外贸会计实务试卷参考答案

★绝密·考试前禁止任何人翻阅全外国经贸从业人员考试外贸会计实务试题册考试时间:2014年12月6日13:00-15:00※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※考生姓名：准考据号：考点（考区）：注意事项一、考生将姓名、身份证号、考试项目、考点（考区）、准考据号填涂在试题册及答题卡（答题纸）相应地点。二、考生在规定考试时间内做完试题册上的试题，并将答案填涂在答题卡（答题纸）相应位置，写在试题册上的答案一律无效。所有答题时间为120分钟。三、考生在答题卡上作答时，切忌高出答题地区。如因高出地区作答致使答题卡无效，由考生个人负责。客观题按题号次序进行填涂，主观题在每题左上角写清题号按次序作答。凡因题号不清致使考试成绩有误，由考生个人负责。四、考生不得将试题册、答题卡（答题纸）带出考场。考试结束，监考员收卷后考生方可离开考场。五、考生注意对自己的答案保密。若被剽窃，一经发现，结果自负。★请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效。一、单项选择题。在以下每题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应地点，错选、多项选择、未选均无分。（每题1分，共20分）1．代理入口业务是指受托人（一般是出入口公司）接受拜托人（以生产公司为主）的拜托，代理货物入口的交易活动。受托方的代理责任应为（）。A．负责对外洽商成交，签署合同到代劳运输、开证、付款及入口报关等全过程．仅负责对外成交，不负责开证付款等工作．仅负责开证付款，不负责对外成交等工作．仅负责对外成交，不负责签署合同样工作2．我国国家技术主管部门对属于自由出入口的技术管理推行（）制度。A．不得出入口B．允许证审批C．合同登记管理D．保证金台账3．我国出口关税税额的计算公式为（）。A．离岸价×出口关税税率B．到岸价×出口关税税率．离岸价÷（1＋出口关税税率）×出口关税税率．到岸价÷（1＋出口关税税率）×出口关税税率4．自营出口业务在采纳（）时，卖方一定支付将货物运至指定目的港所需的运费并办理货物在运输途中灭失或破坏风险的海运保险。A．FOB价钱B．CFR价钱C．CIF价钱D．FOB、CFR、CIF价钱5.我国公司借入外币资本时，应依据借入外币的（）折算为记账本位币入账，同时依据借入外币的金额登记有关的外币账户。A．人民币对外币的买入价B．人民币对外币的卖出价C．商定的借入汇率D．市场即期汇率中间价6.对于钱币计量假定，以下说法中不正确的选项是（）。第1页（共13页）A．以钱币为基础进行计量是由钱币自己的属性所决定的B．钱币计量假定其实不表示钱币是会计核算中独一的计量单位C．钱币计量假定假定钱币的币值是基本稳固的D．存在多种钱币的状况下，我国境内的公司均需要以人民币作为记账本位币7．依据我国现行税法例定，出口公司在出口商品过程中支付给中间商的佣金应代扣代缴（）。A．增值税B．花费税C．营业税D．公司所得税8．会计规范的内容包含（）。A．会计法律、会计准则、会计制度等B．会计法律、会计准则、会计程序等C．会计法、会计准则、会计制度等D．会计法、会计准则、会计程序等9．生产公司拜托外贸公司代理出口的货物，办理出口退税应（）。A．由拜托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货人证明”，由拜托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税B．由受托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货人证明”，由受托方交拜托方，在拜托方申请办理退（免）税C．由拜托方到主管其收税的税务机关开具“代理出口货人证明”，由拜托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税D．由受托方到主管其收税的税务机关开具“代理出口货人证明”，由受托方交拜托方，在拜托方申请办理退（免）税10．以下花费中，不该该包含在存货成本中的是（）。．制造公司为生产产品而发生的人工花费．商品流通公司在商品采买过程中发生的包装费．商品流通公司入口商品支付的关税．库存商品发生的仓储花费11．因为出口销售价钱条款的特别性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交是使用哪一种价钱条款，出口公司外销商品销售收入的入账金额一律以（）价钱条件为基础。A．CIFB．CFRC．FOBD．FCA12．以下经济事项中，能致使公司经营活动的现金流量发生变化的是（）。第2页（共13页）A．缴纳所得税B．购置工程物质C．赊销商品D．支付现金股利13．我国对有出入口权的生产公司出口退税推行“免、抵、退”税政策，当在计算出应退税额并向所在地税务部门申请退税时，所作账务办理应贷记（）账户。A．“应交税费——应交增值税（出口退税）”B．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”C．“应交税费——未交增值税”D．“应交税费——已交增值税”14．在出口退税业求实践中，申报出口退税所需供给的外销商品发票是由（）。A．外销出口公司自行制定B．国家税务部门一致制定C．