《财务制度》住房公积金财务会计业务规范

《住宅公积金财务会计业务规范》纲领(征采建议稿)11总则1.1目的：为明确全国住宅公积金会计核算和财务管理的核心业务流程，规范住宅公积金资本运作，保证资本安全，拟订本规范。1.21.2合用范围：本规范合用于全国住宅公积金管理中心住宅公积金财务会计业务活动。1.31.3作用：经过对住宅公积金财务管理和会计核算的原则、核心业务流程的细化和明确，增强住宅公积金看管，防备风险，充散发挥住宅公积金管理中心资本管理的主体作用，提升资本运作效率。1.41.4住宅公积金财务会计业务活动，除应切合本规范外，尚应切合国家现行有关标准的规定。22术语2.1公积金管委会2.2公积金中心2.3受拜托银行2.4汇缴2.5补缴2.6提取2.7个贷2.8项目贷款2.9增值利润3责任主体和业务职责3.13.1公积金管委会主要业务职责3.23.2公积金中心主要业务职责3.33.3受拜托银行主要业务职责4资本账户的管理4.14.1银行账户的一般管理4.24.2归集业务受拜托银行专户管理4.34.3个人贷款业务受拜托银行专户管理4.44.4项目贷款业务受拜托银行专户管理4.54.5国债业务银行结算账户管理5公积金核心业务的财务管理和会计核算主要业务列表本规范主要对波及财务管理和会计核算的业务进行描绘，并确立其财务管理和会计核算原则与方式，主要业务以下：、归集、提取、账户调整（补缴调整和提取调整）、转移、结息、个人贷款发放和偿还、项目贷款发放和回收每个业务按以下方式睁开描绘、业务名称、业务流程、会计核算a)会计科目设置b)会计核算概括c)会计分录和记账凭据各业务会计核算所波及到的会计科目以下：会计科目列表次序号编号会计科目名称（一）财产类1101住宅公积金存款2公积金户3公积金提取专户4个人贷款结算户5项目贷款结算户7102增值利润存款8111应收利息9个人贷款应收利息10项目贷款应收利息11按期存款应收利息12国家债券应收利息13119其余应收款14121拜托贷款15个人贷款16项目贷款17122逾期贷款18个人逾期贷款19项目逾期贷款20124国家债券（二）欠债类21201住宅公积金22211对付利息23214专项对付款24住宅公积金中心管理花费25城市廉租住宅建设增补资本26219其余对付款27住宅公积金归集手续费28拜托贷款手续费29个人贷款垫付资本30个人贷款垫付资本罚息（三）净财产类31301贷款风险准备32个人贷款风险准备33项目贷款风险准备34311增值利润35住宅公积金利息收入36增值利润利息收入37拜托贷款利息收入38国债利息收入39其余收入40321增值利润分派41提取贷款风险准备42提取公积金中心管理花费43城市廉租住宅建设增补资本44待分派增值利润（四）进出类45401业务收入46住宅公积金利息收入47增值利润利息收入48拜托贷款利息收入49国家债券利息收入50其余收入51411业务支出52住宅公积金利息支出53住宅公积金归集手续费支出54拜托贷款手续费支出项目贷款其余支出55其余支出5.15.1归集业务流程1.汇缴①汇缴申请。客户提出汇缴申请，并供给该月需要汇缴的员工清单和有关证明资料。②汇缴审查。依据客户供给的资料对该笔汇缴进行审查。审查后由客户确认汇缴人员、汇缴金额、汇缴月份、资本支付方式等信息。③汇缴审定。审查经过并经客户确认后，进行汇缴审定操作，使账户暂不可以进行除汇缴外的其余资本类交易。④银行资本结算。通知受拜托银行结算资本，传达到结算银行的信息包含：客户账号、金额、业务类型、资本支付方式等内容;银行依据要求进行资本结算，并将结算结果反应至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供查对。⑤记账。依据银行扣款成功的反应信息进行记账办理，包含交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。