2021-2022年江西省萍乡市注册会计公司战略与风险管理真题二卷(含答案)

2021-2022年江西省萍乡市注册会计公司战略与风险管理真题二卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司是一家饮料企业，近年来致力于农村市场的开发，2010年收购了乙果汁饮料公司，并全面更换了乙公司的管理团队。2011年乙公司产品的市场份额下降，为了重新赢得原有市场，2012年初需要重新制定果汁饮料竞争战略。该竞争战略属于()。

A.公司战略B.职能战略C.业务单位战略D.产品战略

2.某公司是一家商品流通企业，商品都是外购的，在对外购商品进行验收时，应重点关注的是()。

A.合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致

B.产品的质量

C.存货来源

D.实际价值是否符合有关合同或协议的约定

3.下列关于敏感性分析法的相关说法中，不正确的是()。

A.若某参数的小幅度变化能导致效果指标的较大变化，则称此参数为敏感性因素

B.敏感性分析找不出影响最大、最敏感的主要变量因素

C.敏感性分析最常用的显示方式是龙卷风图

D.适用于项目不确定性对结果产生的影响进行的定量分析

4.以下应承担企业风险管理的责任的是（）。

A.董事会及首席执行官B.外聘审计师C.业务部门的领导D.企业内的每一个成员

5.根据COS0框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的()。

A.控制活动B.风险评估C.内部监督D.信息与沟通

6.审计委员会作为公司治理的主要参与方，其职责不包括（）

A.对内部审计人员及其工作进行考核

B.检查、监督公司存在或潜在的各种风险

C.检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序

D.制定公司长期发展战略

7.当下智能手机市场的竞争已经进入白热化，很多企业为了改善内部管理都会选择产业内的头部企业进行学习。但是T公司的总经理罗某认为这种方式已经很难对核心能力带来改善，他认为只有抓住消费者的预期需求才能在竞争中脱颖而出。T公司进行分析的类型是（）。

A.竞争性基准B.过程或活动基准C.顾客基准D.内部基准

8.下列关于董事的权利的说法中，不正确的是（）

A.董事会会议，必须由董事本人亲自出席

B.董事在董事会议上，有就所议事项进行表决的权利

C.董事会的职权不是董事个人的职权，因而不能由董事分别行使

D.董事会可以提议召集临时会议

9.波特五种竞争力分析模型中的潜在进入者进入威胁，现有企业竞争威胁、替代品的替代威胁都是引发风险的主要因素，这些因素引发的风险属于（）

A.战略风险B.市场风险C.运营风险D.产业风险

10.丙公司主要生产和销售A产品，2011年1月公司卖出价值1000万美元的A商品给美国的B公司，约定7个月后收款。在卖出日，汇率是1美元＝6.55人民币，然而7个月到期后，汇率变成1美元＝6.38人民币，因此公司到期时收到的人民币减少了，这体现了（）。

A.交易风险

B.外币折算风险

C.经济风险

D.产品风险

11.关于融资的说法，正确的是()。

A.销售资产不用稀释股东权益

B.股权融资面对的是现有的股东

C.债权融资的成本相对于股权融资高

D.股权融资是企业最普遍采用的融资方式

12.根据不同层次管理人员介入战略分析和战略选择工作的程度，可以将战略形成的方法分为自上而下的方法、自下而上的方法和上下结合的方法三种形式。三种方法的主要区别在于()。

A.战略制定中对民主与集中程度的把握

B.战略制定中对变化与稳定程度的把握

C.战略制定中对开放与封闭程度的把握

D.战略制定中对集权与分权程度的把握

13.

第

12

题

下面四个选项中，不属于COS0内部控制要素的是（）。

14.综合性网络零售商力升公司近几年销售量连续攀升，但其第三方物流配送能力不足，导致销售过程中出现货物积压问题，对此力升公司通过自建物流体系使货物的配送效率有了质的提升。上述案例中公司采用的一体化战略属于（）。

A.横向一体化战略B.后向一体化战略C.前向一体化战略D.市场开发战略

15.下列有关货币远期市场与期货市场的表述中，正确的是()。

A.期货合同金额大小与交付日可根据个人需要量身定做

B.远期市场的结算可以在证券交易所结算所处理，也可以在场外交易市场进行

C.大多数远期合同按抵消结算，并且仅有极少数是交付结算

D.期货合同的价格随时间改变，以反映市场对未来即期汇率的预期

16.下列各项中，不属于常见的内部控制活动是()。

A.预算控制B.会计系统控制C.运营分析控制D.财务决算控制

17.甲公司是国内一家大型农业生产资料集团，近年来致力于推进横向一体化和纵向体化战略，以保持国内规模优势。甲公司对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行。2011年9月，甲公司在化肥市场低迷时期，收购了乙化肥厂。甲公司收购乙化肥厂后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变乙化肥厂的经营策略。2011年11月，甲公司启动2012年度预算编审工作，此时甲公司应要求乙化肥厂编制（）。

