年开始负责甲公司项目质量控制复核工作 年不再担任司的项目质量控制复核人，并且未参司20×6年的审计工作，F会计师于20×6年12月1日退休，20×8年1月1日开始担任司监事长。F会计师退休后与ABC会计师不再有任何联系。针对上述第（1）至（6）项，逐项是否存在中国会计师职业道德守则有关职业道事项序是否（/不理上市公司甲公司是ABC会计师的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A会计师担任司20×8年度财务报表审计项目，B会计师担任项目质量控制复核。ABC会计师的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）A会计师就重要性向B会计师进行了咨询（2）A会计师针对乙公司一项长期合同收入确认问题咨询外部专家，A会计师采纳了丙公司是新成立的公司，由于公司规模小，业务简单，A会计师将丙公司评估为低风险的业务范围，因此B会计师未针对丙公司进行复核。审计工作归后，审计项目组在A会计师批准后删除了部分审计工作底稿ABC会计师对所有的和指控进行了记录、，并每年至少一次将结果反馈给人和指控人，反馈结果通常采用的是形式。ABC会计师每两年对每位至少选取已完成的一项业务进行检查，如果事务所当年接受行业部门的外部检查，则可以免除对所有业务的内部检查。针对上述第（1）至（6）项，逐项ABC会计师的质量控制制度的内容是否恰当。ABC会计师的A会计师负责审计司等多家被审计单位20×8年度财务报表。针对司存货存放在多个地点，A会计师要求司提供一份完整的存货存放地点。获取司管理层提供存货存放地点后，A会计师根据不同地点所存放存货由于识别到乙公司存货数量存在舞弊风险 会计师计划扩大控制测试范围由于丙公司在产品存货金额较大，针对在产品完工程度问题，A会计师要求丙公司工作。由于天气因素，审计项目组无法按期抵达丁公司存货盘点现场，A会计师实施了替代审计程序，获取了截至资产负债表日的该批存货数量和状况的审计。针对戊公司有大批产成品存放在其母公司，A会计师问询后确认该批产成品在对戌公司存货监盘结束时，A会计师将除作废的盘点表单以外的所有盘点表的号码记录于监盘工作底稿。针对上述第（1）至（6）项，逐项A会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理ABC会计师负责审计司20×8年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中与货币审计相关的部分内容摘录如下：针对银行账户的完整性存在疑虑，审计项目组委托司财务人员打印《已开立银行结算账户》后，将其记录在审计工作底稿中。针对司已经质押的定期存单，审计项目组检查了定期存单复印件，将其记录在审计工作底稿中。针对司投资于业务，审计项目组结合相应金融资产项目审计，核对了证券账户名称与司名称是一致的，并获取了公司结算账户的流水。针对司保证金存款，审计项目组检查了开立银行承兑汇票的协议或银行授信（5）20×9年1月5日，审计项目组监督司管理层对库存现金进行了盘点，并将盘点结（6）审计项目组成员检查了银行，发现银行上有“一借一贷”相同金额，审计项目组询问了出纳员，出纳员说明的情况是某客户销售退回导致，并检查了与该退回相关的文件记录，会计师认为情况合理，将其记录在审计工作底稿中。针对上述第（1）至（6）项，逐项审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理ABC会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。项目组在审计工作底稿中乙公司是上市公司，是甲的非重要组成部分。XYZ会计师的X会计师审计乙公司20×8年财务报表。项目组未了解组成部分会计师，仅在层面对乙组成丙公司是上市公司，是甲的重要组成部分。项目组拟利用丙组成部分会师计的果目按照例配的法定组部分要为500组成部分会计师确定的组成部分的实际执行的重要性为400万元丁公司是上市公司，是甲的重要组成部分。项目组拟利用丁组成部分会分性，未参与进一步审计程序。戊公司是上市公司，是甲的非重要组成部分。项目组要求组成部分会计师使用财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分在层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计时，项目组应当考虑对财务报表非无保留意见。ABC会计师的A会计师担任多家上市公司20×8年度财务报表审计的项目合伙ABC会计师首次接受委托，审计司20×8年度财务报表。A会计师拟在审计报告中增加强调事项段，说明上期财务报表由前任会计师审计、出具的审计报告的日期以及前任会计师的意见的类型。