国家税务部门指导外贸出口公司自行制定D．外贸出口公司自行制定，但应由当地税务部门同意15．我国保税制度的实行往常是（）。A．限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在必定的限期内享受关税的免、减、缓待遇B．限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在必定的限期内享受增值税的免、减、缓待遇C．限于特定的贸易方式下特定的入口贸易，只有这些货物才能在必定的限期内享受关税的免、减、缓待遇D．限于特定的贸易方式下特定的入口贸易，只有这些货物才能在必定的限期内享受增值税的免、减、缓待遇16．作业成本法，是指以（）。A．作业为直接花费归集对象，经过资源动因确实认、计量，归集资源花费到作业上，再经过作业动因确实认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接花费分派方法B．作业为直接花费归集对象，经过资源动因确实认、计量，归集资源花费到作业上，再经过作业动因确实认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接花费分派方法C．作业为间接花费归集对象，经过资源动因确实认、计量，归集资源花费到作业上，再经过作业动因确实认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接花费分派方法D．作业为间接花费归集对象，经过资源动因确实认、计量，归集资源花费到作业上，再第3页（共13页）经过作业动因确实认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接花费分派方法17．出口公司在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起（）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。A．30日B．60日C．90日D．至次年4月15日18．依据现行公司会计准则的规定，对于收买出口商品的购货方所实质享受的现金折扣，销售方应作的会计办理是（）。A．冲减当期主营业务收入B．增添当期财务花费C．增添当期主营业务成本D．增添当期管理花费19．在自营入口业务中，当采纳FOB、CFR、CIF价钱条件下，运输责任险的投保人不论是谁，在运输过程中因人力不行抗力等的损失（）。A．可由出口人向运输公司索赔B．可由入口人向运输公司索赔C．可由出口人向保险公司索赔D．可由入口人向保险公司索赔20．税费条例是国际技术贸易合同中一项重要的内容，此中所得税是（）。A．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，收税国为供方所在国B．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，收税国为受方所在国C．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，收税国为供方、受方两方所在国D．技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，收税国为供方、受方两方所在国二、多项选择题。以下每题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在答题卡相应地点，多项选择、少选或不选均不得分。（每题2分，共20分）21．应计入入口商品采买成本的入口税金包含（）。A．营业税B．花费税C．入口关税D．增值税E．印花税22．在各样国际贸易结算方式中，在跟单托收的状况下，依据向入口方交单条件的不一样可分为（）。A．付款交单B．承兑交单C．信汇托收D．电汇托收E．承兑不交单23．我国对外汇观点作了明确规定，《中华人民共和外国汇管理条例》规定以下可视为外汇的是（）。外国钱币，包含纸币、铸币B．外币支付凭据，包含单据、银行存款凭据、邮政积蓄凭据等第4页（共13页）C．外币有价证券，包含政府债券、公司债券、股票等D．特别提款权、欧洲钱币单位E．其余外汇财产24．对于财务风险，以下说法正确的选项是（）。A．财务风险是一种复合性风险B．财务风险在公司生计发展中拥有特别地位C．财务风险是出入口公司所不行防止的D．财务风险的实质是公司欠债经营所产生的风险E．财务风险的形成及范围和影响的深度很难掌握25．在以下项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的是（）。A．增值税出口退税B．先征后返收到的增值税C．没法支付的对付账款D．接受现金捐献E．收到返还的教育费附带26．以下项目中，应计入一般纳税公司商品采买成本的有（）。A．购入商品运输过程中的保险花费B．入口商品支付的关税C．采买人员差旅费D．入库前的精选整理花费E．支付的增值税27．对代理方（受托方）来说，代理入口业务核算的主要特色有（）。A．不垫付资本B．只担当间接花费，境内外直接花费由拜托方负担C．以所收取的手续费作为代理开销及盈利D．不担当盈亏E．代理入口所需外汇原则上由拜托方解决28．在我国保税制度中，保税区拥有以下特色（）。是在国境和关境之间成立起来的，在海关监控管理下进行寄存和加工保税货物的特定地区拥有出入口加工、国际贸易、保税仓储商品展现等功能C．