A.增量预算B.零基预算C.动态预算D.静态预算

18.某企业准备推行某种新的激励方式，虽然这种方式与过去的激励方式相比，并没有根本性的变化，但是，某些利益相关者基于对自身利益的考虑，可能会反对实施新的方法。则该企业应该（）

A.根据文化要求进行管理B.以企业使命为基础C.重新制定战略D.加强协同作用

19.由于DVD产品的问世，使得市场前景比较好的VCD在短时间内被淘汰。根据PEST分析，导致该现象产生的宏观环境因素是（）。

A.政治和法律因素B.社会和文化因素C.技术因素D.经济因素

20.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。

A.现金支付的审批与执行

B.现金保管与现金日记账的记录

C.现金的会计记录与会计稽核

D.现金保管与现金总分类账的记录

二、多选题(20题)21.甲公司是上海一家集团企业，其核心业务为批发外国高级品牌的休闲服及内衣。其他业务包括代理世界各地不同品牌的化妆品、手表和鞋。最近，甲公司购入了在国内拥有五家玩具连锁分店的乙公司，并与丙公司签订战略联盟协议参与餐饮业务。为配合甲公司的总体战略实施，甲公司可以选择的组织结构类型有()。A.产品/品牌事业部制组织结构B.客户细分或市场细分事业部制结构C.M型企业组织结构D.创业型组织结构

22.下列选项中符合担保业务内部控制制度要求的有（）

A.对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值

B.对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况

C.重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保

D.对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告，被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序

23.2019年1月，陕西省百吉矿业公司李家沟煤矿发生煤尘爆炸事故，造成21人死亡。这场事故暴露出该矿业公司存在一系列问题：安全培训流于形式，下井工人缺乏基本的安全常识，存在携带烟火入井、抽烟等问题。且未配备专职瓦检员；公司将从井下综采工作面至地面原煤仓间所有系统承包给山东鲁泰控股集团有限公司，将边角煤回采和矿井掘进工程承包给神木市炜源建设工程有限公司，但因违反了《国务院关于预防煤矿生产安全事故的特别规定》导致企业遭受损失；连采工作面未严格执行防尘降尘措施，巷道、工作面、设备及管线的煤尘堆积严重。从内部控制角度分析，百吉矿业公司存在的主要运营风险有()。

A.人力资源B.社会责任C.业务外包D.资产管理

24.关于矩阵制组织结构，下列说法正确的有（）。

A.有利于项目经理更直接地参与到与其产品相关的战略中

B.有利于做出更有质量的决策

C.有利于权力划分清晰

D.双重权利容易使管理者之间产生冲突

25.

第

42

题

相关的政治风险是指政治因素对企业环境或未来产生影响的可能性。以下属于相关的政治风险的有（）。

26.下列关于波士顿矩阵局限性的表述正确的有（）

A.假设了企业的市场份额与投资回报是成正比的

B.资金是企业的主要资源

C.波士顿矩阵过于简单

D.企业要确定各业务的市场增长率和相对市场占有率是比较困难的

27.风险管理策略的总体定位决定了风险管理策略的作用，下列属于风险管理策略作用的有（）。

A.为企业的总体战略服务，保证企业经营目标的实现

B.连接企业的整体经营战略和运营活动

C.指导企业的－切风险管理活动

D.分解为各领域的风险管理指导方针

28.企业进行融资时，需要考虑最优资本结构与融资成本，下列关于资本结构与融资成本的说法中，正确的有()。

A.资本资产定价模型是估计企业内部权益资本成本的模型

B.长期债务资本成本等于各种利息费用的加权平均数

C.资本结构是权益资本与债务资本的比例

D.在高盈利时期，管理层倾向于通过留存盈余进行融资

29.根据波特的观点，帮助企业获得竞争优势而进行的战略定位实际上就是在价值链配置系统中从（）三方面进行定位的选择过程。

A.技术范围B.产品范围C.市场范围D.企业价值系统范围

30.如紧缩与集中战略往往集中于短期效益，具体做法有（）。

A.机制变革B.财政和财务战略C.管理层收购D.削减战略成本

31.下列属于《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》提出的内部信息传递中企业应关注的主要风险的有（）。

A.如果企业内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行

B.信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下

C.如果内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实

D.如果内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力

32.下列各项中，属于能够建立企业竞争优势的资源有（）。

A.不可被模仿的资源B.不可替代的资源C.持久的资源D.可不断更新的资源

33.下列属于《企业内部控制应用指引17号——内部信息传递》提出的内部信息传递中企业应关注的风险有（）。

A.如果企业内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行

B.如果信息传递失真，会导致管理层决策错误

C.如果内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误

D.如果内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力

34.下列属于委托代理问题产生的原因有（）

A.代理人保证支出B.委托人与代理人之间的信息不对称C.剩余损失D.委托人与代理人之间的利益冲突

35.中国奇瑞汽车计划在越南建立CKD全散件组装生产基地，以便利用当地较低的劳动力成本。海尔与美国思科公司建立全面战略合作关系，为了利用当地充足的资金和技术优势。上述企业的国际化战略的动因有（）。

