存款业务的核算银行会计

存款业务的核算银行会计第1页/共65页2.1单位存款账户单位存款账户种类单位存款账户的使用单位存款账户的管理第2页/共65页单位存款账户种类

基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户

第3页/共65页基本存款账户的概念基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本帐户办理。第4页/共65页基本存款账户的开立条件

1）填制开户申请书；

2）提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本或有关部门的批文或证件；

3）送交盖有存款人印章的印鉴卡片；

4）提交中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证第5页/共65页一般存款账户的概念一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。第6页/共65页专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如基本建设资金、更新改造资金、金融机构存放同业资金等第7页/共65页临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。

第8页/共65页个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：

使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

第9页/共65页存款账户的使用基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单位的银行卡账户资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

第10页/共65页临时存款账户的有效期最长不得超过2年

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。一年（按对月对日算）未发生收付活动账户应销户。单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供有关付款依据（如代发工资协议等）

第11页/共65页单位存款账户的管理

1）一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。

2）开户实行双向选择

3）实行开户许可证制度

4）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。第12页/共65页2.2存款相关会计科目库存现金(1001)吸收存款(2011)利息支出(6411)应付利息(2231)第13页/共65页库存现金(1001)(教材80页)资产类科目期末借方余额,反映银行持有的库存现金银行收入现金,登记该科目借方;付出现金,登记该科目贷方.第14页/共65页吸收存款(2011)(46-47页)负债类科目(增加记入贷方;减少记入借方)包括所有企业、单位及个人存款设“本金”、“利息调整”的明细科目第15页/共65页利息支出(6411)(47页)损益类中的费用科目增加记入借方;减少记入贷方年末结转“本年利润”账户第16页/共65页应付利息(2231)(47-48页)负债类科目(报表日确认时记入贷方;实际支付时记入借方)包括所有存款利息及债券利息第17页/共65页2.3企业单位存款的核算2.3.1现金出纳业务的核算1.央行现金存取2.客户现金收付(含出纳错款)3.经费现金4.储蓄所备用现金2.3.2活期存款与定期存款的核算1.活期存款2.定期存款第18页/共65页2.3.1现金出纳业务的核算1.央行现金存取商业银行为保证支付,在央行开立存款户头(存放中央银行款项),库存现金不足或多余,办理存取.第19页/共65页央行现金存取(81)1)提取现金借:库存现金贷:存放中央银行款项2)交存现金借:存放中央银行款项贷:库存现金第20页/共65页2.客户现金收付的核算(82-84)1）单位交存现金

单位在向开户银行存入现金时，应填制现金缴款单，连同现金交存银行。银行出纳部门审查凭证和点收款项以后，将缴款单的第一联即回单，盖章后退给单位，将缴款单的第二联即银行收入传票，在登记现金收入日记簿后交会计部门，凭以登记单位存款账户。其会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款——单位活期存款—××

存款户

第21页/共65页2)单位支取现金取款人持现金支票来行提取现金应先将支票交会计部门加以审核,审核内容包括：各项用途是否符合现金管理有关政策规定；支票内容要素是否填写齐全；大小写金额是否一致；支票是否超过有效期；印鉴是否相符；付款单位账户是否有足够的支取款项；支票上签发单位账号是否与该户账号相符，是否挂失支票等。经审核无误后，将对号单撕下交取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位账户后，支票交出纳柜凭以付款。其会计分录为：第22页/共65页

借：吸收存款——单位活期存款

——××存款户贷：库存现金第23页/共65页3)出纳错款出纳错款包括长款和短款两种情形,出纳错款的处理涉及错款发生及查明原因后各环节第24页/共65页发生长款时，借：库存现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户同时登记现金收入日记簿

第25页/共65页查明原因后退还客户借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：库存现金同时登记现金付出日记簿无法退回经过报批借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：营业外收入——

出纳长款收入户第26页/共65页发生短款时，借：其他应收款——待处理出纳短款户贷：库存现金同时登记现金付出日记簿

第27页/共65页查明原因后追回短款借：库存现金贷：其他应收款——

待处理出纳短户同时登记现金收入日记簿无法找回经过报批借：营业外支出—出纳短款支出户贷：其他应收款—

待处理出纳短款户

第28页/共65页查明原因后如属有章不循、玩忽职守等原因而造成短款的,应追究当事人责任,并给予相应处分;如属于监守自盗,按贪污论处,并追回全部赃款.第29页/共65页3.经费现金(83)商业银行和普通企业一样,自身薪酬、奖金、出差报销等费用在银行开立存款户头(银行存款).领取时出纳签发现金支票;支付现金时由领导和经办人员在原始凭证上签字.第30页/共65页提取现金借：库存现金—××机构经费现金户

