预科零基础0604全28讲义

第六章来源于中国家和地区的公司，但实际管理机构境内的得场所的企业（25%）；（2）境内未设立机构、企业（10%） ）。（2012年）A.在成立的企业均属于非居民企『正确答案』 A.B.合伙企 『正确答案』（一）（二）【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（）『正确答案』（三）适用于居民企业和境内设有机构、场所且所得与机构、场10%企业所得税税率。税率为（）。 『正确答案』（一）【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税定计算纳税得超过五年5---（二）（三）费、基本医疗费、失费2.5%分年销售（营业）5‰。60%比大小，以其小者作为可扣除金额。元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。 『正确答案』企发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）15%除。宣传费为（）万元。 『正确答案』（1）为价外税，计算时不得扣除；（2）企业所得税不得扣除企业缴纳的税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计12提示：①注意是提取数而不是发生数；②还要注意的是专项提取后改变用途的，不得扣（小计算）计算限额；人身企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。代表人等）5%计算限额。（四）12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（1）——公益性社会团体或县以上（含）及其部门2015（）。A.12.5万 B.12.55万 D.16.25万『正确答案』『答案解析』公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40×12%=4.8（万元），实际公益救济性5=4.85-4.8=0.2予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。A.直接向某学校的捐B.通过企业向自然地区的捐C.通过向灾区的捐D.通过门向贫困地区的捐『正确答案』【例】某企业自2015年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付1年24万元，则计入2015年成本费用的额是多少？『答案解析』按照受益期，2015年有8个月租用该房屋，则计入2015年成本费用的额（五）扣除项企业所得税提示：不包括按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和费。赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非性质支出核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风企业之间支付的、企业内营业机构之间支付的和特许权使用费，以及非银行企业解释：强调的是法人之间主要是母子公司之间的不可扣除；和特许权使用费以及利息，强调的是人机构之间的不得扣除。所得额时不得扣除的有（）。（2011） B.企业内部营业机构之间支付的 『正确答案』除的有（）。（2010） 『正确答案』年度利润总额（7）【例】某居民企业为一般，主要生产销售电冰箱，2014年度销售电冰箱取得不融企业的年利率为5.8%）；应调增的应纳税所得额＝700－660＝40应调增的应纳税所得额＝45－22=232.5%不超过金融企业同期同类利率超过当年销售（营业）不超过当年销售（营业）l5%出（六）股息、红利等权益性投资收益和利息、、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（）。（2012）A.红 C.D.利『正确答案』性投资收益和利息、、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税【例题2·单选题】甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业向我国居民乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。（2013）『正确答案』10%的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税＝1000×10%＝100（万元）。应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，基本计算为：提示：应纳税所得额＝收入总额－不征入－免入－各项扣除金额－弥补亏损或者【综合题】（2013甲企业为一般，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会845，2012在用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无在销售费用中，发生费700万元，业务宣传费140万元为7%，金融机构同期同类利率为6%。营业外支出中，列支通过减灾向自然的地区的捐款50万元，支付给客户10会经费10万元并取得《工会经费拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。25%。60%为：140×60%＝84（万元）；业务招待费按照企业所得税最高不得超过当年销售（营业）5‰。50%加计扣除，因此可以280×50%＝140（万元）。要求（3）：计算费和业务宣传费应调整的应纳税所得额『正确答案』费和业务宣传费的扣除限额＝8800×15%＝1320（万元『答案解析』企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳『答案解析』非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类利20－12.5＝7.5（万元）。2%的部分，准予扣除；企业发生的职工教育经费支2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣（一）不征入VS免入、性基免入入的有（）。（2010） 『正确答案』入财政管理的行政事业性、性基金均属于不征入，而不是免入，选项AD当选；企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免入，选项C当选。 ） 『正确答案』（二）定期或减税、免⑥林产品得税第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年（三）税定凡符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得非居民企业境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，10%税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税：外国向中国提供取得的利息所得国际金融组织向中国和居民企业提供取得的利息所得。2002011（）万元。（2012） 『正确答案』15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税＝200×15%＝30（万元）。2009（） 『正确答案』（四）解释：在计算会计利润时，研发费用已计入用全额扣除；在计算应纳税所得额时，研发50%，即调减应纳税所得额。10进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照100%加计扣除。税所得额时可以扣除的研发费用为（）。A.10B.20万元C.30D.40『正确答案』2002009890万元；财税部门核准，提取风险准备所得税额为（）万元。（2010）A.82.5B.85C.187.5『正确答案』 得税前扣除项目。因此，2009年该企业应纳企业所得税税额=[（890+10）-200×70%]×额时90%计入收入总额。企业购置并实际使用“环境保护、节能节水、安全生产”等设备的，该设备的投资额②常年处于强、高腐蚀状态的固定资产【例题1·多选题】关于企业所得税的政策，下列说法错误的有（）90%计入收入总额企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等设备的投资额，可以按设备投资额『正确答案』选项C正确的应当是：企业购置并实际使用《环境保护设备企业所得税》《节能节水设备企业所得税》和《安全生产设备企业所得税》规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年5100%加计【例题2·单选题】2010年某生产性企业环境保护设备用于生产经营，取得的普通上注明设备价