A.寻求战略性资产B.寻求资源C.寻求效率D.寻求市场

36.根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》以及本企业的内部控制制度，企业应围绕（）等，对内部控制有效性进行全面评价。

A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通

37.“左右邻居”超市的使命是“经营老百姓自己的超市”，为此制定如下目标：定位在高端人群、利润在三年内有较大提高，声誉有较大改善。请判断上述战略目标的制定违背了SMART原则的哪些方面（）。A.A.S(目标要具体)B.M(目标要可以量化)C.R(目标与使命一致)D.T(目标要有完成期限)

38.信息技术外包的主要优点有（）。

A.外包服务供应商对不断变化的技术有更好的了解

B.能进行最准确的成本预测，因此可以进行更准确的预算控制，

C.专业外包供应商的服务提供商能够提供更高标准和质量的服务

D.减轻了管理专业人员的负担

39.甲公司是沿海地区的一家大型物流配送企业，业务量位居全国同行业三甲之列。该公司的业务明确定位于只做文件与小件业务，承诺在国内一、二级城市快件24小时送达，其他城市不超过36小时。为此，公司在全国建立了2个快递分拨中心、50多个中转场及l00多个直营网点。甲公司采用平衡计分卡对企业绩效进行衡量。从顾客的角度看，甲公司的平衡计分卡内容可以包括()。

A.处理单个订单时间B.建立服务标准C.品牌形象建设D.提供服务承诺

40.根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》的要求，下列选项属于在采购中需要关注的风险的有（）

A.项目招标“暗箱操作”，存在商业贿赂，可能导致中标价格失实及相关人员涉案

B.采购计划安排不合理，可能会导致企业生产停滞或资源浪费

C.供应商选择不当，采购方式不合理，可能会导致采购物资质次价高

D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损

三、简答题(10题)41.分析该公司战略变革受到抵制的原因与实现障碍以及应对的策略

42.某公司是－家服装制造公司，该公司的生产流程都进行了规范化，但是公司的内部控制并不是很完善。主要体现在公司的权力过于集中，主要集中在公司董事长的手里。另外公司在人员的招聘上没有进行合理的规划，导致在忙季的时候人员供不应求。公司的会计主管兼任采购部门的主管，公司10万元以下的资金支出由财务主管批准，不经过其他人的审批，后期也没有专门的人员进行监督，导致公司的资金管理混乱。没有进行充分的市场调查，销售预测不准确，导致企业存在大量的存货积压。

要求：

(I)根据以上资料分析该公司的内部控制存在哪些问题；

(2)该公司由于没有进行充分的市场调查，销售预测不准确，导致企业存在大量的存货积压。简述企业在销售过程中需要关注的主要风险有哪些；

(3)简述内部控制评价的程序。

43.近年来，基础护肤品行业生产技术不断提高，下游需求市场不断扩大，基础护肤品行业在国内和国际市场上发展形势都十分看好，但国内基础护肤品生产企业却面临着日益激烈的竞争压力。

第一，海外基础护肤品企业纷纷通过收购国内老品牌或用其原有品牌在国内建厂这两种方式进入中国市场。第二，生产用原辅料成本、用工成本不断上涨已成为基础护肤品企业面临的共性问题，而由于国内生产企业众多，产品差异较小，用户有充分的选择，消费者为获得优惠价格进行有选择性的购买，致使生产厂家受到双重挤压，利润微薄。第三，随着产品市场细分程度以及消费者对于护肤需求和美容需求的增加，具有综合和天然滋养功效的新型基础护肤品层出不穷，对传统的基础护肤品形成部分替代。

运用产业五种竞争力模型，简要分析基础护肤品生产企业面对的竞争压力

44.简要说明平衡计分卡的业绩衡量方法，针对光源公司业绩考核应当补充哪些指标，并阐明原因

45.在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况。

资料－：为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来，集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“套钱”。在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决议：－是未经授权代董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长就更换4人，最近－次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留－位原董事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未形成有效约束。由于－股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。

资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”，－些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成。

资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见。

－位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。

此后，员工再也不敢、也不愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随意控制，高层管理者把“公司钱揣入自己腰包”。在该公司，信息系统已经不再是－个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意愿而变。

资料四：公司早在1997年就有了审计部。然而内部审计部门的运作情况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在－定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。

要求：

资料二反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由；

46.A公司现时的贷款为固定利率6％的两年期贷款。A公司希望将其贷款转为浮动利率。A公司可以按最低浮动利率+12点子在市场上取得贷款。

B公司现时的贷款为按最低浮动利率+15点子的两年期贷款，但希望将其贷款转为固定利率。B公司可以按固定利率6．12％贷款。

银行现时的两年期利率掉期为5．90(bid)及5．95(ask)，相当于银行从中分享了0．05％的收益，即5．95％-5．90％=0．05％。

要求：假设利率互换后的总收益扣除应由银行分享的部分后，A公司和B公司各享有50％，计算利率互换进行后A公司及B公司实际支付的利率和节约的筹资成本。

47.甲公司是一家历史悠久的英国奶制品公司，业务遍布欧洲、亚洲和美洲，其规模在英国同行业排行第二。甲公司生产的主要产品包括婴儿奶粉、全脂成人奶粉、各类乳酪制品，并一直使用单一品牌在各地市场上销售。