针对乙公司20×8年异常的未来结果存在重大不确定性，A会计师评估乙公针对丙公司20×8年审计报告中沟通的关键审计事项，会计师在关键审计事项单为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因。（4）20×8年12月，国家环保部门正在对丁公司污染问题进行例行检查，截至审计报告日，检（5）A会计师在审计报告日后获知戊公司其他信息存在重大错报，与治理层沟通后其他信息未得到更正，会计师考虑在审计报告中增加其他信息单独部分，以提醒审计报告使用（6）20×8年1月1日，戍公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目，戍公20×820×8年度的营业收入和税前利润约占戍公司未审计合并财务报表相应项目的32%，A会计师对戍公司20×8财务报表出具了保留意见的审计报告。针对上述第（1）至（6）项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项A会计师的四、综合题（本题19分。甲公司（以下简称司）境内上市公司，主要从事电子产品的研发、生产和销售，其中部分电子产品销往“”沿线国家。司是ABC会计师的常年审计客户，A会计师是负责审计司20×8年度财务报表审计项目。A会计师确定的财500万元，实际执行的重要性为300万元，明显微小错报的临 会计师在审计工作底稿中记录了所了解的司情况及其环境，部分内容摘录如下（1）司20×8年10月司中标为新开设的高铁车厢提供配套电器设备，合同标的价8000万元（包含安装费用），合同同时约定所有家电安后试运行满90天才能验收。20×8年末，第一批设备价值4000万元的已经安装完毕（2）由于竞争对手推出节能环保的新产品，司a产品已经严重滞销，司董事会决议20×91a品。（3）20×8年12月，司完成了低能低耗扶助项目，并经过部门验收，收到相关1000万元。司从20×8年8月起加快U-home智能家居新产品研发。截止到20×8年底，该项目（5）20×7年1月，司以年利率7%借入3亿元专门借款，用于满足“”沿线国家建设产品的需求。20×8年7月，司在的生产达到预定可使用状态。转入资料二 会计师在审计工作底稿中记录了司的财务数据，部分内 如下金额单位：万项20×820×7营业收入——高铁车厢内器0营业外收入——低能助0存货——a产存货跌价准备——a产开发支出——U-home居0用——U-home固定资产——项0在建工程——生0长期借款——专门借财务费用——专门借款利支00资料三 会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下A会计师评估司收入确认存在特别风险，拟实施具有不可预见性的审计程序，包括走访客户、函证销售条款和销售金额等，并与管理层事先沟通了这些程序的具体内容。（3）A会计师和项目组成员就司财务报表存在重大错报的可能性等事项进行了讨（4）A会计师评估认为与职工薪酬相关的重大错报风险较低，拟在了解相关内部控制资料四A会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下A会计师收到的一份应收账款回函显示存在10万元差异，司管理层解释系销售返利金额尚未商定所致，因差异低于明显微小错报临界值，A会计师将询问结果记录于审计工作底稿，未实施其他审计程序。在测试司20×8年度应付账款的完整性认定时，A会计师从应付账款明细账中选取样本，检查了相关的采购合同、购货、验收单等支持性文件，结果满意。司管理层在财务报表日预计赔款200万元，A会计师作出了550万元至600万元的区间估计，要求管理层调整低估的营业外支出350万元。司在20×8年度财务报表附注中披露关联方采购为公平，A会计师将关联方采购价格与同类材料的公开市场价格及非关联方采购价格进行了比较，未发现明显差异。A会计师认可了司管理层的披露。资料五 会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下截止到20×8年底，针对司出 产成品存货，A会计师检查了国内仓中心的出库单、销售分支机构的签收单，同时委托司在销售分支机构盘点期末产成品存货库存，并提供20×8年的12月31日的盘点。A会计师核对盘点与账面（2A会计师在测试司20×8年末的会计分录和其他调整时，选取了25笔符合未发现错报。（3）司20×8年发生一起员工虚报办公用品的用，金额50万元，A会计师对用内部控制未予以信赖，通过实施实质性分析程序获取了与用相关的审计。（4）司的销售费用存在低估风险。