贷：银行存款—××机构银行存款户第31页/共65页支付现金借：××科目—××户

贷：库存现金—××机构经费现金户

第32页/共65页4.储蓄所备用现金储蓄所是商业银行最基层的网点,办理业务所需备用现金要从管辖行领取,超过限额的部分要上交管辖行.第33页/共65页储蓄所领取备用金储蓄所填制“内部现金提款单”,管辖行审核后填制“内部往来划付款报单”,转账分录如下:借:系统内往来—储蓄所往来户贷:库存现金储蓄所转账分录与之相反.第34页/共65页储蓄所交回现金储蓄所交回现金时填制“内部现金交款单”和“内部往来划付款报单”,管辖行清点现金,登记“现金收入日记簿”,分录如下:借:库存现金贷:系统内往来—储蓄所往来户储蓄所分录与之相反.第35页/共65页2.3.2活期存款与定期存款的核算1.活期存款现金存取(上面已讲)结算(后面专章)计息并入下节2.定期存款存取转存第36页/共65页单位存入定期存款银行处理定期存款的转账支票，应审核支票正面印鉴和各项要素以及支票背面单位、负责人和会计主管人员印章无误后，送付款单位专柜记账，收妥以后据以填写三联定期存单。以转账支票代借方传票，存单第一联代贷方传票，办理转账。其会计分录为：

借：吸收存款——单位活期存款—××存款户贷：吸收存款—单位定期存款—××存款户第37页/共65页单位支取定期存款

借：吸收存款——定期存款应付利息贷：吸收存款——活期存款——XX单位有利息调整金额的还应贷记“吸收存款——利息调整科目”第38页/共65页单位定期存款自动转存(51)约定本息转入定期借：吸收存款——单位老定期存款应付利息贷：吸收存款—单位新定期存款约定本金转入定期,利息转入活期借：吸收存款——单位老定期存款应付利息贷：吸收存款—单位新定期存款吸收存款—单位活期存款第39页/共65页2.4储蓄存款的核算1）存入活期储蓄借：库存现金贷：吸收存款——个人活期存款——××户第40页/共65页2)支取活期储蓄存款本息支取活期储蓄存款本息借：应付利息吸收存款贷：库存现金第41页/共65页计提利息：借：利息支出贷：应付利息其他应付款—利息税

第42页/共65页3）存入定期储蓄

借：库存现金贷：吸收存款——个人定期存款——整存整取/整存零取/存本取息等××储户

第43页/共65页4）支取定期储蓄存款*

计提利息：借：利息支出贷：应付利息其他应付款—利息税第44页/共65页支取定期储蓄存款借：吸收存款——个人定期存款——

整存整取××储户应付利息贷：库存现金第45页/共65页

2.5存款利息计算与核算计息规定计息方法利息核算案例第46页/共65页计息规定除财政性存款以外的所有存款一律计息（单利）。单位活期存款按季结息，结息日期为每季末月20日，计息天数“算头不算尾”。从2005年9月21日起，人民币活期储蓄存款由按年结息改为按季度结息。储蓄存款利息缴纳个人所得税（20%5%0?)第47页/共65页计息方法

利息=本金×存期×利率定期存款逐笔计息活期存款计息余额表分户帐第48页/共65页计息案例:

[1]余额表计息.若甲单位、乙单位累计未计息积数分别为896000,390000，月利率为1.5‰,请据以计算利息。公式：利息=计息日积数╳日利率甲单位利息为:896000×1.5‰÷30=44.8(元)乙单位利息为:390000×1.5‰÷30=19.5(元)第49页/共65页其会计分录为：借：利息支出——××利息支出户贷：应付利息借：应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——××存款户第50页/共65页[2]乙种分户账计息（教材50-51)解释原理与小窍门：期间累计日积数=∑阶段日积数阶段日积数=上次余额×期间维持不变天数核对参考数据:第一季计息天数90(平年)或91(闰年);第二、三季计息天数92天；第四季计息天数91天.第51页/共65页对照表3-26月份计息,第2季度,日数为926月4日栏,上次余额60000,与6月1日相距3天6月20日栏,上次余额2000,与6月13日相距7天,因6月20日为结息日要算来内,故填入8天.4876000×2.625‰÷30=426.65(元)第52页/共65页[3]逐笔计息法规定：存期内遇到利率调整不分段计息；定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计息,逾期部分亦按支取日银行挂牌公告的活期利率计息。

第53页/共65页计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率。计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率。

第54页/共65页[例3]某客户2008年7月31日存入10000元定活两便存款，若客户2009年3月10日全额支取。支取日，银行确定的半年期整存整取利率为1.89%。假定定活两便存款计息规则如下：定活两便存款存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年存款利率打六折计息。

第55页/共65页应付利息=10000×7×1.89%÷12×60%+10000×9×1.89%÷360×60%)=66.15+2.835=68.99（元）第56页/共65页[例4]某客户2006年2月28日存入定期整存整取六个月10000元，假定利率为1.89%，到期日为2006年8月28日，支取日为2006年11月1日。假定2006年11月1日，活期储蓄存款利率为0.72%。应付利息=10000×6×1.89%÷12＋

10000×65×0.72%÷360

＝107.5(元)第57页/共65页利息的核算1）计提单位存款利息

借：利息支出——××利息支出户贷：应付利息2）支付单位存款利息

借：应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——××存款户第58页/共