甲公司在英国总部聘用了400余名营销人员，分别负责各地区的销售业务。大多数营销人员的大部分时间均出差在外国，与当地大型超市及经销商洽谈业务。甲公司生产总部的厂房与农场均设于英国市郊，采用劳动密集型的生产及包装模式。甲公司各生产线的生产成本占公司总运营成本的30%，比同行业平均水平高约5%。

近年来，某些地区兴起以瘦为美的理念、崇尚多样化口味的饮料等，导致奶制品市场竞争激烈。由于甲公司未能对各个地区市场变化采取应对措施，导致其总体市场份额和利润率均下降10%以上，在成人奶粉细分市场的份额下降了20%。

经研究分析，最高管理层发现甲公司在战略制定、内部组织结构和经营管理等方面存在缺陷，急需进行调整。最高管理层决定在甲公司内推行全新的运营模式，并拟将总部直接管理各地区业务的业务管理模式调整为区域事业部制的组织结构。

要求：

(１)简述选择战略变革的时机的三种类型，并确定甲公司战略变革时机的所属类型。

(2)简要分析甲公司在成人奶粉市场面对的挑战，并提出可以增强甲公司竞争优势的可选战略建议。

(3)简要分析甲公司实施“区域事业部制”组织结构的好处，并提出甲公司应如何组织“区域事业部制”组织结构的建议。

48.简述企业进行资产管理过程中需要关注的主要风险。

49.从发展中国家企业对外投资的主要动机考察，简要分析天达公司对外投资的主要动机

50.从新兴产业发展障碍角度分析“晨曦”公司在最初创业时面临的困难和挑战

四、综合题(3题)51.摩托罗拉在中国的市场占有率由1995年60％以上跌至2007年的12％。

10多年前，摩托罗拉还一直是引领尖端技术和卓越典范的代表，享有着全球最受尊敬公司之一的尊崇地位。它一度每隔10年便开创一个新的工业领域，有的l0年还开创两个。成立80年来，发明过车载收音机、彩电显像管、全晶体管彩色电视机、半导体微处理器、对讲机、寻呼机、大哥大(蜂窝电话)以及“六西格玛”质量管理体系认证，它先后开创了汽车电子、晶体管彩电、集群通信、半导体、移动通信、手机等多个产业，并长时间在各个领域中找不到对手。

但是这样。一家有着显赫历史的企业，在2003年手机的品牌竞争力排名中排在第一位，2004年被诺基亚超过排在了第二位，而到了2005年，则又被三星超过，排到了第三位。

资料一：摩托罗拉没有考虑手机的细分发展，3年时间仅依赖V3一个机型。没有人会否认V3作为一款经典手机的地位，正是依靠v3，摩托罗拉2005年全年利润提高了l02％，手机发货量增长40％，摩托罗拉品牌也重焕生机。尽管V3让摩托罗拉重新复苏，更让摩托罗拉看到了夺回市场老大的希望。然而，摩托罗拉过分陶醉于V3带来的市场成功。赛迪顾问研究显示，2005年以前是明星机型的天下，一款明星手机平均可以畅销2—3年，而过了2005年，手机市场已成了细分市场的天下，手机产业已经朝着智能化、专业拍照、娱乐等方向极度细分，而摩托罗拉似乎对此视而不见。在中国市场，2007年摩托罗拉仅仅推出13款新机型，而其竞争对手三星推出了54款机型，诺基亚也有37款。

资料二：手机消费者在手机厂商的培育和自发发展下，需求变化日益飘忽不定。消费者对手机的要求已经不仅仅局限在外观方面，苛刻的消费者更多地开始关注手机的配置、功能、特色等内在技术因素。以技术见长的摩托罗拉本不应在技术方面让消费者失望，但是现实还是

让消费者失望了。从手机零售卖场那些列出来的一目了然的参数中，摩托罗拉的像素、屏幕分辨率、内存几乎都落后于诺基亚等竞争对手的同类机型。自从推出V3之后，摩托罗拉发布的绝大部分新品手机无论是U系还是L系，甚至是K系就再也抹不去V3的影子，尤其是其金属激光蚀刻键盘设计。V3的键盘设计的确是经典，但再经典的东西被反反复复无数次拿出来用，也会引起消费者的视觉疲劳，甚至产生抵触情绪，尤其是对于那些经常更换手机的用户。

资料三：摩托罗拉是一家技术主导型的公司，工程师文化非常浓厚，这种公司通常以自我为中心，唯“技术论”，从而导致摩托罗拉虽然有市场部门专门负责收集消费者需求的信息，但在技术导向型的企业文化里，消费者的需求很难被研发部门真正倾听，研发部门更愿意花费大量精力在那些复杂系统的开发上，从而导致研发与市场需求的脱节。