⑥对账。日对账、月对账。2.补缴①补缴申请。客户提出补缴申请，供给需要补缴的员工清单和有关证明资料。②补缴审查。依据客户供给的资料对该笔补缴进行审查。审查后由客户确认补缴人员、补缴金额、补缴月份、资本支付方式等信息。③补缴审定。审查经过并经客户确认后，进行补缴审定操作，使账户暂不可以进行除补缴外的其余资本类交易。④银行资本结算。通知受拜托银行结算资本，传达到结算银行的信息包含：客户账号、金额、业务类型、资本支付方式等内容;银行依据要求进行资本结算，并将结算结果反应至公积金中心。银行保存每笔交易的明细，以供查对。⑤记账。依据银行扣款成功的反应信息进行记账办理，包含交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。⑥对账。日对账、月对账。会计核算会计科目设置财产类：住宅公积金存款-公积金户欠债类：住宅公积金其余对付款进出类：业务支出-住宅公积金归集手续费支出会计核算概括依据财政部《会计核算方法》等有关规定，中心设置“第101号科目住宅公积金存款”一级科目，下设“公积金户”二级明细科目，核算住宅公积金归集资本的银行账户的资本改动。设置“第201号科目住宅公积金”一级科目，核算员工的住宅公积金。会计分录和记账凭据收到汇缴、补缴款项：借：住宅公积金存款-公积金户贷：住宅公积金“住宅公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。预提归集手续费：借：业务支出-住宅公积金归集手续费支出贷：其余对付款-住宅公积金归集手续费-XX银行支付归集手续费：借：业务支出-住宅公积金归集手续费支出（未预提）其余对付款-住宅公积金归集手续费-银行(已预提）贷：住宅公积金存款-公积金户5.25.2提取业务流程1.销户提取①销户提取申请。客户持有关提取证明材想到公积金业务办理网点提出销户提取申请。②销户提取审查。经办人员依照提取规定对客户供给的有关资料进行审查。审查后由客户确认提取金额、资本支付方式等信息。③销户提取审定。审查通事后，进行销户提取审定操作，使账户暂不可以进行除销户提取外的其余资本类交易。④计算销户提取利息。按当天挂牌通告的存款利率对该个人账户余额计算利息。⑤银行资本结算。通知受拜托银行结算资本，传达到结算银行的信息包含：客户账号、金额、业务类型、资本支付方式等内容;银行依据要求进行资本结算，并将结算结果反应至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供查对。⑥记账。依据银行付款成功的反应信息进行记账办理，包含交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。⑦个人账户注销。记账完成后将该个人账户标志为注销。⑧对账。日对账、月对账。2．非销户提取①非销户提取申请。客户持有关提取证明材想到公积金业务办理网点提出提取申请。②非销户提取审查。经办人员依照提取规定对客户供给的资料进行审查。审查后由客户确认提取金额、资本支付方式等信息。③非销户提取审定。审查通事后，进行非销户提取审定操作，使账户暂不可以进行除非销户提取外的其余资本类交易。④银行资本结算。通知受拜托银行结算资本，传达到结算银行的信息包含：客户账号、金额、业务类型、资本支付方式等内容;银行依据要求进行资本结算，并将结算结果反应至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供查对。⑤记账。依据银行付款成功的反应信息进行记账办理，包含交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。⑥对账。日对账、月对账。