金融企业会计

金融企业银行：商业银行（除去中央银行和政策性银行）非银行金融机构：信托投资公司基金管理公司信用社财务公司非银行金融机构保险公司典当行证券公司期货经纪公司金融租赁公司金融企业会计是以货币为主要计量单位,按照会计学的基本原理和基本方法,对金融企业的经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督,为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。金融企业会计的特点:1.核算的过程就是金融业务的处理过程。2.核算直接面向全社会3.联系面广、影响大、政策性强
4.有严密的内部监督机制和管理控制制度5.电子网络化金融企业会计陆续开始执行《企业会计准则》，所有金融企业,无论大小,必须遵循《企业会计准则》。企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。核算对象:资金运动会计要素:资产、负债、所有者权益(股东权益)、收入、费用、利润资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。在金融企业的资产负债表上,资产并不区分流动资产和非流动资产,所有资产项目按流动性强弱逐一列示。会计科目表见课件负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。在金融企业的资产负债表上,负债并不区分流动负债和长期负债,所有负债项目按流动性强弱逐一列示。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益金融企业所有者权益主要包括所有者投入资本和留存收益。所有者投资：实收资本（股本）和资本公积留存收益：盈余公积、一般风险准备和未分配利润金融企业利润分配顺序:净利润:(1)弥补以前年度亏损;(2)提取法定盈余公积金;(3)提取一般(风险)准备金;(4)向投资者分配利润(以前年度未分配的利润,并入本年实现净利润向投资者分配):1支付优先股股利;2提取任意盈余公积金;3支付普通股股利;4转作资本(股本)。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。金融企业的收入主要包括:利息收入、手续费及佣金收入、保费收入、其他业务收入等。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。金融企业的费用主要包括:利息支出、手续费及佣金支出、赔付支出、其他业务成本、业务及管理费、营业税金及附加、资产减值损失、所得税费用等。企业(金融)不应设置“管理费用”科目。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润=收入-费用+(直接计入当期损益的利得-损失)营业利润=营业收入-营业支出营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用会计核算的基本前提:1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量会计信息质量要求:1.客观性(可靠性)2.相关性(有用性)3.明晰性(可理解性)4.可比性5.实质重于形式6.重要性7.谨慎性8.及时性财务报表至少应当包括下列组成部分:(一)资产负债表;(二)利润表;(三)现金流量表;(四)所有者权益(或股东权益,下同)变动表;(五)附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明,但其他会计准则另有规定的除外。中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表:(一)本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表。(二)本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表。(三)年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表。现金出纳业务的原则钱账分管、收付分开、双人经办、先收款后记账，先记帐后付款、复核制度、交接手续和查库（后面均加原则）现金出纳柜员独立完成业务操作，独立承担经济责任。现金收付业务的核算设置“库存现金”账户，并按现金类别设置明细账。出纳业务现金错款的处理当日未能处理的,按以下程序处理:转入“待处理财产损溢账户”,登记错款登记簿,长款不寄库,短款不空库,继续查找,最后区别处理。存款账户的种类单位存款账户：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户(1)基本存款账户指存款人因办理日常转账结算、现金收付业务需要开立的银行结算账户。基本存款账户是单位存款人的主办账户,是开立其他银行结算账户的前提。一个单位只能在当地(注册地或所在地)、选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。(2)一般存款账户存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可以办理转账结算和现金缴存,不得办理现金支取。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般存款账户。一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行(指同一营业机构)开立。(3)专用存款账户存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（哪些不能支取现金见课件）(4)临时存款账户可以通过该账户办理转账结算和银行现金管理办法规定的现金收付。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限,其有效期限和展期期限合计最长不得超过两年。吸收存款是负债利息支出是费用应付利息是负债单位活期存款业务的核算1.存入现金的核算•单位填制现金缴款单借:库存现金贷:吸收存款——单位活期存款——××户2.支取现金•单位签发现金支票借:吸收存款——单位活期存款——××户贷:库存现金单位定期存款业务的核算•财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。•单位定期存款金额起点为10000元,多存不限。•本金一次存入,由银行开具《单位定期存款开户证实书》。•定期存款支取时,只能以转账的方式存入基本户,不能直接用于结算和提取现金。•单位定期存款支取时,应先将本息转入该存款单位在本行的单位活期存款账户,再按结算制度的规定办理。•单位定期存款到期后,如存款单位要求续存,应结清旧户,另开新存单。1.存入定期存款•单位签发转账支票,银行填制单位定期存款证实书借:吸收存款—单位活期存款—××户贷:吸收存款—单位定期存款—××户2.