三.流动资产的核算

第三章

流动资产的核算流一个l第一节

货币资金的核算*原始凭证收付记账凭证原始凭证记账凭证复核记账凭证记账记账明细账总账核对现金日记账清点现金结存表现金送存薄清查盘点报告单&现金收支的核算1现金支出的核算*备用金核算示范(银行存款账户分类qq银行存款收支业务流程原始凭证审批原始凭证结算审核审核结账凭证记账凭证结算登记薄结算凭证原始凭证复核记账记账明细账总账核对余额调节表银行日记账对账

非出纳人员银行对账单银行存款收入的核算银行结算方式银行汇票银行本票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票支票转帐支票汇兑委托收款托收承付银行存款余额调节表&&外埠存款的核算借：其他货币资金－外埠存款委托当地银行汇往采购地开立账户贷：银行存款外埠存款借：物资采购/原材料/库存商品/应交税金－应交增值税/

…

…贷：其他货币资金－外埠存款收到采购员交来供应商的发票账单等报销凭证借：银行存款将多余外埠存款转回当地银行贷：其他货币资金－外埠存款&银行汇票、银行本票、信用卡、信用证的核算根据申请书存根联企业填送“银行汇票/本票申请书”并将款项交存银行，取得汇票/本票借：其他货币资金－银行汇票/本票存款银行汇贷：银行汇款借：物资采购/原材料

存商/库票

企业在使用银行汇/

票/本票后，根据发本

票账单等有关凭证票品/-----贷：其他货币资金－银行汇票/存款存款如果多余款或因汇票/本票超过付款期借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票/本票存款根据开户行转来的银行汇票本票第四联等而退回的款项信用卡存款（一）记账记账记账信用卡存款（二）根据银行退回的进账单第一联企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书等文件，并向银行交纳保证金借：其他货币资金－信用证保证金存款信用卡存款贷：银行存款借：物资采购/原材料/库存商品/------根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额贷：其他货币资金－信用证保证金存款银行存款&存出投资款的核算借：其他货币资金－存出投资款存出投资款企业向证券公司划出资金时贷：银汇存款借：短期投资购买股票、债券等时贷：其他货币资金－存出投资款&第二节

短期投资的核算qqq&&短期投资的记账核算借：短期投资－（××股票、债券、基金）贷：银行存款/其他货币资金/-----企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资借：短期投资－（××股票、债券、基金）投资者投入的短期投资贷：实收资本借：短期投资－（××股票、证券、基金）坏账准备（按应收债权的计提）贷：应收账款等（按应收债权的账面余额）企业接收的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资银行存款/应交税金（按应付税费）*ØØØ1)2)a.b.b.zØØ第三节

应收及预付款项的核算qqØØØØ&&&&&&ØØ&***&第四节

存货的核算ØØØ**先进先出法加权平均法实际成本法一般适用于规模较小、存货品种简单、采购业务不多的企业移动平均法个别计价法后进先出法对存货日常核算采用那种方法，由企业根据情况自行确定，但要遵守前后一致的原则。在采用实际成本进行核算时，对于发出存货的实际成本的计算方法，以及在采用计划成本进行核算时，对于成本差异的分摊方法，一经确定之后一般不应变更先进先出法①企业应先制定各种原材料的计划成本目录适用于存货品种繁多、收发频繁的企业。如大中型企业中的各种原材料、低值易耗品等。自制半成品、产成品品种繁多的，或者在管理上需要分别核算其计划成本和成本差异②平时收到原材料时，应按计划单位成本计算出收入原材料的计划成本填入收料单内，并将实际成本与计划成本的差额，作为“材料成本差异”分类登记③平时领用、发出的原材料，都按计划成本计算，月份终了再将本月发出原材料应负担的成本差异进行分摊，随同本月发出原材料的计划成本记入有关账户，将发出原材料的计划成本调整为实际成本计划成本法④发出材料应负担的成本差异，必须按月份摊，不得在季末或年末一次计算。同时应使当月的实际差异率；差异率相差不大的，也可按上月的成本差异率计算⑤材料成本差异率的计算公式如下：月初结存材料

本月收入材料＋的成本差异的成本差异＝＝×100×100本