会计基础00课件

农村信用社

会计基础

3/25/20231一、农村信用社会计基础农村信用社会计是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对农村信用社（以下简称信用社）的经济活动进行连续、系统、综合、完整的核算和监督的一种管理活动。信用社会计是一个信息系统，为经营者和有关方面提供信用社财务状况、经营成果和现金流量等一系列会计信息，是信用社管理的重要组成部分。3/25/20232财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。注意：财务报告目标不再是满足国家宏观经济管理的需要。3/25/202334、2006年财政部修订和发布了一项基本准则和38项具体会计准则，标志着我国企业会计准则体系的建设迈上了一个新台阶，与国际会计准则基本实现趋同，是我国会计发展史上新的里程碑。2007年中国银行业监督管理委员会发出通知，宣布中国银行业将全面开始实施新会计准则，明确规定农村合作金融机构于2009年全面执行新会计准则，并统一了全国农村合作金融机构会计科目和核算办法。3/25/20235一、会计的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量3/25/20236二、会计基础权责发生制凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

3/25/20237四、信用社会计要素

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。前三项属于资产负债表的基本构成要素，反映信用社在一定时点上的财务状况；后三项属于利润表的基本构成要素，反映信用社在一定会计期间的经营成果。3/25/20239资产：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余利益。3/25/202310收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，主要包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失，包括营业利润、利润总额和净利润。3/25/202311注意：利得和损失可能直接计入所有者权益，也可能先计入当期损益，最终影响所有者权益。利得和损失所有者权益（1）直接计入所有者权益（资本公积—其他资本公积）（2）先计入利润表（营业外收入、营业外支出、投资收益等），再影响所有者权益3/25/202313五、信用社的会计计量历史成本重置成本可变现净值现值公允价值3/25/202314六、信用社会计法律法规体系会计法企业会计准则体系3/25/202315企业会计准则体系的基本框架（一）基本准则（二）具体准则（三）应用指南（含会计科目、主要账务处理）3/25/202317七、信用社会计机构的设置信用社会计机构是信用社内部领导、组织和直接从事会计工作的职能部门，是信用社职能机构体系中的重要组成部分。信用社的会计核算单位，分为独立核算单位和非独立核算单位。3/25/202318八、信用社会计人员与委派会计信用社的会计人员是指会计主管、记账员、复核员、会计辅导员以及县联社从事会计工作的人员。信用社的会计人员应当具备两个基本条件：一是应当具有会计从业资格，未取得会计从业资格的人员，不得从事会计工作；二是应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规和财务制度，具有强烈的责任感和良好的职业道德。3/25/202319二、农村信用社会计核算基本方法（二）信用社账户：是在信用社会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头，它是信用社会计明细核算的主要工具。在信用社会计的实际工作中，信用社账户和会计科目之间具有严格界限：会计科目是账户的综合，是综合核算的主要工具，一般与总账相联系；账户是会计科目详细内容的反映，是明细核算的主要工具，一般与明细账相联系。3/25/202321二、农村信用社会计核算基本方法二：记账方法是指在账户中登记经济业务的方法，是按照一定的记账规则，采用一定的记账符号，对经济业务分类整理后在账簿中进行登记的一种技术方法。它是随着会计的产生、发展而日臻完善的一种处理经济业务的特定技术方法。最初是单式记账法，后来逐步演变为复式记账法。记账方法分为复式记账法和单式记账法两种。3/25/202322二、农村信用社会计核算基本方法三、会计凭证信用社会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据，也是核对账务和事后查考的依据。取得或填制会计凭证并对其进行审核，是信用社会计核算的重要内容，也是信用社会计核算工作的起点。3/25/202323二、农村信用社会计核算基本方法（二）信用社会计凭证的特点1、采用单式凭证2、多以客户提交的原始凭证代替记账凭证作为记账的依据3、会计凭证的传递环节多3/25/202325二、农村信用社会计核算基本方法（三）会计凭证的基本要素会计凭证的基本要素是指各种凭证必须具备的基本内容。信用社的会计凭证种类繁多，用途不同，但下列各项内容是各种会计凭证所必须具备的基本要素。1、年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期）；2、收、付款单位的户名和账号；3、收、付款单位开户社的名称（联行凭证应有社号）；4、人民币符号和金额；5、款项来源、用途或摘要及附件的张数；6、会计分录和凭证编号；7、符合相关规定的单位印章；8、信用社及有关人员的印章。3/25/202326二、农村信用社会计核算基本方法重要空白凭证管理要点：1、重要空白凭证样式审定2、重要空白凭证的印制3、重要空白凭证的购入4、重要空白凭证保管5、重要空白凭证的核算6、重要空白凭证的领用7、重要空白凭证的签发、使用和销号8、重要空白凭证的交接9、重要空白凭证的丢失、注销与销毁。

3/25/202329二、农村信用社会计核算基本方法四、信用社会计账簿与账务组织（一）账簿分类1、信用社的会计账簿按其用途的不同，可以分总分类账簿、明细分类账簿、序时账簿和备查账簿四种2、信用社的会计账簿按其外表形式的不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。3/25/202330二、农村信用社会计核算基本方法（二）账务组织信用社会计账务组织是指信用社会计采用一定的记账方法和程序，设置并登记账簿，核对账务和编制会计报表等会计核算环节的有机结合。信用社的账务组织通过明细账核算和综合核算两个系统，构成了平行登记、双线核算与管理的严密体系。3/25/202331二、农村信用社会计核算基本方法（三）账务核算系统1、明细核算系统明细核算系统是按账户进行的核算系统，详细反映各个单位、各种资金的变动情况，它由分户账、现金收付日记簿、登记簿和余额表四部分组成。反映每一科目下各账户资金增减变化的详细情况。其账务处理程序是：首先，根据具体经济业务的传票记载分户账或登记簿（卡），若为现金收、付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿；其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；最后，营业终了，按分户账各户当日最终余额编制余额表。3/25/202332二、农村信用社会计核算基本方法2、综合核算系统综合核算系统是按会计科目进行核算，总括反映各系统、各类资金的变动情况，它是由科目日结单、总账和日计表三部分组成的。其账务处理程序是：首先，根据同一科目的传票填制科目日结单；其次，根据科目日结单中发生额和余额登记总账；最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。

3/25/202333二、农村信用社会计核算基本方法3、明细核算系统与综合核算系统的关系综合核算系统是按照会计科目进行的核算，明细核算系统是按照各科目所属账户进行的核算。两个核算系统根据同一记账凭证，按照双线核算原则分别进行会计核算。综合核算系统是明细核算系统的概括，对明细核算系统起统驭作用；明细核算系统是综合核算系统的具体化，对综合核算系统起补充作用。根据账务核对的要求，将两个核算系统紧密地联结在一起，组成完整的账务组织体系。3/25/202334二、农村信用社会计核算基本方法4、账务处理与账务核对（一）记账：记账是信用社账务处理的主要环节。（二）结账：结账是会计核算工作的一个重要环节。结账分为日结、月结和年度决算三种。3/25/202335二、农村信用社会计核算基本方法（三）对账：账务核对是指信用社对本机构的各种会计核算科目、各类库存现金、银行账户、有价证券和投资等资产、负债、所有者权益以及本机构各项内部资金往来等账务进行全面核对，以保证账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。3/25/202336二、农村信用社会计核算基本方法账务核对实行换人对账原则，记