支取定期存款(1)到期支取本息借:吸收存款—单位定期存款—××户本金应付利息—单位定期存款应付利息户利息贷:吸收存款—单位活期存款—××户本利和(2)提前支取•单位本币定期存款可以全部或部分提前支取,但只能提前支取一次。提前支取定期存款,应出具盖有单位公章的书面证明,说明提前支取的正当理由。提前支取——部分提前支取(满付实收、更换存单)借:吸收存款—单位定期存款—××户全部本金应付利息—单位定期存款应付利息户提前支取部分利息贷:吸收存款—单位活期存款—××户借:吸收存款—单位活期存款—××户续存本金贷:吸收存款—单位定期存款—××户提前支取——全部提前支取借:吸收存款—单位定期存款—××户全部本金应付利息—单位定期存款应付利息户按活期利率计息贷:吸收存款—单位活期存款—××户逾期支取借:吸收存款—单位定期存款—××户全部本金应付利息—单位定期存款应付利息户定期利息+逾期利息贷:吸收存款—单位活期存款—××户•逾期部分利息按活期利率计算。储蓄原则：存款自愿、取款自由、存款有息、为存款人保密储蓄种类：按存期可分为活期储蓄和定期储蓄。按币种可分为人民币储蓄和外币储蓄。人民币活期存款1元起存,多存不限；定期50元起存。活期存款开户：借:库存现金贷:吸收存款—活期储蓄存款—××户续存:账务处理同开户借:库存现金贷:吸收存款—活期储蓄存款—××户支取:账务处理同开户借:吸收存款—活期储蓄存款—××户贷:库存现金销户:结清本利和借:吸收存款—活期储蓄存款—××户储蓄账户余额应付利息上一个结息日第二天起至上月底利息利息支出本月初至销户日利息贷:库存现金本利和定期存款(1)开户•若存入现金借:库存现金贷:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户•若活期转定期借:吸收存款—活期储蓄存款—××户贷:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户(2)支取•到期支取借:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户本金应付利息—定期储蓄存款应付利息户至上月末已计提的利息利息支出本月初至支取日利息贷:库存现金直接取现部分吸收存款—活期储蓄存款—××户转为活期部分•逾期支取——利息部分含逾期利息借:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户本金应付利息—定期储蓄存款应付利息户至上月末已计提的利息利息支出本月初至支取日利息贷:库存现金直接取现部分吸收存款—活期储蓄存款—××户转为活期部分•提前支取——全部提前支取借:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户本金应付利息—定期储蓄存款应付利息户已计提的利息利息支出本月初至提取日的利息贷:库存现金提现的部分吸收存款—个人活期存款—××户转为活期存款的部分•提前支取——部分提前支取借:吸收存款—整存整取定期储蓄存款—××户全部本金应付利息—定期储蓄存款应付利息户已计提的利息利息支出本月初至提取日的利息贷:库存现金提现的部分吸收存款—个人活期存款—××户转为活期的部分吸收存款—个人定期存款—整存整取××户续存本金存款利息的核算•根据权责发生制,每到资产负债表日计算应付未付的利息。•算头不算尾:存入当天算,支取当天不算。•定期存款:一般为对年对月+零头天数。银行也可选择按照实际天数计息。•活期存款:单位活期存款按实际存款天数。个人活期存款看各银行规定。银行可以选择按每月30天,1年360天计,也可选择按实际天数计。每季度末月的20日为结息日。利息=本金×存期×利率利息：保留至分位,分位以下四舍五入。本金：以元位起息，元位一下不计息。存期：支取或销户：算头不算尾结息：头尾都算按实际天数或360天计利率：日利率（％）=年利率(％)/360月利率(％)=年利率(％)/12单位存款利息的核算•单位活期存款利息的计算采用积数计息法•积数计息法按实际天数每日累计账户余额,以累计积数乘以日利率计算利息。利息=累计计息积数×日利率利息：保留至分位,分位以下四舍五入。累计记息积数：每日余额合计数(元位起息)•积数计息法在结息日有两种计算利息方法:利用计息余额表或分户账页；分户账页适用于存取款次数不多的存款户。账户的日余额发生变动时,按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数,直接填入账页相应栏内。待结息日营业终了,加总得到本季累计积数。单位定期存款利息的核算•逐笔计息法:利随本清。计息期为整年(月)的:（存期按对年、对月计算）利息=本金×年(月)数×年(月)利率计息期有整年(月)又有零头天数的:（存期按对年、对月计算）利息=本金×年(月)数×年(月)利率+本金×零头天数×日将计息期全部化为实际天数计算利息:（每年为365天/366天,每月为当月公历实际天数）利息=本金×实际天数×日利率•利息计算的有关规定(1)单位定期存款在原定存期内的利息,按存入日(开户日)挂牌公告的利率计息,存期内遇利率调整,不分段计息。(2)全部提前支取:按支取日挂牌公告的活期存款利率计息,不分段计息。(3)部分提前支取(只限一次):1若剩余金额高于起存金额,提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息,不分段计息。未支取部分按原存期、原到期日另开新存单,到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计息。2若剩余金额低于起存金额,清户,按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息,不分段计息。(4)逾期支取:逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息,不分段计息。自动转存和约定转存见各银行自行规定。(5)定期存款到期日为节假日,在节假日前最后一个业日支取,应扣除到期日与支取日之间的天数(算头不算尾)按合同利率计算的利息。节假日后支取存款,按过期支取存款计算利息。活期储蓄存款利息的核算个人活期存款按季结息,按结息日挂牌活期利率计息,每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时,按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。不按日计息。计息期间遇利率调整,不分段计息。算头不算尾。定期储蓄存款利息的核算整存整取定期储蓄存款利息的计算•与单位定期存款相同:对年、对月、对日或按实际天数•约定转存或自动转存:定期到期本利和，转存本金,每次转存利息期满后计入本金,继续生息。商业贷款业务核算贷款的意义：贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷款是商业银行的主要资产业务之一,