另外，摩托罗拉内部产品规划战略上的不统一、不稳定，还使得上游的元器件采购成本一直降不下来，摩托罗拉每一个型号都有一个全新的平台，平台之间大多不通用，这就带来生产、采购、规划上的难度。对于全球顶级通信设备商而言，同时运营好系统设备和手机终端两块业务，似乎是一项“不可能完成的任务”。摩托罗拉资深副总裁吉尔莫曾说：“摩托罗拉内部有一种亟须改变的‘孤岛传统’，外界环境的变化如此迅捷，用户的需求越来越苛刻，现在你需要成为整个反应系统的一个环节。”要求：

(1)简述产品开发战略的适宜情形以及实施该战略的主要原因；

(2)简述企业文化的类型，并分析摩托罗拉的文化属于哪种类型；

(3)简述横向分工组织结构的基本类型；

(4)摩托罗拉应该采用何种横向分工组织结构以及该结构的特点和适用情形；

(5)简述战略的稳定性与文化适应性匹配的四种类型，并简要分析摩托罗拉应该选择哪种匹配方式以及应该采取的行动；

(6)简述组织的战略类型，并简要分析摩托罗拉的组织的战略类型及其形成原因。

52.

根据下列材料，回答46～55题：

第

46

题

如果A公司在全世界范围生产和销售同一类型和质量的手机，提供的服务也是同一类型。他们按照研究与开发、生产、营销等活动在纽约、东京、莫斯科等一些有和J的地点进行开发，这种模式属于国际化行为中的（）。

53.

第

47

题

在A公司创新过程中，下述四个描述中哪一个最接近他们的创新策略（）。

参考答案

1.C业务单位战略关注的是在特定市场、行业或产品中的竞争力。战略业务部门在公司总体战略的指导下作出相应战略决策的权力，包括对特定产品、市场、客户或地理区域作出战略决策。

2.AA【解析】外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。

3.B敏感性分析可以寻找出影响最大、最敏感的主要变量因素。所以选项B的说法不正确。

4.D【答案】D

【解析】在风险管理理念中，风险管理是企业内每个人的责任，即不单是行政管理层的角色，所有的雇员均对监察和维持内部控制负有一定的责任。

5.D反舞弊机制属于内部控制要素中的信息与沟通。

【名师点题】解答本题的关键是掌握反舞弊机制所属的内部控制要素。

6.D审计委员会的主要职责有：(1)检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序；(2)与公司外部审计机构进行交流；(3)对内部审计人员及其工作进行考核；(4)对公司的内部控制进行考核；(5)检查、监督公司存在或潜在的各种风险；(6)检查公司遵守法律、法规的情况。选项D属于战略决策委员会的职责。

【名师点题】解答本题的关键是掌握审计委员会在公司治理中的职责。

7.C选项A不符合题意，竞争性基准是直接以竞争对手为基准进行比较。案例中，“很多企业为了改善内部管理都会选择产业内的头部企业进行学习”是采用了竞争性基准，但是T公司并不认为这种方式可以对核心能力带来改善。选项B不符合题意，过程或活动基准是以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。本案例不涉及这方面的分析。选项C符合题意，顾客基准是以顾客的预期为基准进行比较。案例中，T公司总经理罗某认为“抓住消费者的预期需求才能在竞争中脱颖而出”正是体现了这一点。选项D不符合题意，内部基准是企业内部各个部门之间互为基准进行学习与比较。本案例不涉及这方面的表述。综上，本题应选C。

8.A选项A符合题意，依公司法规定，董事会会议，应由董事本人出席。董事因故不能出席，可以书面委托其他董事代为出席董事会，委托书中应载明授权范围；

选项B不符合题意，董事具有表决权，在董事会议上，有就所议事项进行表决的权利；

选项C不符合题意，董事可以通过董事会行使职权而行使权利，但其不是董事个人的职权，因此不能分别行使；作为董事会的成员，可以通过行使决议权而影响董事会的决定；

选项D不符合题意，公司法规定董事会可以召开临时会议，董事长可以视其情况主动召集，也可以根据一定人数的董事的提议而召集。

综上，本题应选A。

9.B选项B符合题意，本题考核企业面对的风险种类。市场风险可以考虑以下几个方面：

（1）产品或服务的价格及供需变化带来的风险。

（2）能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险。

（3）主要客户、主要供应商的信用风险。

（4）税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险。

（5）潜在进入者、竞争者与替代品的竞争带来的风险。

综上，本题应选B。

10.A【正确答案】：A

【答案解析】：交易风险通过利润表影响一个企业的盈利能力，它来源于企业的日常交易，包括用外币向供应商采购，以及将产品销售给客户。（参见教材256页）

【该题针对“汇率风险概述”知识点进行考核】

11.A选项A，销售资产方式的优点是简单易行，并且不用稀释股东权益；选项B，股权融资是指企业为了新的项目而向现在的股东和新股东发行股票来筹集资金；选项C，债权融资与股权融资相比，融资成本较低、融资的速度也较快，并且方式也较为隐蔽；选项D，内部融资是企业最普遍采用的方式。

