2023会计从业资格考试《财经法规》考点之税收征管

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你知道税收征管包括哪些内容吗?你对税收征管了解吗?下面是yjbys我为大家带来的关于税收征管的学问，欢送阅读。

(一)税务登记

1、开业登记(设立登记)：

(1)税务登记范围：★企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流淌性农村小商贩外，也应当根据规定办理税务登记。

(2)登记时间：①自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记★★②从事生产、经营的纳税人到外县(市)进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,带税务登记证副本和?外管证?到经营地办理税务。③从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或供给劳务之日起，在连续的(3)纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当根据税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

4、外出经营报验登记

①纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，税务机关根据一地一证的原那么，核发?外管证?，?外管证?的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。②外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报?外出经营活动状况申报表?，并按规定结清税款、缴销未运用完的发票。

5、法律责任

未根据规定的`期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严峻的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人未根据规定运用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严峻的，处一万元以上五万元以下的罚款。

(二)发票管理

1、发票的种类

(1)增值税专用发票。——由国家税务总局规定。

①增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购运用，增值税小规模纳税人不得领购运用。

②以下情形不得开具专用发票：商业零售的烟酒、食品、服饰、鞋帽(不包括劳保用品)化装品;销售免税工程;小规模纳税人。

(2)一般发票。

一般发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人运用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的状况下也可运用一般发票。

一般发票由行业发票和专用发票组成。后者仅适用于某一经营工程，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

(3)专业发票。(国有的三类行业运用：金融保险、邮电、运输)

2、发票的开具要求★★

(1)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。

(2)开具发票时应按号依次填开，填写工程齐全、内容真实、字迹清晰、全部联次一次性复写或打印，内容完全一样，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

(3)填写发票应当运用中文。民族自治地区可以同时运用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时运用一种外国文字。

(4)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本运用发票;不得自行扩大专业发票运用范围。★

3、发票的保管

(1)已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

(2)发票遗失的应在当日书面报告主管税务机关。并登报声明作废。

(三)纳税申报

1、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当根据规定办理纳税申报。

2、纳税申报的方式

(1)干脆申报(2)邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。(3)数据电文申报(4)简易申报(定期定额的纳税人适应)(5)其他申报方式

3、法律责任：纳税人未根据规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未根据规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严峻的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

(四)税款征收

1、税款征收方式(要求能够区分各种方式)★★

(1)查账征收(2)查定征收(3)查验征收(经营地点不固定的小企业)(4)定期定额征收(5)代扣代缴(6)代收代缴(7)托付代征(8)其他

2、税款优先原那么：税收优先于无担保债权;欠税在前的，税收应领先于抵押权、质权、留置权执行;税收优先于罚款、没收违法所得。

3、滞纳金：每天按万分之五。(计算)

4、核定应纳税款的情形(多项选择)

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

(3)擅自销毁帐簿或者拒不供给纳税资料的。

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

(5)发生纳税义务，未根据规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。★

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正值理由的。

(五)税务代理范围——涉税;建账

办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;办理发票领购手续;办理纳税申报或扣缴税款报告;办理缴纳税款和申请退税;制作涉税文书;审查纳税状况;建账建制，办理账务;开展税务询问、受聘税务参谋;申请税务行政复议或税务行政诉讼;国家税务总局规定的其他业务。

(六)税收检查及法律责任

1、保全措施和强制执行措施：

(1)保全——冻结、扣押、查封;强制——扣缴、变卖、拍卖★★

(2)税务机关实行强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。单价5000元以下的财物也不再保全和强制执行的范围内。

2、法律责任

(1)税收违法行政惩罚

税务行政惩罚的种类应当有警告(责令限期改正)、罚款、停止出口退税权、没收财产和违法所得、收缴发票或者停止出售发票。★

(2)税务行政复议★★

税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务详细行政行为。

先议后诉：纳税人在纳税上不服税务机关的情形

或议后诉：纳税人对税务机关的罚款、保全、强制执行不服的情形

行政复议对象是上一级行政部门。但对国家税务总局的行政复议只能向其本身。

(3)偷、逃、抗税★★

偷税——通过做假账来实现。偷税罪——偷税金额