享有“免证、免税、保税”政策D．推行“境内关外”运作方式E．是中国对外开放程度最高、运作体制最便利、政策最优惠的经济地区之一29．出口业务单证管理中，对装箱单的审查管理上应注意以下几方面内容（）。第5页（共13页）A．装箱单上的内容与货物的实质包装能否相切合B．装箱单上所填列的内容能否与发票、提货单等单据上填列的内容相一致C．装箱单上的日期能否与发票开列的日期有矛盾D．装箱单能否由税务部门一致监制E．装箱单能否已由出入口两方签章30．从广义角度来说，自营出口包含出口公司在一般贸易项下的（）。A．直接出口B．转口出口C．托售出口D．进料加工复出口E．销售样展品小卖品的出口★答题卡空间有限，以下部分请注意控制答题篇幅。三、主观题。（本大题共5小题，总计60分。此中，第31-33小题为业务办理题，第31题20分，第32题17分，第33题13分，共50分；第34-35小题为计算题，第34题3分，第35题7分，共10分。）31．WOOLWO外资出入口公司为一般纳税公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采纳交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2013年12月31日有关外汇账户余额资料以下：银行存款—美元户1000（万美元）6.2000RMB6200（万元）应收账款—应收外汇账款—B公司230（万美元）6.2000RMB1426（万元）该公司2014年1月份发生有关业务以下：（1）依据合同规定对外国A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币2520万元（不含增值税）。上列出口甲商品发票金额为每件外销价CIF0.05万美元，当天交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款，由银行核查后划入该公司外汇账户。上列业务当天即期汇率均为1美元=6.2200元人民币。2）从英国入口化纤10吨。FOB每吨巴黎2万美元，外国运费0.3万美元。付款方式T/Tinadvanced，海运。当天即期汇率为1美元=6.2100元人民币，上列款项之外汇银行存款支付。3）上列入口化纤入口关税税率4%，增值税税率17%。商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付入口关税及增值税。第6页（共13页）（4）上列化纤到达我国口岸查收入库后，结转该批入口化纤的入口成本。（5）今天收到外国B公司前欠的230万美元存入银行，当天即期汇率为1美元=6.2300元人民币。（6）1月31日的市场即期汇率为1美元=6.2200元人民币。要求：（1）依据该公司上列各项经济业务，编制必需的会计分录。（2）计算上列各外币账户（“银行存款—美元户”与“应收账款—应收外汇账款—公司”）期末应调整的汇兑损益的调整金额（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分），并编制必需的期末调整会计分录。32．江西景德镇陶瓷出入口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采纳期初即期汇率中间价折算，2014年6月1日即期汇率中间价为1美元=6.2150元人民币。该公司本月发生以下业务：（1）该公司依据一份对澳洲出口合同，向本市云洲瓷制品公司购入日用陶瓷20000打，所获得的增值税专用发票注明该批日用陶瓷的价款金额为2976000元，进项税额505920元。上列款项以银行存款支付，所购商品已查收入库。2）该公司将上列20000打日用陶瓷所有向澳洲出口，当上列外销日用陶瓷已经装船并已获得装船提单后，该公司依据信誉证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销发票总金额为CFR悉尼每打USD40，佣金3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。3）银行在收妥上列外汇后转入江西景德镇陶瓷出入口公司的待核查账户。（4）在该批出口商品出口过程中发生国内运费1970元，今以银行存款支付。（5）今收到中海远洋货运公司开来的运费发票，对付上列外销陶瓷海运运费计980美元。6）上列商品外销后，今按规定填制了《出口货物退（免）税申报表》并收齐了有关单证。经信息查对无误后，向公司所在地税务退税机关申报办理出口退税，江西景德镇陶瓷出入口公司该批陶瓷的退税税率为9%。7）今收到税务机关退还的出口退税款。要求：依据该公司上列各项业务，编制必需的会计分录。33．江苏城市规划设计公司于2013年8月1日接受外国TOLET公司一项软件制作业务。合同规定：软件制作期为一年，制作花费为36万美元，由TOLET公司分两次支付，第一次在第7页（共13页）制作开始时支付，第二次在制作达成时支付，每次各支付合同金额的50%。江苏城市规划设计公司估计该项业务总成本为112万元人民币(假定均为制作人员薪资)。至2013年12月31日已发生成本82.88万元，估计达成该设计项目在2014年还将发生成本29.12万元人民币。江苏城市规划设计公司依据已发生成本占估计总成本的比率来确立该项劳务的达成程度。