会计核算会计科目设置财产类：住宅公积金存款-公积金提取专户欠债类：住宅公积金对付利息进出类：业务支出-住宅公积金利息支出会计核算概括依据财政部《会计核算方法》等有关规定，中心设置“第101号科目住宅公积金存款”一级科目，下设“公积金提取专户”二级明细科目，核算提取住宅公积金的银行账户的资本改动。在“第201号科目住宅公积金”一级科目，用于核算住宅公积金的提取和结息。“第411号科目业务支出”一级科当今，设置“住宅公积金利息支出”二级明细科目，核算未计提利息。会计分录和记账凭据支付销户提取款项：借：住宅公积金（未计提）对付利息（已计提）业务支出－住宅公积金利息支出贷：住宅公积金存款－公积金提取专户“住宅公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。支付非销户提取款项：借：住宅公积金贷：住宅公积金存款－公积金提取专户“住宅公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。5.35.3账户调整（补缴调整和提取调整）业务流程①账户调整申请。客户提出账户资本调整申请，填写账户资本调整申请表，明确本来哪笔业务和金额需要调整，并供给有关证明资料。②账户调整审查。对客户供给的资料进行审查，并复核调整申请。③账户调整审定。审查通事后，把需要调整的账户状态改为调整审定状态，使该账户暂不可以进行除账户调整交易外的其余资本类交易。④利息调整。关于波及到有实质利息支出的，要依据业务详细状况，进行利息调整。⑤银行资本结算。通知受拜托银行结算资本，传达到结算银行的信息包含：客户账号、金额、业务类型、资本支付方式等内容;银行依据要求进行资本结算，并将结算结果反应至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供查对。⑥记账。依据银行结算成功的反应信息进行记账办理，包含交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢复正常。⑦对账。日对账、月对账。会计核算会计科目设置财产类：住宅公积金存款-公积金户住宅公积金存款-公积金提取专户欠债类：住宅公积金进出类：业务支出-住宅公积金利息支出会计核算概括会计分录和记账凭据补缴调整：借：住宅公积金存款－公积金户贷：住宅公积金“住宅公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。销户提取调整：借：住宅公积金贷：业务支出－住宅公积金利息支出住宅公积金存款－公积金提取专户“住宅公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。非销户提取调整：借：住宅公积金贷：住宅公积金存款－公积金提取专户“住宅公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。5.45.4账户转移业务流程①账户转移申请。客户提出账户转移申请，并供给转移需要的有关资料。②账户转移审查。依据客户供给的有关资料对该笔转移进行审核。审查后由客户确认个人账户、转出单位账户和转入单位账户等信息。③账户转移操作。④记账。记明细账和会计账。⑤对账。日对账、月对账。会计核算会计科目设置欠债类：住宅公积金（转出/转入）会计核算概括会计分录和记账凭据账户转移：借：住宅公积金（转出/转入）贷：住宅公积金（转入/转出）“住宅公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。5.55.5结息业务概括结息是指按规定对缴存人缴存的住宅公积金计算利息。当年储存的公积金按结息日挂牌的活期存款利率计息；上年结转的住宅公积金、按结息日挂牌的三个月按期整存整取利率计息。住宅公积金的结息日为每年6月30日，结息后转入上年结转户。