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第四章销售与收款循环审计引导案例第85页思考：影响会计利润的因素有哪些？如何识别虚增收入情况？影响会计利润的因素利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

在右边的利润组成因素中，营业利润起着主要作用，它是企业日常生产经营活动的最终成果，其计算公式是：

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理成本-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

根据上述公式，影响公司利润变动的主要因素有：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理成本、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益,国家的政策收入等。

销售与收款业务循环的主要业务活动：1.接受客户订单（起点）2.批准赊销信用（降低坏账风险）3.按销售但供货（避免擅自发货）4.按销售单装运货物（利于完整性认定）各步骤关键控制点：1.接受订单状态：须符合企业管理层授权标准2.赊销信用批准：信用管理部门签署意见3.供货阶段：收到经过批准的销售单4.装运货物：供货，装货分离，装运远独立验单，检查凭证编号5.开发票:有销售单，价目正确，金额正确总数核对，发票的连续编号。6.记录业务：金额一致性，记录与销售分离，检查金额，寄送对账单7.办理和记录资金收入：如数，及时，存银行8.退货，折扣与折让：授权批准，相关人员回避9.注销坏账与被踢坏账：被批准内部控制程序1.职责分离控制2.授权审批控制3.凭证和记录控制4.对凭证预先编号5.按月寄出对账单6.内部核查程序评价内部控制1.销售与收款内部控制制度是否健全。2.销售与收款内部是否有薄弱环节。3.销售与收款内部控制的可信度销售与收款循环控制测试目的：防止与揭露业务的差错和舞弊，保证记录真实可靠。内容：了解被审计单位的销售和收款循环的控制活动，确定拟进行的控制活动测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论根据测试结论，确定对实质性程序性质、时间和范围的影响案例销售收款循环审计案例1.资料：某会计师事务所对某公司进行审计时，编制了销售收入的分析表。具体数据如下表所示。销售收入分析表单位：元思考：根椐销售收入分析，对该公司年度收入情况进行总括分析，并初步确定应进一步审查的范围。案例分析（1）该公司取得商业承兑汇票的销售业务应在取得汇票的同时确认收入，以未取得货款为理由不确认收入是不正确的，该公司因此又少计收入90000元和销项税15300元。建议的调整分录为：借：应收票据——A客户105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税(销项税额)15300（2）对客户让价应属销售折让，按会计制度的规定，应直接冲减“主营业务收入”账户，将其记入“营业费用”账户是错误的。建议的调整分录为：借：主营业务收入

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