美元即期汇率中间价为1美元=6.2000元人民币，且假按期内无改动。TOLET公司所在国征收的预提所得税税率为10%。该公司发生业务以下：1）2013年8月1日收到第一次制作费并结转代缴预提所得税。2）2013年年终，确认已发生制作成本及收入。3）确认2014年已发生制作成本及收入。4）2014年收到第二次制作费并结转代缴预提所得税，结清该项业务账务。要求：依据该公司上列各项业务，编制必需的会计分录。34．某外贸公司购入外销商品一批，所获得增值税专用发票上注明的价款为60万元，合用的增值税税率为17％，在购入时对方代垫运杂费2万元，上列款项还没有支付。要求：计算该公司该项业务的对付账款为多少？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）。35．某出入口公司月初甲商品结存金额1000元，结存数目20件，该公司对外销商品成本采用挪动加权均匀法计价。本月10日和20日甲商品分别外购入库400件和500件，单位成安分别为52元和53元，本月15日和25日分别外销该商品380件和400件。要求：计算该甲产品月底结存余额为多少元？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）。（请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效）第8页（共13页）外贸会计实务考试参照答案（考试编号：201402）一、单项选择题（每题1分，共20分）[1-5]ACCCD[6-10]DCABD[11-15]CAABC[16-20]CDBDC二、多项选择题（每题2分，共20分）25.BCDE三、主观题。（本大题共5小题，总计60分。第31题20分，第32题17分，第33题13分；第34题3分，第35题7分。）31.共20分。（1）借：应收账款—应收外汇账款—A公司500（万美元）6.22003110（万人民币）贷：主营业务收入—自营出口销售收入500（万美元）6.22003110（万人民币）借：主营业务成本—自营出口销售成本—甲商品2520（万人民币）贷：库存商品—出口商品—甲商品2520（万人民币）借：银行存款—美元户500（万美元）6.22003110（万人民币）贷：应收财款—应收外汇账款—A公司500（万美元）6.22003110（万人民币）(注：上列收款也能够直接经过银行存款账户)（4分）（2）借：在途物质—入口库存商品—化纤20.3（万美元）（万人民币）贷：银行存款—美元户20.3（万美元）（万人民币）（2分）3）关税=（10X2+0.3）X6.21X4%=126.063X4%=5.04252（万人民币）增值税=（126.063+5.04252）X17%=22.2879（万人民币）借：应交税费—应交关税5.04252（万人民币）第9页（共13页）—应交增值税（进项税）22.2879（万人民币）贷：银行存款27.33042（万人民币）借：在途物质—入口库存商品—化纤5.04252（万人民币）贷：应交税费—应交关税5.04252（万人民币）（4分）（4）借：库存商品—入口库存商品—化纤131.10552借：在途物质—入口库存商品—化纤131.10552（2分）（5）借：银行存款—美元户230（万美元）（万人民币）贷：应收账款—应收外汇账款—B公司230（万美元）（万人民币）（2分）6）银行存款—美元户（1709.7×）=17.497（利润）借：银行存款—美元户17.497（万人民币）贷：财务花费17.497（万人民币）应收账款—应收外汇账款—B公司0×6.22-（-6.9）=6.9（利润）借：应收账款—应收外汇账款—B公司6.9（万人民币）贷：财务花费6.9（万人民币）（6分）32.共17分。（1）借：在途物质—出口商品—日用陶瓷2976000借：应交税费—应交增值税（进项）505920贷：银行存款3481920借：库存商品—出口商品—日用陶瓷2976000贷：在途物质—出口商品—日用陶瓷2976000（3分）（2）借：应收账款—应收外汇账款USD8000006.2154972000贷：主营业务收入—自营出口销售收入USD7760006.2154822840贷：主营业务收入—自营出口销售收入USD240006.215149160第10页（共13页）借：主营业务成本—自营出口销售成本—日用陶瓷2976000贷：库存商品—出口商品—日用陶瓷2976000（3分）3）借：银行存款USD8000006.2154972000贷：应收账款—应收外汇账款USD8000006.2154972000（2分）（4）借：销售花费1970贷：银行存款1970（2分）（5）借：主营业务收入—自营出口销售收入贷：对付账款—对付外汇账款（运费）（2分）（6）借：其余应收款—应收出口退税267840（2976000×9%）借：主营业务成本—自营出口销售成本238080（2976000×8%）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）267840—应交增值税（进项税转出）238080（3分）（7）借：银行存款267840贷：其余应收款—应收出口退税267840（2分）33.共13分。（1）收到预收款，已扣预提所得税：借：银行存款[﹩180000（1-10%）6.2000]1004400借：应交税费—应交预提所得税（﹩18000010%6.2000