会计核算会计科目设置欠债类：住宅公积金对付利息进出类：业务支出-住宅公积金利息支出会计核算概括会计分录和记账凭据．每个月预提利息：借：业务支出－住宅公积金利息支出贷：对付利息2．每年6月30日年度结息：借：对付利息（已预提）业务支出－住宅公积金利息支出（未预提）贷：住宅公积金“住宅公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。5.65.6个人贷款发放和偿还业务流程①贷款申请。②贷款受理、复议。③贷款审查、审批。④贷款签约。贷款签约信息录入、资料打印、资料复核及审查⑤签约开户⑥贷款担保抵押。⑦贷款放款。申请放款、放款申请复核、放款审批、打印放款通知书、放款数据发盘、放款结果回盘、审查入账并生成会计凭据、放款确认和放款失败办理⑧还款正常还款、冲还贷、贷款逾期办理、逾期垫付、提早还款、档案管理⑨贷款销户生成结清数据、贷款销户、打印结清证明、销户办理会计核算会计科目设置财产类：住宅公积金存款-个人贷款结算户-XX银行增值利润存款拜托贷款-个人贷款-XX银行应收利息-个人贷款-XX银行逾期贷款-个人逾期贷款-XX银行欠债类：其余对付款净财产类：贷款风险准备-个人贷款风险准备进出类：业务收入-拜托贷款利息收入-个人贷款利息收入业务收入-其余收入业务支出—拜托贷款手续费支出—个人贷款会计核算概括依据财政部《会计核算方法》等有关规定，中心设置“第101号科目住宅公积金存款”一级科目，在一级科当今设“个人贷款银行结算户”二级科目，核算各家受拜托个人贷款银行的贷款结算账户资本改动。设置“第121号科目拜托贷款”一级科目，下设“个人贷款”二级科目，在二级科当今依照受拜托贷款银行开设三级科目，核算个人贷款的本金。设置“第401号科目业务收入”一级科目，下设“委托贷款利息收入”二级明细科目，并设置“个人贷款利息收入”三级明细科目。“第122号科目逾期贷款”一级科当今设“个人逾期贷款”二级科目。“第111号科目应收利息”一级科当今设“个人贷款”二级科目，并依照受拜托贷款银行设置三级明细科目，核算个人贷款的逾期贷款以及逾期后计提的利息。设置“第219号科目其余对付款”一级科目，核算逾期贷款罚息中担保企业已垫付部分。在“第401号科目业务收入”一级科当今设置“其余收入”二级科目，核算逾期贷款罚息中归中心全部的部分。设置“第102号科目增值利润存款”一级科目，当贷款核销时将核销贷款金额从“增值利润存款”科目中转入“住宅公积金存款”科目。设置“第301号科目贷款风险准备”，下设“个人贷款风险准备”二次明细科目，当贷款核销时将逾期贷款的本金及已计提利息金额转入该科目。会计分录和记账凭据1．1．放款借：拜托贷款—个人贷款—XX银行—XX个人贷：住宅公积金存款—个人贷款结算户2．2．正常还款、提早还款借：住宅公积金存款—个人贷款结算户贷：拜托贷款—个人贷款—XX银行—XX个人业务收入—拜托贷款利息收入—个人贷款利息收入3．3．贷款转逾期借：逾期贷款—个人贷款—XX银行—XX个人贷：拜托贷款—个人贷款—XX银行—XX个人借：应收利息—个人贷款—XX银行—XX个人贷：业务收入—拜托贷款利息收入—个人贷款利息收入4．4．回收逾期贷款借：住宅公积金存款—个人贷款结算户贷：逾期贷款—个人贷款—XX银行—XX个人应收利息—个人贷款—XX银行—XX个人其余对付款—个人贷款垫付资本罚息5．5．贷款核销借：贷款风险准备贷：逾期贷款—个人逾期贷款—XX银行—XX个人应收利息—个人贷款—XX银行—XX个人借：住宅公积金存款贷：增值利润存款6．6．核销贷款回收借：住宅公积金存款贷：贷款风险准备（回收本息）其余对付款—个人贷款垫付资本罚息借：增值利润存款（回收本息）贷：住宅公积金存款（回收本息）7．7．收到垫付资本借：住宅公积金存款贷：其余对付款—个人贷款垫付资本8．8．退还垫付资本借：其余对付款—个人贷款垫付资本贷：住宅公积金存款9．