国有商业银行固定资产管理现状与对策

国有商业银行固定财产管理的现状与对策当前正当国有商业银前进行股份制改造、固定财产管理工作需不停增强这一要点时期，本文从国有商业银行固定财产管理现状出发，对存在的问题及原由进行了详尽剖析，并论述了有关对策。依据《金融公司会计制度》规定，银行固定财产是指为生产商品、供给劳务、出租或经营管理而拥有的、使用年限超出1年且单位价值较高的有形财产。从实物形态来看，银行固定财产主要表现为房地产及交通工具、电子设施、出纳机具等用具设施。作为银行连续经营和展开各项业务的实物载体，固定财产在为银行创建优秀的经营环境、提升竞争力、拓展业务空间等方面发挥了重要作用，固定财产管理也就构成了银行内部控制系统的重要构成部分。当前正当国有商业银前进行股份制改造、固定财产管理工作需不停增强这一要点时期，本文从国有商业银行固定财产管理现状出发，对存在的问题及原由进行了详尽剖析，并论述了有关对策。一、国有商业银行固定财产管理现状长久以来，国有商业银行的固定财产管理(含在建工程管理，下同)沿袭着“财政部——总行——各级分行”的计划管理系统，即财政部作为主管部门，每年依据国有商业银行的计划需求申请，综合考虑银行业务发展、物价改动及上年度计划执行状况等要素，核批国有商业银行总行当年的固定财产及在建工程购建资本计划。这个计划是指令性指标，不得打破，对国有商业银行固定财产管理提出的是整体要求，即绝对额控制。但这类要求是粗放式的，年度计划的分派、执行及看管、固定财产的平时保护等均需经过银行自己的经济活动得以实现。所以，在银行内部成立健全各项固定财产管理制度是十分必需的。从纵向上看，固定财产管理依照“分级管理、受权有限”的原则。与计划的逐层分派相适应，固定财产管理在银行内部推行总行、一级分行(即各省、自治区、直辖市分行)、二级分行(即各地市分行)、三级分行(即各城区、县支行)共四个层次的分级管理系统，各级机构对自己的固定财产管理工作负责，上司机构对下级机构的固定财产管理拥有审批、指导、监察、检查的权利。因为财政部的查核以总行为单位，出于管理、控制的需要，固定财产的采买、完工决算、处理、报废、盘盈、盘亏等审批权限集中于总行。从横向上看，固定财产管理依照“集中管理、监察到位”的原则。在各级机构内部，固定财产的管理权集中在财会部门，负责成立健全固定财产管理制度，组织计划的编报、执行和监控，完美固定财产的卡片管理与规范会计核算，监察固定财产的实物管理以及接受稽核部门的监察。行政部门、信息科技部门是固定财产的实物管理部门，负责固定财产的平时保护，完美固定财产的登记存案及领用制度，监察固定财产的使用状况，保证固定财产的安全、完整。固定财产使用部门是固定财产各项业务的终端，负责合理确立固定财产计划需求，妥当使用和保存领用的固定财产，接受财会部门和实物管理部门的监察。在上述管理系统下，固定财产管理工作的要点主要集中于两个方面：一是科学配置固定财产购建资本资源，合理安排计划指标，增强各项固定财家产务的审批，保证计划管理的有效性；二是增强固定财产的平时管理，保证其账务办理的合规性，真切、正确地反应会计信息。为此，最近几年来国有商业银行内部陆续出台了一系列固定财产管理制度，如固定财产的投资管理制度、集中采买制度、平时管理制度、处理管理制度、核算制度与内部查核制度等，这些制度形成了较为完好的固定财产管理制度系统，成为内部控制制度系统的重要构成部分。在此前提下，固定财产管理工作基本实现了有章可循，有据可依，事先、事中、过后各环节的控制与监监工作也获得了日趋重视和增强，管理的有序性获得了很大提升。二、固定财产管理工作中存在的问题当前，国有商业银行依据市场经济需要，正在抓紧进行股份制改造，把建设优秀的公司治理体制作为发展目标，所以，提升财产质量与会计信息的真切性和正确性、实现计划管理的有序性和有效性、增强看管检查成为了固定财产管理系统改革的首要要求。因为管理要求的不停细化，以及固定财产管理工作自己的复杂性，一些鉴于历史原由以及现有系统不完美之处而产生的问题逐渐展现出来。(一)账实不符问题账实符合是保证会计信息质量真切、正确的基本要求。账实不符主要表现为有账无实、有实无账和账实不般配。