A会计师采用货币单元抽样方法对销售费用实针对资料（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项资料一所列事明该风险主要与哪些财务报表项目（针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项A会计师的做法是针对资料五第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项A会计师的做法是答案与一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请【答案】二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从）【答案】三、简答题（本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分【答案事项序是否（/不理不A会计师作为司的关键审计，司上市后还可以继续作为该审计项目的，不存在密切关系对独立性的不利影非常严重的不C会计师担任上市实体审计客户的公司，为司提供投资决策的大数据分析，承担了管理非常严重的不为上市实体审计客户提供辩护服务，存在过推介或自我评价对独立性产生的重大不利影不不存在自我评价对独立性产生的重大不利影不前在冷却期后加入审计客户担任高级管人员，但与会计师不存在的联系，【答案不恰当。项 不应向项目质量控制复核人进行性质和范围十分重大的咨询，则影响项目质量控制复核人的客观性不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项、以及咨询的结果。不恰当。司作为上市实体，其子公司的审计项目均应执行项目质量控制复核不恰当。在完成最终审计归整工作后，会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。【答案不恰当。会计师应当确认管理层提供的存货存放地点是否完整，是否包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，以及第代被审计单位保管存货的仓库等，并考虑其完整性。不恰当。会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘。不恰当。A会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的实施审计程序，以获取期末存货的数量和状况的充分、适当的审计。不恰当。A会计师首先考虑由其母公司保管存货是否具有合理的商业理由，考虑对其母公司实施函证程序。同时考虑是否需要实施其他审计程序，比如：①实施或安排其他会计师实施对第的存货监盘（如可行；②获取其他会计师或服务机构会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；③检查与第持有的存货相关的文件记录，如仓储单。定其是否连续编号，查明已的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇录进行核对。【答案不恰当。会计师应当亲自到人民银行或基本存款账户行查询并打印《已开立不恰当。会计师还应当将定期存单复印件与相应的质押合同核对不恰当。会计师通常还应当大额的收支，关注收支的财务账面记录与流水是否相符。不恰当。监盘库存现金的目的是为了证实资产负债表日库存现金是否存在，审计项目组监盘时间是20×9年1月10日，则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。不恰当。针对银行上有一收一付相同金额的异常，审计项目组应当追查至司银行存款账上有无该项收付金额记录。【答案恰当。仅实施层面分析程序，项目组无需无需了解组成部分会计师不恰当。项目组应当评价组成部分会计师确定的组成部分实际执行的重要性是否恰当，组成部分实际执行的重要性一般不能高于组成部分重要性的75%。恰当。项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分会计师的了解不恰当。应使用组成部分重要性实施审阅不恰当。项目在针对重要组成部分进行审计，针对不重要的组成部分在层面实施分析程序之后，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计时，项目组应当选择某些不重要的组成部分执行一项或多项工作。【答案不恰当。A会计师应当在其他事项段中说明上期财务报表由前任会计师审计、出不恰当。会计师应当确定乙公司是否在财务报表附注中充分披露，如果已经充分披露，会计师在无保留意见审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分；如果乙公司未在财务报表附注中披露，则会计师出具保留意见或否定意见的审计报告。不恰当。如果在审计报告中沟通关键审计事项，会计师应当将关键审计事项作为审计报告的单独部分，逐项描述关键审计事项，分别索引至财务报表的相关披露（，并同时说明下列内容：①该事项被认定为审计中最为重要