9．支付垫付资本产生的罚息借：其余对付款—个人贷款垫付资本罚息贷：住宅公积金存款10．10．预提贷款手续费：借：业务支出—拜托贷款手续费支出-个人贷款贷：其余对付款—拜托贷款手续费-XX银行11．11．支付贷款手续费：借：其余对付款—拜托贷款手续费-XX银行业务支出—拜托贷款手续费支出-个人贷款贷：住宅公积金存款5.75.7项目贷款发放和回收业务流程①确立建设项目和受拜托银行项目贷款年度计划确立、建设项目确实定、受拜托银行确实定和账户开立②贷款受理、评审与审批贷款受理、贷款检查及评论、贷款评审和审批③贷款签约与发放签署合同、办理抵押登记和保险手续、办理资本看管手续、贷款发放④资本关闭管理资本流入管理、资本流出管理⑤贷后管理贷款本息回收、抵押物管理、逾期催收、贷后检查、风险处理、档案管理、统计剖析⑥台账管理公积金中心应成立项目贷款台账、项目贷款抵押物管理台账、建设项目资本关闭管理台账等项目贷款管理有关台账。属于公共租借住宅的，还应成立财产管理台账。公积金中心应在有关台账中实时、正确、完好登记项目贷款有关信息，保证明物财产、台账和资本账之间账账符合、账实符合。会计核算会计科目设置财产类：住宅公积金存款-XX银行项目贷款结算户增值利润存款拜托贷款-项目贷款-XX借钱人应收利息-项目贷款应收利息-XX借钱人逾期贷款-项目逾期贷款-XX借钱人-本金逾期贷款-项目逾期贷款-XX借钱人-应收利息净财产类：贷款风险准备-项目贷款风险准备进出类：业务收入-拜托贷款利息收入-项目贷款利息收入业务收入-其余收入-项目贷款逾期罚息收入业务支出-拜托贷款手续费支出—项目贷款业务支出-项目贷款其余支出会计核算概括依据财政部《会计核算方法》等有关规定，中心设置“第101号科目住宅公积金存款”一级科目，在一级科当今设“项目贷款”二级明细科目，核算各家受拜托项目贷款银行的贷款结算账户资本变动。设置“第121号科目拜托贷款”一级科目，下设“项目贷款”二级科目，核算项目贷款的本金。在“第401号科目业务收入”一级科当今设“拜托贷款利息收入”二级科目，并设置“项目贷款利息收入”三级明细科目。在“第111号科目应收利息”下设“项目贷款”二级科目，核算应收未收利息。在“第122号科目逾期贷款”下设“项目逾期贷款”二级科目，并依照借钱人设置三级明细科目，下设“本金”和“应收利息”两个四级明细科目，分别核算项目贷款逾期后转入和发生的本金与已计提利息。在“第401号科目业务收入”一级科当今设“其余收入”二级明细科目，并设置“项目贷款逾期罚息收入”三级明细科目。“第301号科目贷款风险准备”下设“项目贷款风险准备”二级明细科目，当贷款核销时将逾期贷款的本金及已计提利息金额转入该科目。会计分录和记账凭据1．1．放款借：拜托贷款—项目贷款—XX借钱人贷：住宅公积金存款—项目贷款结算户-XX银行对借钱人申请建设项目贷款供给的抵押物，应成立备查簿，详尽登记抵押担保状况。2．2．计提应收未收利息借：应收利息—项目贷款—XX借钱人贷：业务收入—拜托贷款利息收入—项目贷款利息收入3．3．还款借：住宅公积金存款—项目贷款结算户-XX银行贷：拜托贷款—项目贷款—XX借钱人应收利息—项目贷款—XX借钱人（已预提）业务收入—拜托贷款利息收入—项目贷款利息收入（未预提）4．4．贷款转逾期借：逾期贷款—项目逾期贷款—XX借钱人—本金贷：拜托贷款—项目贷款—XX借钱人借：逾期贷款—项目逾期贷款—XX借钱人—应收利息贷：应收利息—项目贷款—XX借钱人逾期贷款的利息和罚息在备查簿中登记，不计提。5．5．回收逾期贷款冲减本金借：住宅公积金存款—项目贷款结算户-XX银行贷：逾期贷款—项目逾期贷款—XX借钱人—本金冲减逾期前已计未收利息借：住宅公积金存款—项目贷款结算户-XX银行贷：逾期贷款—项目逾期贷款—XX借钱人—应收利息余款作为逾期后的未计利息和罚息确认收入借：住宅公积金存款—项目贷款结算户-XX银行贷：业务收入—拜托贷款利息收入—项目贷款利息收入业务收入—其余收入—项目贷款逾期罚息收入6．