造成账实不符的原由，一是固定财产采买项目的计划指标被挪用，形成固定财产虚列；二是利用“小金库”等账外资本越权违规购建固定财产，但为躲避看管而不入固定财产账或部分入账；三是会计差错，即已报废、盘亏的固定财产未及时进行账务办理。国有商业银行曾在1995年进行了清产核资，在1999年和2000年展开了账外并账检查，相当于在全辖进行了大清点，规范了固定财产的入账核算，在很大程度上改良了会计信息质量。但因为账实不符问题根源于多年的累积，并未获得消除。(二)固定财产年度计划执行的误差问题固定财产购建资本计划作为上司机构对下级机构进行管理与控制的工具，是指令性指标，一定做到层层负责、不得打破。但一些分行在计划实质执行的过程中，执行的结果与执行的目标出现了误差，详细表现为超计划执行、计划被挪用、私自购建新项目、私自换项目等。因为银行业务自己的特别性，其资本流入、流出十分屡次，金额十分宏大，所以，正常状况下银行固定财产的购建资本根源也就特别丰裕，进而需要指令性计划对固定财产的购建加以控制。上述各种计划执行误差现象则使计划失掉了严肃性与指令性，管理机构的管理意图未被落实，造成了固定财产计划管理的失控，如程度严重时还将影响到银行的正常经营。(三)房地产未确权问题国有商业银行要进行股份制改造，要实现上市目标，就一定保证其财产的产权清楚，固定财产中波及产权问题的项目主要表现是房地产。因为历史上银行办公用地多采纳划拨形式、管理制度的松懈造成房地产购建资本根源多元化以及办证意识淡漠等原由，银行内部无论是正常入账仍是账外并账的一些房地产项目存在房产证、土地使用权证等证照不全的现象，即未做好房地产确实权工作。这些房地产长久归银履行用，固然不存在第三方对其产权进行要求，但为保证固定财产的安全、完好，这些房地产须补办有关证照，这常常需要一笔不小的税费支出。(四)基建项目完工决算造价不完好问题基建项目的完工决算代表了基建资本循环的终结，决算造价是基建项目成本的正确反映，是入账原值确实定依照，所以，银行内部都有一套完好的完工决算审批操作规程。但在实质工作中，常常出现已经办理完工决算的基建项目仍需要追加投资的现象，主要分为两种状况：一是主观方面的原由，在利益的驱遣及基建项目主管机构的干涉下，一些独立审计机构违反职业道德，出具虚假的审计报告，掩饰基建项目中存在的或有债务(如税务机构口头许诺的税费减免)，将决算造价从表面上控制在同意的估算总投资内，以躲避看管，可一旦或有债务发生，银行一定面对付款问题。二是客观上的原由，最近几年来，国家逐渐推行国有土地使用权有偿使用制度，一些基建项目靠行政划拨方式获得的土地使用权，面对着支付土地出让金的场面，进而需要追加投资。(五)责任人处分体制不到位问题依据固定财产管理制度规定要求，银行应当对造成上述违规现象的责任人进行处分。但实质上，这类处分的权利集中在人事部门，而一些责任人常常现任或曾担当过领导岗位，由于人际关系等要素的影响，对其处分常常是象征性的，或许根本不处分，造成一些责任人长期逍遥“法”外，有关制度成为一纸空文，这也是国有公司看管不利的通病。因为责任人的处罚未获得完全落实，简单造成有关负责人责随意识差，对固定财产的管理工作不重视，结果形成恶性循环，产生更多的违规现象。别的，责任人处分不到位的问题也影响到了基建项目决算、闲置固定财产处理等业务的审批。最近几年来，跟着银行内部控制制度的完美及再三告诫，逐渐将固定财产违规现象与有关负责人的职位升迁挂钩，这类状况已有所好转。(六)闲置固定财产的处理问题国有商业银行的闲置固定财产是指不需用固定财产，主要表现为闲置房地产及闲置电子设施。闲置固定财产的产生主要源于以下三种要素：一是银行内部流程整合产生的闲置，在进行股份制改造的过程中，国有商业银行纷繁推行“减员增效”举措，丢掉历史包袱，对一些经营效益差、无发展潜力的县支行以下机构进行了撤并，造成了撤并机构房地产闲置；二是科技进步造成固定财产无形消耗而产生的闲置，这在电子设施的更新换代上表现得尤其突出；三是违规门路产生的闲置，即一些分行经过各样手段躲避总行看管，购建账外固定财产却未实质发生使用效益。这些闲置固定财产属于非生息财产，占用了银行大批资本，需要积极加以盘活处理。在处理的过程中要保证程序的公然、透明，最大限度实现国有财产保值、增值，严防国有财产流失。三、健全和完美固定财产管理系统的对策固定财产管理工作之所以会存在上述各种问题，很大程度上根源于历史上长久粗放式管理形成的遗留问题积淀，还有一部分源于现有系统的不完美之处。