12.DD【解析】三种方法的主要区别在于战略制定中对集权与分权程度的把握。

13.CCOS0内部控制框架的五个要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。

14.C前向一体化战略通过控制销售过程和渠道，有利于企业控制和掌握市场，增强对消费者需求变化的敏感性，提高企业产品的市场适应性和竞争力。案例中，力升公司是通过对销售过程中的配送环节增加控制权扩展现有业务。因此，选项C符合题意。

15.D在远期市场上，合同大小与交付日根据个人需要度身确定（即在企业和银行间确定），与此相反，货币期货合同是标准化的，并由同一家有组织的证券公司担保（A不正确）。远期市场不存在独立的结算行，而期货市场上的所有结算都由证券交易所结算所处理，并且每日按市值结算（选项B不正确）。就清算而言，大多数远期合同在实际交付时结算，并且仅有一些合同是按成本抵消结算，相反，大多数期货合同按抵消结算，并且仅有极少数是交付结算（选项C不正确）。而且，期货合同的价格随时间改变，以反映市场对未来即期汇率的预期（选项D正确）。参见教材275页。

【试题点评】本题考核“汇率风险的管理”。

16.D常见的内部控制措施有七项：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。

【名师点题】解答本题的关键是掌握控制活动包含的主要内容。

17.B乙化肥厂属于甲公司全新的子公司，甲公司计划全面改变乙化肥厂的经营策略，因此，乙化肥厂之前的预算已变得不具有任何可比性，乙化肥厂应编制零基预算。

18.A（1）处理企业战略的稳定性与文化适应性的关系有四种途径：以企业使命为基础；加强协调作用；根据文化的要求进行管理；重新制定战略

（2）当企业实施一个新战略，主要的组织要素变化不大，但多与企业组织目前的文化不大一致。例如，当企业准备推行某种新的激励方式，虽然这种方式与过去的激励方式相比，并没有根本性的变化，但是，某些利益相关者基于对自身利益的考虑，可能会反对实施新的方法。此时，企业需要研究这些变化是否可能给企业带来成功的机会。在这种情况下，企业可以根据经营的需要，在不影响企业总体文化一致的前提下，对某种经营业务实行不同的文化管理。同时企业要对像企业结构这样与企业文化密切相关的因素进行变革时，也需要根据文化进行管理。因此选项A正确。

19.C【解析】本题考核技术环境分析。技术进步可导致现有产品被淘汰，或大大缩短产品的生命周期，根据资料可知，选项c为正确答案。

20.B【正确答案】：B

【答案解析】：现金的保管和现金日记账的记录，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作。选项A、C、D都是不相容的职务。（参见教材184页）

【该题针对“企业内部控制的应用”知识点进行考核】

21.AC事业部制组织结构亦称M型结构，适用于规模庞大，品种繁多，技术复杂的大型企业。该公司涉及多个业务，会有多个生产线，因此适宜采用事业部制组织结构。

22.BCD选项A错误，企业应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整（因此不得进行投资管理；

选项B正确，企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监控，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，确保担保合同有效履行；

选项C正确，重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保；

选项D正确，企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序。

综上，本题应选BCD。

23.ABCD“安全培训流于形式，下井工人缺乏基本的安全常识，存在携带烟火人井、抽烟等问题，且未配备专职瓦检员”体现的是人力资源方面和社会责任方面引起的运营风险，选项A、B正确；“公司将从井下综采工作面至地面原煤仓间所有系统承包给山东鲁泰控股集团有限公司，将边角煤回采和矿井掘进工程承包给神木市炜源建设工程有限公司，但因违反了《国务院关于预防煤矿生产安全事故的特别规定》”体现的是业务外包方面引起的运营风险，选项C正确；“连采工作面未严格执行防尘降尘措施，巷道、工作面、设备及管线的煤尘堆积严重”体现的是资产管理方面引起的运营风险，选项D正确。

24.ABD【答案】ABD

【解析】矩阵制组织结构可能导致权力划分不清晰，选项c错误。

25.ABC

26.ABCD选项A、B、C、D正确，波士顿矩阵的局限包括：

（1）在实践中，企业要确定各业务的市场增长率和相对市场占有率是比较困难的；

（2）波士顿矩阵过于简单，首先，它用市场增长率和企业相对市场占有率两个单一指标分别代表产业的吸引力和企业竞争地位，不能全面反映这两方面的状况；其次，两个坐标各自的划分都只有两个，划分过粗；

（3）波士顿矩阵暗含了一个假设：企业的市场份额与投资回报是成正比的；但在有些情况下这种假设是不成立或不全面的，一些市场占有率小的企业如果实施创新、差异化和市场细分等战略，仍能获得很高的利润；