6．贷款核销借：贷款风险准备—项目贷款风险准备贷：逾期贷款—项目逾期贷款—XX借钱人—本金逾期贷款—项目逾期贷款—XX借钱人—应收利息借：住宅公积金存款—项目贷款结算户-XX银行贷：增值利润存款7．7．核销贷款回收借：住宅公积金存款—项目贷款结算户-XX银行贷：贷款风险准备—项目贷款风险准备（回收本息）借：增值利润存款（回收本息）贷：住宅公积金存款—项目贷款结算户-XX银行（回收本息）8．8．支付花费支付拜托银行手续费借：业务支出—拜托贷款手续费支出-项目贷款手续费支出贷：住宅公积金存款—项目贷款结算户-XX银行支付评估费、诉讼费等花费借：业务支出—项目贷款其余支出贷：住宅公积金存款—项目贷款结算户-XX银行6积淀资本运作的财务管理和会计核算主要业务列表本规范主要对积淀资本运作的财务管理和会计核算进行描述，并确立其财务管理和会计核算原则与方式，主要业务以下：、活期（协议）存款、银行按期存款、国债会计科目列表次序号编号会计科目名称（一）财产类1101住宅公积金存款2公积金户3公积金提取户4按期存款5通知存款6102增值利润存款7111应收利息8按期存款应收利息9国家债券应收利息10124国家债券11国债12应计利息（二）欠债类13219其余对付款（四）进出类14401业务收入15住宅公积金利息收入16增值利润利息收入17拜托贷款利息收入18国家债券利息收入19其余收入20411业务支出21住宅公积金利息支出22住宅公积金归集手续费支出23拜托贷款手续费支出24项目贷款其余支出25其余支出6.1活期（协议）存款业务描绘中心为了保持资本流动性，将部分积淀资本作为协议存款，签署协议存款协议，开立活期存款账户。业务流程①审批活期（协议）存款账户开立。向市财政部门报批活期（协定）存款账户的开设。②开立账户。经市财政部门赞同后，到银行办理开户手续。③协议签署。依据银行的不一样要求，协议一年一签或许初次签订后此后到期视同续签。④结息和对账。按季度结息，复核结息单的利率按月对账。⑤销户。经赞同后，结清账户余额、利息，并划回本金和利息。财务管理和会计核算会计科目设置会计核算概括会计分录和记账凭据6.2银行按期存款业务描绘为了实现资本的保值增值，将住宅公积金的部分积淀资本存为银行按期存款。业务流程①计划管理（审批）。市住宅公积金管委会审批年度计划。②开立账户。通知寄存银行开立账户。③保存和对账。专人保存证明书并成立按期存款备查簿按期清点查对、对账。④兑付。到期后如期兑付，存款本息实时转入市中心指定账户；如持续寄存，经赞同后，在兑付资本到账后的次一工作往后从头开立按期存款，年终计提应收利息。财务管理和会计核算会计科目设置财产类：住宅公积金存款-按期存款住宅公积金存款-公积金户应收利息-按期存款应收利息进出类：业务收入-住宅公积金利息收入-按期存款会计核算概括依据财政部《会计核算方法》等有关规定，中心设置“第101号科目住宅公积金存款”一级科目，在一级科当今设置“按期存款”二级明细科目，并按存款银行设置协助明细账。在“第111号科目应收利息”一级科当今设“按期存款应收利息”二级明细科目，核算定期存款的已计提利息。在“第401号科目业务收入”一级科当今设“住宅公积金利息收入”二级明细科目，并设置“按期存款”三级明细科目，核算按期存款的利息收入。会计分录和记账凭据开立按期（通知）存款借：住宅公积金存款－按期（通知）存款贷：住宅公积金存款－公积金户“住宅公积金存款－按期存款”科目按“存款银行”设置明细辅助账年终预提按期存款利息（一年期以上）借：应收利息－按期存款应收利息贷：业务收入－住宅公积金利息收入－按期存款“应收利息－按期存款应收利息”科目按“存款银行”设置明细协助账3.