针对固定财产管理中存在的各种问题，笔者以为，国有商业银行应进一步健全和完美固定财产管理系统，做到“权责分工明确、管理高效有序、过程公然透明、监察检查到位”，详细对策以下：(一)完好人事拘束体制固定财产管理的各项工作归根究竟是由各级机构有关管理人员(即负责人及经办)的活动达成的，所以一定成立起有效的拘束体制，以促使管理目标的实现。而当前缺少有效的约束体制或许拘束体制得不到落实的状况是历史原由形成的通病，是产生各样违规现象的症结所在。完美固定财产管理方面的人事拘束体制一定遇到银行高层的重视与认同，详细举措如：设定固定财产管理工作岗位人员的任职资格，提升管理人员的素质要求，推行竞聘上岗；对管理人员推行目标责任制，按期进行查核，查核结果作为对其发放个人绩效奖金的依照；将固定财产违规现象与管理责任人的职位升迁挂钩，对有关责任人应及时、合理地进行处分；将固定财产违规现象与责任人所在机构的人事花费、业务花费挂钩，按违规金额的必定比率扣减人事花费、业务花费指标等。(二)建立年度计划的威望性在当前的计划管理系统下，年度计划是固定财产管理工作的主线，一定向各级机构建立起年度计划的威望性，防备计划管理歪曲、失控，实现预期目标。各级机构应形成“没有计划、不得执行；执行计划、不得打破；专项计划，不得挪用”的观点；跨年度使用计划，必须从头申请；当年的固定财产投资一定与同意的计划相当套。各级固定财产管理人员应转变思想，确实执行岗位职责，对计划的执行实行仔细有效的监控，同时增强固定财产投资项目的估算管理，细化成本控制，科学、合理地申请、安排计划，减少超计划状况的发生。作为处分举措，关于出现超计划等违规问题的机构，总行可在处分责任人的同时，按违规金额的必定比率扣减违规机构下一年度计划。(三)减少管理层次，科学上收固定财产管理权、核算权管理层次多是固定财产管理工作以致其余各项工作的共同特色，其缺点在于管理效率低下、风险点分别以及信息不对称带来的看管难度大。当前，国有商业银行纷繁推行机构“扁平化管理”政策，即减少管理层次。在固定财产管理工作上，能够考虑将固定财产的管理权和核算权一致上收至一级分行，由一级分行负责辖内的资天性支出及平时核算等职能，未经一级分行同意，其辖内各机构不可以动用固定财产账户对外支付款项，辖内固定财产的入账和计提折旧也所有由一级分行来达成。管理层次的减少将有益于管理目标的实现，提升管理效率，降低管理风险，保证会计信息的真切性、正确性。(四)实现固定财产管理工作的电算化因为国有商业银行的固定财产规模宏大，种类众多，各项管理工作仅靠传统的手工管理、手工统计已远不适应工作要求，一定实现管理工作的电算化，即成立起包含计划管理和核算管理等功能齐全的信息系统，将固定财产的购建、决算、处理、报废、核算等各项业务所有经过系统加以反应，依照料理权上收的原则设置相应系统管理权限，与文件审批流程同步，实现固定财产的电子化管理与及时监控。完美的信息管理系统将有助于银行管理机构及时掌握固定财产信息，提升管理工作的时效性、透明度和成效。同时，在实现核算电算化的前提下，能够撤消手工固定财产明细账和总账，有益于减少手工劳动，提升工作效率。(五)重视固定财产的清点工作依据会计制度规定，银行固定财产应按期或每年起码清点一次。但在实质工作中，固定财产的清点常常因为人手少、工作任务重而流于形式，这也是账实不符等违规现象长久未被发现、整顿的直接原由。所以，固定财产的清点工作一定仔细落实，从小、从细抓起，对发现的账实不符、盘盈、盘亏等历史遗留问题及时进行整顿，使财产的安全、完好获得充分保障，提升会计信息质量。(六)增强固定财产的采买管理固定财产采买是银行对外付款、发生现金流出的环节，也是躲避计划管理、风险最大的环节。增强固定财产采买管理的详细举措主要有：踊跃推行集中采买制度，关于大额项目通过招招标方式选择供给商，项目决议经过集体评论，项目成效进行后评论；电子设施、运钞车、业务用车、出纳机具等固定财产可由总行集中采买，后分派至各一级分行，以进一步节约成本、降低风险；关于在建工程要严格落实建设工期，执行投资估算，如期决算并交托使用。(七)踊跃盘活闲置固定财产为了实现“上市”目标，提升财产质量，减少非生息资本占用，