（4）波士顿矩阵的另一个条件是，资金是企业的主要资源；但在许多企业内，要进行规划和均衡的重要资源不是现金而是时间和人员的创造力；

（5）波士顿矩阵在具体运用中有很多困难；

综上，本题应选ABCD。

27.ABCD本题考核风险管理策略的作用。风险管理策略的总体定位决定了风险管理策略的作用：

(1)为企业的总体战略服务，保证企业经营目标的实现；

(2)连接企业的整体经营战略和运营活动；

(3)指导企业的－切风险管理活动；

(4)分解为各领域的风险管理指导方针。

28.ACDACD【解析】债务资本成本相对权益资本的计算较为直接，它等于各种债务利息费用的加权平均扣除税收的效应，所以选项B的说法不正确。

29.BCD【答案】BCD

【解析】根据波特的观点，帮助企业获得竞争优势而进行的战略定位实际上就是在价值链配置系统中从产品范围、市场范围和企业价值系统范围三方面进行定位的选择过程。

30.ABD紧缩与集中战略往往集中于短期效益，主要涉及采取补救措施制止利润下滑，以期立即产生效果。具体做法包括机制变革、财政和财务战略、削减成本战略。选项C属于放弃战略的类型。综上，本题应选ABD。

31.ACD【解析】本题考核企业内部控制应用指引中的内部信息传递。《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》提出，在内部信息传递中企业应关注的主要风险及其可实施的内部控制措施。其中风险包括：(1)企业内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行；(2)内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实；(3)内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。

32.ABC【答案】ABC

【解析】一般来说，能够建立竞争优势的资源主要包括四种：稀缺资源、不可被模仿的资源、不可替代的资源和持久的资源。

33.ACD《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》提出，在内部信息传递中企业应关注的是风险及其可实施的内部控制措施。其中风险包括：（1）如果企业内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行；（2）如果内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误；（3）如果内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。（参见教材302页）

34.ABCD选项A、C符合题意，由于企业内部所有者和高层管理者之间的契约安排，导致企业管理人员不是企业的完全所有者，其努力程度具有不完全性，因此导致公司的价值低于完全所有者的价值，于是就产生了代理成本。这包括委托人监督支出、代理人保证支出和剩余损失；

选项B符合题意，一般而言，企业经营者拥有大量和企业有关的详细信息，但委托人的信息相对较少，这种信息不对称与促使经理人采取投机行为和利己行为的因素结合起来，构成了经理人员的道德风险；

选项D符合题意，企业经营业绩提高增大了企业的剩余索取权却不给经理人带来更多的收益，因此企业所有者和经营者之间产生了利益偏离，经理人可能会出现谋取私利、偷懒等机会主义行为。

综上，本题应选ABCD。

35.BC国际化的动因包括寻求资源、寻求市场、寻求效率和寻求战略性资产。根据题意，奇瑞和海尔两家企业均是根据自身的发展需要，在国际范围内寻求劳动力、资金、技术等方面的好处，所以选项B、C正确。

36.ABCD【答案】ABCD

【解析】根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》以及本企业的内部控制制度，企业应围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部控制的有效性进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性。

37.ABC在确定战略目标时要遵守SMART基本原则：S(SpeCifiC，目标要具体)、M(Measurable，目标可以量化)、A(Attainable，目标要可以达到)、R(Relevant，目标与使命一致)、T(Time—Based，目标要有完成期限)。定位在高端人群与提出的使命不一致，“将利润在三年内有较大提高”表述不具体，“声誉有较大改善”目标不易量化。所以选项A、B、C正确。

38.ABCD信息技术外包的主要优点有：(1)外包服务供应商对不断变化的技术有更好的了解；(2)能进行最准确的成本预测，因此可以进行更准确的预算控制；(3)专业外包供应商的服务提供商能够提供更高标准和质量的服务；(4)公司减轻了管理专业人员的负担，企业可按需要要求提供服务，不用长期在企业中保留信息技术部门。所以，A、B、C、D四个选项都正确。

39.BCD选项A属于内部流程角度的内容；选项B、C、D均属于与客户满意度有关的驱动指标，即属于顾客角度的内容。

【名师点题】解答本题的关键是掌握平衡计分卡四个角度的内涵以及涉及的计量指标。

40.BCD根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》要求，采购业务需关注的主要风险包括：

选项B正确，采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费；

选项C正确，供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；

选项D正确，采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损；

选项A不符合题意，属于工程项目需关注的主要风险。

综上，本题应选BCD。

41.该公司战略变革受到抵制的原因与实现障碍：

员工的工作模式发生变化属于生理变化；

工作习惯发生变化属于私人障碍。

该公司战略变革受到抵制的应对策略：

公司领导要求这次变革要循序渐进，不可操之过急，属于考虑变革的节奏；

同时鼓励员工参与变革，积极地提出自己的想法，属于考虑变革的管理方式。

42.(1)企业的内部环境存在问题。公司的组织结构不合理，公司的权力过于集中，主要集中在公司董事长的手里。人力资源存在问题，公司在人员的招聘上没有进行合理的规划，导致在忙季的时候人员供不应求。

控制活动存在问题。公司的会计主管兼任采购部门的主管，违背了不相容职务分离控制的原则，容易导致舞弊的发生。公司l0万元以下的资金支出由财务主管批准．不经过其他人的审批，不符合授权审批控制的原则。

内部监督存在问题。资金的支付在后期没有专门的人员进行监督．不符合内部监督的原则。

(2)销售业务需关注的主要风险包括：

①销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。

②客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。

③销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

(3)内部控制评价的程序－般包括：制定评价控制方案、组织评价工作组、实施评价工作与测试、认定控制缺陷、汇总评价结果及编报评价报告等环节。

43.