兑付按期（通知）存款借：住宅公积金存款－公积金户贷：住宅公积金存款－按期（通知）存款应收利息－按期存款应收利息业务收入－住宅公积金利息收入－按期存款4．银行存款内部划转（以划拨提取资本为例）：借：住宅公积金存款－公积金提取户贷：住宅公积金存款－公积金户6.3国债业务描绘为了实现资本的保值增值并保证必需的流动性，将部分住宅公积金积淀资本用于购置银行间市场国债和柜台记账式国债。业务流程银行间市场国债的业务流程①制定计划。市住宅公积金管委会审批国债投资年度计划；中心领导审批国债投资阶段计划。②开户。依据信誉资质及国债市场交易等状况确立开户银行；开设银行间债券丙类账户和国债结算银行账户。③购置。在一级市场，依据市场状况及刊行国债基本状况拟订招标申请；依据中标结果填写国债购置申请书，依据资本划付流程划付资本；在二级市场，依据市场状况与银行磋商交易品种、价钱报中心领导审批；与银行签署交易协议，依据资本划付流程划付资本。④收息。依据国债付息通告实时收取国债利息。⑤转让或到期。依据市场状况与银行磋商交易品种、价钱报中心领导审批；与银行签署交易协议，依据资本划付流程收取资金。⑥查问、查对。第二天查对丙类账户状况，确认交易能否达成；每个月与中央国债结算登记企业查对国债余额。⑦转户、销户。依据实质状况对国债账户进行转户、销户报中心领导审批。柜台记账式国债的业务流程财务管理和会计核算会计科目设置财产类：国家债券-国债（短期拥有）国家债券-国债（长久拥有）国家债券-应计利息国家债券-国债回购应收利息-国家债券应收利息欠债类：其余对付款-卖出回购证券款进出类：业务收入-国家债券利息收入业务支出-其余支出（国家债券利息支出）会计核算概括依据财政部《会计核算方法》等有关规定，设置“第124号科目国家债券”一级科目，下设“国债”、“应计利息”、“国债回购”三个二级明细科目，分别核算长久拥有和短期拥有的国债入账成本、长期拥有国债计提的利息、国债回购的本金。在“第111号科目应收利息”一级科当今设置“国家债券应收利息”二级明细科目，核算国债已到期但还没有领取的利息。在“第401号科目业务收入”一级科当今设“国家债券利息收入”二级明细科目。在“第411号科目业务支出”一级科当今设置“其余支出”，核算国债正回购中利息支出。在“其余对付款”一级科当今设“卖出回购证券款”二级明细科目，核算国债正回购成交的入账成本。会计分录和记账凭据1.现券业务买入短期拥有的国家债券借：国家债券－国债（短期拥有）应收利息-国家债券应收利息贷：住宅公积金存款或增值利润存款买入长久拥有的国债借：国家债券－国债（长久拥有）应收利息-国家债券应收利息国家债券－应计利息贷：住宅公积金存款或增值利润存款收到已到期但还没有领取的利息借：住宅公积金存款或增值利润存款贷：应收利息-国家债券应收利息收到国债拥有时期分派的利息借：住宅公积金存款或增值利润存款贷：国家债券－国债（短期拥有）国家债券－应计利息（长久拥有）业务收入－国家债券利息收入转让国债借：住宅公积金存款或增值利润存款贷：国家债券－国债（短期拥有）国家债券－国债（长久拥有）国家债券－应计利息借或贷业务收入－国家债券利息收入国债到期还本付息借：住宅公积金存款或增值利润存款贷：国家债券－国债（短期拥有），国家债券－国债（长久拥有）国家债券－应计利息借或贷业务收入－国家债券利息收入2.回购业务逆回购回购成交借：国家债券－国债回购贷：住宅公积金存款或增值利润存款回购到期借：住宅公积金存款或增值利润存款贷：国家债券－国债回购业务收入－国家债券利息收入正回购回购成交借：住宅公积金存款或增值利润存款贷：其余对付款－卖出回购证券款回购到期借：其余对付款－卖出回购证券款业务支出－其余支出（国家债券利息支出）贷：住宅公积金存款或增值利润存款7增值利润结转和分派的财务管理和会计核算本规范主要对增值利润结转和分派的财务管理和会计核算进行描绘，并确立财务管理和会