44.平衡计分卡在财务角度中包含了股东的价值，财务角度主要关注股东对企业的看法，以及企业的财务目标；顾客角度是从更广、更平衡的角度来考虑企业的战略目标和绩效考核，最典型的客户角度通常包括：定义目标市场和扩大关键细分市场的市场份额；业务流程角度包括一些驱动目标，它们能够使企业更加专注于客户的满意度，并通过开发新产品和改善客户服务来提高生产力、效率、产品周期与创新；平衡计分卡最大的优点就是能够把创新与学习列为4个角度中的一个，平衡计分卡能否成功运用的关键就是能否把企业战略和这个角度很好地衔接起来。

45.资料二表明该公司的内部环境和控制活动出现了问题。该公司管理层所代表的企业文化出现了严重问题，这属于内部环境的问题；公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位。

46.【答案】

由题目可知，在固定利率市场B公司比A公司多付0．12％，但在浮动利率市场只比A公司多付0．03％，说明B公司在浮动利率市场有比较优势，而A公司在固定利率市场有比较优势。现在B公司想按固定利率借款，而A公司想借入浮动利率资金。由于比较优势的存在将产生可获利润的互换。A公司可以6％的利率借入固定利率资金，B公司以最低浮动利率+0．15％的利率借入浮动利率资金，然后他们签订一项互换协议，以保证最后A公司得到浮动利率资金，B公司得到固定利率资金。

互换的总收益，即总的筹资成本降低=(6．12％+最低浮动利率+0．12％)一(6％+最低浮动利率+0．15％)=0．09％。中间银行分享0．05％，其余0．o4％由双方共享，由于各享有50％，即各方筹资成本均降低0．02％。即最终实际成本为：A公司支付最低浮动利率+0．1％的浮动利率(最低浮动利率+0．12％-0．02％)，B公司支付6．1％的固定利率(固定利率6．12％-0．02％)。

47.(1)战略变革的时机可分为三类：①提前性变革：这是一种及时发生的变革：当管理者能及时预测未来的危机或对业务的威胁，提前进行必要的变革；②反应性变革：这发生于当企业已存在有形的危机或威胁当中，并为企业带来不利影响，如利润率或市场份额下降等；③危机性变革：这发生于当企业出现根本性危机或威胁，在不变革的情况下将使得企业面临倒闭或破产。例如，政府突然改变政策而对企业产生严重不利影响。这是一种被迫性的变革。

由于乙公司正意识到导致企业在总体市场份额和利润率下降的种种迹象，而决定作出反应，进行战略变革。这属于反应性变革。

(2)甲公司正面对的挑战包括：①高生产成本，比同业高约5％；②在某些市场中未能满足顾客的需要，例如：全脂成人奶粉与某些市场兴起的“以瘦为美”文化互相抵触：③市场竞争力开始减弱。

面对挑战，甲公司可采用竞争战略中的成本领先或差异化战略，以获得竞争优势：①成本领先战略就是通过规模经济或改善生产技术来降低生产成本，超越同业的竞争者。现在甲公司以劳动密集型的生产模式运作，加上厂房在英国劳动成本很高，甲公司可考虑以技术改善生产过程，由目前的劳动为主的方式转为系统化生产或分散部分生产线到成本较低的国家。②差异化战略是通过与竞争者存在差异来获得优势。甲公司可以通过增加其产品的多样化，包括提供不同类型的成人奶粉供消费者选择，如不同的口味(如草莓、巧克力)的奶粉或低脂奶粉，或以其他品牌推出同类产品。

(3)利用“区域事业部制”组织结构可使甲公司实现更好更快的地区决策，为海外业务的环境变化作出及时反应。并进行有效管理。与一切皆由总部来运作相比，更可以削减营销员工长期出差的成本。

甲公司可按销售区或国家地区来进行划分，如分为北美，东南亚及欧洲等国家来管理．如有需要，可在进行进一步的细分。

48.资产管理需关注的主要风险包括：①存货积压或短缺可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。②固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。③无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。资产管理需关注的主要风险包括：①存货积压或短缺,可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。②固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩,可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。③无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患,可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

49.发展中国家跨国公司对外投资的主要动机包括：

（1）寻求市场：在对外投资动机中，最重要的是寻求市场型外国直接投资，主要形成区域内和发展中国家内部的对外直接投资；

（2）寻求效率：该动机主要是相对较先进（因而劳动力成本较高）的发展中国家跨国公司进行这种投资。其往往是基于两个方面的驱动因素：一是母经济体生产成本上涨，特别是劳动力成本；二是发展中国家公司所面临的竞争压力正在推动它们向海外扩展；

（3）寻求资源：许多发展中大国，其日新月异的快速增长使它们担忧关键资源和经济扩展的投入将会